論企業(yè)存貨管理存在的問題及對策.doc

摘 要 I 論企業(yè)存貨管理存在的問題及對策論企業(yè)存貨管理存在的問題及對策 摘 要 存貨是聯(lián)結(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的紐帶 企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的持續(xù) 必 須有計劃地購入 耗用和銷售存貨 而企業(yè)存貨管理的好壞 則與企業(yè)的發(fā)展息息 相關(guān) 目前部分企業(yè)因其規(guī)模小 資本和技術(shù)構(gòu)成較低 存貨管理與控制薄弱 導(dǎo) 致其在激烈的市場競爭中面臨很多困難 由于篇幅所限 為此本文對工業(yè)企業(yè)存 貨管理與控制等方面內(nèi)容進行了分析和論述 結(jié)合案例闡明了加強存貨管理的意 義 并從 提出問題 分析問題 解決問題 的角度分析了企業(yè)存貨管理存在的 問題 探討了加強和完善企業(yè)存貨管理的對策 以達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益 促進 企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的目的 關(guān)鍵詞 存貨 采購計劃 內(nèi)部控制 ABSTRACT II Dissertation of Enterprises Inventory Management Problems and Countermeasures Bin Sheng hai MBA Directed by Professor Jiang Hong yun Abstract Inventory is a link of products production and sale in order to ensure the sustained corporate production and management processe there must be planned purchase consumption and sales of inventory in enterprises The quality of enterprises inventory management is closely related to the development of enterprises At present some enterprises face lots of difficulties in the fierce market because of their small size lack of capital and technical constructions and weak inventory management and control Therefore the inventory management and control aspects of enterprises are analyzed and discussed in this paper Then it clarifys the significances of strengthening inventory management and it depicts the inventory management problems of enterprises throughout the angle of to ask questions to analyse the problems to solve the problems At last it shows the strategies to strengthen and improve the enterprises inventory management which can make the enterprises achieve greater economic efficiency and business goals Key words Inventory Procurement plan Internal Control 第 1 章 前 言 1 第 章 前 言 隨著經(jīng)濟全球化趨勢的加快以及信息系統(tǒng)與Internet的普及 全球化的市場已 經(jīng)逐步形成 在日趨激烈化的國際競爭中 我國的經(jīng)濟增長也面臨著更為嚴(yán)峻的 挑戰(zhàn) 而在我國的經(jīng)濟增長體系中 企業(yè)發(fā)展是推動我國經(jīng)濟社會和諧發(fā)展的重 要力量 但在我國企業(yè)的發(fā)展中 有相當(dāng)一部分企業(yè)發(fā)展緩慢 經(jīng)營管理存在許 多問題 導(dǎo)致其在激烈的市場競爭中面臨巨大的困難 不能進一步做大 做強 究其原因 既有外部因素 也有內(nèi)部因素 其中 管理中的薄弱環(huán)節(jié) 存貨管理 的是影響其發(fā)展的一個重要內(nèi)部因素 存貨是聯(lián)結(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的紐帶 在企業(yè)的流動資產(chǎn)總額中占有較大的比 重 企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的持續(xù) 必須有計劃地購入 耗用和銷售存貨 但存貨的存在勢必占用大量的流動資金 其管理 利用情況如何將直接關(guān)系到企 業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運作效率 因此 一個企業(yè)若要保持較高的盈利能力 應(yīng)當(dāng)十分重視存貨管理 盡力在存貨成本與存貨效益之間作出權(quán)衡 達到兩者 的最佳結(jié)合 目前 存貨成本過大 賬實不符在我國大多數(shù)企業(yè)中普遍存在 一 些企業(yè)老板的經(jīng)營管理理念仍停留在粗放式的管理層次上 企業(yè)的存貨無一套完 整 健全的管理制度 故由此可看出 對企業(yè)存貨管理問題的研究仍具有重大的 現(xiàn)實意義 本文就企業(yè)存貨管理存在的突出問題進行了分析研究 借鑒科學(xué)的存 貨管理理論 指出了加強與改善存貨管理與控制應(yīng)采取的措施 以促進企業(yè)達到 做大 做強的目的 電子科技大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 2 第 章 存貨管理的發(fā)展歷程及意義 存貨管理的發(fā)展歷程 存貨管理 也稱庫存管理 是在企業(yè)的經(jīng)營管理的基礎(chǔ)上 由企業(yè)管 