財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與崗位管理知識(shí)分析復(fù)習(xí)資料.doc

現(xiàn)代出現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩大分支會(huì)計(jì)上崗證復(fù)習(xí)資料第一章、總論1、會(huì)計(jì)的本質(zhì)是會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)。2、會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。3、會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)是以貨幣計(jì)量為基本形式。4、會(huì)計(jì)的核算職能以核算時(shí)間看包括事前、事中、事后核算；從核算的內(nèi)容上看，包括記賬、算賬、報(bào)賬、預(yù)測(cè)，分析和考核。會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、有效性進(jìn)行事前、事中監(jiān)督，監(jiān)督的核心是干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。兩者的關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的延續(xù)和深化，是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保證。5、會(huì)計(jì)的計(jì)量尺度有實(shí)物量度、勞動(dòng)量度、貨幣量度。6、會(huì)計(jì)的對(duì)象是特定對(duì)象中能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是資金運(yùn)動(dòng)。7、制造業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)一般包括供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程。8、會(huì)計(jì)的基本假設(shè)有會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)。9、會(huì)計(jì)主體是對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的空間范圍所作的限定。10、法律主體一般是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體并不一定都是法律主體。11、持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見的將來，一般認(rèn)為其不會(huì)面臨破產(chǎn)清算，其業(yè)務(wù)是持續(xù)不斷地經(jīng)營(yíng)下去的。12、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不僅是解決會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍，而且還是會(huì)計(jì)分期的前提。13、會(huì)計(jì)分期假設(shè)是指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分為若干個(gè)首尾相接，等間距的會(huì)計(jì)期間，分期提供有關(guān)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息。它是對(duì)會(huì)計(jì)主體活動(dòng)的時(shí)間范圍為若干期間的限定。14、會(huì)計(jì)期間可以是月、季、半年、年。15、我國(guó)的會(huì)計(jì)期間采用公歷起訖日期，會(huì)計(jì)期間是人為劃分的。16、在我國(guó)，一般企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要以人民幣反映。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)折算為人民幣。17、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)的會(huì)計(jì)核算基本前提是會(huì)計(jì)分期。18會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)（1） 權(quán)責(zé)發(fā)生制（在我國(guó)，應(yīng)采用）凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。如本月銷售產(chǎn)品取得收入30000元，成本20000元，無論錢是否收到就應(yīng)確認(rèn)本月實(shí)現(xiàn)收入30000元、費(fèi)用20000元如本月支付下月的報(bào)刊費(fèi)1000元，這項(xiàng)1000元的費(fèi)用應(yīng)在下月確認(rèn)，不能由本月承擔(dān)。（2） 收付實(shí)現(xiàn)制是以實(shí)際收到或付出錢為依據(jù)確認(rèn)收入與費(fèi)用如本月銷售產(chǎn)品取得收入30000元，成本20000元，但款未收到在收付實(shí)現(xiàn)制下就不確認(rèn)為本月的收入和費(fèi)用，收到再確認(rèn)。如本月支付下月的報(bào)刊費(fèi)1000元，這項(xiàng)費(fèi)用就在本月承擔(dān)。練習(xí)：某公司2004年6月份有關(guān)資料如下：（1） 本月支付應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計(jì)4500元。（2） 本月負(fù)擔(dān)以前月份已預(yù)付的費(fèi)用計(jì)900元（3） 本月銷售產(chǎn)品4000元，貨款存入銀行。（4） 預(yù)付7-12月份的租金6000元（5） 本月應(yīng)計(jì)提銀行借款利息1000元（6） 收到上月份應(yīng)收的銷貨款4000元（7） 收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款8000元，下月份交貨（8） 收到預(yù)付貨款80000元，其中本月份可交貨的售價(jià)為60000元要求：用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種核算方法分別計(jì)算收入、費(fèi)用和利潤(rùn)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)19、會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的個(gè)體內(nèi)容所做的基本分類。是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。20、企業(yè)會(huì)計(jì)的基本要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六個(gè)方面。21、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。22、資產(chǎn)按流動(dòng)性可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。23、流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年（含一年）或者超過一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等。24、非流動(dòng)資產(chǎn)有固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。25、負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。26、負(fù)債按流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。27、所有者權(quán)益由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)組成。28、留存收益由盈余公積和未分配利潤(rùn)組成。