審計基礎(chǔ)模擬題.doc

審計基礎(chǔ)班模擬題3一、單項選擇題(每題1分，每題只有一個正確答案。)1、Z注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所未直接參與Y公司2003年度會計報表審計的獨立復(fù)核人，在對審計工作底稿的獨立復(fù)核過程中，需對A和B注冊會計師及部門經(jīng)理在審計完成階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊會計師正在草擬一份標(biāo)準(zhǔn)審計報告，下列表述不正確的引言段是（）。A我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2003年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表的編制是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表意見B我們接受委托，對后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2003年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計。這些會計報表的編制是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任C我們審計了后附的貴公司按照收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的2003年12月31日現(xiàn)金收入和支出表。這些會計報表的編制是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對該會計報表發(fā)表意見D我們審計了后附的貴公司按照所得稅基礎(chǔ)編制的2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及2003年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表的編制是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對該會計報表發(fā)表意見2、Z注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所未直接參與Y公司2003年度會計報表審計的獨立復(fù)核人，在對審計工作底稿的獨立復(fù)核過程中，需對A和B注冊會計師及部門經(jīng)理在審計完成階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。A和B注冊會計師對Y公司2003年度的會計報表進(jìn)行了審計，并于2004年4月1日出具了審計報告，Y公司的會計報表于4月15日公布。在2004年4月20日，注冊會計師獲知Y公司在2004年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并會計報表利潤總額的36。對此事項，A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A不采取任何措施，因為注冊會計師在會計報表公布日后沒有責(zé)任實施審計程序或進(jìn)行專門詢問B通知Y公司，不得再將審計報告與會計報表附在一起披露C與Y公司討論如何處理，并考慮修改已審計會計報表D重新出具審計報告，并增加一個說明段3、Z注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所未直接參與Y公司2003年度會計報表審計的獨立復(fù)核人，在對審計工作底稿的獨立復(fù)核過程中，需對A和B注冊會計師及部門經(jīng)理在審計完成階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。A和B注冊會計師對Y公司2003年度的會計報表進(jìn)行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財務(wù)指標(biāo)顯示其財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，貴公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力。A和B注冊會計師應(yīng)出具（）A無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段B保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況C按照獨立審計實務(wù)公告第6號特殊目的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理D否定意見的審計報告4、Z注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所未直接參與Y公司2003年度會計報表審計的獨立復(fù)核人，在對審計工作底稿的獨立復(fù)核過程中，需對A和B注冊會計師及部門經(jīng)理在審計完成階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。A和B注冊會計師認(rèn)為，審計報告的意見段應(yīng)當(dāng)說明會計報表是否符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，這里的國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度不包括（）。A企業(yè)財務(wù)會計報告條例B企業(yè)會計制度C中國人民銀行發(fā)布企業(yè)集團(tuán)財務(wù)（公司）管理辦法D中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的“關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準(zhǔn)則問題解答”5、Z注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所未直接參與Y公司2003年度會計報表審計的獨立復(fù)核人，在對審計工作底稿的獨立復(fù)核過程中，需對A和B注冊會計師及部門經(jīng)理在審計完成階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。