寧夏中級會計師《中級會計實務》自我檢測D卷 (附解析).doc

寧夏中級會計師中級會計實務自我檢測D卷 (附解析)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2007年3月31日，甲公司對經營租人的某固定資產進行改良。2007年4月28日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生累計支出120萬元。該經營租人固定資產剩余租賃期為2年，預計尚可使用年限為6年，采用直線法攤銷。2007年度，甲公司應攤銷的金額為（ ）萬元。A15B16.88C40D452、某企業(yè)從銀行獲得附有承諾的周轉信貸額度為1000萬元，承諾費率為0.5%，年初借入800萬元，年底償還，年利率為5%。則該企業(yè)負擔的承諾費是（ ）。A.1萬元B.4萬元C.5萬元D.9萬元3、某企業(yè)年初從銀行貸款100萬元，期限1年，年利率為10%，按照貼現法付息，則年末應償還的金額為（ ）萬元。A.70B.90C.100D.1104、在對固定資產發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)應將固定資產的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產的賬面價值轉入（ ）。A在建工程B所有者權益C累計折舊D待處理財產損溢5、2012年12月31日，甲公司根據類似案件的經驗判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對公司不利，預計將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區(qū)間每個金額發(fā)生的可能性大致相同；基本確定可從第三方獲得補償款40萬元。甲公司應對該項未決訴訟確認預計負債的金額為（ ）萬元。 A.460B.660 C.700D.860 6、2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產1萬件丁產品。將該批材料加工廠丁產品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產品將發(fā)生銷售費用及相關稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應為（ ）萬元。 A.68B.70 C.80D.100 7、20*4年7月1日預付工程款3000萬元,工程開工,9月30日付2000萬元。一筆專門借款4000萬元,是20*4年6月1日借入的,年利率6%,一筆一般借款3000萬元,是20*4年1月1日借入的,年利率7%閑置專門借款投資貨幣市場,月利息率0.6%,20*4年資本化利息是（ ）萬元。A.119.5B.125.5C.122D.1308、在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬備抵銷而應調整年初未分配利潤的金額為（ ）。 A上年度應收賬款計提的壞賬準備的數額 B本年度應收賬款計提的壞賬準備的數額 C上年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備的數額 D本年度內部應收賬款計提的壞賬準備的數額 9、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（ ）。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調整10、下列關于事業(yè)單位對非經營用無形資產攤銷的會計處理中，正確的是（ ）。 A.增加事業(yè)支出 B.增加其他支出 C.減少事業(yè)基金 D.減少非流動資產基金 11、下列各項業(yè)務中，可以確認收入的是（ ）。A、企業(yè)銷售商品同時簽訂回購協(xié)議，約定將以固定價格回購商品B、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分C、銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特殊原因有權退貨的條款，且企業(yè)不能確定退貨的可能性D、視同買斷方式銷售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無論受托方是否賣出、是否獲利，均與委托方無關12、2010年12月31日，某民間非營利組織“會費收入”余額為200萬元，未對其用途設置限制；“捐贈收入”科目的賬面余額為550萬元，其中“限定性收入”明細科目余額300萬元，“非限定性收入”明細科目余額為250萬元；“業(yè)務活動成本”科目余額為360萬元；“管理費用”科目余額為100萬元；“籌資費用”科目余額為40萬元；“其他費用”科目余額為20萬元。該民間非營利組織2010年初的“非限定性凈資產”貸方余額為150萬元。不考慮其他因素，則2010年末該民間非營利組織的“非限定性凈資產”余額為（ ）萬元。A.380B.600C.80D.24013、某投資者選擇資產的唯一標準是預期收益的大小，而不管風險狀況如何，則該投資者屬于（ ）。A.風險愛好者B.風險回避者C.風險追求者D.風險中立者14、甲公司持有乙公司30%的有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響，對該股權投資采用權益法核算。2015年3月10日，甲公司將所持有乙公司股權投資中的50%出售給非關聯(lián)方，取得價款1300萬元。相關手續(xù)于當日完成。此交易發(fā)生后，甲公司無法再對乙公司施加重大影響，將剩余股權投資轉為可供出售金融資產核算。出售時，所持有乙公司30%的股權的賬面價值為2100萬元，其中“投資成本”為1000萬元，“損益調整”為800萬元，“其他綜合收益”為200萬元(均為被投資單位可供出售金融資產公允價值變動產生)，“其他權益變動”為100萬元。剩余股權的公允價值為1300萬元。不考慮相關稅費等其他因素影響。則甲公司因處置股權影響投資收益的金額為（ ）萬元。A.50B.250C.500D.80015、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設備。雙方約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計2 400萬元(不含增值稅)，分6期平均支付，首期款項400萬元于2013年1月1日支付，其余款項在2013年至2017年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。