內(nèi)蒙古中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題A卷 (附答案).doc

內(nèi)蒙古中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試題A卷 (附答案)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價(jià)為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)2.6萬元/件;當(dāng)日，乙原材料的市場價(jià)格為19.3萬元/噸。甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場價(jià)格開始上漲，其中乙原材料價(jià)格為19.6萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價(jià)格為21.7萬元/件，甲公司在2016年以前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（ ）萬元。A.80B.280C.140D.1802、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。A初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益B初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量C等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用D可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益3、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（ ）。A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算B.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.或有應(yīng)付金額符合條件確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息4、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的價(jià)格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票10000萬股，并以此為對(duì)價(jià)取得乙公司70%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制;甲公司另以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等共計(jì)200萬元。在此之前，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2016年5月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為70000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司70%股權(quán)時(shí)的初始投資成本為（ ）萬元。A.49000B.55000C.50200D.492005、下列關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是（ ）。 A.向債權(quán)人發(fā)行股票以抵償所欠貸款 B.向股東發(fā)放股票股利 C.向乙公司原股東定向發(fā)行股票取得乙公司 100%的股權(quán) D.向高級(jí)管理人員授予股票期權(quán) 6、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（ ）。A.非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)7、2015年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬元。2016年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（ ）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.908、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng),會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（ ）。A.支付稅收滯納金B(yǎng).銷售商品形成應(yīng)收賬款C.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度尚未彌補(bǔ)的虧損9、2010年5月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年3月以每件2.5萬元的價(jià)格向B公司銷售400件X產(chǎn)品；B公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料，并且因原材料價(jià)格大幅上漲，A公司預(yù)計(jì)每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（ ）。A.因上述合同不可撤銷，A公司將收到的B公司定金確認(rèn)為收入B.A公司對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債320萬元C.A公司對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元D.A公司對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬元10、某企業(yè)年初從銀行貸款100萬元，期限1年，年利率為10%，按照貼現(xiàn)法付息，則年末應(yīng)償還的金額為（ ）萬元。A.70B.90C.100D.11011、從支出的角度來看，私人購買住房的支出，包含在（ ）之中。A私人消費(fèi)B政府消費(fèi)C固定資本形成D存貨增加12、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，扣除有關(guān)賠償款和殘料價(jià)值后，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的（ ）。A管理費(fèi)用B其他業(yè)務(wù)支出C營業(yè)外收D營業(yè)外支出13、甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（公寓樓）與乙公司持有的以交易為目的的股票投資交換。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為800萬元，已提折舊160萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為900萬元，營業(yè)稅稅額為45萬元；乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價(jià)值為600萬元，在交換日的公允價(jià)值為800萬元，乙公司另支付100萬元給甲公司。甲公司換入股票投資后仍然用于交易目的。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則該事項(xiàng)影響甲公司利潤總額的金額為（ ）萬元。A、215B、260C、45D、90014、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2013年7月1日開始對(duì)一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良，改良后將繼續(xù)用于經(jīng)營出租。該投資性房地產(chǎn)原價(jià)為2000萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用5年。改良期間共發(fā)生改良支出400萬元，均滿足資本化條件，2013年12月31日改良完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則2013年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）萬元。A、1400B、1375C、1350D、40015、2009年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，每人即可于2012年12月31日無償獲得2萬股甲公司普通股股票。每份期權(quán)在2009年12月20日的公允價(jià)值為12元，2009年12月31日的市場價(jià)格為15元。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2012年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場價(jià)格為每股13.5元。不考慮其他因素，則甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是（ ）。A.2000萬元B.0C.2200萬元D.2400萬元 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。A.合并方發(fā)生的評(píng)估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益2、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（ ）。 A.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示 B.采用歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)的即期匯率折算 C.采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算 D.“未分配利潤”項(xiàng)目以外的其他所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的即期匯率折算 3、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（ ）。 A. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0 B. 企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是0 C. 會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0 D. 企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元 4、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備5、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C.對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時(shí),不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)6、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（ ）。A.甲公司以公允價(jià)值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)B.甲公司以公允價(jià)值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬元C.甲公司以公允價(jià)值為800萬元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)D.甲公司以公允價(jià)值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬元7、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（ ）。A被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B被投資單位資本公積增加中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校C被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益8、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（ ）。A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加9、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?B.或有租金在實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益 C.初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額 10、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。A已出租的建筑物中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校B待出租的建筑物C已出租的土地使用權(quán)D以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測試。 2、( )增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。3、（ ）企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)，會(huì)削弱會(huì)計(jì)核算的可靠性。4、( )通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。5、( )企業(yè)在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時(shí)，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。