關(guān)于稅源結(jié)構(gòu)及建立地稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制的調(diào)查報(bào)告

關(guān)于稅源結(jié)構(gòu)及建立地稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制的調(diào)查報(bào)告木無(wú)本則枯，水無(wú)本則竭。稅源，就是地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展之基，就是稅收收入的增長(zhǎng)之本。我們感到，目前稅源結(jié)構(gòu)的不盡合理，稅收增長(zhǎng)的后續(xù)乏力，主要有四方面的原因：相對(duì)封閉，發(fā)展速度比較慢。從硬環(huán)境看，交通的“瓶頸”尚未突破，人流、物流、資金流的聚集力不強(qiáng)。從軟環(huán)境看，觀念陳舊仍是對(duì)外開(kāi)放的障礙因素，投資環(huán)境還有待優(yōu)化，還未形成招商引資的“洼地”效益。“分稅制”不夠徹底，“費(fèi)”擠“稅”嚴(yán)重。現(xiàn)行的“分稅制”只是建立了一個(gè)基本框架，中央稅權(quán)過(guò)于集中，內(nèi)外資企業(yè)稅制不統(tǒng)一，地方稅體系尚未形成。地方稅稅種多卻規(guī)模小，缺乏有影響力的主體稅種。對(duì)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠過(guò)多，減少了國(guó)家財(cái)政收入。地方政府為彌補(bǔ)財(cái)力的不足，只能依靠開(kāi)征非稅收入來(lái)實(shí)現(xiàn)，這就造成了非稅收入喧賓奪主，“費(fèi)”擠了“稅”。我市稅收占GDP的比重不高，主要的原因即在于此。一方面，在經(jīng)濟(jì)總量一定的情況下，納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)明顯加大。另一方面，稅收的組織收入主導(dǎo)地位被“收費(fèi)”擠占，稅務(wù)部門(mén)面對(duì)大量非稅收入“體外循環(huán)”，只能是“望費(fèi)興嘆”，鞭長(zhǎng)莫及。稅收計(jì)劃“以支定收”，不符稅源實(shí)際。目前，在稅收計(jì)劃的編制中，仍然以“基數(shù)法”為主，這就勢(shì)必造成計(jì)劃脫離實(shí)際的問(wèn)題，稅負(fù)畸輕畸重。稅源情況差的地方，既存在“寅吃卯糧”、“殺雞取卵”，也存在轉(zhuǎn)引稅款，買(mǎi)賣(mài)“補(bǔ)缺”的現(xiàn)象。這就會(huì)使“泡沫”稅收增多，使地方經(jīng)濟(jì)的晴雨表“滲假”。征管手段相對(duì)落后，精細(xì)化程度還不高。我市地稅征管手段，多年借助于人工勞動(dòng)來(lái)完成，計(jì)算機(jī)應(yīng)用起步較晚，在稅收管理中的運(yùn)用面還比較狹窄，由此導(dǎo)致了稅收征管效率還不夠高。無(wú)論是征收、管理，還是稽查和內(nèi)部政務(wù)運(yùn)行，稅收力量還不能從大量瑣碎重復(fù)的勞動(dòng)中解放出來(lái)，不能集結(jié)出優(yōu)勢(shì)兵力抓重點(diǎn)部位，抓稅收管理員制度的落實(shí)，抓零散稅收，抓堵漏增收。一些地稅管理人員的綜合素質(zhì)還不高，依法治稅的能力還有待加強(qiáng)，缺乏既精通征管業(yè)務(wù)、又適應(yīng)信息化管理的“復(fù)合型”人才，加之，一些納稅人的依法納稅意識(shí)不高，影響了稅收職能作用的正常發(fā)揮。以個(gè)人所得稅為例，全市納稅的主要限于工薪階層，年納稅量占納稅總額的66%，而收入高、廣的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資人、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)人等高收入者，繳納稅收為數(shù)不大。建立稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制的思考“臨淵羨魚(yú)，不如退而結(jié)網(wǎng)。”面對(duì)稅源結(jié)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)和困境，要想克難制勝，尋求增加地稅收入、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大計(jì)，就必須堅(jiān)持抓稅源與抓機(jī)制并舉，建立稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的機(jī)制。更新觀念，加快節(jié)奏，牢固樹(shù)立“發(fā)展是第一要?jiǎng)?wù)”的思想。地方稅收取于地方，用之于地方。各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持把關(guān)心和支持稅收工作的發(fā)展，列入重要議事日程，把提高稅收收入占GDP的比重，作為衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)績(jī)的重要指標(biāo)。地稅系統(tǒng)在發(fā)展問(wèn)題上，也應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到，逆水行舟，不進(jìn)則退，不發(fā)展是退步，發(fā)展慢了也是退步。必須更新觀念，加快工作節(jié)奏，提高工作效率，提升工作質(zhì)量。廣開(kāi)稅源，加快改革，推進(jìn)“多路興財(cái)”。一要加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)稅源結(jié)構(gòu)趨于改善。農(nóng)業(yè)上，要加快產(chǎn)業(yè)化升級(jí)，突出“豬、藥、茶、菜”四大優(yōu)勢(shì)，健全銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)，拓展內(nèi)引外聯(lián)市場(chǎng)。