假定折現率為10%，(P/A，10%，5)3.7908，(P/A，10%，6)4.3553。則甲公司購入此固定資產的入賬價值為（ ）萬元。 A. 2 400 B. 2 142.12 C. 1 306.60 D. 1 916.32 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、上市公司在其年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有（ ）。 A以前年度已銷售的商品發(fā)生退貨 B向社會公眾發(fā)行債券 C發(fā)生水災導致公司存貨嚴重受損 D董事會提出現金股利分配方案 2、下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有（ ）。A.工程尚未完工，將工程物資的非正常損失沖減在建工程B.被投資單位大幅度盈利，投資單位將該投資由成本法核算改為權益法核算C.盈利計劃完成不佳，將固定資產折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法D.投資企業(yè)對被投資單位進行增資，持股比例由25%上升到55%，將該投資由權益法轉變?yōu)槌杀痉ㄘ攧諘嫽A知識3、2015年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學捐贈電腦50臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進行的下列會計處理中，正確的有（ ）。A.確認固定資產B.確認受托代理資產C.確認捐贈收入D.確認受托代理負債4、下列有關政府補助的內容，說法正確的有（ ）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應所有權的，不屬于政府補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產屬于政府補助5、下列各種物資中，應當作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。A、委托代銷商品 B、發(fā)出商品 C、工程物資 D、在產品 6、事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務活動而發(fā)生的下列各項支出中，應計入事業(yè)支出的有（ ）。 A支付的業(yè)務費 B支付給職工的工資 C提取的社會保障費 D撥出的經費 7、下列各項中，應轉入事業(yè)單位結余的有（ ）。 A.上級補助收入 B.財政補助收入 C.附屬單位上繳收入 D.其他收入中的非專項資金收入 8、企業(yè)以模擬股票換取職工服務的會計處理表述中，正確的有（ ）。.行權日，將實際支付給職工的現金計入所有者權益.等待期內的資產負債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認當期成本費用.可行權日后，將與模擬股票相關的應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益.授予日，對立即可行權的模擬股票，按照當日其公允價值確認當期成本費用9、下列各項中,屬于政府補助的有（ ）。A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減兔10、根據非貨幣性資產交換準則的規(guī)定，下列各項中，屬于貨幣性資產的有（ ）。A、存出投資款B、擬長期持有的股票投資C、信用卡存款D、準備持有至到期的債券投資 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)根據轉股協(xié)議將發(fā)行的可轉換公司債券轉為資本的，應作為債務重組進行會計處理。2、( )通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。3、( )貸款在持有期間所確認的利息收入必須采用實際利率計算，不能采用合同利率。4、( )發(fā)現以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應按前期差錯更正的規(guī)定進行會計處理。5、( )用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的政府補助，在收到時確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間計入當期損益。6、( )如果企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計劃成本法、售價金額核算法等簡化核算方法，則成本應為經調整后的計劃成本。7、( )企業(yè)以經營租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產。8、( )企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產，不應劃分為貸款和應收款項。9、( )企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數，應當按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。10、( )對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調整。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關資料如下。（1）2011年3月2日，購入一臺需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款4400萬元，增值稅進項稅額為748萬元，支付的運輸費為88萬元（不考慮運費抵減增值稅），款項已通過銀行支付。安裝設備時，領用自產的產成品一批，成本350萬元，同類產品售價為450萬元；支付安裝費用32萬元，支付安裝工人的薪酬330萬元；假定不考慮其他相關稅費。 （2）2011年6月20日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提年折舊額。（3）2012年末，公司在進行檢查時發(fā)現該設備有減值跡象，現時的銷售凈價為4120萬元，預計未來持續(xù)使用為公司帶來的現金流量現值為4200萬元。計提固定資產減值準備后，固定資產折舊方法、預計使用年限均不改變，但預計凈殘值變更為120萬元。 （4）2013年6月30日，甲公司決定對該設備進行改擴建，以提高其生產能力。當日以銀行存款支付工程款369.2萬元。