理人員在經(jīng)營管理實踐中 經(jīng)過科學(xué)的總結(jié)而逐步形成的一 個企業(yè)管理體系 其有著一個漫長的發(fā)展歷程 其實在早期企業(yè)的生產(chǎn)活動中 已存在了存貨管理的基本思想和初步形式 直到 1915 年 美國的 F W 哈里斯發(fā)表關(guān)于經(jīng)濟訂貨批量的模型 才開創(chuàng) 了現(xiàn)代庫存理論的研究 在此之前 意大利的V 帕雷托在研究世界財富分 配問題時曾提出帕雷托定律 用于庫存管理方面的即為ABC 分類法 隨著 管理工作的科學(xué)化 庫存管理的理論 有了很大的發(fā)展 特別地在 20 世紀(jì)中 葉后 隨著人類科學(xué)技術(shù)的 迅猛發(fā)展 也帶來了存貨管理的三次重大變革 使企業(yè)中存貨管理體系得到進一步完善 1953年 日本豐田公司的副總裁大野耐一創(chuàng)造了一種高質(zhì)量 低庫存的生產(chǎn) 方式 即時生產(chǎn) Just In Time 簡稱JIT JIT技術(shù)是存貨管理的第一次革命 其基本思想是 只在需要的時候 按需要的量 生產(chǎn)所需的產(chǎn)品 也就是追求 一種無庫存 或庫存量達到最小的生產(chǎn)系統(tǒng) 在日本JIT又稱為 看板 管理 在 每一個運送零部件的集裝箱里面都有一個標(biāo)牌 生產(chǎn)企業(yè)打開集裝箱 就將標(biāo)牌 給供應(yīng)商 供應(yīng)商接到標(biāo)牌之后 就開始準(zhǔn)備下一批零部件 存貨管理的第二次變革的動力來自于數(shù)控和傳感技術(shù) 精密機床以及計算機 等技術(shù)在工廠里的廣泛應(yīng)用 這些技術(shù)使得工廠的整備時間從早先的數(shù)小時縮短 到幾分鐘 在計算機的幫助下 機器很快從一種預(yù)設(shè)的工模具狀態(tài)切換到另一種 工模具狀態(tài)而無須走到遙遠(yuǎn)的工具室或經(jīng)人工處理之后再進行試車和調(diào)整 整備 工作的加快使怠機時間結(jié)構(gòu)性發(fā)生了關(guān)鍵的變化 困繞著傳統(tǒng)工廠的在制品庫存 和間接成本也隨之減少 仍然是豐田公司在70年代率先進行了這方面的開拓 作 為豐田的引擎供應(yīng)商 洋馬柴油機公司 Yanmar Diesel 效仿豐田進行了作業(yè)程 序的改革 在不到五年時間里 差不多將機型增加了四倍 但在制品的存貨卻減 少了一半之多 產(chǎn)品制造的總體勞動生產(chǎn)率也提高了100 以上 19世紀(jì)九十年代信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)興起之后 存貨管理發(fā)生了第三次革 命 通過信息技術(shù)在企業(yè)中的運用 如ERP MRP 等 可以使企業(yè)的生產(chǎn)計 劃與市場銷售的信息充分共享 計劃 采購 生產(chǎn)和銷售等各部門之間也可以更 好地協(xié)同 而通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)可以使生產(chǎn)預(yù)測較以前更準(zhǔn)確可靠 戴爾公司則是 第 2 章 存貨管理的發(fā)展歷程及意義 3 這次革命的成功實踐者 它充分運用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)展開網(wǎng)上直銷 根據(jù) 顧客的要求定制產(chǎn)品 一開始 在互聯(lián)網(wǎng)還局限于少數(shù)科研和軍事用途的時候 戴爾公司只能通過電話這樣的網(wǎng)絡(luò)來進行直銷 但是互聯(lián)網(wǎng)逐漸普及之后 戴爾 根據(jù)顧客在網(wǎng)上的訂單來組織生產(chǎn) 提供完全個性化的產(chǎn)品和服務(wù) 戴爾提出了 摒棄庫存 不斷聆聽顧客意見 絕不進行間接銷售 三項黃金律 戴爾公司完 全消滅了成品庫存 其零件庫存量是以小時計算的 當(dāng)它的銷售額達到123億美 元時 庫存額僅2 33億美元 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期則是負(fù)8天 從上述存貨管理所經(jīng)歷的三次革命性的發(fā)展歷程中可以看出 企業(yè)的存貨管 理體系是隨著時代在不斷發(fā)展的 與時俱進的存貨管理模式能給企業(yè)帶來強大的 發(fā)展動力 旺盛的生機 21世紀(jì) 信息技術(shù)必將成為保證企業(yè)不被淘汰出局的必 備品 因此企業(yè)必須更快地把信息化與網(wǎng)絡(luò)化融入到存貨管理體系中 唯有如此 才能使生產(chǎn)更具柔性 才能提高運營效率 才能獲得競爭優(yōu)勢 存貨管理的意義 企業(yè)作為推動我國社會經(jīng)濟發(fā)展的生力軍 有著旺盛的生命力和不可預(yù)料的 發(fā)展?jié)摿?一個企業(yè)擁有存貨量的多少 反映了其資產(chǎn)運作效率 甚至關(guān)系到企 業(yè)的生存和發(fā)展 故對企業(yè)而言 加強存貨管理與控制具有重大的現(xiàn)實意義 有利于滿足市場需求 提高企業(yè)競爭力 通過存貨管理 不僅可及時有 效地處理有問題的存貨 避免存貨的霉?fàn)€ 變質(zhì)和大量積壓 還可以使滯銷產(chǎn)品 變?yōu)闀充N產(chǎn)品 有利于實現(xiàn)供產(chǎn)銷結(jié)合 保證生產(chǎn)經(jīng)營正常進行 存貨是貫穿于供 產(chǎn) 銷3個環(huán)節(jié)的紐帶 只有通過存貨管理 才能使儲備存貨 生產(chǎn)存貨和成品存貨 在數(shù)量上彼此協(xié)調(diào) 防止和避免供產(chǎn)銷脫節(jié) 有利于減少存貨資金的占用 加速資金周轉(zhuǎn) 通過存貨的定額責(zé)任管理 可使儲備存貨 生產(chǎn)存貨和成品存貨保持合理的數(shù)量 防止和避免存貨積壓 減 少資金占用 加速周轉(zhuǎn) 有利于降低平均資金占用水平 提高企業(yè)獲利能力 在不同的存貨管理 水平下 企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的 通過實施正確的存貨管理方法 來降低企業(yè)的平均資金占用水平 提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 才能最 終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益 因此 企業(yè)若要保持較高的盈利能力 應(yīng)當(dāng)十分重視存 貨的管理 