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個(gè)人所得稅計(jì)算方式計(jì)算公式 稅額=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-個(gè)稅起征點(diǎn)實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-稅額個(gè)稅起征點(diǎn):2011年9月1日起,按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算。案例:某人的工資收入扣除三險(xiǎn)一金后為7200元,他應(yīng)納個(gè)人所得稅為:(72003500)10%105=265(元)年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅計(jì)算公式:(1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是:用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月,按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表,確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。案例:一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為24000元,當(dāng)月工資為5100元。以24000除以12,其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105,年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為:2400010%-105=2295(元),當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5100-3500)10%-105=55(元),該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=2295+55=2350(元)。(2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是:用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月,按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表,確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為: 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)適用稅率-速算扣除數(shù)。案例:一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為12000元,當(dāng)月工資為3000元,則12000-(3500-3000)=11500,以11500除以12,其商數(shù)958.33對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為:11500 3%=345(元)。當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),不再繳納個(gè)人所得稅。該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅345元。需要注意的是,單位對(duì)職工取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)(12個(gè)月),對(duì)每一個(gè)納稅人,全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法只允許使用一次。工資薪金、年終獎(jiǎng)所得適用調(diào)整后的個(gè)人所得稅稅率表(2011年9月1日起施行)級(jí)數(shù)全月含稅收入級(jí)距全月不含稅收入級(jí)距稅率%速算扣除數(shù)(元)說明1不超過1,500元不超過1,455元的部分301、本表含稅級(jí)距指以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。2超過1,500元至4,500元超過1,455元至4,155元的部分101053超過4,500元至9,000元超過4,155元至7,755元的部分205554超過9,000元至35,000元超過7,755元至27,255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元超過27,255元至41,255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元超過41,255元至57,505元的部分355,5057超過80,000元超過57,505元的部分4513,505根據(jù)新稅率算出來的無效年終獎(jiǎng)區(qū)間(2011年9月1日起施行)級(jí)數(shù)含稅級(jí)距稅率%速算扣除數(shù)(元)無效區(qū)間說明1不超過1,500元30無效納稅區(qū)間有兩個(gè)特點(diǎn):一是相對(duì)無效區(qū)間減去1元的年終獎(jiǎng)金額而言,稅前收入增加稅后升入不升反降或保持不變。二是各區(qū)間的起點(diǎn)都是稅率變化相應(yīng)點(diǎn)。2超過1,500元至4,500元1010518,001-19,283.333超過4,500元至9,000元2055554,001-60,187.54超過9,000元至35,000元251,005108,001-114,6005超過35,000元至55,000元302,755420,001-447,5006超過55,000元至80,000元355,505660,001-706,538.467超過80,000元4513,505960,001-1,120,000在人們常用的EXCEL表格中,可以引入下面公式自動(dòng)計(jì)算(直接復(fù)制即可):=IF(D383500,(D3-3500)*0.45-13505,IF(D358500,(D3-3500)*0.35-5505,IF(D338500,(D3-3500)*0.3-2755,IF(D312500,(D3-3500)*0.25-1005,IF(D38000,(D3-3500)*0.2-555,IF(D35000,(D3-3500)*0.1-105,IF(D33500,(D3-3500)*0.03,IF(D3=3500,0)或=MAX(D3-3500)*5%*0.6,2,4,5,6,7,9-0,21,111,201,551,1101,2701*5,)具體使用方法是,如果是橫排表格,在EXCEL表格D3中打入稅前月收入,將上述公式復(fù)制粘貼在D
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