29、所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。30、利得是企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的，如盤盈利得（營(yíng)業(yè)外收入）。31、損失是企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的如自然災(zāi)害（營(yíng)業(yè)外支出）。32、收入是企業(yè)日?；顒?dòng)形成的，有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入如銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，稅金3400元，收入為20000元。稅金不能作為收入。33、費(fèi)用按性質(zhì)可分為（1）營(yíng)業(yè)成本：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本（2）期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用34、利潤(rùn)=收入-費(fèi)用（動(dòng)態(tài)公式）編制利潤(rùn)表的依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（靜態(tài)公式）編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)35、會(huì)計(jì)的方法具體包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)檢查方法、會(huì)計(jì)分析方法。36、會(huì)計(jì)核算方法有設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。其中填制和審核憑證是會(huì)計(jì)工作起始環(huán)節(jié)，登記賬簿是會(huì)計(jì)工作中心環(huán)節(jié)，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)工作最經(jīng)環(huán)節(jié)。37、會(huì)計(jì)平衡公式/會(huì)計(jì)恒等式/會(huì)計(jì)基本等式是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，是復(fù)式記賬、賬戶試算平衡、編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。38、資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益包括 （1）債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）（2）投資者權(quán)益（所有者權(quán)益）39、資產(chǎn)與權(quán)益變化的四種類型（1）資產(chǎn)增加 權(quán)益增加 如向銀行借款、接受投資（2）資產(chǎn)減少 權(quán)益減少 如歸還借款（3）資產(chǎn)內(nèi)部一增一減 如提現(xiàn)（4）權(quán)益內(nèi)部一增一減 如提取盈余公積、將資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本將四類型展開為九種類型（1）資產(chǎn)增加 所有者權(quán)益增加 如：接受投資（2）資產(chǎn)增加 負(fù)債增加 銀行借款（3）資產(chǎn)減少 負(fù)債減少 如：歸還借款（4）資產(chǎn)減少 所有者權(quán)益減少 企業(yè)縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模減少注冊(cè)資本（5）資產(chǎn)增加 負(fù)債減少 到銀行提取現(xiàn)金，購(gòu)買固定資產(chǎn)（6）所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減 提取盈余公積（7）負(fù)債內(nèi)部一增一減 開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款（8）負(fù)債增加 所有者權(quán)益減少 向投資者分配利潤(rùn)（9）所有者權(quán)益增加 負(fù)債減少 將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為實(shí)收資本也就把債權(quán)人轉(zhuǎn)為投資者練習(xí)：1、（ ）界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍。 A、會(huì)計(jì)職能 B、會(huì)計(jì)對(duì)象 C、會(huì)計(jì)內(nèi)容 D、會(huì)計(jì)主體2、在可預(yù)見的未來，會(huì)計(jì)主體不會(huì)破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營(yíng)運(yùn)，所負(fù)有的債務(wù)將正常償還。這屬于（ ）。 A、會(huì)計(jì)主體假設(shè) B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) C、會(huì)計(jì)分期假設(shè) D、貨幣計(jì)量假設(shè)3、在我國(guó)，會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，它們均按（ ）確定。 A、公歷起訖日期 B、農(nóng)歷起訖日期 C、7月制起訖日期 D、4月制起訖日期4、（ ）作為會(huì)計(jì)核算的基本前提，就是將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干個(gè)相等的會(huì)計(jì)期間。 A、會(huì)計(jì)期間 B、會(huì)計(jì)主體 C、會(huì)計(jì)年度 D、持續(xù)經(jīng)營(yíng)5、企業(yè)資產(chǎn)以歷史成本計(jì)價(jià)而不以現(xiàn)行成本或清算價(jià)格計(jì)價(jià)，依據(jù)的會(huì)計(jì)核算的前提是（ ）。A、會(huì)計(jì)主體 B、持續(xù)經(jīng)營(yíng) C、會(huì)計(jì)分期 D、貨幣計(jì)量 6、下列項(xiàng)目中，可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算的有（ ）。 多選 A、母公司 B、分公司 C、母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán) D、銷售部門7、下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)核算的基本前提的有（ ） 多選A、會(huì)計(jì)主體 B、持續(xù)經(jīng)營(yíng) C、會(huì)計(jì)分期 D、貨幣計(jì)量8、下列說法正確的是（ ）。 多選A、會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣為主要計(jì)量單位B、我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算只能以人民幣為記賬本位幣C、業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位可以選擇某種外幣為記賬本位幣D、在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣9、會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)法人。（ ） 10、會(huì)計(jì)主體一般都是法律主體，但法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體。（ ） 11、會(huì)計(jì)主體是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本前提之一，一個(gè)企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定一個(gè)或若干個(gè)會(huì)計(jì)主體。