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畢 業(yè) 設(shè) 計(jì)設(shè)計(jì)題目 關(guān)于中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理的調(diào)查報(bào)告 指導(dǎo)教師 伊娜 高仕雅 姓 名 張海丹 班 級 會計(jì)06(1)班 所在系(部) 會計(jì)系 2008年 12 月 18 日浙江金融職業(yè)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)開題報(bào)告姓名張海丹班級會計(jì)06(1)班系部會計(jì)系畢業(yè)設(shè)計(jì)題目關(guān)于中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理的調(diào)查報(bào)告一、選題理由:在商業(yè)企業(yè)中,營運(yùn)資金占企業(yè)資金的絕大部分,其周轉(zhuǎn)速度及平均占用余額直接影響企業(yè)效益,營運(yùn)資金管理是財(cái)務(wù)管理的重中之重。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中,企業(yè)加強(qiáng)資金管理其核心就是加強(qiáng)對貨幣資金管理。當(dāng)今社會欺詐已經(jīng)成為影響企業(yè)資產(chǎn)安全的重要因素,良好的內(nèi)部控制制度是防止欺詐的重要手段;并且貨幣資金內(nèi)部管理往往被企業(yè)忽視,我們的內(nèi)部控制制度最根本的問題不是制度設(shè)計(jì),而是執(zhí)行問題。因此當(dāng)務(wù)之急是如何使中小企業(yè)的管理層對貨幣資金重視,改善和創(chuàng)新管理模式,建立合理的貨幣資金內(nèi)部管理制度。因此我選擇了對我國中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理進(jìn)行調(diào)查。二、擬實(shí)現(xiàn)的目標(biāo):通過我們對一些中小企業(yè)進(jìn)行問卷的調(diào)查得出的一些數(shù)據(jù)作為我們學(xué)習(xí),探討、研究我國中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理的現(xiàn)狀,并由此找出原因及一些解決措施,完善貨幣資金內(nèi)部制度,企業(yè)管理層能對貨幣資金內(nèi)部管理重視,真正改善中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理,促進(jìn)中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展。三、綜述與本設(shè)計(jì)相關(guān)的已有研究(設(shè)計(jì))成果的綜述:朱錦余、趙如蘭、陳紅在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施情況問卷調(diào)查分析一文中提到:建立會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制機(jī)制,是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的一項(xiàng)重要舉措。嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)政府采購、強(qiáng)化控制公開招標(biāo)和程序、嚴(yán)肅查處領(lǐng)導(dǎo)干部以權(quán)謀私和弄虛作假的不法行為,以及監(jiān)督和控制機(jī)制的建設(shè),關(guān)系到國家的興盛和百姓的長治久安。朱榮恩在內(nèi)部控制評價(jià)一書中提到:貨幣資金是企業(yè)流動資金中最活躍的部分,貨幣資金收支業(yè)務(wù)十分頻繁,采購材料、發(fā)放工資、上繳稅款等都要涉及貨幣資金,為了確保貨幣資金的安全完整,正確反映貨幣資金的增減變動和結(jié)存情況,保證國家現(xiàn)金管理制度的嚴(yán)格執(zhí)行,必須建立、健全有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度。和麗芬在對中小企業(yè)內(nèi)部控制框架構(gòu)建的思考一文中提到:在企業(yè)經(jīng)營中,內(nèi)部控制也勝于各種打擊犯罪之道;安家才能樂業(yè),同樣的道理,建立健全內(nèi)部會計(jì)控制企業(yè)才能賺錢。四、設(shè)計(jì)的主體框架與進(jìn)度安排:主體框架:一、 中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理調(diào)查的概述(一) 調(diào)查的目的及調(diào)查的時(shí)間和對象(二) 調(diào)查的基本思路及調(diào)查的主要方法二、 中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理的現(xiàn)狀分析(一)貨幣資金內(nèi)部管理的存在的漏洞1、貨幣資金管理主觀隨意,內(nèi)部管理較混亂2、部門設(shè)置不合理,人員崗位無輪崗制3、一支筆審批、相關(guān)規(guī)定未嚴(yán)格執(zhí)行4、對貨幣資金內(nèi)部管理制度不夠了解5、企業(yè)執(zhí)行貨幣資金內(nèi)部管理的情況不夠主動(二)貨幣資金內(nèi)部管理不足原因分析1、會計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,造成會計(jì)資料亂、漏的現(xiàn)象2、會計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清,缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制3、企業(yè)員工不夠了解,決策者也不加強(qiáng)宣傳教育工作4、缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度三、 