企業(yè)會計崗位實訓(xùn)答案-第五章固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)核算崗位.doc

實訓(xùn)五 固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)核算崗位實訓(xùn)五（1）固定資產(chǎn)核算崗位實訓(xùn)1. 表1-6固定資產(chǎn)設(shè)備入庫單 2011年 11 月 10 日 字第 號編號名稱規(guī)格單位應(yīng)收數(shù)量實收數(shù)量單價金 額供應(yīng)單位名稱附單據(jù)張十萬千百十元角分貨車輛11900009000000廣東省物資進(jìn)出口公司合計￥9000000會計 倉庫主管 保管： 驗收： 采購：借：固定資產(chǎn)貨車 92800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11700 貸：銀行存款 101700 庫存現(xiàn)金 28002. （刪除現(xiàn)金收訖章） 借：固定資產(chǎn)清理 180800 累計折舊 19200 貸：固定資產(chǎn)倉庫 2000003. 借：預(yù)付賬款廣州第一建筑公司 200000 貸：銀行存款 2000004借：固定資產(chǎn)清理 1896 累計折舊 1104 貸：固定資產(chǎn)打印機(jī) 30005表5-2 固定資產(chǎn)清理損益計算表 2010年11 月15 日項目金額（元）備注固定資產(chǎn)原值3000減：累計折舊1104固定資產(chǎn)凈值1896減：變價收入100加：清理費(fèi)用固定資產(chǎn)清理凈損失（負(fù)數(shù)為凈收益）1796 制表： 審核：借：庫存現(xiàn)金 100 貸：固定資產(chǎn)清理 100借：營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 1796 貸：固定資產(chǎn)清理 17966. 表6-2固定資產(chǎn)清理損益計算表 2010 年11 月16 日項目金額（元）備注固定資產(chǎn)原值200000減：累計折舊19200固定資產(chǎn)凈值180800減：變價收入 保險賠款108480加：清理費(fèi)用固定資產(chǎn)清理凈損失（負(fù)數(shù)為凈收益）72320 制表： 審核： 借：銀行存款 108480 貸：固定資產(chǎn)清理 108480 借：營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 72320 貸：固定資產(chǎn)清理 723207. 表7-3固定資產(chǎn)設(shè)備入庫單 2010年 11 月 16 日 字第 號編號名稱規(guī)格單位應(yīng)收數(shù)量實收數(shù)量單價金 額供應(yīng)單位名稱附單據(jù)張十萬千百十元角分打印機(jī)臺114000400000廣州市好又多股份有限公司合計￥400000會計 倉庫主管 保管： 驗收： 采購：借：固定資產(chǎn)打印機(jī) 4000 貸：其他貨幣資金信用卡存款 40008借：固定資產(chǎn)沖床 240558 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 40842 貸：銀行存款 280800 庫存現(xiàn)金 6009. 借：銷售費(fèi)用 租金 2000 貸：銀行存款 200010.借：管理費(fèi)用修理費(fèi) 2340 銀行存款 234011. 表11-4固定資產(chǎn)清理損益計算表 2010年 11 月 21 日項目金額（元）備注固定資產(chǎn)原值200000減：累計折舊36800固定資產(chǎn)凈值163200減：變價收入150000 加：清理費(fèi)用300固定資產(chǎn)清理凈損失（負(fù)數(shù)為凈收益）13500 制表： 審核： 借：固定資產(chǎn)清理 163200 累計折舊 36800 貸：固定資產(chǎn) 200000 借：銀行存款 153000 貸：固定資產(chǎn)清理 150000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 3000 借：固定資產(chǎn)清理 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 210 應(yīng)交教育費(fèi)附加 90 借：營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 13500 貸：固定資產(chǎn)清理 1350012. 借：固定資產(chǎn)濾筒機(jī) 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 51000 貸：實收資本廣州盛豐電器有限公司 3510001325日，購入需安裝注塑機(jī)，驗收入庫。（將發(fā)票中的購貨單位改為“廣州格林電器有限公司”及商業(yè)承兌匯票中的出票人改為“廣州格林電器有限公司”收款人改為“廣州大新機(jī)械有限公司”）固定資產(chǎn)設(shè)備入庫單2010年11月25日 字第1號編號名稱規(guī)格單位應(yīng)收數(shù)量實收數(shù)量單價金 額供應(yīng)單位名稱附單據(jù)1張十萬千百十元角分注塑機(jī)臺1150000050000000廣州大新機(jī)械有限公司合 計50000000會計 倉庫主管 保管： 驗收： 采購： 借：工程物資注塑機(jī) 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 85000 貸：應(yīng)付票據(jù)廣州大新機(jī)械有限公司 5850001426日，交付機(jī)修車間安裝。表14固定資產(chǎn)設(shè)備出庫單接收單位： 2010 年 11 月 26 日 字第 號編號名稱規(guī)格單位發(fā)出數(shù)量單價金 額供應(yīng)單位名稱附單據(jù)張十萬千百十元角分注塑機(jī)臺150000050000000廣州大新機(jī)械有限公司合 計50000000會計 倉庫主管 保管： 發(fā)貨： 借：在建工程注塑機(jī) 500000 貸：工程物資注塑機(jī) 50000015 27日，機(jī)修車間工人安裝設(shè)備發(fā)生人工工資1000元，計提福利費(fèi)40元。工會經(jīng)費(fèi)20元，職工教育經(jīng)費(fèi)25元。（將“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”改為“在建工程”）借：在建工程注塑機(jī) 1085 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 1000 職工福利 40 工會經(jīng)費(fèi) 20 職工教育經(jīng)費(fèi) 2516. 