電子科技大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 4 第 章 企業(yè)存貨管理的主要內(nèi)容 存貨管理是指存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上進行的決策分析 并進一步對存 貨進行有效控制 最終達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益 增強企業(yè)綜合實力和競爭力 以 最低的成本提供維持生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的存貨的目的 根據(jù)存貨管理的業(yè)務(wù)流程 企業(yè)的存貨管理主要涉及三個階段 采購 存儲 領(lǐng)用 下面就從這三個方面對 企業(yè)存貨管理的內(nèi)容予以闡述 存貨采購控制的內(nèi)容 請購存貨 要保證存貨采購業(yè)務(wù)按計劃申報程序進行 由采購部門根據(jù) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制采購計劃 提出具體的采購目錄 經(jīng)對這 類支出負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn) 簽訂存貨采購合同 要保證存貨采購在授權(quán)下按合同進行 要求主管領(lǐng) 導(dǎo)對采購人員進行授權(quán)委托 授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)的內(nèi)容 采購 人員按計劃簽訂合同 無權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容 合同的副本 應(yīng)送會計和計劃部門審核價格和留存 存貨驗收和入庫 要保證存貨采購數(shù)量 品種 質(zhì)量符合合同的要求 做到準(zhǔn)確 安全 及時入庫 驗收部門應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要求是否相 符 然后再盤點商品并檢查商品有無損壞 驗收后 驗收部門應(yīng)對已收貨的每 張訂購單編制一式多聯(lián) 預(yù)先編號的驗收單作為驗收和檢驗商品的依據(jù) 編制付款憑單 貨物驗收后 應(yīng)核對購貨單 驗收單和購貨發(fā)票的一致 性 編制付款憑單 并將經(jīng)審核的付款憑單連同每日的憑單匯總表一起送到會計 部門 以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)明細(xì)賬和總賬賬簿 付款 公司在準(zhǔn)備付款前 應(yīng)核對付款條件 并檢查資金是否充足 在 簽發(fā)支票的同時登記支票簿和日記賬 以便登記每一筆付款 已簽發(fā)的支票連同 有關(guān)發(fā)票 合同憑證應(yīng)送交有關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽字 并將支票送交供應(yīng)商 會計記錄 根據(jù)付款憑單 支票登記簿 付款日記賬和有關(guān)記賬憑證登 記有關(guān)明細(xì)賬和總賬賬簿 存貨存儲控制的內(nèi)容 儲存已驗收的存貨 將已驗收的存貨的保管與采購的其他職權(quán)相分離 可減少未經(jīng)授權(quán)的采購風(fēng)險 存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨立 限制無關(guān)人員接近 第 3 章 企業(yè)存貨管理的主要內(nèi)容 5 存貨盤點及處理 應(yīng)保證存貨賬實相符 倉庫保管員應(yīng)定期盤點庫存存 貨 編制存貨盤點表 并提出處理意見 財會人員年底應(yīng)抽查存貨盤點表 對于 生產(chǎn)中已無轉(zhuǎn)讓價值及其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨 根據(jù)主管 領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見 同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù) 以確保賬實 相符 存貨領(lǐng)用控制的內(nèi)容 存貨計劃領(lǐng)用審批 生產(chǎn)計劃部門根據(jù)顧客訂單或者對銷售預(yù)測和存貨 需求的分析決定生產(chǎn)授權(quán) 填制限額領(lǐng)料單向庫房領(lǐng)料 存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé) 人審批簽字 存貨發(fā)出 應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無誤 手續(xù)齊全 倉庫保管人員要審核領(lǐng)料 單 雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量 并簽字或蓋章 材料發(fā)出后 保管人員要按計劃價 格標(biāo)明金額 登記材料卡片 并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務(wù) 部門 存貨領(lǐng)用核算 應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實 領(lǐng)發(fā)無誤 要求倉庫保 管員發(fā)貨后及時登記存貨臺賬 財會部門根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途 匯總分配 匯總領(lǐng)料單 分?jǐn)偛牧铣杀静町?