第九章、竣工決算的編制與保修費(fèi)用的處理

第九章、竣工決算的編制與保修費(fèi)用的處理第一節(jié) 竣工驗(yàn)收一、竣工驗(yàn)收的基本概念（一）竣工驗(yàn)收的含義建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收是指由發(fā)包人、承包人和項(xiàng)目驗(yàn)收委員會，以項(xiàng)目批準(zhǔn)的設(shè)計任務(wù)書和設(shè)計文件，以及國家或有關(guān)部門頒發(fā)的施工驗(yàn)收規(guī)范和質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，按照一定的程序和手續(xù)，在項(xiàng)目建成并試生產(chǎn)合格后（工業(yè)生產(chǎn)性項(xiàng)目），對工程項(xiàng)目的總體進(jìn)行檢驗(yàn)和認(rèn)證、綜合評價和鑒定的活動。按照我國建設(shè)程序的規(guī)定，竣工驗(yàn)收是建設(shè)工程的最后階段，是全面檢驗(yàn)建設(shè)項(xiàng)目是否符合設(shè)計要求和工程質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)的重要環(huán)節(jié)，審查投資使用是否合理的重要環(huán)節(jié)，是投資成果轉(zhuǎn)入生產(chǎn)或使用的標(biāo)志。只有經(jīng)過竣工驗(yàn)收，建設(shè)項(xiàng)目才能實(shí)現(xiàn)由承包人管理向發(fā)包人管理的過度，它標(biāo)志著建設(shè)投資成果投入生產(chǎn)或使用，對促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目及時投產(chǎn)或交付使用、發(fā)揮投資效果、總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)有著重要的作用。工業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目，須經(jīng)試生產(chǎn)（投料試車）合格，形成生產(chǎn)能力，能正常生產(chǎn)出產(chǎn)品后，才能進(jìn)行驗(yàn)收。非工業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)能正常使用，才能進(jìn)行驗(yàn)收。建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，按被驗(yàn)收的對象劃分，可以分為：單位工程驗(yàn)收、單項(xiàng)工程驗(yàn)收及工程整體驗(yàn)收（稱為“動用驗(yàn)收”）。通常所說的建設(shè)項(xiàng)目竣工，指的是“動用驗(yàn)收”，是指發(fā)包人在建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容全部建成后，向使用單位交工的過程。其驗(yàn)收程序是：整個建設(shè)項(xiàng)目按設(shè)計要求全部建成，經(jīng)過第一階段的交工驗(yàn)收，符合設(shè)計要求，并具備竣工圖、竣工結(jié)算、竣工決算等必要的文件資料后，由建設(shè)項(xiàng)目主管部門或發(fā)包人，按照國家有關(guān)部門關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收辦法的規(guī)定，及時向負(fù)責(zé)驗(yàn)收的單位提出竣工驗(yàn)收申請報告，按現(xiàn)行驗(yàn)收組織規(guī)定，接受由銀行、物資、環(huán)保、勞動、統(tǒng)計、消防及其他有關(guān)部門組成的驗(yàn)收委員會或驗(yàn)收組的驗(yàn)收，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。驗(yàn)收委員會或驗(yàn)收組負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，聽取有關(guān)單位的工作報告，審閱工程技術(shù)檔案資料，并實(shí)地查驗(yàn)建筑工程和設(shè)備安裝情況，對工程設(shè)計、施工和設(shè)備質(zhì)量等方面提出全面的評價。（二）竣工驗(yàn)收的作用（1）全國考核建設(shè)成果，檢查設(shè)計、工程質(zhì)量是否符合要求，確保建設(shè)項(xiàng)目按設(shè)計要求的各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)正常使用。（2）通過竣工驗(yàn)收辦理固定資產(chǎn)使用手續(xù)，可以總結(jié)工程建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，為提高建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平提供重要依據(jù)。（3）建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時項(xiàng)目施工實(shí)施階段的最后一個程序，是建設(shè)成果轉(zhuǎn)入生產(chǎn)使用的標(biāo)志，是審查投資使用是否合理的重要環(huán)節(jié)。