（5）改擴建過程中替換一主要部件，其賬面價值為79.2萬元，替換的新部件的價值為150萬元。（6）2013年9月30日改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)。 要求：（1）編制固定資產安裝及安裝完畢的有關會計分錄； （2）計算2011年應計提的折舊額并編制會計分錄； （3）計算2012年應計提的固定資產減值準備并編制會計分錄； （4）編制有關固定資產改擴建的會計分錄。2、甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2013年至2016年發(fā)生如下與金融資產相關的事項： （1）2013年1月1日，為提高閑置資金的使用率，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的債券50萬份，支付價款4751萬元，另支付手續(xù)費44萬元。該債券期限為5年，每份債券面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司有充裕的現金，管理層擬一直持有該債券，直至該債券到期。經計算，該債券的實際年利率為7%。 （2）甲公司取得該項債券時，將其劃分為可供出售金融資產核算，并采用公允價值進行后續(xù)計量。 相關賬務處理為： 借：可供出售金融資產-成本 5000貸：銀行存款 4795可供出售金融資產-利息調整 205 （3）2013年12月31日，該債券的公允價值為5100萬元。甲公司的相關處理為： 借：應收利息 300可供出售金融資產-利息調整 35.65貸：投資收益 335.65借：銀行存款 300貸：應收利息 300借：可供出售金融資產-公允價值變動 269.35貸：資本公積-其他資本公積 269.35 （4）2014年12月1日，甲公司的總會計師審核時對上述處理提出異議，認為應將購入乙公司債券作為持有至到期投資核算，并要求相關人員對2013年錯誤處理編制差錯更正分錄，2014年年末該債券的公允價值為5200萬元。 （5）2015年12月31日，根據乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來2年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。 （6）2016年1月1日，甲公司為解決資金緊張問題，通過深圳證券交易所出售乙公司債券30萬份，當日，每份乙公司債券的公允價值為95元，并將剩余債券全部重分類為可供出售金融資產。 不考慮所得稅等因素。（P/A，7%，2）1.8080；（P/S，7%，2）0.8734 要求： （1）根據資料（1）（4），判斷甲公司2013年的相關處理是否正確，如不正確作出更正分錄，并作出甲公司2014年相關會計處理； （2）作出2015年甲公司與上述債券相關的會計處理，并計算確定甲公司對該債券應計提的減值準備金額； （3）編制甲公司2016年1月1日的相關會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司為一家生產企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲公司2012年2013年進行了一系列的投資，相關資料如下：（1）2012年1月1日，購入乙公司于當日發(fā)行的債券50萬張，支付價款4751萬元，另支付手續(xù)費44萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司有充裕的現金，管理層擬持有該債券至到期。經計算，該債券的實際利率為7%。2012年12月31日，甲公司收到2012年度利息300萬元。根據乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來4年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。 （2）2012年4月10日，購買丙上市公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。 2012年12月31日，丙公司股票公允價值為每股12元。 （3）2012年5月15日，從二級市場購入丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元，取得丁公司股票后，丁公司宣告發(fā)放現金股利，每10股派發(fā)現金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。 2012年12月31日，丁公司股票公允價值為每股4.2元。 （4）為減少交易性金融資產市場價格波動對公司利潤的影響，2012年1月1日，甲公司將所持有戊公司股票從交易性金融資產重分類為可供出售金融資產，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。2012年1月1日，甲公司所持有戊公司股票共計200萬股，系2011年11月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關交易費用8萬元。2011年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2012年1月1日，甲公司對其進行重分類的分錄為：借：可供出售金融資產-成本 2408交易性金融資產-公允價值變動 300 其他綜合收益 308貸：交易性金融資產-成本 2400可供出售金融資產-公允價值變動 308盈余公積 30.8利潤分配-未分配利潤 277.22012年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10元。2012年12月31日，甲公司將其持有的戊公司股票的公允價值變動計入了所有者權益。（5）2013年1月1日，甲公司按面值購入己公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購入的己公司債券分類為持有至到期投資，2013年12月31日，甲公司將所持有己公司債券的50%予以出售，當日，剩余債券的公允價值為1850元。除對乙公司、己公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司對剩余債券仍作為持有至到期投資核算。其他資料：（P/A，7%，4）3.3872；（P/S，7%，4）0.7629 、判斷甲公司取得乙公司債券時應劃分的金融資產類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。 、計算甲公司2012年度因持有乙公司債券應確認的收益，并編制相關會計分錄。 