審計案例分析形成性手冊參考答案(1-4次作業(yè)).doc

2012年4月30日中午審計案例分析形成考核冊參考答案上傳到班級QQ群，希望所有同學(xué)抓緊時間完成3本書面的形成性考核手冊作業(yè)。 標題：如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？ 如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？ 回復(fù)： 1、檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，確認應(yīng)付賬款期末余額的完整性；2、檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理；3、獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)； 4、針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員； 5、結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間。 審計案例研究課程作業(yè)講評（2）責(zé)任老師 張小紅一、判斷正誤并說明理由1存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。本題知識點：被審計單位對存貨盤點的責(zé)任。答案：正確理由：建立健全內(nèi)部控制是被審計單位的責(zé)任。存貨盤點是被審計單位的分內(nèi)之事，但審計人員應(yīng)該在盤點時進行監(jiān)督，并進行抽查盤點。2將來料加工的存貨列入盤點范圍可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。本題知識點：期末存貨的內(nèi)容。答案：正確理由：來料加工不屬于企業(yè)存貨，若期末進入盤點范圍，則會增加存貨期末數(shù)量，由此少計本期發(fā)出成本，從而虛增利潤。3為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。本題知識點：有價證券審計方法。答案：正確4對利息支出，審計人員應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。本題知識點：符合性測試運用于較為復(fù)雜的交易。答案：錯誤理由：利息業(yè)務(wù)簡單、交易不頻繁，可以直接進行符合性測試。5審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。本題知識點：符合性測試的內(nèi)容。答案：正確二單項案例分析第四章1審計人員在制定盤點計劃時應(yīng)關(guān)注哪些問題？本題知識點：盤點計劃編制的內(nèi)容。答：（1）監(jiān)盤的時間。一般應(yīng)以期末以前為優(yōu)。（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進行盤點時，應(yīng)考慮有關(guān)實地盤點，永續(xù)記錄的可靠性，存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差的性質(zhì)和程度，內(nèi)部控制等。（3）項目選取的問題。一般來講，樣本的選取應(yīng)將重要的項目或典型存貨項目作為對象，同時對可能過時或損壞的項目要仔細查詢，并與管理人員就考慮的問題交換意見。2結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。本題知識點：生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制的審計。答案：第一，材料發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費。 第二，制造費用采用直接人工工資進行分配，當(dāng)直接人工工資進行調(diào)整時，會影響產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。第三，將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間進行分配時，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計算，而在實務(wù)中并未嚴格遵守該項成本核算制度，從而對成本計算和報表產(chǎn)生影響。第五章1審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點？本題知識點：長期借款審查的要點。答案：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動負債等。2審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資余額相等的資金減少額，懷疑實收資本的存在有問題，你認為應(yīng)如何審查實收資本的真實存在？本題知識點：對實收資本真實性的審計方法。答案：真實存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營活動中，成為被投資企業(yè)的經(jīng)營資金。審計人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金記錄；通過對固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)的盤查，對收到這些財產(chǎn)的驗收手續(xù)、法律文書的審閱，確定實收資本的合法性和真實存在。對于發(fā)生增減變動的實收資本，則應(yīng)檢查是否有補充合同、股東會決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)等。3確定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法是否恰當(dāng)，可以運用哪些審計程序和方法？本題知識點：長期股權(quán)投資的審計方法。答案：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認企業(yè)是否確實對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對這些項目采用了權(quán)益法，如果企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計人員應(yīng)該取得該企業(yè)不能對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“企業(yè)長期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動而變動，審計人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過審計的年度會計報表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會計報表可以從公開渠道取得。否則，審計人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計工作的審計人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)。三綜合案例分析題資料審計人員對B工廠2001年的期末會計資料進行審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項如下：12002年1月2日收到價值為20000員的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負責(zé)運送，目的地交貨，開票日期為2001年12月26日。2當(dāng)實際盤點時，B工廠1包價值80000元的產(chǎn)品以放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣而未計如入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2001年12月20日，顧客于2002年1月1日收到后付款。22002年1月6日收到價值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于2001年12月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因2001年12月31日尚未收到，故未計入結(jié)賬日存貨。4按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于2001年12月31日完工并送裝運部門，顧客以于該日付款。該產(chǎn)品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存貨內(nèi)。要求請分析上述四種情況是否應(yīng)包括在2001年12月31日的存貨內(nèi)，并說明理由。本題知識點：存貨盤點范圍。答案：1、不包括。因為入賬時間在2002年1月，盤點時間應(yīng)與入賬時間應(yīng)在同一會計期間。 2、包括在盤點范圍內(nèi)。因為未確認收入，也未結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本，即產(chǎn)品尚未銷售。 3、不包括 4、不包括 3假定審計人員吳晶在審查“利潤分配-應(yīng)付普通股利”時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已按股票面值10的比率發(fā)放了普通股股利，減除發(fā)放股利后的賬面余額，不足注冊資本的5。他向股東和企業(yè)內(nèi)部管理人員進行調(diào)查，結(jié)合使用審閱和分析性復(fù)核方法，了解到申澤公司連續(xù)兩年發(fā)生虧損，2001年度在用任意公積金彌補虧損后，企業(yè)的法定盈余公積金已接近法律規(guī)定的最低界限，近期股票價格一直處在下跌狀態(tài)，如果今年不按時發(fā)放股利，其股票價格可能發(fā)生狂跌。于是，經(jīng)董事會研究決定，擬以股票面值10%的比率發(fā)放股利；按此比率計算，動用后的法定盈余公積的剩余額將不足注冊資本總額的5。盡管如此，財務(wù)部還是按董事會的決