工業(yè)上，要堅(jiān)持把發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)與壯大煙草、冶金工業(yè)有機(jī)結(jié)合，繼續(xù)抓好重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)，金融部門(mén)應(yīng)積極在資金上對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)的新辦工業(yè)企業(yè)給予扶持，變“存量”為“增量”。第三產(chǎn)業(yè)方面，要在突出特色、培育新品上下功夫，特別是以西漢高速公路的建成通車(chē)為契機(jī)，大力發(fā)展旅游業(yè)，提高服務(wù)業(yè)水平，在“漢、綠、水”上做大文章，當(dāng)漢中人，打漢字旗，著力打造“漢源生態(tài)之旅”和“蜀道文化之旅”兩大品牌。二要加快稅制改革，加快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收制度，建立和完善比較徹底的“分稅制”，將目前由國(guó)稅部門(mén)征收的營(yíng)業(yè)稅收入、企業(yè)所得稅收入和個(gè)人所得稅收入劃為地方級(jí)收入，確立以營(yíng)業(yè)稅、所得稅為主體的地方稅體系。在此基礎(chǔ)上，建議賦予地方適度的稅收立法權(quán)限，加快和推動(dòng)“費(fèi)改稅”的進(jìn)程，正稅清費(fèi)，以稅聚財(cái)，擴(kuò)大可收稅源，實(shí)現(xiàn)稅收收入的總量擴(kuò)張?？茖W(xué)管理，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，建立健全堵漏增收的征管機(jī)制。第一：增強(qiáng)稅收計(jì)劃與GDP的關(guān)聯(lián)度，建立科學(xué)合理的稅收計(jì)劃?rùn)C(jī)制。新頌的稅收征收管理法，明確提出稅收工作實(shí)行依法治稅，應(yīng)收盡收，不再單純強(qiáng)調(diào)稅收任務(wù)。這就要求稅收計(jì)劃應(yīng)當(dāng)充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，增強(qiáng)和體現(xiàn)與GDP的關(guān)聯(lián)度。建議地方政府和稅務(wù)系統(tǒng)，遵循經(jīng)濟(jì)決定稅收的觀點(diǎn)，自上而下，改革“基數(shù)固定增長(zhǎng)比例特殊因素”的傳統(tǒng)分配方法，充分考慮稅收彈性系數(shù)與GDP稅收負(fù)擔(dān)率等客觀因素，采取較為科學(xué)的計(jì)劃方法，區(qū)分不同地市、區(qū)分不同稅源形勢(shì)，盡可能做到下達(dá)的稅收計(jì)劃符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平，符合稅源結(jié)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)情況。第二：加快信息化建設(shè)，建立“人機(jī)結(jié)合”的控管機(jī)制?！肮び破涫?，必先利其器。”只有充分借助計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，大力推進(jìn)“科技興稅”戰(zhàn)略的實(shí)施，實(shí)行“人機(jī)結(jié)合”的管理模式，才能解放稅收工作的生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)稅收工作從手工勞動(dòng)向機(jī)器化運(yùn)作的轉(zhuǎn)變。一要建立全市稅源管理的“微機(jī)臺(tái)帳”，促進(jìn)計(jì)算機(jī)對(duì)稅源信息的整合和利用，構(gòu)建起規(guī)范統(tǒng)一、上下一致的計(jì)算機(jī)稅源控管體系，做到對(duì)稅源的分布、流量、潛力等情況“機(jī)存人清”，有的放矢。二要在全系統(tǒng)移植和使用好“三大軟件系統(tǒng)”，加強(qiáng)對(duì)稅收人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用的技術(shù)培訓(xùn)，提高征管信息化的水平，以此替代和完成征收、管理、機(jī)關(guān)政務(wù)運(yùn)行的大量重復(fù)性工作，不斷減少人力和財(cái)力耗費(fèi)，適當(dāng)收縮機(jī)構(gòu)，精兵簡(jiǎn)政，降低稅收成本。三要通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理，逐步鏟除人工管理模式下的“亂開(kāi)口子”的土壤，減少“人情稅”、“關(guān)系稅”的發(fā)生，減少稅收流失。第三：抓重點(diǎn)，保平穩(wěn)，建立稅收收入增長(zhǎng)的保障機(jī)制。重點(diǎn)就是稅收全局的焦點(diǎn)，抓住了重點(diǎn)，就等于牽緊了稅收工作的“牛鼻子”。一要抓好重點(diǎn)稅源。面對(duì)煙草、冶金等行業(yè)對(duì)我市稅收影響較大的現(xiàn)實(shí)，為了防止企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化對(duì)稅收任務(wù)可能造成的波動(dòng)和影響，就必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品、原材料價(jià)格、供求變化等情況的分析和預(yù)測(cè)，認(rèn)真落實(shí)稅收管理員制度，夯實(shí)管戶(hù)責(zé)任，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，抓好均衡入庫(kù)。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)對(duì)轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)稅源，都必須做到征收、監(jiān)繳主動(dòng)及時(shí)，情況清，底子明。