（ ） 12、正確地劃分投資者和被投資者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍的界限，所遵循的會(huì)計(jì)核算的基本前提是（ ）。 A、持續(xù)經(jīng)營(yíng) B、會(huì)計(jì)主體 C、會(huì)計(jì)分期 D、貨幣計(jì)量13、會(huì)計(jì)分期的目的是（ ）。 A、為了將持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間人為地劃分為若干個(gè)相等的會(huì)計(jì)期間B、是為了適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中自然存在的階段性時(shí)間間隔C、是為了及時(shí)地加工、獲得會(huì)計(jì)信息D、是為了和人類的公元紀(jì)年方法保持一致14、會(huì)計(jì)核算中所采用的計(jì)量單位有（ ）。 多選A、貨幣計(jì)量單位 B、實(shí)物計(jì)量單位 C、勞動(dòng)計(jì)量單位 D、空間計(jì)量單位15、下列各項(xiàng)目中，符合會(huì)計(jì)主體假設(shè)的是（ ）。 A、甲廠的會(huì)計(jì)資料既記錄本廠的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也記錄其原材料供應(yīng)商乙廠的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B、某廠的會(huì)計(jì)資料除記錄本廠的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以外，還記錄其所有者甲和乙兩人的私人財(cái)務(wù)活動(dòng)C、某廠的會(huì)計(jì)資料僅記錄本廠的經(jīng)濟(jì)義務(wù)D、某廠的會(huì)計(jì)人員除辦理本廠的經(jīng)濟(jì)義務(wù)以外，還把稅務(wù)專管員個(gè)人旅游的費(fèi)用列作本廠的開支16、會(huì)計(jì)是以（ ）為主要計(jì)量單位。A、實(shí)物 B、貨幣 C、勞動(dòng)量 D、價(jià)格17、會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查稱為（ ）A、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能 B、會(huì)計(jì)控制職能 C、會(huì)計(jì)核算職能 D、會(huì)計(jì)分析職能18、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容是特定主體的（ ）A、資金運(yùn)動(dòng) B、實(shí)物運(yùn)動(dòng) C、經(jīng)濟(jì)活動(dòng) D、經(jīng)濟(jì)資源19、收回應(yīng)收賬款 50000 元，存入銀行。這一業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)是 () 。A.資產(chǎn)總額不變 B.資產(chǎn)增加，負(fù)債增加C.資產(chǎn)增加，負(fù)債減少 D.資產(chǎn)減少，負(fù)債增加20、以銀行存款交納所得稅，所引起的變化為 () 。A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少 B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少C.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加 D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加21、引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的交易或事項(xiàng)是 () 。A.以銀行存款購(gòu)入原材料一批 B.以銀行存款支付前欠貨款C.收回應(yīng)收賬款存入銀行 D.購(gòu)入電視機(jī)一部，款暫欠22、下列項(xiàng)目中，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目的是（ ）A、應(yīng)付債券 B、債券投資 C、股票投資 D、盈余公積23、下列項(xiàng)目中，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（ ）A、以銀行存款支付前欠貨款 B、以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)用C、購(gòu)買材料，貨款尚未支付 D、收回應(yīng)收賬款存入銀行24、下列項(xiàng)目中，引起負(fù)債和所有者權(quán)益有增有減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（ ）A、購(gòu)入材料，貨款未付 B、以銀行存款償還應(yīng)付賬款C、從稅后利潤(rùn)中提取盈余公積金 D、將應(yīng)付債券轉(zhuǎn)作實(shí)收資本25、某企業(yè)采購(gòu)員預(yù)借差旅費(fèi)，所引起的變動(dòng)為（ ）A、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加 B、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少C、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少 D、一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少26、某企業(yè)權(quán)益總額600萬元，如果發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）收到外單位投資40萬元存入銀行； （2）以銀行存款支付購(gòu)入材料款12萬元； （3）以銀行存款償還銀行借款10萬元。上述業(yè)務(wù)發(fā)生后，企業(yè)資產(chǎn)總額應(yīng)為（ ）A、636萬元 B、628萬元 C、648萬元 D、630萬元27、按照復(fù)式記賬原理，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在（ ）相互聯(lián)系地登記。A、一個(gè)資產(chǎn)賬戶、一個(gè)負(fù)債賬戶中B、兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中C、一個(gè)總賬賬戶及所屬的明細(xì)賬戶中D、一個(gè)賬戶的借方，另一個(gè)賬戶的貸方28、如果公司的所有者權(quán)益是69000元，即表示（ ）A、此公司的資產(chǎn)總額是69000元B、此公司本年度的稅后利潤(rùn)是69000元C、此公司收入與費(fèi)用的差額是69000元D、此公司資產(chǎn)總額與負(fù)債總額的差額是69000元29、把賬戶分為借貸兩方，哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，要根據(jù)（ ）A、采用什么記賬形式所決定的 B、采用什么核算方法所決定的C、賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和賬戶的性質(zhì)所決定的D、增加數(shù)記借方，減少數(shù)記貸方30、借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)，賬戶左方為（ ）A、增加方 B、減少方 C、借方 D、貸方二、業(yè)務(wù)分析題（一）要求：分析以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起了會(huì)計(jì)要素怎樣的變化1、賒購(gòu)材料。2從銀行取得短期借款，直接償還前欠貨款。3用盈余公積金彌補(bǔ)職工福利費(fèi)。4收到所有者投入的設(shè)備。5企業(yè)用固定資產(chǎn)向外單位投資。三、計(jì)算題1、資料：甲公司2006年3月初資產(chǎn)總額為500000元，負(fù)債總額為100000元，3月份僅發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）投資者追加投資180000元，存入銀行。