（4）建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)交付使用后，能否取得良好的宏觀效益，需要經(jīng)過國家權(quán)威管理部門按照技術(shù)規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)組織驗(yàn)收確認(rèn)。通過建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收，國家可以全面考核項(xiàng)目的建設(shè)成果，檢驗(yàn)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計、設(shè)備制造和管理水平，以及總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)。因此，竣工驗(yàn)收時建設(shè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)入投產(chǎn)使用的必要環(huán)節(jié)。（三）竣工驗(yàn)收的條件國務(wù)院2000年1月發(fā)布的第279號令建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例規(guī)定，建設(shè)工程竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備以下條件：（1）完成建設(shè)工程設(shè)計和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容，并滿足使用要求。（2）有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料。（3）有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進(jìn)場實(shí)驗(yàn)報告。（4）有勘察、設(shè)計、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件。（5）發(fā)包人已按合同約定支付工程款。（6）有承包人簽署的工程質(zhì)量保修書。（7）在建設(shè)行政主管部門及工程質(zhì)量監(jiān)督部門等有關(guān)部門的歷次抽查中，責(zé)令整改的問題全部整改完畢。（8）工程項(xiàng)目前期審批手續(xù)齊全，主體工程、輔助工程和公共設(shè)施，已按批準(zhǔn)的設(shè)計文件要求建成。（9）國外引進(jìn)項(xiàng)目或設(shè)備應(yīng)按合同要求完成負(fù)荷調(diào)試考核，并達(dá)到規(guī)定的各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。（10）建設(shè)項(xiàng)目基本符合竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，但有部分零星工程和少數(shù)尾工未按設(shè)計規(guī)范的內(nèi)容全部建成，而且不影響正常生產(chǎn)和使用，也應(yīng)組織竣工驗(yàn)收。對剩余工程應(yīng)按設(shè)計留足投資。近幾年，國家在竣工驗(yàn)收方面對建筑節(jié)能有了新的要求。國務(wù)院頒布的民用建筑節(jié)能條例規(guī)定：建設(shè)單位組織竣工驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)對民用建筑是否符合民用建筑節(jié)能強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行查驗(yàn)；對不符合民用建筑節(jié)能強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的，不得出具竣工驗(yàn)收合格報告。民用建筑節(jié)能信息公示辦法規(guī)定：新建（改建、擴(kuò)建）和進(jìn)行節(jié)能改造的民用建筑在獲得建筑工程施工許可證后30天內(nèi)至工程竣工驗(yàn)收合格期間，在施工現(xiàn)場要公示建筑節(jié)能信息公共建筑室內(nèi)溫度控制管理辦法規(guī)定：建筑所有權(quán)人或使用人或?qū)嵤└脑斓膯挝粦?yīng)采購具有產(chǎn)品合格證和計量檢定證書的溫度監(jiān)測和控制設(shè)施，并進(jìn)行調(diào)試。改造完成后應(yīng)進(jìn)行竣工驗(yàn)收。建筑節(jié)能工程施工驗(yàn)收規(guī)范GB 50411-2007中規(guī)定建筑節(jié)能工程為單位建筑工程的一個分部工程。單位工程竣工驗(yàn)收應(yīng)在建筑節(jié)能分部工程驗(yàn)收合格后進(jìn)行。（四）竣工驗(yàn)收的依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的主要依據(jù)包括：（1）國家、省、直轄市、自治區(qū)和國務(wù)院有關(guān)部委建設(shè)主管部門頒布的法律、法規(guī)，現(xiàn)行的施工技術(shù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)及技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)規(guī)定。（2）審批部門批準(zhǔn)的可行性研究報告、初步設(shè)計、實(shí)施方案、施工圖紙和設(shè)備技術(shù)說明書。（3）施工圖設(shè)計文件及設(shè)計變更洽商記錄。（4）工程承包合同文件。