完善貨幣資金內(nèi)部控制制度的意見及建議(一) 企業(yè)管理決策者的對策(二) 貨幣資金制度建立及管理的對策(三) 檢查監(jiān)督制度的執(zhí)行力度進(jìn)程安排:12008年11月30日前,完成畢業(yè)設(shè)計(jì)選題,并報(bào)與指導(dǎo)老師22008年12月20日前,完成畢業(yè)設(shè)計(jì)開題報(bào)告,并報(bào)與指導(dǎo)老師32009年1月20日前,完成設(shè)計(jì)初稿并交指導(dǎo)老師42009年5月30日前,完成畢業(yè)設(shè)計(jì)定稿交與指導(dǎo)老師52009年6月10日前,完成畢業(yè)設(shè)計(jì)答辯五、指導(dǎo)教師意見:簽 章:年 月 日六、教研室意見: 簽 章: 年 月 日浙江金融職業(yè)學(xué)院 2009 屆畢業(yè)設(shè)計(jì)任務(wù)書姓 名張海丹專業(yè)會計(jì)指導(dǎo)教師伊娜畢業(yè)設(shè)計(jì)題目中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理的調(diào)查報(bào)告主要研究內(nèi)容通過回收問卷分析探討我國中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理制度不健全存在的現(xiàn)狀和原因,以及討論采用何種適當(dāng)?shù)姆椒ɑ蚯纴肀容^有效地解決措施,能夠使其進(jìn)一步得到完善。研究方法問卷調(diào)查法、比較法、文獻(xiàn)法、數(shù)據(jù)分析法。主要任務(wù)及目標(biāo)通過問卷的方式,找出我國中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)容及內(nèi)部管理制度存在的漏洞,在討論現(xiàn)狀方面主要從現(xiàn)金收支和銀行存款收支兩個(gè)方面來分析存在的漏洞及危害,并針對這些問題提出相應(yīng)的對策與建議。主要參考文獻(xiàn)1朱錦余、趙如蘭、陳紅. 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施情況問卷調(diào)查分析J山西省太原市:會計(jì)之友2008第一期2 和麗芬.對中小企業(yè)內(nèi)部控制框架構(gòu)建的思考J. 山西省太原市:會計(jì)之友2008.53 李家瑗、蔣曉鳳內(nèi)部會計(jì)控制崗位實(shí)用技能與技巧M北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2007.84 龔杰、方時(shí)雄.企業(yè)內(nèi)部控制 M.北京大學(xué)出版社. 2006.115 朱榮恩內(nèi)部控制評價(jià)M北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社2002.9進(jìn)度安排1、2008年11月30日前,完成畢業(yè)設(shè)計(jì)選題,并報(bào)與指導(dǎo)老師2、2008年12月20日前,完成畢業(yè)設(shè)計(jì)開題報(bào)告,并報(bào)與指導(dǎo)老師3、2009年1月20日前,完成設(shè)計(jì)初稿并交指導(dǎo)老師4、2009年5月30日前,完成畢業(yè)設(shè)計(jì)定稿交與指導(dǎo)老師5、2009年6月10日前,完成畢業(yè)設(shè)計(jì)答辯 指導(dǎo)教師簽字:系(教研室)負(fù)責(zé)人簽字: 年 月 日關(guān)于中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理的調(diào)查報(bào)告班級:會計(jì)06(1)班 學(xué)號:306020131姓名:張海丹 指導(dǎo)老師:伊娜 高仕雅 【摘要】在商業(yè)企業(yè)中,營運(yùn)資金占企業(yè)資金的絕大部分,貨幣資金收支業(yè)務(wù)十分頻繁,并且直接影響企業(yè)效益,所以必須建立、健全有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度。本文針對中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理存在著管理層企業(yè)員工內(nèi)部管理制度三個(gè)層面的原因,制定相應(yīng)的治理對策:對管理層及相關(guān)負(fù)責(zé)人制定相關(guān)懲罰措施、違紀(jì)后承擔(dān)相關(guān)法律后果;對員工要加強(qiáng)宣傳工作,使其對內(nèi)控制度的重視,起到相互監(jiān)督的作用;大力學(xué)習(xí)并踐行有關(guān)貨幣資金內(nèi)部管理的法律法規(guī),各部門嚴(yán)格按規(guī)定組織日常工作?!娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè);貨幣資金;內(nèi)部管理一、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理調(diào)查的概述(一) 調(diào)查目的及調(diào)查的時(shí)間和對象本次社會調(diào)查問卷目的是為了通過我們對一些中小企業(yè)進(jìn)行問卷的調(diào)查得出的一些數(shù)據(jù)作為我們學(xué)習(xí),探討、研究我省中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理的現(xiàn)狀,并由此找出原因及一些解決措施,完善貨幣資金內(nèi)部制度,并使企業(yè)管理層能對貨幣資金內(nèi)部管理重視,真正改善中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理,促進(jìn)中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展。根據(jù)學(xué)校的安排,我于12月29號至1月14日進(jìn)行了社會問卷調(diào)查。本次問卷調(diào)查的對象主要是浙江省中小企業(yè)包含民營企業(yè)、家庭式的個(gè)人小企業(yè)、私營企業(yè)等。共發(fā)調(diào)查問卷50份回收問卷50份,回收率達(dá)到了100%。(二)調(diào)查問卷的基本思路及調(diào)查的主要方法通過企業(yè)調(diào)查采取健全貨幣資金內(nèi)部制度、使管理決策重視等方法解決中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理存在的問題,采取實(shí)地觀察的測試方法和抽樣式檢查來測試:各種柜面現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)是否有兩個(gè)以上職員來進(jìn)行處理這一內(nèi)部控制制度;郵寄匯款單的開啟是否由獨(dú)立職員進(jìn)行;各種備用金是否由專人保管;對重要憑證、發(fā)票、銷貨營業(yè)單據(jù)的抽樣式檢查。二、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀分析企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證貨幣資金的安全、完整,保證貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合理、合法和有效,保證貨幣資金收、付、存信息的真實(shí)、合法、完整而建立的各項(xiàng)控制政策與程序。其目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。據(jù)本次的調(diào)查分析,我省中小企業(yè)普遍認(rèn)為貨幣資金內(nèi)部管理重要,但在從現(xiàn)實(shí)情況發(fā)現(xiàn)其內(nèi)控問題是中小企業(yè)貨幣資金管理實(shí)施最大的阻礙,依據(jù)國內(nèi)學(xué)者廣泛地調(diào)查和研究,我們可以勾畫出我國中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)控實(shí)施情況的現(xiàn)實(shí)狀況。(一)貨幣資金內(nèi)部管理存在的漏洞 現(xiàn)金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn),而我省的民營企業(yè)沒有建立明確的內(nèi)控目標(biāo),也未采取切實(shí)有效的管理方式,所以偷盜、挪用甚至貪污等舞弊現(xiàn)象比較嚴(yán)重。當(dāng)前現(xiàn)金管理的主要問題是制度虛設(shè),是否完全按制度執(zhí)行,完全掌控在掌管現(xiàn)金的主要領(lǐng)導(dǎo)手中。通過我們回收的資料,中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理有下列問題存在:1、 貨幣資金管理主觀隨意,內(nèi)部管理較混亂,容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象企業(yè)現(xiàn)金管理缺乏計(jì)劃,缺乏統(tǒng)籌兼顧。專項(xiàng)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目被面子工程、消費(fèi)基金擠占,隨意性導(dǎo)致該用的錢無法落實(shí),使現(xiàn)金管理流于形式。據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析得出:58%的民營企業(yè),缺乏控制,領(lǐng)導(dǎo)意志、情感代替了計(jì)劃、制度比較嚴(yán)重,完善的現(xiàn)金管理制度約束自己的手腳,以滿足自己需要為管理意圖,導(dǎo)致現(xiàn)金管理失控,民主理財(cái)成了形式,缺乏公開透明;而家庭式的個(gè)人小企業(yè),全由一個(gè)人的政策水平和道德水平掌控現(xiàn)象也較普遍。2、現(xiàn)金管理內(nèi)控制度虛設(shè),部門設(shè)置不合理 由于上述問題的發(fā)生,導(dǎo)致制度虛設(shè)。企業(yè)普遍認(rèn)為財(cái)政部頒布的相關(guān)法律法規(guī)是適用的, 也很重視內(nèi)部控制在管理中的作用, 建立并實(shí)施了一定的貨幣資金內(nèi)部控制制度。但企業(yè)具體負(fù)責(zé)建立內(nèi)部控制的部門,90.58%的被調(diào)查企業(yè)設(shè)置了財(cái)務(wù)、會計(jì)部門,但38.67%的被調(diào)查企業(yè)設(shè)置了審計(jì)部、法務(wù)部。圖1-1:中小企業(yè)會計(jì)部門設(shè)置崗位分析圖3、一支筆審批,相關(guān)規(guī)定未嚴(yán)格執(zhí)行我們通過調(diào)研訪談發(fā)現(xiàn),大部分中小企業(yè)并非依靠內(nèi)部會計(jì)控制來進(jìn)行授權(quán)審批,而主要依靠一支筆進(jìn)行審批。