（2）以銀行200000元購(gòu)買新設(shè)備（3）以六個(gè)月到期的商業(yè)匯票50000元支付前欠的購(gòu)貨款（4）經(jīng)批準(zhǔn)，將盈余公積轉(zhuǎn)增資本（5）購(gòu)入原材料20000元，已支付銀行存款15000元，余款暫欠。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算甲公司2006年3月末的資產(chǎn)總額，負(fù)債和所有者權(quán)益總額。2、某企業(yè)期初資產(chǎn)總額200萬元，負(fù)債總額480萬元，所有者權(quán)益總額720萬元。個(gè)該企業(yè)本期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）向銀行借入短期借款15萬元，存入銀行。（2）將資本公積30萬元轉(zhuǎn)增資本（3）以銀行存款5萬元預(yù)付采購(gòu)材料貨款。（4）以銀行存款歸還長(zhǎng)期借款25萬元。（5）根據(jù)銷售合同預(yù)收A公司貨款9萬元，存入銀行。（6）經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)決定，向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元。3、企業(yè)上年末資產(chǎn)總額為200萬元，本年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）以銀行存款交納稅金4萬元（2）收回應(yīng)收賬款1萬元存入銀行（3）收到投資者投入資本5萬元（4）取得銀行借款，償還前欠貨款2萬元4、資料：嘉興公司2007年5月底資產(chǎn)總額為600000元，負(fù)債總額為150000元，6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6月5日，接受臺(tái)胞商人的產(chǎn)品商標(biāo)捐贈(zèng)10000元。（2）6月 6日，以銀行存款60000元支付對(duì)A公司的股權(quán)投資。（3）6月10日，用一批價(jià)值55000元的材料抵償六個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張。（4）6月20日，購(gòu)入材料一批，價(jià)款30000元，稅金5100元，用銀行存款支付部分價(jià)稅款20000元，余款簽發(fā)一張商業(yè)匯票。（5）6月28日，經(jīng)批準(zhǔn)，將所欠B公司的賬款80000元轉(zhuǎn)增為資本。要求：根據(jù)資料計(jì)算六月初企業(yè)的權(quán)益總額和六月底資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益第二章、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求1、款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用保證金存款。2、有價(jià)證券如國(guó)庫券、股票和企業(yè)債券。3、財(cái)物是具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、房屋、設(shè)備、運(yùn)輸工具。4、債權(quán)包括應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)。是企業(yè)的資產(chǎn)5、債務(wù)包括借款、應(yīng)付和預(yù)收，以及應(yīng)交款項(xiàng)，是企業(yè)的負(fù)債。6、資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的資金。如實(shí)收資本。7、收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流動(dòng)。8、支出是企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支、以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出和損失。9、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。10、成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，是對(duì)象化的費(fèi)用。11、財(cái)務(wù)成果具體表現(xiàn)為盈利或虧損。12、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。第三章、會(huì)計(jì)科目和賬戶1、 企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是會(huì)計(jì)要素。2、 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素按照不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理需要進(jìn)行分類的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。3、 會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度分為總賬科目和明細(xì)科目。4、 會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則合法性、相關(guān)性、實(shí)用性。5、 會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同,或按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類科目。資產(chǎn)類里特別注意：壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬款、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理負(fù)債類里特別注意：預(yù)收賬款所有者權(quán)益有：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配。成本類有：生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用損益類有: 12個(gè)（4個(gè)收入數(shù)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入和投資收益（8個(gè)費(fèi)用數(shù)）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用。6、 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。7、 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額8、會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，會(huì)計(jì)科目無結(jié)構(gòu)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。第四章、復(fù)式記賬1、記賬方法由單式記賬法和復(fù)式記賬法。2、單式記賬法對(duì)發(fā)生的交易和事項(xiàng)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。3、復(fù)式記賬法在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記。能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，能進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。4、用復(fù)式記賬法成為現(xiàn)代會(huì)計(jì)的主要標(biāo)志之一。5、根據(jù)記賬符號(hào)、記賬規(guī)則、試算平衡的不同，復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。我國(guó)必須采用借貸記賬法。6、 借貸記賬法的記賬符號(hào)為“借”，“貸“。7、 借貸記賬法的記賬規(guī)則為有借必有貸，借貸必相等。8、 在借貸記賬法下對(duì)賬戶不要求固定分類。