機(jī)修車間安裝上設(shè)備領(lǐng)用材料1000元。表16_字第_號領(lǐng)料部門_生產(chǎn)通知單號別_領(lǐng) 料 單2010年 11 月 27 日No. 0007001制品名稱： 制造數(shù)量： 領(lǐng)料用途：第二聯(lián)：交會計部門編 號品 名規(guī) 格單位請領(lǐng)數(shù)量實發(fā)數(shù)量單價金 額備 注十萬千百十元角分材料千克1000100000附件： 張合 計￥100000主管 會計 記賬 發(fā)料 領(lǐng)料 制單 借：在建工程注塑機(jī) 1170 貸：原材料 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 17017. 借：固定資產(chǎn)注塑機(jī) 502255 貸：在建工程注塑機(jī) 50225518. 借：在建工程倉庫 500000 貸：銀行存款 300000 預(yù)付賬款廣州第一建筑公司 20000019. 借：待處理財產(chǎn)損益待處理固定財產(chǎn)損益 2528 累計折舊 1472 貸：固定資產(chǎn)電腦 4000 借：營業(yè)外支出盤虧損失 2528 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理固定財產(chǎn)損益 2528 20. 2030日計提本月固定資產(chǎn)折舊。表20固定資產(chǎn)折舊計算表 2010 年 11 月 30 日 單位:元固定資產(chǎn)使用部門月初應(yīng)計折舊的固定資產(chǎn)原值月綜合折舊率月折舊額基本生產(chǎn)車間68928輔助生產(chǎn)車間800行政管理部門13760銷售部門864合計84352復(fù) 核： 制 單： 借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 800 制造費(fèi)用折舊費(fèi) 68928 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 13760銷售費(fèi)用折舊費(fèi) 864貸：累計折舊 8435221.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一般在年末計提，本題只是試做相關(guān)會計處理），表21 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計算表 2010 年 11 月 30 日 單位:元期初固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6304貸方期初固定資產(chǎn)原值13708000固定資產(chǎn)已提折舊1941696固定資產(chǎn)凈值11766304固定資產(chǎn)可收回金額11740000本期應(yīng)提減值準(zhǔn)備20000復(fù) 核： 制 單：借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20000 實訓(xùn)五（2）無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用實訓(xùn)1.表1-4營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加計提表 2010年11月16日項目計提基數(shù)計提比例金額（元）營業(yè)稅100 0005%5000城市維護(hù)建設(shè)稅5 0007%350教育費(fèi)附加5 0003%150合計5500制表： 審核： 借：銀行存款 100000 累計攤銷 40000 貸：無形資產(chǎn)專有技術(shù) 120000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 5000 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得 145002. 借：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)B 150000 貸：銀行存款 1500003. 借：長期股權(quán)投資 250000 貸：無形資產(chǎn)專利權(quán)A 2500004. 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 52650 資本化支出 58500 貸：原材料材料X 45000 材料Y 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 161505.8日，研究人員工資100000元，計提福利費(fèi)5000元。工會經(jīng)費(fèi)2000元，職工教育經(jīng)費(fèi)2500元。（將“福利費(fèi)”改為“職工福利”） 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 32850 資本化支出 76650 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 100000 職工福利 5000 工會經(jīng)費(fèi) 2000 職工教育經(jīng)費(fèi) 25006. 借：研發(fā)支出資本化支出 18000 貸：銀行存款 180007. 借：銀行存款 180000 貸：其他業(yè)務(wù)收入技術(shù)G 1800008. 借：營業(yè)稅金及附加 9900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 9000 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 630 應(yīng)交教育費(fèi)附加 2709. 結(jié)轉(zhuǎn)提供專有技術(shù)G使用權(quán)服務(wù)人員工資及相關(guān)費(fèi)用。（將“福利費(fèi)”改為“職工福利”） 借：其他業(yè)務(wù)成本 5475 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 5000 職工福利 250 工會經(jīng)費(fèi) 100 職工教育經(jīng)費(fèi) 12510. 借：長期待攤費(fèi)用裝修費(fèi) 60000 貸：銀行存款 6000011. 借：銷售費(fèi)用裝修費(fèi) 2500 貸：長期待攤費(fèi)用裝修費(fèi) 250012. 借：無形資產(chǎn) 153