（5）技術(shù)設(shè)備說明書。（6）建筑安裝工程統(tǒng)計規(guī)定及主管部門關(guān)于工程竣工規(guī)定。（7）從國外引進(jìn)的新技術(shù)和成套設(shè)備的項(xiàng)目，以及中外合資建設(shè)項(xiàng)目，要按照簽訂的合同和進(jìn)口國提供的設(shè)計文件等資料進(jìn)行驗(yàn)收。（8）利用世界銀行等國際金融機(jī)構(gòu)貸款的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)按世界銀行規(guī)定，按時編制項(xiàng)目完成報告。二、竣工驗(yàn)收報告的內(nèi)容竣工驗(yàn)收報告一般由設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位提供單項(xiàng)總結(jié)或素材，由建設(shè)單位匯總和編制，應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）工程建設(shè)概況：包括建設(shè)項(xiàng)目工程概況、建設(shè)依據(jù)、工程自然條件、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)管理情況等。（2）設(shè)計：包括設(shè)計概況（設(shè)計單位及其分工、設(shè)計指導(dǎo)思想等）、設(shè)計進(jìn)度、設(shè)計特點(diǎn)、采用的新工藝、新技術(shù)、設(shè)計效益分析、對設(shè)計的評價。（3）施工：包括施工單位及其分工、施工工期及主要實(shí)務(wù)工程量、采用的主要施工方案和施工技術(shù)、施工質(zhì)量和工程質(zhì)量評定、中間交接驗(yàn)收情況和竣工資料匯編、對施工的評價。（4）試運(yùn)行和生產(chǎn)考核：包括試運(yùn)行組織、方案和試運(yùn)行情況。（5）生產(chǎn)準(zhǔn)備：包括生產(chǎn)準(zhǔn)備概況、生產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)及人員配備、生產(chǎn)培訓(xùn)制度及規(guī)章制度的建立、生產(chǎn)物資準(zhǔn)備等。（6）環(huán)境保護(hù)：主要包括污染源及其治理措施、環(huán)境保護(hù)組織及其規(guī)章制度的建立等。（7）勞動生產(chǎn)安全衛(wèi)生：包括勞動生產(chǎn)安全衛(wèi)生的概況、勞動生產(chǎn)安全衛(wèi)生組織及其規(guī)章制度的建立等。（8）消防：包括消防設(shè)施的概況、消防組織及其規(guī)章制度的建立等。（9）節(jié)能降耗：包括節(jié)能降耗設(shè)施及采取的措施的概況、節(jié)能降耗規(guī)章制度的建立等。（10）投資執(zhí)行情況：包括概預(yù)算執(zhí)行情況、竣工決算、經(jīng)濟(jì)效益分析和評價。（11）未完工程、遺留問題及其處理和安排意見。（12）引進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目還應(yīng)包括合同執(zhí)行情況及外事工作方面的內(nèi)容。（13）工程總評語。 竣工驗(yàn)收委員會（驗(yàn)收組）出具竣工驗(yàn)收報告的內(nèi)容應(yīng)包括：項(xiàng)目名稱、建設(shè)地址、項(xiàng)目類別、建設(shè)規(guī)模和主要工程量、建設(shè)性質(zhì)、施工單位、工程開竣工時間、工程質(zhì)量評定、工程總投資等。其中工程竣工驗(yàn)收意見應(yīng)側(cè)重于對設(shè)計、施工、環(huán)境保護(hù)、勞動安全衛(wèi)生、消防等評價；以及對概、預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)效益分析評價和未完工程、遺留問題（工程缺陷，修復(fù)、補(bǔ)救措施等）等的處理意見及安排。該報告應(yīng)由竣工驗(yàn)收委員會（驗(yàn)收組）主任委員、副主任委員、委員共同簽署。 竣工驗(yàn)收報告應(yīng)分章節(jié)編寫，并附封面。在編寫過程中可以根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模和復(fù)雜程度對其內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整和增減。第二節(jié) 竣工決算一、竣工決算的基本概念（一）竣工決算的含義竣工決算是以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計量單位，綜合反映竣工項(xiàng)目從籌建開始到項(xiàng)目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用、投資效果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是竣工驗(yàn)收報告的重要組成部分?？⒐Q算時正確核定新增固定資產(chǎn)價值，考核分析投資效果，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)，是反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)造成核投資效果的文件。