9、借貸記賬法賬戶的基本結(jié)構(gòu)：借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額例如，應(yīng)收賬款賬戶期初借方余額為260000元，本期借方發(fā)生額為150000元，本期貸方發(fā)生額為120000元，該賬戶期末余額為( )元A借方230000 B 借方290000 C 貸方230000 D貸方290000答案：B解析：期末余額=260000+150000-120000=290000（元）借方 權(quán)益類（負(fù)債類和所有者權(quán)益）賬戶貸方本期減少發(fā)生額期初余額本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方發(fā)生額為26300元，本期借方發(fā)生額為17900元，該賬戶期末余額為( )A借方43800 B 借方 27000元 C 貸方43800 D 貸方27000元答案：C解析：期末余額=35400+26300-17900=43800（元） 借方 費(fèi)用類賬戶 貸方本期費(fèi)用增加額期末結(jié)轉(zhuǎn)減少額（轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)）本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)借方 收入類賬戶 貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)減少額（轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)）本期收入增加額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)注意：成本類中的“制造費(fèi)用”也是借增貸減，期末無余額，其借方發(fā)生額合計(jì)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”中。總結(jié)1、：資產(chǎn)類賬戶借增貸減，余額借方。負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶貸增借減，余額貸方。費(fèi)用類借增貸減，一般無余額。收入類貸增借減，一般無余額?？偨Y(jié)2：賬戶借方登記：資產(chǎn)增加;成本費(fèi)用增加;負(fù)債減少;所有者權(quán)益減少;收入收益減少;賬戶貸方登記：資產(chǎn)減少;成本費(fèi)用減少;負(fù)債增加;所有者權(quán)益增加;收入收益增加;10、 借貸記賬法下：發(fā)生額試算平衡的理論依據(jù)是“有借必有貸，借貸必相等。余額試算平衡的理論依據(jù)是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益11、 會(huì)計(jì)科目的三要素賬戶名稱、記賬方向、應(yīng)記金額12、 平行登記的要點(diǎn)依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相等。13、 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：總賬對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭、控制的作用；明細(xì)賬對(duì)總賬起補(bǔ)充、具體說明的作用。14、 在進(jìn)行試算平衡時(shí)，下列錯(cuò)誤不能查出：重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 漏記 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶 記賬方向顛倒 借方或貸方發(fā)生額中，偶然一多一少并相互抵銷。15、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌集資金過程1、企業(yè)接受投資借:庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)貸:實(shí)收資本-國(guó)家 -某單位 -某人 2、企業(yè)因管理不善,需縮減資本借:實(shí)收資本-某人貸:庫存現(xiàn)金 3、向銀行借入三年的借款,款存入銀行借:銀行存款 貸:長(zhǎng)期借款4、計(jì)算長(zhǎng)期借款利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息5、三年后歸還長(zhǎng)期借款本金及利息借:長(zhǎng)期借款 應(yīng)付利息 貸:銀行存款6、接受捐贈(zèng)借:庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料 貸:營(yíng)業(yè)外收入-某企業(yè) -國(guó)家 -某人 供應(yīng)過程的核算一、供應(yīng)過程的主要任務(wù)：采購(gòu)材料二 、確定采購(gòu)成本采購(gòu)成本包括買價(jià)=購(gòu)買的數(shù)量*單價(jià)采購(gòu)費(fèi)用包括1運(yùn)雜費(fèi) 2入庫前的挑選整理費(fèi) 3國(guó)外進(jìn)口物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)口關(guān)稅 4運(yùn)輸途中的合理損耗(影響了單位成本使單位成本變高，沒有影響總成本)三 、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況一 材料已入庫，款已付借：原材料-某材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增直稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金情況二 料到款未付借：原材料-某材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-某企業(yè)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款情況三 款付料未到1借：材料采購(gòu)-某材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金2借：原材料-某材料貸：材料采購(gòu)-某材料生產(chǎn)過程的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（一）1車間管理人員出差，預(yù)借差旅費(fèi)，以現(xiàn)金支付借：其他應(yīng)收款-某人 貸：庫存現(xiàn)金2車間管理人員歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)，歸還現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款-某人借：制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款-某人3車間管理人員歸來報(bào)銷差旅費(fèi)，補(bǔ)齊現(xiàn)金借：制造費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金借：制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款-某人注：車間管理人員-制造費(fèi)用 行政管理部門人員-管理費(fèi)用采購(gòu)人員的差旅費(fèi)直接計(jì)入管理費(fèi)用（二）、生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用材料，車間領(lǐng)用材料，行政管理部門領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 -乙產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料（三）、行政管理部門購(gòu)買辦公用品，用現(xiàn)金支付借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金（四）、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中車間應(yīng)承擔(dān)，管理部門應(yīng)承擔(dān)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（五）、用銀行存款支付水電費(fèi)，其中生產(chǎn)車間應(yīng)承擔(dān)，管理部門應(yīng)承擔(dān)借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：銀行存款（六）、提取現(xiàn)金，發(fā)放工資，分配工資1開出現(xiàn)金支票/轉(zhuǎn)賬支票從銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款2發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫存現(xiàn)金3結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付工資，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資，車間管理人員工資，行政管理部門人員工資借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 -乙產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（七）計(jì)提福利、（工資*0.14）借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 -乙產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利（八）、預(yù)付下季度的報(bào)刊雜志費(fèi)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（九）、用銀行存款支付明年上半年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（十）、用銀行存款支付車間修理費(fèi)借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款（十一）、分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 -乙產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用（十二）、產(chǎn)品生產(chǎn)完畢，完工入庫借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品銷售過程的核算一、 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1. 銷售產(chǎn)品取得收入借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品（售價(jià)數(shù)量）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（售價(jià)數(shù)量）2. 結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本產(chǎn)品（單位成本數(shù)量）貸：庫存商品產(chǎn)品（單位成本數(shù)量）3. 支付銷售過程所發(fā)生的費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售人員工資費(fèi)，等借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款4. 銷售材料取得收入借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：其他業(yè)務(wù)收入材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5. 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本借：其他業(yè)務(wù)成本材料貸：原材料材料 據(jù)本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅，計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率）和教育費(fèi)附加（比例）營(yíng)業(yè)稅（稅率）以及消費(fèi)稅（稅率）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交消費(fèi)稅7. 上述計(jì)算的稅金，用銀行存款支付 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款利潤(rùn)形成和分配的核算一、 發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1. 收到某公司的違約金借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入2. 接受政府的補(bǔ)助借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入3. 企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款4. 向公司支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款5. 企業(yè)因?qū)ν馔顿Y，收到投資方分配來的利潤(rùn)借：銀行存款貸：投資收益6. 結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶借：本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本產(chǎn)品 其他業(yè)務(wù)收入材料其他業(yè)務(wù)成本材料 投資收益營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出貸：本年利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用當(dāng)企業(yè)就得到利潤(rùn)總額7. 當(dāng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額時(shí)，需要計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅（稅率）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅8. 上交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款9. 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用10. 結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)11.按全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，5%提取任意盈余公積 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積任意盈余公積12. 想投資者分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)）貸：應(yīng)付股利（負(fù)債增加）13. 將盈余公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本練習(xí)：一、該企業(yè)1月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1日，收到國(guó)家投入資本50000元，存入銀行。（2）2日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000千克，單價(jià)10元，B材料2000千克，單價(jià)4元。（3）4日，采購(gòu)員李彬出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)190元，退回余款10元（原借款200元）。（4）5日，從銀行提取現(xiàn)金50000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。（5）5日，用現(xiàn)金發(fā)放工資50000元。（6）8日，從星光工廠購(gòu)入A材料2000千克，買價(jià)19400元，增值稅3298元，運(yùn)雜費(fèi)600元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。