A和B注冊會計師在界定完成審計工作的日期時，可以不考慮的因素有（）A應(yīng)當(dāng)實施的程序已經(jīng)完成B被審計單位管理當(dāng)局已經(jīng)正式簽署管理當(dāng)局聲明書C要求被審計單位調(diào)整或披露的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出或拒絕作出調(diào)整或披露D被審計單位管理當(dāng)局已經(jīng)正式簽署會計報表6、A和B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，需對助理人員在審計實施階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。在控制測試中，下列關(guān)于存貨采購預(yù)算編制控制流程圖，正確的是（）A見題干相應(yīng)位置B見題干相應(yīng)位置C見題干相應(yīng)位置D見題干相應(yīng)位置7、A和B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，需對助理人員在審計實施階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。下表是某位助理人員對生產(chǎn)循環(huán)審計工作的初步估計情況，從綜合成本的觀點來衡量，你認(rèn)為該助理人員應(yīng)選擇的初步審計策略是（）。初步審計策略的組成要素 時間 A B C D控制風(fēng)險的計劃估計水平 最高 中 低 最低了解內(nèi)部控制的范圍 天 2 3 3 2.5控制測試的范圍 天 0 1 2 2.5實質(zhì)性測試的計劃水平 天 7 6 5 5A最高B中C低D最低8、A和B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，需對助理人員在審計實施階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。為了估計差錯率，需要從10000張驗收報告單中抽取樣本。由于250的樣本規(guī)模可以滿足精確性和可信賴程度的要求，因此選取了40作為抽樣間隔。為了便于進(jìn)行抽樣，助理人員在1至40中隨機抽取一個號碼，然后選取其后的第40項。以下（）陳述是正確的。A總體不一定要隨機排列B間隔抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計抽樣方法C如果總體不是隨機排列的，則容易發(fā)生較大偏差D間隔抽樣不必使用專業(yè)判斷9、A和B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，需對助理人員在審計實施階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。助理人員通過對已簽發(fā)支票的代表性抽樣驗證供應(yīng)方發(fā)票支付的及時性。樣本總體為依據(jù)應(yīng)付賬款簽發(fā)的1000張連續(xù)編號支票。樣本抽樣的最佳方法是（）A隨意選樣B隨機選樣C等距選樣D分層抽樣10、A和B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，需對助理人員在審計實施階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列（）在助理人員評價產(chǎn)成品存貨的內(nèi)部控制時，是最無幫助的信息？A復(fù)核存貨盤點程序的說明文件B完成管理階層的內(nèi)部控制調(diào)查問卷C繪制產(chǎn)成品入庫與出庫的流程圖D親自觀察放置存貨的倉庫二、多項選擇題(每題1.5分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11、Z注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所未直接參與Y上市公司2003年度會計報表審計的獨立復(fù)核人，在對審計工作底稿的獨立復(fù)核過程中，需對A和B注冊會計師及部門經(jīng)理在審計完成階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。A和B注冊會計師認(rèn)為，審計報告的意見段應(yīng)當(dāng)說明會計報表是否符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。這里的“公允反映”是指會計報表的編制符合（）條件。A會計政策的選用和重大會計估計的作出符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，并且符合企業(yè)的實際情況B影響會計報表使用人判斷或決策的事項均已得到恰當(dāng)?shù)乇磉_(dá)和披露C會計報表中所反映的信息已經(jīng)得到合理的分類和匯總D按照重要性原則，會計報表反映了交易和事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)12、Z注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所未直接參與Y上市公司2003年度會計報表審計的獨立復(fù)核人，在對審計工作底稿的獨立復(fù)核過程中，需對A和B注冊會計師及部門經(jīng)理在審計完成階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。Y公司存在（）應(yīng)出具專項說明并對專項說明作出公告。A有償或無償?shù)夭鸾韫镜馁Y金給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用B通過銀行或非銀行金融機構(gòu)向關(guān)聯(lián)方提供委托貸款C委托控股股東及其他關(guān)聯(lián)方進(jìn)行投資活動D為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方開具沒有真實交易背景的商業(yè)承兌匯票13、Z注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所未直接參與Y上市公司2003年度會計報表審計的獨立復(fù)核人，在對審計工作底稿的獨立復(fù)核過程中，需對A和B注冊會計師及部門經(jīng)理在審計完成階段中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司時，期末編制合并報表正確的做法為（）。