分類制證 登記有關(guān)賬務(wù) 存貨領(lǐng)用稽核 應(yīng)保證存貨安全 記錄正確 由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料 單 核對收發(fā)憑證和存貨臺賬 檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額 查看存貨的領(lǐng)用會計 核算是否準(zhǔn)確 電子科技大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 6 第 章 我國企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀及存在的問題 我國企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀 我國是一個勞動力資源豐富的國家 企業(yè)不僅在就業(yè)上能夠吸納大量的勞動 力 而且能夠為我國帶來巨大的經(jīng)濟效益 企業(yè)更是當(dāng)代經(jīng)濟中的主要創(chuàng)新力量 所以 加快發(fā)展我國的企業(yè)顯得十分迫切 同時企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分 是推動我國經(jīng)濟社會和諧發(fā)展的 重要力量 目前我國65 的專利 85 的創(chuàng)新來自企業(yè) 由此可見 企業(yè)已經(jīng)在 我國國民經(jīng)濟中占據(jù)了半壁江山 成為經(jīng)濟發(fā)展 市場繁榮和就業(yè)擴大的重要基 礎(chǔ) 并以其靈活的運行機制和市場適應(yīng)能力成為中國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變的推動力量和 經(jīng)濟發(fā)展的發(fā)動機 近年來 我國企業(yè)進出口貿(mào)易也發(fā)展迅速 成為我國進出口 經(jīng)濟的主要支柱 但不容忽視的是 現(xiàn)階段我國企業(yè)經(jīng)濟雖然發(fā)展迅速 在經(jīng)營 管理過程中卻存在著嚴(yán)重的缺陷和不足 眾多的生產(chǎn)型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制薄弱 尤其是存貨管理觀念落后 現(xiàn)代管理理念和管理技術(shù)較少 由此造成企業(yè)存貨管 理混亂 甚至隨意結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 造成了財務(wù)報表失真 既不利于企業(yè)健康 發(fā)展 也造成了企業(yè)在國際上相對缺乏競爭力 我國財政部近日發(fā)布的 2009 年 1 6 月全國國有及國有控股企業(yè)經(jīng)濟運行 情況 顯示 1 6 月 國有企業(yè)存貨同比增長 9 5 企業(yè)的存貨上升 不外乎 兩個因素 一是企業(yè)規(guī)模擴大 對存貨的需求量增加 二是企業(yè)銷量不好 存貨 積壓 在金融危機的背景下 后一種可能性或許更大 報告還顯示 1 6 月 存 貨周轉(zhuǎn)率為 2 2 次 比去年同期減慢 0 4 次 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為 4 9 次 比去年 同期減慢 1 0 次 存貨周轉(zhuǎn)速度減慢 表明產(chǎn)品的銷售不如從前 企業(yè)整體的效 率在下降 而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度減慢 意味著企業(yè)之間清償債務(wù)的能力下降 表 明現(xiàn)金流可能會出現(xiàn)問題 企業(yè)的存貨管理會出現(xiàn)問題 不論是從存貨絕對量的增加 還是從存貨周轉(zhuǎn)率的減慢 我們都能看出 目 前我國一些行業(yè)的存貨管理問題仍然突出 特別是鋼鐵 電力 電子 服裝等行 業(yè)壓力重重 財政部數(shù)據(jù)顯示 我國 22 個主要行業(yè) 今年將有 20 個行業(yè)面臨產(chǎn) 能過剩局面 改善企業(yè)存貨管理實在是刻不容緩的事 我國企業(yè)存貨管理存在的主要問題及原因分析 當(dāng)前我國企業(yè)存貨管理中存在的主要問題是 三重三輕 的問題 一是重形 態(tài)存貨管理 輕價值形態(tài)管理 據(jù)調(diào)查 許多企業(yè)把存貨管理的重點放在原材料 第 4 章 我國企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀及存在的問題 7 的采購和成品的銷售上 忽視了存貨的成本和資金占用 沒有采用存貨的限額責(zé) 任管理 二是重存貨管理的形式 輕存貨管理的實效 目前有許多企業(yè)存貨管理 方面都建立了制度 如存貨采購 驗收入庫制度 存貨的倉儲保管 盤點清查制 度 存貨的出庫制度等 但這些制度往往流于形式 未發(fā)揮其應(yīng)有的作用 實際 收效甚微 三是重存貨的一般管理 輕重大問題的處理 不少企業(yè)存貨管理僅停 留在日常的一般問題的管理上 而對采購中吃回扣 大量質(zhì)次價高材料入庫 不 需用存貨大量積壓等問題沒有及時發(fā)現(xiàn)和解決 給企業(yè)造成重大損失 而造成上 述存貨管理問題的主要原因綜合來講有 存貨管理人員缺乏財務(wù)管理知識 只知道從實物形態(tài)而未從價值形態(tài) 對存貨進行管理 沒有實行存貨的內(nèi)部會計控制 領(lǐng)導(dǎo)對存貨管理不夠重視 不夠深入 缺乏科學(xué)的存貨采購計劃 存貨采購是企業(yè)存貨管理過程中的首要環(huán)節(jié) 其決定著企業(yè)的存貨量的多少 也直接影響到企業(yè)接下來的生產(chǎn)經(jīng)營活動 而采購計劃則是存貨采購中更重要的 一環(huán) 但在我國的許多企業(yè)中 采購計劃是其存貨采購環(huán)節(jié)中的薄弱環(huán)節(jié) 據(jù)調(diào) 查 許多企業(yè)把存貨管理的重點放在原材料的采購和成品的銷售上 忽視了存貨 的成本和資金占用 沒有采用存貨的限額責(zé)任管理 采購中出現(xiàn)采購頻繁 在申 購環(huán)節(jié)上 一般由使用者提出 報經(jīng)批準(zhǔn)后 采購員采購 操作程序上 卻不是 根據(jù)實際需要來申報采購計劃 而是覺得原材料不夠就去買一批回來放著 至于 這一批采購多少 是憑感覺辦的 有的存貨在需要時如發(fā)現(xiàn)沒有 才馬上通知采 購去買 在買回之后再補填申購單報批 在這種存貨申購條件下 經(jīng)常會出現(xiàn)不 能按照物資需求量來提出采購申請 在企業(yè)存貨采購的過程中缺乏周密 科學(xué)的采購計劃 存貨采購與否 采購 多少 何時采購?fù)穷I(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)自己的經(jīng)驗或者感覺來決定 影響了存貨采購 的科學(xué)性 存貨流動性比較差 變現(xiàn)能力弱 過多的存貨會導(dǎo)致占用大量經(jīng)營資 金 使資金短缺的企業(yè)面臨更大的融資困境 如果存貨數(shù)量過少 又有可能導(dǎo)致 企業(yè)原材料供應(yīng)中斷影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動或者存貨短缺影響銷售活動的 開展 同時 何時采購也是一個很關(guān)鍵的問題 采購時間過早會增加企業(yè)存貨的 數(shù)量 增加企業(yè)存貨的儲存管理成本 