通過竣工決算，既能夠正確反映建設(shè)工程的實(shí)際造價和投資結(jié)果；又可以通過竣工決算與概算、預(yù)算的對比分析，考核投資控制的工作成效，為工程建設(shè)提供重要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的基礎(chǔ)資料，提高未來工程建設(shè)的投資效益。（二）竣工決算的作用（1）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時綜合全面地反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果及財務(wù)情況的總結(jié)性文件，它采用貨幣指標(biāo)、實(shí)物數(shù)量、建設(shè)工期和各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)綜合、全面地反映建設(shè)項(xiàng)目自開始建設(shè)到竣工為止全部建設(shè)成果和財務(wù)狀況。（2）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時辦理交付使用資產(chǎn)的依據(jù)，也是竣工驗(yàn)收報告的重要組成部分。建設(shè)單位與使用單位在辦理交付資產(chǎn)的驗(yàn)收交接手續(xù)時，通過竣工決算反映了交付使用資產(chǎn)的全部價值，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的價值。及時編制竣工決算可以正確核定固定資產(chǎn)價值并及時辦理交付使用，可縮短工程建設(shè)周期，節(jié)約建設(shè)項(xiàng)目投資，準(zhǔn)確考核和分析投資效果。（3）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時分析和檢查涉及概算的執(zhí)行情況，考核建設(shè)項(xiàng)目管理水平和投資效果的依據(jù)?？⒐そY(jié)算反映了竣工項(xiàng)目計劃，實(shí)際的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)工期以及設(shè)計和實(shí)際的生產(chǎn)能力。反映了概算總投資和實(shí)際的建設(shè)成本，同時還反映了所到的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。通過對這些指標(biāo)計劃數(shù)、概算數(shù)與實(shí)際數(shù)進(jìn)行對比分析，不僅可以全面掌握建設(shè)項(xiàng)目計劃和概算執(zhí)行情況，而且可以考核建設(shè)項(xiàng)目投資效果，為今后制定建設(shè)項(xiàng)目計劃，降低建設(shè)成本，提高投資效果提供必要的參考資料。二、竣工決算的內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目竣工決算應(yīng)包括從籌集到竣工投產(chǎn)全過程的全部實(shí)際費(fèi)用，即包括建筑安裝工程費(fèi)，設(shè)備工器具購置費(fèi)用及預(yù)備費(fèi)等費(fèi)用。按照財政部、國家發(fā)改委和住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部的有關(guān)文件規(guī)定，竣工決算是由竣工財務(wù)決算說明書、竣工財務(wù)決算報表、工程竣工圖和工程竣工造價對比分析四部分組成。其中竣工財務(wù)決算說明書和竣工決算報表兩部分又稱建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算，是竣工決算的核心內(nèi)容。財政部2008年9月公布的“關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算工作的通知”指出，財政部將按規(guī)定對中央大中型項(xiàng)目、國家確定的重點(diǎn)小型項(xiàng)目竣工財務(wù)決算的審批實(shí)行“先審核、后審批”的辦法，即對需先審核后審批的項(xiàng)目，先委托財政投資評審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財政部認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目單位編制的竣工財務(wù)決算進(jìn)行審核，再按規(guī)定批復(fù)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算。通知指出，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作，并報主管部門審核。主管部門收到竣工財務(wù)決算報告后，對于按規(guī)定報財務(wù)部門審批的項(xiàng)目，應(yīng)及時審核批復(fù)，并報財政部備案；對于按規(guī)定報財政部審批的項(xiàng)目，一般在收到?jīng)Q算報告后一個月內(nèi)完成審核工作，并將經(jīng)其審核后的決算報告包財政部審批。以前年度已竣工尚未編報竣工財務(wù)決算的基建項(xiàng)目，主管部門應(yīng)督促項(xiàng)目建設(shè)單位抓緊編報。另外，主管部門應(yīng)對項(xiàng)目建設(shè)單位報送的項(xiàng)目竣工財務(wù)決算認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)。