A企業(yè)在報告期內(nèi)出售子公司時，期末應(yīng)將子公司期初至出售日止的相關(guān)收入、成本、利潤納入合并利潤表，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，但應(yīng)在會計報表附注披露相關(guān)內(nèi)容B企業(yè)在報告期內(nèi)出售子公司時，期末應(yīng)將子公司期初至出售日止的相關(guān)收入、成本、利潤納入合并利潤表，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，不需在會計報表附注披露相關(guān)內(nèi)容C企業(yè)在報告期內(nèi)購買子公司，應(yīng)將購買日起至報告期末該公司的相關(guān)收入、成本、利潤納入合并利潤表，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，但應(yīng)在會計報表附注中披露相關(guān)內(nèi)容D母公司在報告期內(nèi)出售、購買子公司，期末編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)將被出售的子公司自報告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量的信息納入合并現(xiàn)金流量表，并將出售子公司所收到的現(xiàn)金，在有關(guān)投資活動類的“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目下單列“出售子公司所收到的現(xiàn)金”項目反映14、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，需對負(fù)責(zé)購貨與付款循環(huán)的助理人員在審計中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。助理人員正在對Y公司的應(yīng)付帳款進(jìn)行審計。Y公司的存貨盤點在2003年12月30日進(jìn)行，而不是在12月31日，因為Y公司要在12月31日加工一批訂單。助理人員在進(jìn)行存貨監(jiān)盤時所取得的最后一張入庫單的號碼是2631，在這之前收到的所有存貨已列入存貨的盤點范圍，而在這之后收到的所有存貨都被排除在存貨的盤點范圍之外。12月31日晚，助理人員通過檢查存貨入庫單，發(fā)現(xiàn)人庫單2632號到2634號是在存貨盤點之后收到，但仍屬于本會計年度。助理人員隨后發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨項目只包括盤點范圍內(nèi)的存貨。在對應(yīng)付帳款進(jìn)行審計時，助理人員又發(fā)現(xiàn)如下信息：單位：元要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。A購貨業(yè)務(wù)的截止測試必須和存貨的盤點結(jié)合起來進(jìn)行才能達(dá)到理想的效果。B存貨盤點開始時，所有存貨停止流動，且確保盤點前收到的所有存貨均列入盤點范圍。C在應(yīng)付帳款審計中，注冊會計師根據(jù)驗收報告和有關(guān)的發(fā)票追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，確認(rèn)與該筆購貨業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)付賬款已正確入賬。D由題意可知，入庫單2632號到入庫單2634號所對應(yīng)的存貨，不應(yīng)該列入期末存貨的范圍。E2632號和2634號入庫存單應(yīng)列入所審會計年度，2635號不應(yīng)列入所審會計年度，而應(yīng)該列入下一會計年度。15、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，需對負(fù)責(zé)購貨與付款循環(huán)的助理人員在審計中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。助理人員對有關(guān)材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度作了調(diào)查。該公司材料采購內(nèi)部控制制度的實施方法為：(1)首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要，提出材料采購申請，填寫一份“請購單”?！罢堎弳巍苯还╀N科審批。(2)供銷科根據(jù)事前制訂的采購計劃，對“請購單”進(jìn)行審批。若符合計劃，便組織采購；若與計劃不符，則要單獨請總經(jīng)理批準(zhǔn)。(3)決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購員交供貨單位。采購員持“訂貨單”與供貨單位協(xié)商采購并簽訂購貨合同。(4)購貨合同的正本留供銷科并與“訂貨單”核對；購貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉庫、財務(wù)科，以備他們將來查考。(5)采購來的材料運抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫。驗收時，將運抵的材料與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的“發(fā)運單”相互核對，然后填寫一式三份的“驗收單”。“驗收單”一聯(lián)倉庫留存，作為登記材料明細(xì)賬的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷科;一聯(lián)轉(zhuǎn)送財務(wù)科。(6)供銷科接到“驗收單”后，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對，以確定此次采購業(yè)務(wù)的完成情況。(7)財務(wù)科接到“驗收單”后，由主管材料核算的會計，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對。若相符合，如數(shù)支付貨款；若不符，則拒付貨款。(8)應(yīng)支付貨款的，由會計開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。(9)出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會計記賬。(10)財務(wù)科的材料明細(xì)賬，定期與倉庫的材料明細(xì)賬相互核對。要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。該公司控制強點為：A材料采購按計劃進(jìn)行，如無計劃需特殊批準(zhǔn)，可防止盲目采購。B由供銷科填寫訂貨單，可防止按采購員個人意愿選擇采購材料的品種等問題的發(fā)生。