由于現(xiàn)金的誘惑力,現(xiàn)金使用的隨意性、盲目性往往使現(xiàn)金管理不到位,缺乏控制,領(lǐng)導(dǎo)意志代替了計(jì)劃,情感代替了制度,把有計(jì)劃、專款專用、統(tǒng)籌兼顧拋在腦后,不愿意用完善的現(xiàn)金管理制度約束自己的手腳,以滿足自己需要為管理意圖,導(dǎo)致現(xiàn)金管理失控等現(xiàn)象。4、中小企業(yè)對貨幣資金內(nèi)部管理不夠了解,財(cái)政部頒布與實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范貨幣資金(試行)已有6年多,企業(yè)應(yīng)該會盡可能的有效的掌握和執(zhí)行這項(xiàng)法規(guī),而對其了解是實(shí)施的前提和基礎(chǔ)。但中小企業(yè)對貨幣資金內(nèi)部管理制度了解程度還不夠,據(jù)調(diào)查分析,80%的企業(yè)還不夠熟悉企業(yè),總結(jié)如下表:表-1貨幣資金內(nèi)部管理了解程度分析表對內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范貨幣資金(試行)了解程度熟悉比較了解基本了解不了解合計(jì)單位數(shù)101120950百分比20%22%40%18%100%5、企業(yè)執(zhí)行貨幣資金內(nèi)部管理的情況不夠主動在現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)中,80%民營企業(yè)主要由企業(yè)管理層作內(nèi)控的一把手,由于國家監(jiān)管部門對中小型企業(yè)建立和健全相關(guān)內(nèi)部控制的要求較低, 他們自身因經(jīng)營規(guī)模的有限、組織結(jié)構(gòu)的相對簡單,對這資金管理的規(guī)范要求就放松。根據(jù)我們收回的問卷中分析,該類企業(yè)獲取企業(yè)了解貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范的主要渠道如下:圖2-1:中小企業(yè)了解貨幣資金內(nèi)控的主要途徑分析圖(二)貨幣資金內(nèi)部管理不足原因分析1、會計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,造成會計(jì)資料亂、漏的現(xiàn)象由于被調(diào)查的企業(yè)大都是民營企業(yè),有的是赤手打下的江山,文化程度不高,不懂管理,也不學(xué)管理,眼光有時(shí)就不夠長遠(yuǎn),使之在財(cái)務(wù)管理工作中缺乏統(tǒng)籌兼顧,長遠(yuǎn)打算。但不了解現(xiàn)金管理的實(shí)際情況,不從單位存在的實(shí)際經(jīng)濟(jì)問題入手,而是想當(dāng)然地靠經(jīng)驗(yàn),靠主觀意志進(jìn)行資金管理,使資金管理帶有一種極端情緒化的傾向。據(jù)調(diào)查分析企業(yè)會計(jì)崗位的學(xué)歷如下: 圖3-1企業(yè)工作人員學(xué)歷情況中小企業(yè)所有者的任人唯親,導(dǎo)致會計(jì)人員素質(zhì)普遍較低,有的會計(jì)人員“半路出家”,業(yè)務(wù)不精通,方便那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。比如:利用工作之便,少開收據(jù),隱瞞收入;涂改原始憑證的金額,達(dá)到多支出的目的。2、會計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清,缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制在我省,中小企業(yè)的最大特點(diǎn)就是家族式的經(jīng)營方式。這類企業(yè)在創(chuàng)建的初期,往往都是依靠家庭或家族成員共同經(jīng)營打天下的,所以其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都控制在其家庭或家族成員的手中。另一方面,出于某些方面的考慮,這類企業(yè)的所有者都會選擇自己人來管理一些重要部門,特別是作為直接掌握整個(gè)企業(yè)的貨幣資金的崗位出納,絕大部分的老板會啟用自己的親戚。而這種所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的密不可分,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂,報(bào)銷審批制度不嚴(yán),容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象。3、企業(yè)員工不夠了解,決策者對宣傳教育工作比較松懈從圖一分析,企業(yè)了解貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范的主要途徑為財(cái)政部門文件, 其次是通過相關(guān)培訓(xùn), 而通過相關(guān)雜志或網(wǎng)站了解的不多。企業(yè)了解貨幣資金多數(shù)存在政府強(qiáng)制壓力下才采取的行為,主動性不強(qiáng)。企業(yè)管理層或企業(yè)會計(jì)出于對成本及時(shí)間的考慮,往往適得其反,員工忽視了現(xiàn)金管理的重要性,造成貨幣資金管理制度執(zhí)行的困難。4.缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度 中小企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源,除了其本身經(jīng)營特點(diǎn)之外,更重要的是在企業(yè)內(nèi)部缺乏貨幣資金控制制度。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否健全,貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)格,直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否健康運(yùn)轉(zhuǎn),關(guān)系到企業(yè)的財(cái)產(chǎn)能否安全無恙。 三、完善貨幣資金內(nèi)部控制制度的意見及建議(一)企業(yè)管理決策者的對策1、管理決策者應(yīng)建立并科學(xué)的執(zhí)行完善的貨幣資金內(nèi)控制度嚴(yán)格按照財(cái)政部發(fā)布的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范貨幣資金規(guī)定制定現(xiàn)金管理內(nèi)控制度。貨幣資金規(guī)范中,沒有強(qiáng)調(diào)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行約束,從而造成領(lǐng)導(dǎo)者凌駕于規(guī)范之上。而建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制我覺得最重要的有以下幾點(diǎn):建立不相容職務(wù)崗位分離制度。就會計(jì)部門來講,出納和會計(jì)這兩個(gè)職務(wù),不能由同一人擔(dān)任,如果企業(yè)的確人手有限,也應(yīng)保證實(shí)行錢賬分管。此外,中小企業(yè)還應(yīng)該注意以下幾種職務(wù)之間的分離:授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù),業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù);財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會計(jì)記錄職務(wù)。堅(jiān)持定期盤點(diǎn),事前介入,事前預(yù)防,確保會計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確;現(xiàn)金開支合理、合法、貨幣資金回收安全可靠,防止貪污、挪用、舞弊等現(xiàn)象發(fā)生;保證資產(chǎn)安全,滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。2、對違法亂紀(jì)行為要落實(shí)責(zé)任,重大決策實(shí)行集體制在管理當(dāng)中,管理者的素質(zhì)是主要的決定因素,縱觀諸多管理案例,人禍大于天災(zāi)。人可以讓企業(yè)絕處逢生,人也可以讓一個(gè)興盛的企業(yè)破產(chǎn)倒閉。選人、用人、管人至關(guān)重要。強(qiáng)化監(jiān)督,核心是建立健全內(nèi)外結(jié)合的全方位、全過程監(jiān)督機(jī)制,特別是對各級領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是對一把手的監(jiān)督,重大決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金使用必須堅(jiān)持科學(xué)民主論證,由集體討論,集體決定。 (二)貨幣資金制度建立及管理的對策 1、建立健全的貨幣管理制度。(1)做好企業(yè)的資金收支預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。主要是通過貨幣資金的流通(流入與流出)來實(shí)現(xiàn)的。編制資金收支預(yù)算的目的,就是要按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要求,對企業(yè)的貨幣資金流入流出先做一個(gè)預(yù)先的安排,盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道,從而保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)作。(2)合法地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。中小企業(yè)應(yīng)該針對企業(yè)自身的特點(diǎn)和會計(jì)人員的設(shè)置情況,對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取一系列措施和方法,建立一套符合實(shí)際情況的資金收支業(yè)務(wù)流程,以保證會計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性和正確性,同時(shí),也使貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)處理更為程序化和規(guī)范化。2、建立票據(jù)與印章的管理制度。票據(jù)和印章的管理對一個(gè)企業(yè)來講是貨幣資金業(yè)務(wù)得以正常進(jìn)行的保證,有了票據(jù)和印章,就可以支配企業(yè)的貨幣資金運(yùn)動。