（7）9日，用銀行存款歸還短期借款30000元。（8）10日，用銀行存款交納城建稅2100元，教育費(fèi)附加900元。（9）12日，用銀行存款歸還前欠立達(dá)工廠購(gòu)料款11700元。（10）13日，銷售給衛(wèi)民工廠甲產(chǎn)品200件，單位售價(jià)200元，增值稅計(jì)6800元，款項(xiàng)已收存銀行。（11）15日，用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)180元。（12）18日，用現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)280元，其中生產(chǎn)車間80元，管理部門200元。（13）20日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料1000千克，單價(jià)10元，車間領(lǐng)用材料50千克，單價(jià)4元，管理部門領(lǐng)用材料100千克，單價(jià)元。（14）25日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)30000元，其中生產(chǎn)車間22000元，管理部門8000元。（15）27日，銷售給勝利工廠甲產(chǎn)品600件，單位售價(jià)200元，增值稅計(jì)20400元，款項(xiàng)已收存銀行。（16）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資50000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資30000元，車間管理人員工資8000元，企業(yè)管理人員工資12000元。（17）31日，按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)7000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人4200元。車間管理人員1120元，企業(yè)管理人員1680元。（18）31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊2000元，其中生產(chǎn)車間1400元，管理部門600元。（19）31日，預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息250元。（20）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用32800元。（21）31日，本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品1000件全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本135000元。（22）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售800件甲產(chǎn)品的成本108000元。（23）31日，本月銷售甲產(chǎn)品計(jì)算應(yīng)交的城建稅1673元，教育費(fèi)附加717元。（24）31日，將本月銷售產(chǎn)品取得的收入160000元結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶。（25）31日，將本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本108000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用180元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2390元，管理費(fèi)用22970元，財(cái)務(wù)費(fèi)用250元結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶第五章、會(huì)計(jì)憑證1、 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。2、 填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。3、 會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。4、 原始憑證式企業(yè)、行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具有法律效力的原始書面證明。5、 按取得的來源渠道不同，原始憑證分為外來原始憑證：購(gòu)物時(shí)收到的發(fā)票、車、船、機(jī)票、增值稅專用發(fā)票，收到的收款收據(jù)，銀行開出的收付款憑證 自制原始憑證：收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫的入庫單，出差人員填報(bào)的差旅費(fèi)報(bào)銷單、工資單、借款單、盤存單、賬存實(shí)存對(duì)比表、庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，折舊計(jì)算表、制造費(fèi)用分配表。6、 按填制手續(xù)和方法的不同，原始憑證分為1） 一次原始憑證：如收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單等一次性完成的手續(xù)，外來原始憑證都是一次原始憑證2） 累計(jì)原始憑證：在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，如限額領(lǐng)料單。3） 匯總原始憑證：把同性質(zhì)的原始憑證匯總起來，如：收料憑證匯總表、材料耗用匯總表7、 原始憑證按格式不同分為通用憑證和專用憑證。8、 原始憑證的基本內(nèi)容1） 原始憑證的名稱及編寫2） 填制日期3） 接受原始憑證的單位名稱或個(gè)人姓名4） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容5） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)量單位、單價(jià)、數(shù)量、金額6） 填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名7） 經(jīng)辦員或責(zé)任人的簽名或者蓋章9、 原始憑證的填制要求真實(shí)可靠、填制及時(shí)、內(nèi)容完整、填寫清楚10、 原始憑證的審核要求合法性、真實(shí)性、完整性、正確性。10記賬憑證是由企業(yè)財(cái)會(huì)部門根據(jù)已審核的原始憑證填制的、載由會(huì)計(jì)分錄的并作為記賬依據(jù)的書面文件。11、記賬憑證按其記錄反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，分為收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證12、記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)13、記賬憑證的內(nèi)容是1)記賬憑證的名稱 2）填制日期3）記賬憑證的順序編號(hào) 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的金額7）記賬憑證所附原始憑證張數(shù)8）有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章14、記賬憑證一般都須附有原始憑證，除錯(cuò)賬和錯(cuò)賬更正時(shí)不須附原始憑證。15、原始憑證不得外借，如需攜帶外出就將憑證復(fù)印后攜帶外出，還必須由單位領(lǐng)導(dǎo)同意后在本單位財(cái)會(huì)人員監(jiān)督下復(fù)印16、會(huì)計(jì)憑證保管15年。17、原始憑證文字有錯(cuò)，可以有出具單位更正，并在更正出加蓋單位公章。金額有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得更正。練習(xí)：一、單項(xiàng)選擇題1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的憑是( )A.收、付款憑證 B.原始憑證 C.