C倉庫、供銷科、財務(wù)科各自取得采購合同和驗收單，便于三個部門相互檢查，防止出錯。D財務(wù)科接到“驗收單”，由會計人員與有關(guān)采購憑證核對相符后才付款，說明日?？刂戚^嚴(yán)格。16、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，需對負(fù)責(zé)購貨與付款循環(huán)的助理人員在審計中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。助理人員對有關(guān)材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度作了調(diào)查。該公司材料采購內(nèi)部控制制度的實施方法為：(1)首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要，提出材料采購申請，填寫一份“請購單”。“請購單”交供銷科審批。(2)供銷科根據(jù)事前制訂的采購計劃，對“請購單”進(jìn)行審批。若符合計劃，便組織采購；若與計劃不符，則要單獨請總經(jīng)理批準(zhǔn)。(3)決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購員交供貨單位。采購員持“訂貨單”與供貨單位協(xié)商采購并簽訂購貨合同。(4)購貨合同的正本留供銷科并與“訂貨單”核對；購貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉庫、財務(wù)科，以備他們將來查考。(5)采購來的材料運抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫。驗收時，將運抵的材料與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的“發(fā)運單”相互核對，然后填寫一式三份的“驗收單”?！膀炇諉巍币宦?lián)倉庫留存，作為登記材料明細(xì)賬的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷科;一聯(lián)轉(zhuǎn)送財務(wù)科。(6)供銷科接到“驗收單”后，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對，以確定此次采購業(yè)務(wù)的完成情況。(7)財務(wù)科接到“驗收單”后，由主管材料核算的會計，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對。若相符合，如數(shù)支付貨款；若不符，則拒付貨款。(8)應(yīng)支付貨款的，由會計開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。(9)出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會計記賬。(10)財務(wù)科的材料明細(xì)賬，定期與倉庫的材料明細(xì)賬相互核對。要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。該企業(yè)控制弱點為：A倉庫只填一聯(lián)“請購單”，不宜發(fā)現(xiàn)供銷科在未經(jīng)廠長批準(zhǔn)前自行訂貨的現(xiàn)象。B材料采購雖按計劃進(jìn)行，但對此無相應(yīng)檢查措施。C財務(wù)科與倉庫均設(shè)一套材料明細(xì)賬，給企業(yè)形成重復(fù)記賬，浪費人力物力。D采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行均由供銷科一個部門負(fù)責(zé)，缺乏必要的牽制。17、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，需對負(fù)責(zé)購貨與付款循環(huán)的助理人員在審計中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。助理人員對有關(guān)材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度作了調(diào)查。該公司材料采購內(nèi)部控制制度的實施方法為：(1)首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要，提出材料采購申請，填寫一份“請購單”?！罢堎弳巍苯还╀N科審批。(2)供銷科根據(jù)事前制訂的采購計劃，對“請購單”進(jìn)行審批。若符合計劃，便組織采購；若與計劃不符，則要單獨請總經(jīng)理批準(zhǔn)。(3)決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購員交供貨單位。采購員持“訂貨單”與供貨單位協(xié)商采購并簽訂購貨合同。(4)購貨合同的正本留供銷科并與“訂貨單”核對；購貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉庫、財務(wù)科，以備他們將來查考。(5)采購來的材料運抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫。驗收時，將運抵的材料與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的“發(fā)運單”相互核對，然后填寫一式三份的“驗收單”?！膀炇諉巍币宦?lián)倉庫留存，作為登記材料明細(xì)賬的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷科;一聯(lián)轉(zhuǎn)送財務(wù)科。(6)供銷科接到“驗收單”后，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對，以確定此次采購業(yè)務(wù)的完成情況。(7)財務(wù)科接到“驗收單”后，由主管材料核算的會計，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對。若相符合，如數(shù)支付貨款；若不符，則拒付貨款。(8)應(yīng)支付貨款的，由會計開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。(9)出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會計記賬。(10)財務(wù)科的材料明細(xì)賬，定期與倉庫的材料明細(xì)賬相互核對。要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案?？