學士論文會計審計淺談會計電算化條件下的內(nèi)部控制.doc

學士論文-會計審計-淺談會計電算化條件下的內(nèi)部控制淺談會計電算化條件下的內(nèi)部控制【論文關(guān)鍵詞】：會計電算化; 內(nèi)部控制【論文摘要】： 隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用,會計電算化內(nèi)部控制中的新問題不斷的出現(xiàn)，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢了，由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性， 建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。通過分析,筆者從內(nèi)控基本規(guī)范、職能控制、安全控制、內(nèi)部審計幾個方面進行了簡單論述。會計電算化是以電子計算機技術(shù)為主的當代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱基于它本身的特點,與手工會計相比,具有運算速度快、存儲容量大、高度數(shù)據(jù)共享、檢索查詢速度快捷、制作報表容易、數(shù)據(jù)分析準確等特點。它的使用,可以節(jié)約會計人員的大量人力、物力和時間?？刂婆c會計是不可分割的。內(nèi)部控制是單位在會計工作中為維護會計數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)完整性而制定的各項規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。一、會計電算化對內(nèi)部控制的影響會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)組織機構(gòu)、會計核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化，其中對內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1控制對象發(fā)生改變電算化條件下， 內(nèi)部控制的控制對象由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C的控制。在一項交易發(fā)生時， 有關(guān)該項交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機， 并由計算機自動記錄， 原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分取消， 原來在核算過程中所需要履行的程序， 有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成。2控制方式發(fā)生改變會計電算化條件下， 內(nèi)部控制的控制方式發(fā)生改變， 由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。手工會計系統(tǒng)中， 內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。電算化會計系統(tǒng)下會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化， 會計憑證和報表的生成方式、會計信息儲存方式和儲存媒介也發(fā)生了很大變化。因此，電算化會計系統(tǒng)下的內(nèi)部控制重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ藱C控制并重。3安全控制的難度加大電算化條件下， 安全控制的難度加大。首先，原始憑證數(shù)字化使數(shù)據(jù)容易涂改。數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使得各種數(shù)據(jù)高度集中， 存儲方式是信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在介質(zhì)上。因此， 在技術(shù)上對電子數(shù)據(jù)的非法修改可做到不留痕跡， 這樣就很難辨別哪一個是業(yè)務(wù)記錄的原件。其次， 難免受非法侵擾。網(wǎng)絡(luò)是一個開放的環(huán)境， 在這個環(huán)境中一切信息在理論上都是可以被訪問到的， 除非它們在物理上斷開連接。因此， 網(wǎng)絡(luò)下的會計信息系統(tǒng)難免遭受非法訪問甚至黑客或病毒的侵擾。二、會計電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制面臨的問題1.系統(tǒng)的設(shè)計和使用不當首先，目前，在我國許多電算化會計系統(tǒng)是用戶單位的財務(wù)人員和協(xié)作單位的計算機人員合作開發(fā)的，這就存在著開發(fā)和使用脫節(jié)的問題，使得設(shè)計出來的系統(tǒng)存在許多問題，不能反映企業(yè)的實際情況。其次，隨著電算化水平的提高和系統(tǒng)功能的強大，對計算機知識水平和操作能力的要求越來越高，在崗的財務(wù)人員雖然經(jīng)過一系列計算機和電算化的培訓，但與實際操作水平還有一定差距，這在一定程度也限制了ERP的推廣與應(yīng)用。2.會計信息系統(tǒng)的安全性風險安全性風險主要有以下幾種情況：統(tǒng)密碼被非法竊取和盜用，會計人員甚至有的外部人員未經(jīng)授權(quán)瀏覽、修改甚至破壞會計資料，舞弊的手段更加隱蔽；由于計算機硬件系統(tǒng)存在物理性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其他非人為原因?qū)е聲嫈?shù)據(jù)的丟失，導致數(shù)據(jù)處理的不準確；存儲數(shù)據(jù)的磁盤、磁帶等，經(jīng)過修改、擦除和拷貝均不留痕跡同時這些磁性物質(zhì)容易損壞，導致會計信息的丟失。3.會計信息系統(tǒng)使得內(nèi)部稽核和審計的難度加大如果要對公司的信息系統(tǒng)進行審核，則必須考慮以下事項：是否使公司機密內(nèi)部資料暴露和泄密，傷害公司的競爭能力，使公司蒙受不必要的損失；對會計系統(tǒng)進行審核，審核人員不僅要精通會計知識還需要對所要審核會計信息系統(tǒng)比較了解和具備處理復雜電腦數(shù)據(jù)的能力，為此進行的培訓大幅增加了審核所需的時間和成本。三、加強電算化條件下的內(nèi)部會計控制嚴格的內(nèi)控制度是會計電算化信息真實可靠的保證。內(nèi)部控制的目的是保證會計資料的真實和完整,提高會計信息質(zhì)量,防止違法和舞弊行為,保護單位各項財產(chǎn)、物資安全完整,防止財產(chǎn)流失,避免和降低各種風險從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。強化電算化內(nèi)部控制,尤為重要。1.加強制度宣傳，培養(yǎng)職業(yè)道德素質(zhì)制度重要性的宣傳力度，提高員工尤其是管理人員的認識，注重會計人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。通過法律做引導， 督促企業(yè)健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平，當前應(yīng)加強會計法、內(nèi)部會計控制規(guī)范等法律法規(guī)的宣傳力度，提高全社會、各業(yè)尤其是管理當局對內(nèi)部會計控制制度重要性的認識。注重會計人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)尤為重要。職業(yè)道德教育還要和崗位責任制考核結(jié)合起來， 定期考評，將評估結(jié)果存入技術(shù)檔案，作為晉升專業(yè)職務(wù)條件之一，以使會計人員自覺用職業(yè)道德約束自己。2.建立健全的會計檔案管理制度由于計算機具有的特點， 制定完善的會計檔案管理制度來實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)各類會計資料的存儲。要保管好存儲會計數(shù)據(jù)的介質(zhì)。所有會計資料必須有會計主管和系統(tǒng)管理員的簽字才能存檔； 建立健全的會計檔案管理制度。部審計是保障內(nèi)部控制的重要手段。這就要求企業(yè)內(nèi)部必須建立一個不依附任何職能部門的，相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，受公司最高層直接領(lǐng)導，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。通過內(nèi)部審計，更清楚了解內(nèi)部控制措施是否夠保證為單位提供真實可行的財務(wù)信息。3.加強系統(tǒng)安全控制為了保證計算機系統(tǒng)運行安全,避免由于外部環(huán)境因素導致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患,企業(yè)應(yīng)防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)的各項資源,以保證各項資源的正確性?？芍贫▋?nèi)部操作制度,禁止非電腦操作人員操作公司電腦;設(shè)置操作權(quán)限,根據(jù)工作的需要應(yīng)對每個會計人員的操作進行權(quán)限控制;設(shè)置接觸與操作的日志控制。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展,公司應(yīng)加強網(wǎng)絡(luò)安全性指標,包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等,并針對公司的特定狀況,制定出加強內(nèi)部控制的辦法。4.加強內(nèi)部審計在會計電算化中，由于是人機對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴格的要求。筆者認為，內(nèi)部審計必須包括以下幾個方面：對會計資料定期進行審計，電算化會計帳務(wù)處理是否正確， 是否遵照會計法及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查， 防止存在漏洞。綜上所述，隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學技術(shù)進步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化的進程加速，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這樣才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益。任何工作都要與時俱進，會計電算化作為一種比較先進的會計事物工作模式，同樣需要與時俱時