采購時間過晚則有可能影響企業(yè)正常的生 產(chǎn)和經(jīng)營活動 電子科技大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 8 存貨的驗收 儲存及保管的管理機制不健全 存貨的驗收 在企業(yè)中存貨的驗收是存貨入庫前的重要環(huán)節(jié) 一些企業(yè) 對存貨的驗收警惕性不高 對一些特殊存貨的質(zhì)量問題疏忽 給企業(yè)造成損失 而且驗收人往往和采購人員是同一個人 容易增加營私舞弊的可能性 存貨的儲存 企業(yè)存貨一般單位價值較小 但數(shù)量和規(guī)格較多 企業(yè)沒 有對存貨按照其重要性進行分類 對所有存貨都實行統(tǒng)一的管理方式 不利于企 業(yè)做到重點控制 如果投入存貨管理的人力 物力太少 則不能保證存貨的安全 性 容易因保管不當(dāng)造成損失 投入人力 物力太多 又會加大管理成本 甚至 超過加強存貨管理帶來的收益 存貨的保管 生產(chǎn)現(xiàn)場的存貨 當(dāng)天使用后 一般都有剩余的存貨 在 日常的生產(chǎn)經(jīng)營中 當(dāng)天剩余的存貨由于存放在各生產(chǎn)點 往往忽視管理 給企 業(yè)經(jīng)濟帶來損失 另一些有保質(zhì)期的存貨 無專人管理 如不注意 時間過長就 會變質(zhì) 造成損失 一些原材料 由庫房辦理收料 發(fā)料手續(xù) 在各經(jīng)營點直接 消耗 到月末結(jié)算時 經(jīng)營點一般都會有剩余物資 如果忽視了這部分物資管理 而形成一部分賬外物資 就會造成物資流失 給企業(yè)帶來損失 最后 材料的領(lǐng) 用沒人管 材料被盜或被工人私自用會沒人知道 造成企業(yè)的損失 企業(yè)存貨領(lǐng)用及銷售的管理機制不健全 存貨的領(lǐng)用 在許多企業(yè)中 存貨領(lǐng)用時普遍未設(shè)置領(lǐng)退料制度 且存 貨領(lǐng)用環(huán)節(jié)內(nèi)部控制比較薄弱 生產(chǎn)部門領(lǐng)用的材料未設(shè)置消耗定額 未填制限 額領(lǐng)料單向庫房領(lǐng)料 無內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單 核對收發(fā)憑證和存貨賬簿 檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額 查看存貨的領(lǐng)用會計核算是否準(zhǔn)確 存貨領(lǐng)用普遍未 設(shè)置領(lǐng)退料制度 生產(chǎn)車間到每月月末對于已領(lǐng)用但尚未耗用的原材料未填制領(lǐng) 退料單 造成虛減庫存 虛增成本 直接影響到當(dāng)期損益 從而給企業(yè)有存貨管 理帶來重大的不良影響 存貨的銷售 工業(yè)產(chǎn)品的銷售一般是從接受客戶的訂單開始的 但是企 業(yè)內(nèi)部的銷貨訂單比較單一 而且接到訂單后存貨的發(fā)出與否時間不等 不便于 企業(yè)內(nèi)部管理 企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度問題突出 從當(dāng)前實際看 許多企業(yè)存貨內(nèi)部控制的問題非常突出 進而影響了企業(yè)的 經(jīng)濟效益 阻礙了企業(yè)的發(fā)展 這些問題主要有 第 4 章 我國企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀及存在的問題 9 1 內(nèi)部審計職能弱化 內(nèi)部審計是企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分 其目的是促進企業(yè) 加強內(nèi)部監(jiān)督 遵守國家法律法規(guī) 維護企業(yè)合法權(quán)益 改善經(jīng)營管理 提高經(jīng) 濟效益 然而 據(jù)調(diào)查 大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu) 即使設(shè)有內(nèi)部機構(gòu) 的企業(yè) 其職能也嚴(yán)重弱化 內(nèi)審人員的主要職能仍然是記賬 算賬 報賬 不 能正確評價企業(yè)財務(wù)信息和管理部門的績效 導(dǎo)致各級管理部門更加有恃無恐 趁機鉆了內(nèi)部控制的空子 未合理制定成本費用的結(jié)算程序和方法 在許多企業(yè)中 材料發(fā)出后 并沒有專門的保管員根據(jù)存貨的收發(fā)記錄臺賬 每月編制庫存收 發(fā) 存月報表報財務(wù)部據(jù)以入賬 然后財會部門再根據(jù)發(fā)料匯 總表按用途匯總分配 匯總領(lǐng)料單 分?jǐn)偛牧铣杀静町?沒有采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?算和結(jié)轉(zhuǎn)存貨的耗用和銷售成本 也沒有采用恰當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理程 序 登記有關(guān)賬務(wù) 財務(wù)會計核算水平較低 一直以來 企業(yè)存貨會計核算不健全的原因是跟企業(yè)管理層長期重視和支持 財務(wù)會計不夠有關(guān) 還有存貨核算管理人員技術(shù)素質(zhì)普遍偏低 倉庫保管員幾乎 都不是經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的財務(wù)專業(yè)人員 采購 驗收 付款 記錄的崗位職責(zé)也不 很明確 以上問題影響了企業(yè)資產(chǎn)損益的真實性 影響了對企業(yè)資源配置利用 的判斷 影響了企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn) 削弱了企業(yè)對資源的利用程度 直接或間 接地影響到企業(yè)存貨管理的科學(xué)性 對存貨資金缺乏有效的管理 大多數(shù)企業(yè) 存貨資金一般都占企業(yè)總資產(chǎn)的30 以上 為防止因企業(yè)存貨 不足而失去銷售機會 以及處理進貨價格上的考慮 企業(yè)的存貨儲存偏高 不僅 增加了存貨的儲存成本 而且造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)慢 資金出現(xiàn)緊張 而且易出現(xiàn) 產(chǎn)品價格的 被迫 上漲 必然帶來商品的積壓 使企業(yè)陷入經(jīng)營困境 例如 在2005年6月一個廣東企業(yè)財務(wù)管理問題調(diào)查課題組 