捎玫母倪M(jìn)意見為：A采購業(yè)務(wù)的審批，應(yīng)由生產(chǎn)計劃科負(fù)責(zé)，供銷科只負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行。B相應(yīng)增加一份采購合同副本轉(zhuǎn)給生產(chǎn)計劃科，以便該科與批準(zhǔn)的“請購單”核對。C供銷科內(nèi)增設(shè)一套材料明細(xì)賬（可只記數(shù)量）便于確定適當(dāng)?shù)牟少彆r間。D采用預(yù)先編號的付款憑單，并以訂貨單、驗收單、賣方發(fā)貨票為其支持性憑證，作為支付貨款的依據(jù)。18、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦Y上市公司2003年度會計報表審計業(yè)務(wù)，請代為判斷是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。A注冊會計師20012002年度一直為Y公司做審計業(yè)務(wù)，并負(fù)責(zé)在審計報告上簽字。A注冊會計師的下列情形中，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重大，以致于沒有任何防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩降挠校ǎ1997年曾為Y公司推銷過產(chǎn)品B2002年曾擔(dān)任過Y公司的獨立董事C20012002年度擔(dān)任Y公司的財務(wù)顧問D2003年度為Y公司代編會計報表19、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦Y上市公司2003年度會計報表審計業(yè)務(wù)，請代為判斷是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。ABC會計師事務(wù)所的下列行為中，不符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)收費要求的有（）。A在審計業(yè)務(wù)約定書中明確收費依據(jù)、收費標(biāo)準(zhǔn)及收費結(jié)算方式與時間B與客戶達(dá)成協(xié)議，按照審計工作結(jié)果確定收費金額C根據(jù)提供專業(yè)服務(wù)所需的知識技能、時間、專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、承擔(dān)責(zé)任等確定收費金額D當(dāng)收費報價明顯低于其他事務(wù)所的相應(yīng)報價時，減少審計程序和縮小工作范圍以節(jié)約成本20、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦Y上市公司2003年度會計報表審計業(yè)務(wù)，請代為判斷是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。ABC會計師事務(wù)所為了擴大知名度以便承接業(yè)務(wù)的下列宣傳行為中，違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求的有（）。A在報刊上刊登與其他會計師事務(wù)所合并的信息B會計師事務(wù)所在統(tǒng)一印制的本所信封上印有“本所為您提供一流服務(wù)”字樣C會計師事務(wù)所在報刊上刊登的招聘信息中寫有“本所具有雄厚的發(fā)展?jié)摿透偁幠芰?，有望發(fā)展為業(yè)內(nèi)龍頭單位”等內(nèi)容D會計師事務(wù)所將本所手冊發(fā)放給客戶，如實介紹本所情況三、判斷題(每題1.5分，判斷正確得1.5分，判斷錯誤倒扣1分，不答題不得分也不倒扣分，扣分最多扣至本題型零分為止。)21、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的前提下，實現(xiàn)成本最小化也是會計師事務(wù)所增強競爭能力獲利能力所必須的。因此，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)與控制成本需要注冊會計師恰當(dāng)運用成本、效益原則。（）22、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在整理審計工作底稿時，助理人員認(rèn)為由于詢證函是經(jīng)被審計單位蓋章并由助理人員寄發(fā)的，其回函的原件交給被審計單位保存以備法律訴訟證據(jù)之需，將回函的復(fù)印件作為審計工作底稿留存會計師事務(wù)所。（）23、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)，在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)按照“實質(zhì)重于形式”的原則，充分考慮交易的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。對于有明確的證據(jù)表明有關(guān)交易事項滿足銷售確認(rèn)條件，如與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險、報酬實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移等，應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理。（）24、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求中規(guī)定：單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的口頭或書面批準(zhǔn)。（）25、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊會計師在查閱會計報表公布后獲取的其他信息時，如果注意到存在重大不一致或明顯對事實的重大錯報，應(yīng)當(dāng)提請被審計單位修改會計報表。（）26、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。一般來說，注冊會計師在審計過程中提出的應(yīng)予調(diào)整的事項，被審計單位已經(jīng)采納的，或應(yīng)在會計報表附注中披露的事項，審計報告中就不再表示保留，只在審計工作底稿中列示。