審核的重點(diǎn)內(nèi)容：項(xiàng)目是否按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行立項(xiàng)、可研和初步設(shè)計報批工作；建設(shè)項(xiàng)目超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概算投資等問題審核；項(xiàng)目竣工財務(wù)決算金額的正確性審核；項(xiàng)目竣工財務(wù)決算資料的完整性審核；項(xiàng)目建設(shè)過程中存在主要問題的整改情況審核等。（一）竣工財務(wù)決算說明書 竣工財務(wù)決算說明書主要反映竣工工程建設(shè)成果和經(jīng)驗(yàn)，是對竣工決算報表進(jìn)行分析和補(bǔ)充說明的文件，是全面考核分析工程投資與造價的書面總結(jié)，是竣工決算報告的重要組成部分，其內(nèi)容主要包括： （1）建設(shè)項(xiàng)目概況，對工程總的評價。一般從進(jìn)度、質(zhì)量、安全和造價方向進(jìn)行分析說明。進(jìn)度方面主要說明開工和竣工時間，對照合理工期和要求工期分析師提前還是延期；質(zhì)量方面主要根據(jù)竣工驗(yàn)收委員會或相當(dāng)一級質(zhì)量監(jiān)督部門的驗(yàn)收評定等級、合格率和優(yōu)良品率；安全方面主要根據(jù)勞動工資和施工部門的記錄，對有無設(shè)備和人身事故進(jìn)行說明；造價方面主要對照概算造價，說明節(jié)約或超支的情況，用金額和百分率進(jìn)行分析說明。 （2）資金來源及運(yùn)用等財務(wù)分析。主要包括工程價款結(jié)算、會計財務(wù)的處理、財產(chǎn)物資情況及債權(quán)債務(wù)的清償情況。（3）基本建設(shè)收入、投資包干結(jié)余、竣工結(jié)余資金的上交分配情況。通過對基本建設(shè)投資包干情況的分析，說明投資包干數(shù)、實(shí)際支用數(shù)和節(jié)約額、投資包干結(jié)余的有機(jī)構(gòu)成和包干節(jié)余的分配情況。（4）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的分析。概算執(zhí)行情況分析，根據(jù)實(shí)際投資完成額與概算進(jìn)行對比分析；新增生產(chǎn)能力的效益分析，說明支付使用財產(chǎn)占總投資額的比例、占支付使用財產(chǎn)的比例，不增加固定資產(chǎn)的造價占投資總額的比例，分析有機(jī)構(gòu)成和成果。（5） 工程建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)及項(xiàng)目管理和財務(wù)管理工作以及竣工財務(wù)決算中有待解決的問題。（6）其他需要說明的事項(xiàng)。（二）竣工財務(wù)決算報表建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算報表要根據(jù)大、中型建設(shè)項(xiàng)目和小型建設(shè)項(xiàng)目分別制定。根據(jù)財政部基字19984號“關(guān)于基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定的通知”以及財基字1998498號文“基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算報表”和“基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算報表填表說明”的通知，大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報表包括：建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審批表；大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表；大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算表；大、中型建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表；建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算報表包括建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審批表、竣工財務(wù)決算總表、建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等。（1）建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審批表（表9-1）。該表作為竣工決算上報有關(guān)部門審批時使用，其格式按照中央小型項(xiàng)目審批要求設(shè)計，地方級項(xiàng)目可按審批要求作適當(dāng)修改，大、中、小型均要按照下列要求填報此表。表9-1 建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審批表建設(shè)項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）建設(shè)性質(zhì)建設(shè)項(xiàng)目名稱主管部門開戶銀行意見： （蓋章） 年 月 日專員辦審批意見：（蓋章） 年 月 日主管部門或地方財政部門審批意見：（蓋章） 年 月 日1）表中“建設(shè)性質(zhì)”按照新建、改建、擴(kuò)建、遷建和恢復(fù)建設(shè)項(xiàng)目等分類填列。