山東省中級會計師《中級會計實務》檢測題（I卷） 附解析.doc

山東省中級會計師中級會計實務檢測題（I卷） 附解析考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本95萬元；估計銷售每臺Y產(chǎn)品需發(fā)生相關稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料需發(fā)生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為（ ）萬元。A、85 B、89 C、100 D、105 2、A公司于2013年3月以銀行存款8000萬元取得B公司30%的股權，并對所取得的投資采用權益法核算，于2013年確認對B公司的投資收益500萬元。2014年4月，A公司又投資7500萬元取得B公司另外30%的股權，從而取得對B公司的控制權。假定A公司在取得對B公司的長期股權投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。2013年3月和2014年4月A公司對B公司投資時，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值分別為18500萬元和24000萬元。不考慮其他因素，則2014年4月再次投資之后，A公司對B公司長期股權投資的賬面價值為（ ）萬元。A、15500B、8000C、14500D、160003、關于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目，下列說法錯誤的是（ ）。A.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段支出的，應當將其計入當期損益B.外購或以其他方式取得的、正在研發(fā)過程中應予資本化的項目，應按確定的金額計入“研發(fā)支出資本化支出”科目C.為運行內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓支出應計入該無形資產(chǎn)的成本D.對于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在初始確認時產(chǎn)生的暫時性差異，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)4、長江公司庫存甲材料100件,每件甲材料的成本為1.2萬元,甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,每件甲材料經(jīng)追加成本0.5萬元后加工成一件完工A產(chǎn)品。長江公司已簽訂合同的A產(chǎn)品為40件,每件A產(chǎn)品的合同價為2萬元(不含稅),單件銷售稅費預計為0.15萬元;單件A產(chǎn)品的市場售價為1.9萬元(不含稅),單件銷售稅費預計為0.1萬元。假定該批原材料期初存貨跌價準備科目的佘額為12萬元,不考慮其他因素影響。長江公司期末應計提的存貨跌價準備為（ ）萬元。A.-12B.8C.-4D.205、甲公司 2016 年度財務報告批準報出日為 2017 年 4 月 1 日。屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（ ）。 A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回 B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 萬元盈余公積轉增資本 C.2017 年 2 月 8 日，甲公司發(fā)生火災造成重大損失 600 萬元 D.2017 年 3 月 20 日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)家公司 2016 年度存在重大會計舞弊 6、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調(diào)整期初留存收益的金額為（ ）萬元。A、1500B、2000C、500D、13507、企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時，實付價款中包含的已到期而尚未領取的債券利息，應記入的會計科目是（ ）。 A短期投資 B投資收益 C財務費用 D應收利息 8、2016年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2016年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2017年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2017年度損益的影響金額為（ ）萬元。A.500B.3100C.6000D.70009、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費等相關費用共計2.6萬元/件;當日，乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2016年財務報表批準報出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場價格開始上漲，其中乙原材料價格為19.6萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價格為21.7萬元/件，甲公司在2016年以前未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是應當計提的存貨跌價準備是（ ）萬元。A.80B.280C.140D.18010、下列關于債券籌資的說法，不正確的是（ ）。A債券的付息主要表現(xiàn)在利息率的確定、付息頻率和付息方式三個方面B按有無特定的財產(chǎn)擔保，債券分為信用債券和不動產(chǎn)抵押債券C債券的滯后償還存在轉期和轉換兩種形式D債券籌資與留存收益籌資一樣，都保證了股東對企業(yè)的控制權11、2010年5月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年3月以每件2.5萬元的價格向B公司銷售400件X產(chǎn)品；B公司應預付定金150萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料，并且因原材料價格大幅上漲，A公司預計每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（ ）。A.因上述合同不可撤銷，A公司將收到的B公司定金確認為收入B.A公司對該事項應確認預計負債320萬元C.A公司對該事項應確認預計負債150萬元D.A公司對該事項應確認存貨跌價準備150萬元12、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（ ）。A因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金B(yǎng)因購入存貨形成的應付賬款C因確認保修費用形成的預計負債D為職工計提的應付養(yǎng)老保險金13、下列各項中，不屬于反映會計信息質(zhì)量要求的是（ ）。 A、會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更 B、會計核算應當注重交易和事項的實質(zhì) C、會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎 D、會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù) 14、2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為（ ）萬元。A.24.66B.125.34C.120D.15015、下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的是（ ）。 A季節(jié)性停用的設備 B當月交付使用的設備 C未提足折舊提前報廢的設備 D已提足折舊繼續(xù)使用的設備 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列關于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資會計處理表述中，正確的有（ ）。A.合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應計入當期損益B.與發(fā)行債務工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入債務工具的初始確認金額C.與發(fā)行權益工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入當期損益D.合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應計入其他綜合收益2、下列各項中，屬于或有事項的有（ ）。A.為其他單位提供的債務擔保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證3、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，下列說法中正確的有（ ）。 A. 可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進行分攤 B. 可以直接計入存貨成本 C. 采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當期損益 D. 