記賬憑證 D.合同和協(xié)儀2.編制記賬憑證時(shí),對(duì)記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)( )3.下列單據(jù)中,可以作為記賬依據(jù)的是( )A.請(qǐng)購(gòu)單 B.購(gòu)銷合同 C.提貨單 D.發(fā)貨票4.借記“生產(chǎn)成本”,貨記“原材料”的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)填制( )A.匯總記賬憑證 B.收款憑證 C.付款憑證 D.轉(zhuǎn)賬憑證5.差旅費(fèi)報(bào)銷單是屬于( )A.自制憑證 B.外來憑證 C.記賬憑證 D.累計(jì)憑證6.( )是所有會(huì)計(jì)資料中的基礎(chǔ)資料,其他會(huì)計(jì)資料提供是否及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠都依賴于此。A.原始憑證 B.會(huì)計(jì)憑證 C.累計(jì)憑證 D.記賬憑證7.企業(yè)轉(zhuǎn)賬支付前欠貨款的付款憑證所付的原始憑證是( )A.購(gòu)貨發(fā)貨票 B.支票存根 C.購(gòu)貨合同 D.送款單8.企業(yè)購(gòu)入一批材料,當(dāng)即以銀行存款支付部分貨款,余款暫欠,這筆業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)填制的記賬憑證是( )A.付款憑證一張 B.付款憑證兩張C.付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證各一張 D.轉(zhuǎn)賬憑證二張9.收款憑證的表外賬戶只能是( )A.應(yīng)收賬款 B.現(xiàn)金與銀行存款 C.應(yīng)付賬款 D.其他應(yīng)收款10.下列項(xiàng)目中,不能作為記賬依據(jù)的是( )A.發(fā)票 B.收料單 C.經(jīng)濟(jì)合同 D.領(lǐng)料單二、多項(xiàng)選擇題1.在下列憑證中屬于外來原始憑證的有( )A.購(gòu)貨發(fā)票 B.銀行收款通知 C.銀行對(duì)賬單 D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表2.在使用收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證的情況下，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中既涉及到現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)又涉及到轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)填制( )A.現(xiàn)金收款憑證 B.現(xiàn)金付款憑證 C.轉(zhuǎn)賬憑證 D.只填制現(xiàn)金收款憑證3.屬于一次原始憑證的有( )A.限額領(lǐng)料單 B.領(lǐng)料單 C.發(fā)貨單 D.收料單4.以下不作為原始憑證的是( )A.購(gòu)貨合同 B.車間派貨單 C.材料請(qǐng)購(gòu)單 D.產(chǎn)品成本計(jì)算表5.填制記賬憑證應(yīng)根據(jù)( )A.原始憑證 B.原始憑證匯總表 C.自制原始憑證 D.收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證6.企業(yè)購(gòu)入材料一批已驗(yàn)收入庫,貨款已支付,根據(jù)這項(xiàng)業(yè)務(wù)所填制的會(huì)計(jì)憑證是( )A.收款憑證 B.付款憑證 C.收料單 D.一次憑證7.在填制的付款憑證中“借方科目”可能涉及( )賬戶A.現(xiàn)金 B.銀行存款 C.應(yīng)付賬款 D.應(yīng)交稅金8.凡填錯(cuò)的現(xiàn)金和銀行存款收、付款原始憑證應(yīng)( )A.撕毀 B.作廢重填 C.加蓋作廢戳記 D.連同存根一起保存9.下述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證的有( )A.生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用木材10立方米,價(jià)值1萬元B.從銀行提取現(xiàn)金5萬元C.甲產(chǎn)品完工交倉(cāng)庫,成本計(jì)20萬元D.月末計(jì)提本月負(fù)擔(dān)的貸款利息1萬元10.一般納稅人開具的銷貨增值稅發(fā)票按原始憑證的不同分類,分別屬于( )A.自制憑證 B.外來憑證 C.一次憑證 D.累計(jì)憑證三、判斷題123456789101.各種記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制,但不能將若干張同類的原始憑證匯總編制。 2.企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行,一方面引起現(xiàn)金減少,另一方面又引起銀行存款增加,所以應(yīng)填制“現(xiàn)金付款憑證”和“銀行存款收款憑證。” 3.屬于貨幣資金收入的業(yè)務(wù),都應(yīng)填制收款憑證 4. 有一張?jiān)紤{證就必須做一張記賬憑證 5. 會(huì)計(jì)人員在審核原始憑證時(shí),發(fā)現(xiàn)有內(nèi)容不全,手續(xù)不完備,數(shù)字計(jì)算有誤等憑證，有權(quán)拒絕受理 6.各單位的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證統(tǒng)稱為通用記賬憑證 7.職工公出借款憑證,必須附在記賬之后,收回借款時(shí),應(yīng)當(dāng)分開收據(jù)或者退還借據(jù)副本,不得退還原借款收據(jù) 8.收付款記賬憑證可以不由出納人員或蓋章 9.外來憑證,是本單位在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制并提供給外單位使用的原始憑證 10.凡原始憑證填列不全或數(shù)字計(jì)算有誤,會(huì)計(jì)人員應(yīng)補(bǔ)填齊全,并更正錯(cuò)誤數(shù)字,才能作為編制記賬憑證的依據(jù) 第六章、會(huì)計(jì)賬簿1、賬簿按用途分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿。2、序時(shí)賬分為普通日記賬和特種日記賬。3、特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4、分類賬有總分類賬和明細(xì)分類賬。5、備查賬是對(duì)某些序時(shí)賬、分類賬中未能記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如：租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料備查賬、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)登記簿等。6、賬簿按外表形式可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。7、總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬賬簿必須是訂本式賬簿。8、明細(xì)賬采用活頁式賬簿。9、一般在實(shí)物保管部門或?qū)嵨锸褂貌块T對(duì)材料、庫存商品、固定資產(chǎn)采用卡片式賬簿。10、賬簿按所使用的賬頁的格式劃分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿、橫線登記式賬簿。11、三欄式賬簿適用于總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付賬款明細(xì)賬、短期借款、長(zhǎng)期借款明細(xì)賬。12、三欄式賬簿適用于只對(duì)金額核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。13、多欄式賬簿適用于成本費(fèi)用類、收入成果類明細(xì)賬。成本費(fèi)用類如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等收入類如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)