但被審計單位對注冊會計師認(rèn)為比較重要的審計調(diào)整事項或附注披露建議不予采納的，注冊會計師應(yīng)將這些對審計有較大影響的內(nèi)容在審計報告中提出，并說明理由，指出這些調(diào)整或披露事項對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量可能產(chǎn)生重大影響。（）27、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，需對負(fù)責(zé)特殊項目審計的助理人員在審計中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。Y公司2003年度盈利100萬元，2003年度對以前年度的重大會計差錯1600萬采用追溯調(diào)整法減少期初留存收益，經(jīng)審計，助理人員發(fā)現(xiàn)該重大會計差錯是對以前年度的壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備的補提結(jié)論，因此數(shù)額可以確認(rèn)（）28、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，需對負(fù)責(zé)特殊項目審計的助理人員在審計中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。Y公司稱發(fā)現(xiàn)本公司擁有的直接股權(quán)30的投資企業(yè)的資產(chǎn)中有在建工程54327萬元。決定對該在建工程按照Y公司擁有其股權(quán)的比例全額計提“在建工程減值準(zhǔn)備”，（反映在Y公司帳面是“長期投資減值準(zhǔn)備”）并采用追溯調(diào)整法，調(diào)整期初留存收益。經(jīng)審計，助理人員得出“未見異?！钡膶徲嫿Y(jié)論。（）29、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，需對負(fù)責(zé)特殊項目審計的助理人員在審計中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。Y公司2002年年報顯示，該公司的在建工程余額為2,215,961元（合并），2003年的年報中，在建工程的期初余額為29,885,961元（合并），公司對該項目計提了24,776,000元的減值準(zhǔn)備，并全部計入期初留存收益。助理人員查閱2002年年報時發(fā)現(xiàn)，在其他應(yīng)收款的附注中，“X房產(chǎn)”為當(dāng)年的欠款第一名，金額正好是27,670,000元。因此，助理人員得出“數(shù)額不能確認(rèn)”的審計結(jié)論。（）30、A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，需對負(fù)責(zé)特殊項目審計的助理人員在審計中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。Y公司的5000萬元的借款合同已經(jīng)到期，按照合同規(guī)定，應(yīng)于2004年3月19日償還借款3000萬元。截至審計報告日，Y公司尚未償還該筆借款，也未獲得該筆借款的展期協(xié)議或取得新的借款。Y公司正在考慮提出破產(chǎn)申請。這一情況表明Y公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。Y公司2003年度會計報表未對這一情況予以披露。助理人員經(jīng)實施必要審計程序后認(rèn)為Y公司編制2003年度會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的。因此，助理人員擬出具無法表示意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況以及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實，同時指明被審計單位未在會計報表中進(jìn)行適當(dāng)披露。（）四、計算以及綜合題31、注冊會計師在審核龍華公司的產(chǎn)成品帳戶時，發(fā)現(xiàn)該公司在所審計年度共生產(chǎn)了2000批產(chǎn)品，入帳成本為5900000元。注冊會計師選取了200批樣本，帳面價值共計600000元。經(jīng)與有關(guān)憑證及附件核對，發(fā)現(xiàn)200批中共有52批成本錯誤。經(jīng)將錯誤調(diào)整后，樣本的確認(rèn)價值為582000元。要求：運用（1）單位平均估計抽樣；（2）比率估計抽樣；（3）差額估計抽樣三種變量抽樣方法，分別計算該年度的產(chǎn)成品總成本。32、A注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)驗資業(yè)務(wù)的承接和工作底稿的復(fù)核職責(zé)。在審驗過程中，存在以下情況：（1）甲公司為XX牛奶有限責(zé)任公司，原注冊資本為200萬元，出資人以實物資產(chǎn)“?！痹黾幼再Y本。經(jīng)助理人員審驗，牛是從牧民家中購買，沒有正式的發(fā)票，但有牧民簽字的付款憑證，且由于牧民戶分散，無法一一對其收款憑證的真實性進(jìn)行核實；經(jīng)現(xiàn)場觀察，牛確實存在，且數(shù)量與章程一致；收款單分各投資人列明了每個投資者的購買數(shù)量；其他比如章程、投資協(xié)議等必要資料齊全。（2）乙公司為中外合資經(jīng)營企業(yè)，其外方股東以從乙公司分得的人民幣利潤2000萬元和進(jìn)口設(shè)備1000萬元，出資設(shè)立注冊資本為人民幣3000萬元的外商獨資企業(yè)。助理人員按照貨幣資金、實物資產(chǎn)出資的一般要求審驗了外方股東的貨幣資金出資，并在對乙公司已審計會計報表和審計報告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證審驗無誤后，驗證確認(rèn)該外商獨自企業(yè)實收的注冊資本為人民幣3000萬元。（3）丙公司為有限責(zé)任公司，原注冊資本為600萬元，資產(chǎn)總額為1200萬元，負(fù)債總額為300萬元，凈資產(chǎn)為900萬元。經(jīng)股東會決議，丁公司因注銷股份而申請減少注冊資本200萬元。在對與支付300萬元貨幣資金相關(guān)的憑證以及在審計減資基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表，驗證減資后的實收資本等審驗無誤后，助理人員驗證確認(rèn)丁公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬元，其中注冊資本為400萬元。