對廣東省53家企業(yè) 包括 廣東全省3家上市中型企業(yè) 進行了深入細(xì)致的調(diào)查研究 結(jié)果顯示 被調(diào)查的 53家企業(yè)中就有25家企業(yè)的存貨占用額在39 左右 過大的存貨資金占用額都在 不同程度上造成企業(yè)流動資金呆滯 存貨周轉(zhuǎn)速度變慢 甚至周轉(zhuǎn)失靈 實際上 對存貨的預(yù)測和控制就是為了提高資金利用率 全面提高企業(yè)資金 收益率 無論是訂貨點的選擇 訂貨數(shù)量的確定 還是貨品的分類驗收與儲存 電子科技大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 10 或是清貨 退貨 都是為了降低存儲成本 缺貨成本及資金占用的機會成本 加 速資金周轉(zhuǎn)速度 但目前企業(yè) 一方面 資金效益管理的意識 水平都不高 因 而對存貨的管理要求也就不高 另一方面 由于存貨信息不準(zhǔn) 因而也無法實現(xiàn) 為資金管理提供依據(jù) 例如 ERP技術(shù)在我國近幾年受到廣泛關(guān)注 但很少有企 業(yè)真正用上 其根本原因就在于企業(yè)的實際管理水平達不到這套系統(tǒng)的管理要求 存貨管理忽視風(fēng)險 存貨風(fēng)險是指企業(yè)存貨由于因各種不確定性因素的變動而發(fā)生損失的可能性 存貨管理過程中的風(fēng)險是客觀存在的 在企業(yè)存貨管理的各個環(huán)節(jié)中都會存在著 風(fēng)險 庫存物資要占用資金 場地 派人維護 形成庫存成本 如果庫存過多 易造成積壓 占用大量資金 同時 長期存放會使物品會因損壞 變質(zhì)或意外事 故 陳舊過時而失去原有的價值和使用價值 如果庫存過少 易造成缺貨 不僅 影響生產(chǎn)的正常進行 還會喪失銷售機會 丟失客戶 從而會造成企業(yè)的利潤損 失 我國的企業(yè)尤其是以20世紀(jì)80年代以后迅速發(fā)展起來的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) 個體私營 企業(yè)為主體 由于歷史的原因 普遍存在著組織制度 產(chǎn)權(quán)制度不健全 企業(yè)經(jīng) 營管理隊伍素質(zhì)較低 人才缺乏 特別是高級管理人才缺乏 企業(yè)的經(jīng)驗決策以 經(jīng)驗為主 缺少科學(xué)的程序 因此在日常的管理中 往往容易忽視風(fēng)險和風(fēng)險管 理 有關(guān)調(diào)查顯示 相當(dāng)一部分企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的存貨風(fēng)險管理機制 管 理者和員工普遍缺乏風(fēng)險意識 即使有些企業(yè)建立了存貨風(fēng)險管理機制 其風(fēng)險 管理也是一種被動式管理 而且這種管理活動也往往是暫時的 階段性的 可以 說 企業(yè)風(fēng)險意識的淡薄和風(fēng)險管理機制的缺失 使它們在面對存貨風(fēng)險時往往 手足無措 第 5 章 完善企業(yè)存貨管理的相關(guān)措施 11 第 章 完善企業(yè)存貨管理的相關(guān)措施 加強存貨采購管理 完善采購計劃 首先 計劃員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì) 對生產(chǎn)工藝流程及設(shè)備運行情況要有充 分的了解 掌握設(shè)備維修 備件消耗情況及生產(chǎn)耗用材料情況 進而做出科學(xué)合 理的存貨采購計劃 其次 要規(guī)范采購行為 增加采購的透明度 本著節(jié)約的原 則 采購員要對供貨單位的品質(zhì) 價格 財務(wù)信譽動態(tài)監(jiān)控 收集各種信息 同 類產(chǎn)品貨比多家 以求價格最低 質(zhì)量最優(yōu) 同時對大宗原燃材料 大型備品備 件實行招標(biāo)采購 杜絕暗箱操作 杜絕采購黑洞 這樣 既確保了生產(chǎn)的正常進 行 又有效地控制了采購成本 加速了資金周轉(zhuǎn) 提高了資金的使用效率 為了 達到加強存貨采購管理 制定出一個合理的采購計劃 企業(yè)可根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流 程 結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)特點 建立適應(yīng)存貨管理要求的存貨采購控制制度 不相容職務(wù)相互分離控制 合理設(shè)置采購及相關(guān)工作崗位 明確職責(zé)權(quán) 限 形成相互制衡機制 確保辦理存貨采購業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離 相互制 約和相互監(jiān)督 存貨采購控制 一是授權(quán)批準(zhǔn)控制 采購材料 商品及其他物資 均應(yīng) 由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和使用部門填制請購單 編制具體的采購計劃 經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可實施 二是采購合同控制 企業(yè)采購大宗材料 商品及 其他物資 應(yīng)與供貨單位簽訂合同 以加強雙方責(zé)任控制 保證按期 按質(zhì) 按 量發(fā)貨 合同應(yīng)經(jīng)內(nèi)審或其他部門審核 以防受騙上當(dāng) 三是存貨檢查驗收控制 企業(yè)所購存貨運達后 要由材料供應(yīng)部門 有關(guān)業(yè)務(wù)部門和質(zhì)檢部門 根據(jù)運 單 發(fā)票 合同以及產(chǎn)品說明書于采購 運輸驗收部門或人員進行數(shù)量和質(zhì)量查 驗 若驗收合格 即填制驗收合格單 驗收后 保管人員應(yīng)及時辦理入庫手續(xù) 填制入庫單 建立保管責(zé)任制 保證存貨安全 四是存貨采購資金支付結(jié)算控制 會計部門接到通承付貸款 應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定 驗收單 入庫單是 否真實可靠 是否與合同一致 進貨發(fā)票是否合法 與合同 驗收單 入庫單 付款通知上內(nèi)容是否相符 審核無誤后 辦理貨款支付手續(xù) 進行支付結(jié)算 完善存貨的驗收 儲存及保管的管理機制 完善存貨驗收管理 壓縮驗收天數(shù) 以便及時發(fā)現(xiàn)所購原材料是否存在 質(zhì)量等問題 及時解決問題 避免發(fā)生不必要的損失 在驗收存貨的過程中 必須將采購合同 