所以,企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并設(shè)置專門的登記簿進(jìn)行記錄:購入票證時(shí)及時(shí)登記,妥善保管;詳細(xì)登記用途;領(lǐng)用時(shí)必須按編號順序使用;防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時(shí),還要加強(qiáng)對銀行預(yù)留印鑒的管理,在實(shí)際操作中,一般是由出納保管空白支票和個(gè)人私章,財(cái)務(wù)專用章由會計(jì)或其他授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁只由一個(gè)人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)。3、加強(qiáng)對會計(jì)人員的法制教育,提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。企業(yè)的經(jīng)營活動離不開人這個(gè)主體,要保證貨幣資金的安全和運(yùn)作暢順,就必須保證貨幣資金業(yè)務(wù)崗位人員的素質(zhì)。企業(yè)的會計(jì)人員必須要有會計(jì)從業(yè)資格證,這是對從事會計(jì)工作人員的最起碼的要求。對貨幣資金崗位的人員進(jìn)行定期換崗,并應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)會計(jì)人員多學(xué)習(xí)相關(guān)知識,定期參加后續(xù)教育,不斷提高業(yè)務(wù)水平。4、加強(qiáng)現(xiàn)金管理,推行會計(jì)電算化 會計(jì)電算化對現(xiàn)金流量能以最短的時(shí)間、最快的速度、最好的質(zhì)量獲取現(xiàn)金信息,對下屬單位,進(jìn)行隨時(shí)有效的監(jiān)控和指導(dǎo),特別有利于跨地區(qū)、流動分散單位的遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)交換,是財(cái)務(wù)核算、中央控制管理的最好手段,將收入、支出、庫存、現(xiàn)金流向、應(yīng)收賬款、項(xiàng)目投資等信息列入程序,自動生成匯總,讓人一目了然。對獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),要進(jìn)行對比性分析,從數(shù)據(jù)處理分析中,找出財(cái)務(wù)管理的得與失。只有經(jīng)過處理分析后的信息,才能對企業(yè)管理提供參考和幫助,所以,開發(fā)利用會計(jì)電算化,對管理理念的延伸、管理方法的創(chuàng)新都有不可替代的作用。(三)檢查監(jiān)督制度的執(zhí)行力度建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度,是檢查監(jiān)督企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的一種特殊形式。它是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動和管理制度是否合理、合法和有效的獨(dú)立評價(jià)機(jī)構(gòu),在某種意義上講也可以稱為是對其他內(nèi)部控制的再控制。中小企業(yè)出于管理成本的考慮,一般不設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門,所以中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制,可以定期聘請注冊會計(jì)師對企業(yè)的賬目進(jìn)行審核,看是否存在錯(cuò)誤和營私舞弊的現(xiàn)象。在日常的工作中,應(yīng)該加強(qiáng)以下兩點(diǎn)的控制:1、 對現(xiàn)金實(shí)行突擊盤點(diǎn)。據(jù)了解,許多中小型企業(yè)只在年末(每年的12月31日)進(jìn)行一次現(xiàn)金的定期盤點(diǎn),由出納盤出現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額,會計(jì)復(fù)核,并與總賬的現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行比較,看二者是否一致,然后填制(現(xiàn)金盤點(diǎn)表。中小企業(yè)的老板應(yīng)該重視對現(xiàn)金的內(nèi)部控制,采取經(jīng)常性的突擊盤點(diǎn),并且增強(qiáng)會計(jì)人員的責(zé)任感,把這件事情落實(shí)到位,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的問題。這樣,現(xiàn)金的安全才能得以保障。2、 加強(qiáng)對銀行日記賬與銀行對賬單的核對,同時(shí)對未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性進(jìn)行核查。在銀行存款業(yè)務(wù)方面,主要是由會計(jì)人員每月末對銀行日記賬和銀行對賬單進(jìn)行核對,并且應(yīng)該在與銀行對過賬的前提下,才出會計(jì)報(bào)表。如發(fā)現(xiàn)日記賬與銀行對賬單的余額不相符,應(yīng)盡快查找不符原因,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。所以,會計(jì)人員應(yīng)對銀行存款每一筆的收支都仔細(xì)審核,弄清楚未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性,避免銀行存款長期未達(dá),防止循環(huán)入賬。
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