如果先進行歸集，則期末分攤時，對于已售商品的進貨費用計入當期損益；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本 4、在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預計負債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備5、下列關于或有資產(chǎn)的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認為資產(chǎn),一般應在會計報表附注中披露B.企業(yè)通常不應當披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的,應當披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等C.對于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應作出披露D.當或有資產(chǎn)轉化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時,不應當確認6、下列各項關于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產(chǎn)負債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益7、長期股權投資采用權益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益應考慮的因素有（ ）。A被投資單位實現(xiàn)凈利潤B被投資單位資本公積增加中華會 計網(wǎng)校C被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益8、下列各項中，影響當期損益的有（ ）。A.無法支付的應付款項 B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權益工具投資公允價值的增加9、關于銷售商品收入的計量，下列說法中正確的有（ ）。A、企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計量）B、采用預收款方式銷售商品時，應在收到第一筆款項時確認收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應確認收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入10、下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（ ）。A.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術B.甲公司以公允價值為300萬元的商標權換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到補價60萬元C.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權D.甲公司以公允價值為105萬元的生產(chǎn)設備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應當計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。2、( )企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當期期初的留存收益。3、( )已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。4、( )投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價值計量模式。5、( )持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎。6、( )企業(yè)在等待期內(nèi)取消或結算了所授予的權益工具（因未滿足可行權條件而被取消除外），應立即確認原本應在剩余等待期內(nèi)確認的金額。7、( )可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產(chǎn)。8、( )民間非營利組織應將預收的以后年度會費確認為負債。9、( )對于已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，應先按估計價值記入固定資產(chǎn)備查賬簿，待辦理移交手續(xù)后再按實際成本登記入賬。10、( )企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應當按照合同或協(xié)議約定的價值確定。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、西山公司2011年度和2012年度與長期股權投資相關的資料如下： （1）2011年度有關資料： 1月1日，西山公司以銀行存款5 000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為48 000萬元，西山公司在取得該項投資前，與甲公司及其股東不存在關聯(lián)方關系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。 4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500萬元。 5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。 甲公司2011年度實現(xiàn)凈利潤6 000萬元。 （2）2012年度有關資料： 1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權（成本為450萬元，累計攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為50 500萬元，公允價值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權股份后，按照甲公司章程有關規(guī)定，派人參與甲公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。 4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000萬元。 5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。 甲公司2012年度實現(xiàn)凈利潤8 000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%。 （3）其他資料： 西山公司除對甲公司進行長期股權投資外，無其他長期股權投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。 西山公司對甲公司的長期股權投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。 （3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。 （4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權投資”項目的期末數(shù)。 （“長期股權投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示） 2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應稅消費品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創(chuàng)維企業(yè)應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業(yè)務有關會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下：資料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 495 萬元，增值稅稅額為 84.15 萬元，甲公司當日進行設備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬 5 萬元，2012 年 12 月 31 日安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預計該設備可使用 10 年，預計凈殘值為 20 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為 48 萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。資料三：2015 年 12 月 31 日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為 250 萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用 5 年，預計凈殘值為 10 萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬元。