2）表中“主管部門”是指建設(shè)單位的主管部門。3）所有建設(shè)項(xiàng)目均須經(jīng)過開戶銀行簽署意見后，按照有關(guān)要求進(jìn)行報批；中央級小型項(xiàng)目由主管部門簽署審批意見；中央級大、中小型建設(shè)項(xiàng)目報所在地財政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)簽署意見后，再由主管部門簽署意見報財政部審批；地方級項(xiàng)目由同級財政部門簽署審批意見。4）已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個月內(nèi)應(yīng)及時填報審批表，如3個月不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基本建設(shè)投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為經(jīng)營收入，不再作為基本建設(shè)收入管理。（2）大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表（表9-2）。該表綜合反映大中型項(xiàng)目的基本概況，內(nèi)容包括該項(xiàng)目總投資、建設(shè)起止時間、新增生產(chǎn)能力、主要材料消耗、建設(shè)成本、完成主要工程量和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，為全面考核和分析投資效果提供依據(jù)，可按照下列要求填寫：表9-2 大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表建設(shè)項(xiàng)目（單項(xiàng)名稱）名稱建設(shè)地址基本建設(shè)支出項(xiàng)目概算（元）實(shí)際（元）備注主要設(shè)計單位主要施工企業(yè)建筑安裝工程投資設(shè)備、 工具、器皿占地面積設(shè)計實(shí)際總投資（萬元）設(shè)計實(shí)際待攤投資其中：建設(shè)單位管理費(fèi)新增生產(chǎn)能力能力（效益）名稱設(shè)計實(shí)際其他投資待核銷 基建支出建設(shè)起止時間設(shè)計從 年 月開工至 年 月竣工非經(jīng)營項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資實(shí)際從 年 月開工至 年 月竣工合計設(shè)計概算批準(zhǔn)文號完成主要 工程量建設(shè)規(guī)模設(shè)備（臺、套、噸）設(shè)計實(shí)際設(shè)計實(shí)際收尾工程工程項(xiàng)目、內(nèi)容已完成投資額尚需投資額完成時間1）建設(shè)項(xiàng)目名稱、建設(shè)地址、主要設(shè)計單位和主要承包人，要按全稱填寫。2）表中各項(xiàng)目的設(shè)計、概算、計劃等指標(biāo)，根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計文件和概算、計劃等確定的數(shù)字填列。3）表中所列新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗的實(shí)際數(shù)據(jù)，根據(jù)建設(shè)單位統(tǒng)計資料和承包人提供的有關(guān)成本核算資料填列。4）表中基建支出是指建設(shè)項(xiàng)目從開工起至竣工為止發(fā)生的全部基本建設(shè)支出，包括形成資產(chǎn)價值的交付使用資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)支出，還包括不形成資產(chǎn)價值按照規(guī)定應(yīng)該核銷的非經(jīng)營項(xiàng)目的待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資。上述支出，應(yīng)根據(jù)財政部門歷年來批準(zhǔn)的“基建投資表”中的有關(guān)數(shù)據(jù)填列。按照財政部印發(fā)財基字19984號“關(guān)于基本建設(shè)財務(wù)管理若干財務(wù)管理若干規(guī)定的通知”，需要注意一下幾點(diǎn)： 筑安裝工程投資支出、設(shè)備工器具投資支出、待攤投資支出和其他投資支出構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成本。待核銷基建支出是指非經(jīng)營項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資。對于能夠形成資產(chǎn)部分的投資，應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值。非經(jīng)營性項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資支出是指非經(jīng)營性項(xiàng)目項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用通訊設(shè)施、送變電站、地下通道等，其產(chǎn)權(quán)不屬于本單位的投資支出，對于產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值。 表中“設(shè)計概算批準(zhǔn)文號”，按最后經(jīng)批準(zhǔn)的日期和文件號填列。 