供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量保證書與運輸部門的運輸單相互核對 并查 電子科技大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 12 看貨物是否相符 再填寫存貨入庫單 以便與以后發(fā)出時相互核對 負(fù)責(zé)驗收 工作的人員必須具備高度的責(zé)任心 對原材料的質(zhì)量有較好的認(rèn)識 完善存貨的儲存管理 在存貨量為企業(yè)安全庫存的前提下 存貨存儲管 理主要做好以下兩個方面的工作 1 儲存已驗收的存貨 將已驗收的存貨的保管與采購的其他職權(quán)相分離 可 減少未經(jīng)授權(quán)的采購風(fēng)險 存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨立 限制無關(guān)人員接 近 2 存貨盤點及處理 為保證存貨賬實相符 倉庫保管員應(yīng)定期盤點庫存 存貨 編制存貨盤點表 并提出處理意見 財會人員年底應(yīng)抽查存貨盤點表 對于生產(chǎn)中已無轉(zhuǎn)讓價值及其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨 根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見 同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù) 以確保賬實相符 完善存貨保管管理 存貨的保管方法有很多種 但必須以合理存放和科 學(xué)保養(yǎng)為前提 以保證在合理擺放的前提下 原材料的質(zhì)量不會因為自然環(huán)境的 變化 如溫度 濕度 空氣等而使原材料變質(zhì) 如果企業(yè)所有的存貨的種類有很 多 每種存貨金額差別很大 這時 可以利用ABC控制法對存貨等進行分類管 理 ABC分類控制法 把存貨按重要程度 使用率 價值大小 資金占用等標(biāo)準(zhǔn) 分成3大類 然后分別采用不同的管理方法 突出存貨控制重點 兼顧全面 提 高控制的效率 A類存貨 品種 數(shù)量約占全部存貨的10 資金約占70 對A類存貨要實 行重點控制 科學(xué)地確定該類存貨的經(jīng)濟訂貨量 通常每月檢查一次A類存貨的 最近使用率 庫存情況以及運送時間 對存貨的收 發(fā) 存應(yīng)有詳細(xì)記錄 B類存貨 品種 數(shù)量約占全部存貨的20 資金約占全部金額的20 對B 類存貨可采用中等儲備 普通管理的方法大約每隔3個月檢查調(diào)整一次 C類存貨 品種 數(shù)量約占全部存貨的70 資金約占全部金額10 對C類 存貨的控制方法應(yīng)該力求簡便易行 一般每年調(diào)整檢查一次即可 完善企業(yè)存貨領(lǐng)用及銷售的管理機制 完善存貨領(lǐng)用管理 存貨領(lǐng)取應(yīng)制定規(guī)范的領(lǐng)取制度 為了分清發(fā)出存 貨的用途與明確經(jīng)濟責(zé)任 除了要正確計算存貨發(fā)出的實際成本外 還要建立規(guī) 范的出庫制度 做到只要存貨發(fā)出 就要嚴(yán)格填制存貨出庫憑證 在生產(chǎn)部門領(lǐng) 第 5 章 完善企業(yè)存貨管理的相關(guān)措施 11 用所需存貨時 必須按原計劃量領(lǐng)取 不得超出定額領(lǐng)取 嚴(yán)禁各生產(chǎn)部門或車 間用少領(lǐng)多 私下處理 謀取局部利益 損害企業(yè)利益 同時 在發(fā)出存貨或產(chǎn) 成品時 財務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)出庫單及時做出財務(wù)處理 對于已領(lǐng)未用的多余存 貨 應(yīng)該填制 存貨退庫單 辦理退庫手續(xù) 與此同時 應(yīng)該建立存貨的定期清 查制度 做到對于價值較昂貴的存貨至少半年盤點一次 一年一次清查 不僅 要清查存貨的數(shù)量 而且對其因季節(jié)變更而積壓的產(chǎn)成品做出適當(dāng)?shù)奶幚?如降 低價格出售 在需要時進行不定期的盤點 以保證賬實相符 并根據(jù)盤點的結(jié)果 認(rèn)真登記存貨盤存單 對于盤盈 盤虧等項目按規(guī)定進行處理 同時對盤點結(jié)果 進行分析 總結(jié)出存大于銷的原因 并結(jié)合市場調(diào)查 為下一階段的生產(chǎn)計劃 做好準(zhǔn)備 完善存貨銷售管理 企業(yè)銷售發(fā)出存貨應(yīng)由銷售部門根據(jù)商品銷售計劃 填制提貨單 經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施 應(yīng)確保發(fā)出存貨時有手續(xù)齊備的提貨單 同時企業(yè)銷售各類商品或其他存貨 一般應(yīng)與購貨單位簽訂合同 以加強雙方責(zé) 任 保證按期供貨 及時收回貨款 完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度 企業(yè)應(yīng)該劃分存貨的采購權(quán) 驗收權(quán)和保管權(quán) 分別授權(quán)于不同部門 明確 界定各部門的職責(zé) 形成各部門之間權(quán)限的相互制約 同時在存貨管理中應(yīng)該注 重做好以下的三方面工作 建立并加強內(nèi)部審計控制 企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)并進一步完善內(nèi)部審計控制制度 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng) 直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé) 保持相對獨立性 企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管 理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價 包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況 企業(yè) 財務(wù)會計信息的真實性和可靠性 各級管理人員的績效 內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等 企業(yè)中采購 保管 記賬應(yīng)分工而不能由一個部門擔(dān)當(dāng) 部門之間互相稽核 確 保企業(yè)資產(chǎn)的安全 合理制定適合于本企業(yè)成本核算程序和方法 每個企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模和行業(yè)的要求等實際情況制定合理的成本費用的 結(jié)算程序和方法 比如 倉庫保管員發(fā)貨后及時登記存貨明細(xì)賬 財會部門根據(jù) 材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配 匯總領(lǐng)料單 分?jǐn)偛牧铣杀静町?