6、( )在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。7、( )在會(huì)計(jì)核算中，貨幣是唯一的計(jì)量單位。8、( )無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。9、( )企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。10、( )對(duì)于數(shù)量繁多，單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）為66萬元；遞延所得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)）為33萬元，適用的所得稅稅率為25。2013年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)已獲得批準(zhǔn)，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6，年實(shí)際利率為5，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5，年實(shí)際利率為5。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2012年11月23日，A公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款等共計(jì)2 900萬元。2012年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元。A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價(jià)款400萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為300萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為200萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。（7）2013年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)340萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬元。（8）2013年未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動(dòng)。（9）2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)。 A公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）計(jì)算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 （2）分別計(jì)算A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額、應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用總額。 （3）編制A公司2013年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 2、甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 2030 萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000 萬元的 4 年期公司債券，該債券的票面年利率為 4.2%。債券合同約定，未來 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。資料二：甲公司在取得乙公司債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為 3.79%，甲公司在每年年末對(duì)債券投資的投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項(xiàng) 2025 萬元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（“持有至到期投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日購入乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司 2015 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司債券利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法按約付款。2015年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備。2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一：乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)。2016年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元，原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元；甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資料二：乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元。乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。資料三：乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)。甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四：甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。 、計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。 、編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額。2、甲公司為上市公司，2009年度進(jìn)行了以下投資：（1）2009年1月1日，購入A公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券，債券面值為200 000元，支付價(jià)款185 000元，另支付手續(xù)費(fèi)600元。該債券期限為5年，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司流動(dòng)性良好，管理層擬持有該債券至到期。實(shí)際利率為7%。2009年12月31日，甲公司收到本年利息12 000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估計(jì)所持有A公司債券的本金能夠收回160 000元，未來年度每年能夠自A公司取得利息收入12 000元。 2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12 000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估計(jì)所持有A公司債券的本金能夠收回180 000元。不計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，甲公司此項(xiàng)債券投資2010年底的攤余成本為187 653.44元。（2）2011年初甲公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)困難，應(yīng)付B公司的200 000元賬款無法支付。2011年1月5日，甲公司與B公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定以甲公司持有的上述持有至到期投資抵償該項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。2011年1月10日，辦妥相關(guān)手續(xù)，當(dāng)日，甲公司該項(xiàng)持有至到期投資的公允價(jià)值為180 000元。（P/A，7%，3）2.6243，（P/F，7%，3）0.8163，（P/A，7%，4）3.3872，（P/F，7%，4）0.7629（計(jì)算結(jié)果有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)） 、編制甲公司取得A公司債券的會(huì)計(jì)分錄； 、計(jì)算甲公司2009年度因持有A公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄； 、判斷甲公司持有A公司債券2009年12月31日是否發(fā)生了減值，并說明理由。如應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄； 、計(jì)算甲公司2010年度因持有A公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；同時(shí)判斷持有A公司債券是否發(fā)生減值（列示計(jì)算過程）；第 18 頁 共 18 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【答案】B2、參考答案：A3、【答案】A4、正確答案:B5、【答案】D6、D7、參考答案：B8、參考答案:D9、C10、【正確答案】 C11、C12、D13、A14、A15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【答案】AB2、【答案】ACD 3、【正確答案】 ACD4、【答案】BCD5、參考答案:ACD6、【答案】ABC7、參考答案：AD8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、參考答案：AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、對(duì)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、對(duì)5、對(duì)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、對(duì)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）A公司2013年應(yīng)納稅所得額10 0002 086.545%（事項(xiàng)1）（3 0005/15-3 000/5） （事項(xiàng)3）20（事項(xiàng)4）200（事項(xiàng)6）160（事項(xiàng)7）10 675.67（萬元）2013年應(yīng)交所得稅10 675.67252 668.92（萬元） （2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額（6625400100200160）15168.6（萬元）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額168.666102.6（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額33251519.8（萬元）2013年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額19.83313.2（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（102.610015）13.2100.8 （萬元）所得稅費(fèi)用2 668.92100.82 568.12（萬元） （3）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用 2 568.12遞延所得稅資產(chǎn) 102.6遞延所得稅負(fù)債 13.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2 668.92其他綜合收益 15（10015） 2、答案如下：（1）會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資-成本 2000-利息調(diào)整 30貸：銀行存款 2030（2）甲公司 2015 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20303.79%=76.94（萬元）借：應(yīng)收利息 84（20004.2%）貸：投資收益 76.94持有至到期投資-利息調(diào)整 7.06（3）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 84貸：應(yīng)收利息 84（4）2016 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（2030-7.06）3.79%=76.67（萬元）借：應(yīng)收利息 84貸：投資收益 76.67持有至到期投資-利息調(diào)整 7.33（5）借：銀行存款 84貸：應(yīng)收利息 84借：銀行存款 2025貸：持有至到期投資-成本 2000-利息調(diào)整（30-7.06-7.33）15.61投資收益 9.39五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:1. 甲公司債務(wù)重組后剩余債權(quán)的入賬價(jià)值35101000（40068）20034001042（萬元）；甲公司債務(wù)重組時(shí)的債務(wù)重組損失（3510351）1000（40068）2003104249（萬元）2.甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 1000庫存商品 400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68可供出售金融資產(chǎn) 600壞賬準(zhǔn)備 351應(yīng)收賬款-債務(wù)重組