、判斷甲公司持有乙公司債券2012年12月31日是否應當計提減值準備，并說明理由。如需計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關會計分錄。 、判斷甲公司取得丙公司股票時應劃分的金融資產類別，說明理由，并編制甲公司2012年12月31日確認所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。2、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴重財務困難無法按約付款。2015年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備。2016年1月31日，甲公司經與乙公司協(xié)商，通過以下方式進行債務重組，并辦妥相關手續(xù)。資料一：乙公司以一棟作為固定資產核算的辦公樓抵償部分債務。2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元；甲公司將該辦公樓作為固定資產核算。資料二：乙公司以一批產品抵償部分債務。該批產品的公允價值為400萬元，生產成本為300萬元。乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。甲公司將收到的該批產品作為庫存商品核算。資料三：乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務。甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。資料四：甲公司免去乙公司債務400萬元，其余債務延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。 、計算甲公司2016年1月31日債務重組后的剩余債權的入賬價值和債務重組損失。 、編制甲公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。 、計算乙公司2016年1月31日債務重組中應計入營業(yè)外收入的金額。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、答案：C2、【正確答案】 A3、【正確答案】 C4、A5、【答案】C6、【答案】A 7、參考答案:A8、C9、【答案】A10、【答案】D11、D12、C13、【答案】D14、參考答案：D15、【正確答案】 D 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、B、C2、【正確答案】 AD3、【答案】BD4、【正確答案】 ACD5、【正確答案】 ABD6、A B、C7、【答案】ACD8、【答案】CD9、參考答案:AC10、【正確答案】 ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、對3、錯4、對5、對6、錯7、對8、對9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）支付設備價款、運輸費等： 借：在建工程（440088） 4488 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 748 貸：銀行存款 5236 領用自產產品： 借：在建工程 350 貸：庫存商品 350 支付安裝費用： 借：在建工程 32 貸：銀行存款 32 支付安裝工人薪酬： 借：在建工程 330 貸：應付職工薪酬 330 設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產 5200（448835032330） 貸：在建工程 5200 （2）2011年應計提的折舊額（5200200）/106/12250（萬元） 借：制造費用 250 貸：累計折舊 250 （3）2012年折舊額（5200200）/10500（萬元）； 2012年應計提的固定資產減值準備（5200250500）4200250（萬元） 借：資產減值損失 250 貸：固定資產減值準備 250 （4）2013年更新改造前折舊額（4200120）/（1012612）6240（萬元） 借：在建工程 3960 累計折舊 990（250500240） 固定資產減值準備 250 貸：固定資產 5200 借：在建工程 369.2 貸：銀行存款 369.2 借：在建工程 150 貸：工程物資 150 借：營業(yè)外支出 79.2 貸：在建工程 79.2 改擴建后固定資產的賬面價值3960369.215079.24400（萬元） 借：固定資產 4400 貸：在建工程 4400 2、答案如下:（1）甲公司2013年的相關處理不正確。甲公司在取得乙公司債券時，應將其劃分為持有至到期投資，因為甲公司對該項債券投資，有意圖、有能力持有至到期。 2014年甲公司應編制的更正分錄為： 借：持有至到期投資-成本 5000可供出售金融資產-利息調整 205貸：可供出售金融資產-成本 5000持有至到期投資-利息調整 205 借：持有至到期投資-利息調整 35.65貸：可供出售金融資產-利息調整 35.65借：資本公積-其他資本公積 269.35貸：可供出售金融資產-公允價值變動 269.35計提2014年的利息： 借：應收利息 300持有至到期投資-利息調整 38.15貸：投資收益 338.15（479535.65）7%借：銀行存款 300貸：應收利息 300 （2）計提2015年的利息： 借：應收利息 300持有至到期投資-利息調整 40.82貸：投資收益 340.82（479535.6538.15）7%借：銀行存款 300貸：應收利息 300 減值前持有至到期投資的賬面價值479535.6538.1540.824909.62（萬元）；2015年12月31日，持有至到期投資的預計未來現金流量的現值200（P/A，7%，2）5000（P/S，7%，2）2001.808050000.87344728.6（萬元）；因該項持有至到期投資的賬面價值大于其未來現金流量現值，所以該項金融資產發(fā)生了減值，應計提的減值準備的金額4909.624728.6181.02（萬元）。 賬務處理為： 借：資產減值損失 181.02貸：持有至到期投資減值準備 181.02 （3）2016年1月1日出售債券的分錄： 借：銀行存款 2850（3095） 持有至到期投資-利息調整 54.23（20535.6538.1540.82）30/50持有至到期投資減值準備108.61（181.0230/50） 貸：持有至到期投資-成本（500030/50）3000投資收益 12.84 剩余債券重分類為可供出售金融資產的分錄： 借：可供出售金融資產 1900（9520） 持有至到期投資-利息調整