原注冊資金中的房屋300萬元，因房產(chǎn)證尚未辦妥，截止驗資基準(zhǔn)日尚未辦理有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。（4）丁公司經(jīng)營了7個月之后被人舉報，只好重新辦理驗資與工商登記。該單位的帳面資產(chǎn)為：貨幣資金10萬，存貨60萬，應(yīng)收帳款100萬，固定資產(chǎn)200萬，應(yīng)付帳款60萬其他應(yīng)付款60萬，其他應(yīng)付工資、福利等10萬，由于沒有進(jìn)行工商登記，稅無從計提。其申請的注冊資本為100萬，其余全部進(jìn)資本公積。助理人員評估了該企業(yè)的資產(chǎn)，在審計的基礎(chǔ)上進(jìn)行了驗資，查看了大額的固定資產(chǎn)如設(shè)備、有擬設(shè)立企業(yè)為購買方的發(fā)票，且按照重值成本法進(jìn)行了評估、應(yīng)收帳款全部函證、存貨進(jìn)行了監(jiān)督盤點，且按市場價格進(jìn)行評估、對于各項負(fù)債也進(jìn)行了評估。各投資人對評估后的資產(chǎn)進(jìn)行了分割，并已經(jīng)公證處公證，取得了投資者聲明及其他常規(guī)性資料。助理人員驗證確認(rèn)注冊資本為100萬。（5）中方戊公司擬與外方乙公司合資設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)。該中外合資經(jīng)營企業(yè)的注冊資本幣種和記帳本位幣均為人民幣。戊公司以經(jīng)評估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價2000萬元出資，乙公司以貨幣資金美元500萬元出資。美元對人民幣的合同約定匯率為1：8.23，出資當(dāng)月1日匯率為1：8.21，出資當(dāng)日匯率為1：8.24.注冊會計師審驗了中外雙方的實際出資情況，驗證確認(rèn)中外雙方繳納的注冊資本為人民幣6115萬元。但戊公司拒絕在難資承諾函上簽章。要求：請分別上述5種情況，假設(shè)被審驗單位不可能再提供有關(guān)資料的前提下，說明ABC會計師事務(wù)所能否出具驗資報告，并簡要說明理由。33、假定助理人員在對某廠內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查后所編的調(diào)查表如下：調(diào)查對象：公司調(diào)查內(nèi)容：銀行存款的內(nèi)部控制調(diào)查日期：2004.3.5調(diào)查項目 調(diào)查結(jié)果是 否 不適用 備注（1）銀行存款的收付是否有專職出納人員 （2）銀行存款付款憑證是否經(jīng)過審核 （3）簽發(fā)支票的印章是否由出納人員保管使用 （4）銀行存款調(diào)節(jié)表是否編制 （5）企業(yè)與銀行之間是否有未達(dá)賬項票 （6）采購人員是否允許帶出空白的轉(zhuǎn)賬支票 （7）采購人員是否允許帶出空白的現(xiàn)金支票 （8）是否有利用本單位銀行賬戶代其他單位收付款項 （9）銀行借款是否由銀行存款出納人員員兼管 （10）銀行借款的申請與歸還是否需經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。A、（1）（2）符合內(nèi)部控制要求B、（3）（4）不符合內(nèi)部控制要求C、（5）（6）符合內(nèi)部控制要求D、（7）（8）不符合內(nèi)部控制要求E、（9）（10）符合內(nèi)部控制要求34、下列的錯誤發(fā)生在甲企業(yè)的會計記錄中：（1）一張銷售發(fā)票的全額多加了1000元。（2）一筆銷售收入兩天后又再次入賬。（3）客戶支付的貨款被出納盜竊。（4）客戶支付的貨款被會計兼出納盜竊，并且該筆銷售收入沒有入賬。（5）貨物已發(fā)出，但由于發(fā)運單遺失，沒有向客戶發(fā)送賬單。（6）貨物已發(fā)出，但沒有編制發(fā)運單，由于賬單根據(jù)發(fā)運單編制，所以沒有向客戶發(fā)出賬單。要求：下列對每一個錯報，列出的防止其持續(xù)發(fā)生的內(nèi)部控制制度正確的有：A、銷售發(fā)票的填制應(yīng)建立復(fù)核制，由獨立人員核對客戶定單、發(fā)貨單和銷售發(fā)票。B、銷售發(fā)票應(yīng)預(yù)先編號，并按業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序填制，且按順序入賬。C、被審單位應(yīng)建立起與客戶定期對賬制度。D、出納和會計的職責(zé)應(yīng)予以分離。E、會計部門應(yīng)定期與倉庫存貨的收發(fā)存進(jìn)行對賬。F、沒有發(fā)運單和銷售發(fā)票，倉庫不得發(fā)貨。35、ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師王劉擔(dān)任Y股份有限公司2003年度會計報表審計的項目經(jīng)理，他在匯總各審計小組成員的審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)審計小組查證出Y公司的核算誤差有：（1）2003年10月31日，Y公司盤點成品倉庫，發(fā)現(xiàn)D產(chǎn)品短缺40萬元，Y公司的會計處理是：借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目40萬元、貸記“產(chǎn)成品”科目40萬元。2004年1月，查清短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營損失部分為35萬元，屬于非常損失部分為5萬元，由于結(jié)賬時間在前，公司未在2003年度進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。（2）2003年1月，Y公司購買價格為24萬元的管理部門用轎車l輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計提折舊。(公司采用使用年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5)（3）12月30日，Y公司銷售商品5萬元，成本為3.5萬元，收到一個月的銀行承兌匯票一張，發(fā)票、提貨單已交付購貨方，會計部門未予入賬，由于該商品仍在倉庫中，已計入了期末存貨盤點表中。（4）Y公司12月10日支付了120萬元的下年度廣告費，均已計入當(dāng)期的期間費用。（5）Y公司2003年12月31日未審計的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項目借方余額為10000萬元，壞賬準(zhǔn)備項目貸方余額為10萬元。