資料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元，款項當日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費用 1 萬元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司 2012 年 12 月 31 日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本，并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄。（2）分別計算甲公司 2013 年和 2014 年對該設備應計提的折舊額。（3）分別計算甲公司 2014 年 12 月 31 日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異（需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異），以及相應的延遞所得稅負債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計算甲公司 2015 年 12 月 31 日對該設備應計提的減值準備金額，并編制相關會計分錄。（5）計算甲公司 2016 年對該設備應計提的折舊額。（6）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設備的相關會計分錄。2、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關資料如下： （1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術和對丁公司股權投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對戊公司長期股權投資。 甲公司非專利技術的原價為1200萬元，已推銷200萬元，已計提減值準備100元，公允價值為1000萬元，應交納營業(yè)稅50萬元；對丁公司股權賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權投資采用成本法核算。 丙公司對戊公司長期股權投資的賬面價值為1100萬元。未計提減值準備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價200萬元。 （2）2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務困難，對應收向乙公司銷售商品的款項2340萬元計提壞賬準備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準備。 （3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務，剩余款項應在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉，現(xiàn)金流量比較充裕，應再償還甲公司100萬元。當日，乙公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉的可能性為60%。 （4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務。 假定有關交易均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。 要求： （1）分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 （2）計算甲公司換出非專利技術應確認的損益，并編制甲公司有關業(yè)務的會計分錄。 （3）編制甲公司與確認壞賬準備有關的會計分錄。 （4）計算甲公司重組后應收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關業(yè)務的會計分錄。 （5）計算乙公司重組后應付賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關業(yè)務的會計分錄。 （6）分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結清重組后債權債務的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示） 第 22 頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、A2、D3、C4、參考答案:A5、【答案】D 6、A7、D8、【答案】B9、【答案】B10、B11、C12、參考答案：C13、C14、【答案】B15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】AB2、【答案】ACD3、【正確答案】 ABCD4、【答案】BCD5、參考答案:ACD6、ACD7、參考答案：AD8、【答案】ABC9、【正確答案】 ACD10、【答案】ABC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、對4、對5、錯 6、對7、錯8、對9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。 2011年度：成本法 2012年度：權益法 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。 2011年1月1日： 借：長期股權投資 5000貸：銀行存款 50002011年4月26日： 西山公司應確認的現(xiàn)金股利=350010%=350（萬元） 借：應收股利 350貸：投資收益 3502011年5 月12 日： 借：銀行存款 350貸：應收股利 350（3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。 2012年1月1日： 借：長期股權投資-成本 10190累計攤銷 120貸：銀行存款 9810無形資產(chǎn) 450營業(yè)外收入 50原股權投資10%的投資成本5000萬元大于應享有甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額4800萬元（4800010%），產(chǎn)生的是正商譽200萬元；新股權投資20%的投資成本10190萬元小于應享有甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額10200萬元（5100020%），產(chǎn)生負商譽10萬元，綜合考慮的結果是正商譽190萬元，所以不需要調(diào)整。 對于兩次投資時點之間的追溯： 兩次投資時點之間甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值增加3000萬元（51000-48000），其中實現(xiàn)凈利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動=3000-（6000-3500）=500（萬元），調(diào)整分錄為： 借：長期股權投資-損益調(diào)整 600-其他權益變動 50貸：長期股權投資-成本 350盈余公積 25利潤分配-未分配利潤 225資本公積-其他資本公積 502012年4月28日： 西山公司享有現(xiàn)金股利=400030%=1200（萬元） 借：應收股利 1200貸：長期股權投資-損益調(diào)整 600-成本 6002012年5月7日： 借：銀行存款 1200貸：應收股利 1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-（51000-50500）60%=7700（萬元） 西山公司應確認的金額=770030%=2310（萬元） 借：長期股權投資-損益調(diào)整 2310貸：投資收益 2310（4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權投資”項目的期末數(shù)。 2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權投資”項目的期末數(shù) =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬元） 2、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1 020-應交消費稅 6 200貸：應付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費用 21 200甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應收賬款 234 000貸：主營業(yè)務收入 200 000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應交稅費-應交消費稅 20 000借：主營業(yè)務成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應交消費稅并繳納消費稅光明公司應該繳納的消費稅20 0006 20013 800（元）。借：應交稅費-應交消費稅 13 800 貸：銀行存款 13 800五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）2012 年 12 月 31 日，甲公司該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）。借：在建工程 495應交稅費-應交增值稅（進項稅額）84.15貸：銀行存款 579.15借：在建工程 5貸：應付職工薪酬 5借：固定資產(chǎn) 500貸：在