采 用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ嬎愫徒Y(jié)轉(zhuǎn)存貨的耗用和銷售成本 并盡量保持使用方法的前后一 致性 采用恰當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理程序 登記有關(guān)賬目 電子科技大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 14 健全財務(wù)會計核算水平 企業(yè)財務(wù)職位上應(yīng)配備與崗位相適應(yīng)的財會人員 以提高存貨與生產(chǎn)成本的 財務(wù)核算水平 進一步健全企業(yè)存貨會計核算 財務(wù)會計人員包括倉庫保管員需 經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的財務(wù)專業(yè)人員擔(dān)任 并不斷提高存貨核算管理人員技術(shù)水平 以 提高生產(chǎn)成本的財務(wù)核算水平 提高企業(yè)資產(chǎn)損益的真實性 規(guī)范企業(yè)的存貨管 理 利用先進的管理模式 實現(xiàn)存貨資金有效管理 在如今經(jīng)濟全球化的大浪潮中 企業(yè)要想保持強大的競爭力 就必須要從源 頭抓起 改進管理模式 實現(xiàn)企業(yè)存貨資金的有效管理 這就要求企業(yè)盡快采用 先進的管理模式 如ERP系統(tǒng) 企業(yè)資源規(guī)劃 Enterprise Resource Planning 簡 稱ERP 系統(tǒng)是一種主要面向制造行業(yè)進行物質(zhì)資源 資金資源和信息資源集成 一體化管理的企業(yè)信息管理系統(tǒng) 通過運用ERP 企業(yè)能夠利用計算機對企業(yè)的 資金 貨物 人員和信息等資源進行自動化管理 具有制造 辦公操作 供應(yīng)鏈 管理 人力資源管理 項目管理 財務(wù)與管理 客戶服務(wù) 銷售與市場營銷等商 業(yè)功能 企業(yè)資源計劃對于在企業(yè)高度普及計算機輔助管理 實現(xiàn)企業(yè)管理信息 化和自動化 提高工作效率和增強快速反應(yīng)能力 都具有十分重要的意義 利用 ERP 使人 財 物 產(chǎn) 供 銷全方位科學(xué)高效集中管理 最大限度地堵塞漏洞 降低庫存 既提高了資金利用率 也全面提高了企業(yè)資金收益率 使存貨管理更 上一個新臺階 加強存貨風(fēng)險控制與防范 加強我國企業(yè)的存貨風(fēng)險管理 首先要建立健全企業(yè)的組織機構(gòu) 按照現(xiàn)代 企業(yè)制度的要求 建立產(chǎn)權(quán)清晰 職能明確 分工協(xié)作 結(jié)構(gòu)合理的組織機構(gòu) 使企業(yè)由一人管理的企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韴F隊運行的企業(yè) 從而增強企業(yè)存貨風(fēng)險管 理的前瞻性 系統(tǒng)性和科學(xué)性 從而提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力和水平 其次 要注 重提高全體員工的風(fēng)險管理意識 建立切實有效的風(fēng)險管理機制 并采取合適的 措施在企業(yè)中施行風(fēng)險管理 確定合適的安全庫存量 安全庫存量是在充分考慮存貨采購所需時間以及 企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營耗費的基礎(chǔ)上確定的存貨數(shù)量 當(dāng)企業(yè)存貨數(shù)量降至安全庫存 數(shù)量時 企業(yè)應(yīng)及時進行存貨的采購 企業(yè)在確定安全庫存量時應(yīng)綜合考慮企業(yè) 的風(fēng)險控制戰(zhàn)略目標(biāo) 不同的風(fēng)險水平對應(yīng)不同的安全庫存量 風(fēng)險水平越低 第 5 章 完善企業(yè)存貨管理的相關(guān)措施 13 要求的安全庫存量也越大 例如 當(dāng)風(fēng)險水平由10 降低到9 時 安全庫存量 要 增加10 如果要進一步降低風(fēng)險水平 由9 降低至8 時 安全庫存量要增加 18 因此 安全庫存量的大小要與公司風(fēng)險水平的目標(biāo)相適應(yīng) 選擇最佳的安 全庫存量 實施庫存集中控制 建立物流中心或配送中心 把不同地方的需求集中起 來 實行庫存集中控制 可以實現(xiàn)風(fēng)險分擔(dān) 降低安全庫存 在一個集中型的生 產(chǎn)或銷售系統(tǒng)中 物流中心可以通過不同客戶間的產(chǎn)品供給分配的協(xié)調(diào) 以降低 需求的不確定性 從而降低安全庫存水平 減少庫存風(fēng)險 有效落實存貨管理的相關(guān)制度 建立了完善的存貨管理制度而得不到有效執(zhí)行 那一切都是白費心思 企業(yè) 的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識到加強存貨管理的重要性 定期深入到存貨管理部門檢查各項 制度的落實情況 在采購制度的落實方面 應(yīng)重點檢查有無未經(jīng)批準(zhǔn)的采購 有 無質(zhì)次價高 吃回扣的現(xiàn)象 在材料庫存管理制度落實方面 重點檢查入庫的驗 收手續(xù) 存貨是否實行ABC分類管理 有無積壓 霉?fàn)€及不安全的情況 賬物是 否相符 出庫是否有嚴(yán)格的批準(zhǔn)手續(xù)等 在產(chǎn)品管理制度落實方面 重點檢查是 否存在積壓 有無流失隱患 廢品邊角余料是否回收利用等 成品庫管理重點檢 查入庫手續(xù)是否嚴(yán)格 賬物是否相符 滯銷品是否及時處理等 應(yīng)注重強化對內(nèi) 部控制制度實施情況的檢查與考核 并建立有效的激勵機制 對執(zhí)行制度好的要 給予獎勵 執(zhí)行制度不好的給予批評 并限期整改 電子科技大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文