二要抓好重點(diǎn)工程項(xiàng)目。項(xiàng)目工程建設(shè)是我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的翅膀，抓住了項(xiàng)目稅收，就會(huì)起到“四兩撥千斤”的效果。對(duì)此，要研究和制定稅收管理專(zhuān)門(mén)辦法，從發(fā)票的管理、工程進(jìn)度的監(jiān)督、資金的落實(shí)等環(huán)節(jié)，實(shí)行全過(guò)程稅收監(jiān)督，主動(dòng)出擊，不等不靠，超前介入，及時(shí)入庫(kù)。三要抓好主體稅種。加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅、城建稅、所得稅的征收和管理，開(kāi)展對(duì)建筑安裝、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的專(zhuān)項(xiàng)治理，積極推進(jìn)個(gè)人所得稅的全員全額管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)高收入者的重點(diǎn)管理，建立健全“一戶(hù)式”儲(chǔ)存、代扣代繳、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)“雙向申報(bào)”、與社會(huì)各部門(mén)配合協(xié)稅的“四大舉措”。同時(shí)，認(rèn)真開(kāi)展對(duì)金融、保險(xiǎn)、電力、電信等壟斷行業(yè)所得稅的稽查和檢查，開(kāi)展對(duì)房地產(chǎn)、餐飲、娛樂(lè)業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法檢查，以主體保穩(wěn)定，以重點(diǎn)帶全盤(pán)。第四：用足、用活、用準(zhǔn)稅收政策，建立和完善稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)機(jī)制。一要加大稅法宣傳力度，采取靈活多樣、寓教于樂(lè)的形式，做到家喻戶(hù)曉，深入人心。稅務(wù)部門(mén)要堅(jiān)持稅法的根基地位，一切執(zhí)法行為以稅法為準(zhǔn)繩，依法治稅，依率計(jì)征，為廣大納稅人開(kāi)展公平競(jìng)爭(zhēng)，創(chuàng)造一個(gè)法治、公正的稅收環(huán)境。二要貫徹好國(guó)家西部大開(kāi)發(fā)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠和稅收扶持政策，放水養(yǎng)魚(yú)，涵養(yǎng)稅源。充分運(yùn)用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)減稅、免稅、先征后退等形式，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)杠桿”和“社會(huì)穩(wěn)定器”的作用。要支持和促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。要支持能源、交通、郵電等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，按照“保護(hù)環(huán)境和合理利用自然資源”的原則，繼續(xù)實(shí)行對(duì)工業(yè)企業(yè)的獎(jiǎng)限政策，促進(jìn)和諧社會(huì)的全面進(jìn)步。對(duì)投資我市創(chuàng)辦企業(yè)的民營(yíng)企業(yè)，要努力營(yíng)造更加寬松的稅收環(huán)境，激發(fā)創(chuàng)業(yè)者的投資熱情，為其“開(kāi)燈撐傘”、“松綁解捆”。對(duì)投資興辦于開(kāi)發(fā)區(qū)的企業(yè)，要繼續(xù)堅(jiān)持稅收扶持，“筑巢引鳳”，“借雞生蛋”，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的示范、輻射和帶動(dòng)作用。要鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)下崗職工再就業(yè)，增加就業(yè)渠道，減輕就業(yè)壓力。三要加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的監(jiān)督和執(zhí)法追究。一方面，對(duì)享受優(yōu)惠政策的納稅人進(jìn)行審核清理，把不符合優(yōu)惠條件“濫竽充數(shù)”者清理出來(lái)，另一方面，對(duì)有令不行、應(yīng)該優(yōu)惠卻不貫徹執(zhí)行者，要嚴(yán)明紀(jì)律，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第五：加強(qiáng)零散稅收的精細(xì)化管理，建立擴(kuò)面增收的補(bǔ)充機(jī)制。海不辭水，故能成其大；山不辭石，故能成其高。抓零散稅收是地稅收入的潛力所在，也是檢驗(yàn)地稅部門(mén)工作能力的重要體現(xiàn)。針對(duì)零散稅收點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣、隱蔽易流失的特點(diǎn)，根據(jù)不同稅源形態(tài)，應(yīng)該因地制宜，采取行之有效的征管措施。要實(shí)行靜態(tài)信息資料歸集和動(dòng)態(tài)涉稅情況掌握相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)稅收、車(chē)輛稅收、應(yīng)稅房產(chǎn)等難點(diǎn)部位的稅收征管，在交通不便的地區(qū)和集貿(mào)市場(chǎng)，可由稅收管理員直接征收零散稅收，但須實(shí)行雙人上崗，嚴(yán)格執(zhí)行票款分離制度。要依托協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)作，加強(qiáng)代征代扣工作，堅(jiān)持以票管稅、委托代征、邊遠(yuǎn)山區(qū)駐點(diǎn)征收、巡回征