經(jīng)注冊會計師審閱應(yīng)收賬款的明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中有貸方余額2000萬元。(Y公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款期末余額的0.5計列。)（6）Y公司有一棟辦公大樓，于2002年12月已交付使用，但由于尚未辦理竣工決算審計，2003年Y公司仍把此辦公大樓掛在在建工程中，2003年借款利息資本化8萬元仍增加到辦公大樓的價值中，年末辦公大樓總價值為400.8萬元。(辦公大樓的預(yù)計使用年限為38年，凈殘值率為5)（7）X公司系Y公司于2003年1月1日在伊拉克投資設(shè)立的聯(lián)營公司，其2003年度會計報表反映的凈利潤為5000萬元。Y公司占E公司50%的股權(quán)比例，對其財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響，故在2003年度會計報表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項投資收益2500萬元。X公司2003年度會計報表未經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計，南京ABC會計師事務(wù)所也未能審計。另：王劉根據(jù)在審計計劃中制定的Y公司2003年度會計報表層次的重要性水平為700萬元，分配至?xí)媹蟊眄椖康牟糠种匾运饺缦拢阂螅海?）假如不考慮會計報表項目的重要性水平，CPA應(yīng)建議被審計單位如何調(diào)整會計分錄？（僅考慮上述超過會計報表項目重要性水平的核算差異的調(diào)整對稅金、利潤的影響）。（2）假如考慮會計報表項目重要性水平，上述哪些核算差異應(yīng)匯總到調(diào)整分錄匯總表，哪些應(yīng)匯總到未調(diào)整不符事項匯總表，哪些應(yīng)匯總到重分類分錄匯總表？（3）根據(jù)（2）請代為編制上列工作底稿。（4）假如被審計單位對上述應(yīng)調(diào)整事項均同意進(jìn)行調(diào)整，則CPA該出具什么意見類型的審計報告？（5）假如被審計單位對上述應(yīng)調(diào)整事項均不同意進(jìn)行調(diào)整，則CPA該出具什么意見類型的審計報告？（6）假如被審計單位除第6項不同意調(diào)整外（固定資產(chǎn)事項），其余均同意調(diào)整，請代為草擬審計報告。表一：調(diào)整分錄匯總表被審計單位：Y公司編制：王劉28l/2004索引號：Z9會計期間：2003年復(fù)核：李明2812004頁次：表二重分類分錄匯總表被被審計單位：Y公司編制：王劉28l/2004索引號：Z10會會計期間：2003年復(fù)核：李明28/1/2004頁次：表三：未調(diào)整不符事項匯總表被審計單位：Y公司編制：王劉28/12004索引號：Z12會計期間：2003年復(fù)核：李明28l/2004頁次：36、A注冊會計師Y公司2003年度會計報表審計的獨立復(fù)核人，在審計完成階段，需對注冊會計師、部門經(jīng)理提出的重大問題請示報告及其編制的審計報告進(jìn)行答復(fù)和復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷并簡要說明理由。（1）注冊會計師A審計Y酒店2003年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)2003年“其他業(yè)務(wù)收入”項目中列入廳承包收入80萬元、服務(wù)單位承包收入30萬元。注冊會計師查驗有關(guān)會計憑證的會計處理以及向被審計單位詢問，上述兩項承包收入的確認(rèn)和計量是依據(jù)發(fā)包方和承包方所簽訂的“承包合同”。但經(jīng)查閱合同原文有以下條款：Y酒店（發(fā)包方，甲方）與廳的單位（承包方，乙方）簽訂承包合同的第三條規(guī)定：“承包經(jīng)營期間乙方每月應(yīng)向甲方繳納承包費用12萬元，具體付款方式按季度分期支付，即乙方必須于每季度的5日之前繳納下個季度的承包經(jīng)營費用。”Y酒店（發(fā)包方，甲方）與服務(wù)單位（承包方，乙方）簽訂承包合同的第三條規(guī)定：“乙方每年向甲方交租賃費30萬元，每3個月交付一次。租金采取預(yù)付形式，本協(xié)議簽訂后即日交付第一期租金。以后各期均提前5日足額交付，否則按違約處罰”但該兩項承包事項，2002年度Y酒店沒有受到交來的承包費，卻一直通過“借：應(yīng)收賬款，貸：其他業(yè)務(wù)收入承包收入”全額確認(rèn)承包收入。（2）注冊會計師A審計2003年度Y會計報表時，發(fā)現(xiàn)Y公司把自建的13號生產(chǎn)線試運行生產(chǎn)的產(chǎn)品，對外銷售57萬元確認(rèn)為2003年度收入，于是建議Y公司做出相應(yīng)調(diào)整，Y公司以Y公司2003年度納稅清繳的所得稅已經(jīng)其他注冊會計師審核過，確認(rèn)57萬元屬于納稅收入為理由，拒絕接受調(diào)整建議。（3）注冊會計師A審計Y房地產(chǎn)公司2003年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)Y房地產(chǎn)公司2003年1月將一棟已開發(fā)辦公樓銷售給某銀行，售價為5000萬元，該辦公樓的建筑成本為4500萬元。A檢查其銷售合同，了解到合同中規(guī)定Y房地產(chǎn)公司2006年1月應(yīng)將辦公樓重新購回，回購價5600萬元。追查其原始憑證，了解到Y(jié)公司對此事項會計處理為：銷售辦公樓時：借：銀行存款5000萬元貸：應(yīng)付賬款某銀行5000萬元2003年年末預(yù)計利息費用200萬元：借：財務(wù)費用200萬元貸：應(yīng)付賬款某銀行200萬元注冊會計師A認(rèn)可了Y公司的會計處理，但建議Y公司在計算相關(guān)稅收時，應(yīng)當(dāng)考慮把此辦公樓確認(rèn)為計稅收入，按規(guī)定的稅率計繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。（4）注冊會計師A審計Y公司2003年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年度未精美公司簽訂了污水處理協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：Y公司為精美公司提供安裝污水裝置，并負(fù)責(zé)15年內(nèi)的污水處理。精美公司一次向Y公司支付排污入網(wǎng)費10000萬