表中收尾工程指全部工程項(xiàng)目驗(yàn)收后尚遺留的少數(shù)收尾工程，在表中應(yīng)明確填寫收尾工程內(nèi)容、完成時間、這部分工程的實(shí)際成本，可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行估算并加以說明，完工后不再編制竣工決算。（3）大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算表（表9-3）。竣工財務(wù)決算表時竣工財務(wù)決算報表的一種，大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算表是用來反映建設(shè)項(xiàng)目的全部資金來源和資金占用的情況，是考核和分析投資效果的依據(jù)。該表反映竣工的大中型建設(shè)項(xiàng)目從開工到竣工為止全部資金來源和資金運(yùn)用的情況。它是考核和分析投資效果，落實(shí)節(jié)余資金，并作為報告上級核銷基本建設(shè)支出和基本建設(shè)撥款的依據(jù)。在編制該表前，應(yīng)先編制出項(xiàng)目竣工年度財務(wù)決算，根據(jù)編制出的竣工年度財務(wù)決算和歷年財務(wù)決算編制項(xiàng)目的竣工財務(wù)決算。此表采用平衡表形式，即資金來源合計等于資金支出合計。具體編制方法：1）資金 來源包括基建撥款、項(xiàng)目資本金、項(xiàng)目資本公積金、基建借款、上級撥人投資借款、企業(yè)債券資金、待沖基建支出、應(yīng)付款和未交款以及上級撥入資金和企業(yè)留成收入等。項(xiàng)目資本金是指經(jīng)營性項(xiàng)目投資者按國家有關(guān)項(xiàng)目資本金的規(guī)定，籌集并投入項(xiàng)目的非負(fù)債資金，在項(xiàng)目竣工后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。項(xiàng)目本公積金是指經(jīng)營性項(xiàng)目對投資者實(shí)際繳費(fèi)的出資額超過其資金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入）、資產(chǎn)評估確認(rèn)價值或者合同協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額、接受捐贈的財產(chǎn)、資本匯率折算差額，在項(xiàng)目建設(shè)期間作為資本公積金，項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工決算后，轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金?；ㄊ杖胧腔ㄟ^程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負(fù)荷試車的試運(yùn)行收入以其他收入，在表中基建收入以實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅后的實(shí)際純收入填寫。2）表中“交付使用資產(chǎn)”、“預(yù)算撥款”、“自籌資金撥款”、“其他撥款”、“項(xiàng)目資本”、“基建投資借款”、“其他借款”等項(xiàng)目，是指自開工建設(shè)至竣工的累計數(shù)，上述有關(guān)指標(biāo)應(yīng)根據(jù)歷年批復(fù)的年度基本建設(shè)財務(wù)決算和竣工年度的基本建設(shè)財務(wù)決算中資金平衡表相應(yīng)的數(shù)字進(jìn)行匯總填寫。3）表中其余項(xiàng)目費(fèi)用辦理竣工驗(yàn)收時的結(jié)余數(shù)，根據(jù)竣工年度財務(wù)決算中資金平衡表的有關(guān)項(xiàng)目期末數(shù)填寫。4）資金支出反映建設(shè)項(xiàng)目從開工準(zhǔn)備到竣工全過程資金支出的情況，內(nèi)容包括基建支出、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款、庫存器材、貨幣資金、有價證券和預(yù)付及應(yīng)收款以及撥付所屬投資借款和庫存固定資產(chǎn)等，資金支出總額應(yīng)等于資金來源總額。 表9-3 大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算表 單位：元資金來源金額資金占用金額補(bǔ)充資料一、基建撥款一、基本建設(shè)支出 1基建投資借款期末余款1預(yù)算撥款1交付使用資產(chǎn)2基建基金撥款2在建工程其中：國債專項(xiàng)資金撥款3待核銷基建支出3專項(xiàng)建設(shè)基金撥款4非經(jīng)營性項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資4進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款2應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)5器材轉(zhuǎn)賬撥款三、撥付所屬投資借款6煤代油專用基金撥款四、器材7自籌資金撥款其中：待處理器材損失8其他撥款五、貨幣資金二、項(xiàng)目資本金六、預(yù)付及應(yīng)收款3基建結(jié)余資金1國家資本七、有價證券2法人資本八、固定資產(chǎn)3個人資本固定資產(chǎn)原價三、項(xiàng)目資本公積金減：累計折舊四、基建借款固定資產(chǎn)凈值其中:國債轉(zhuǎn)貸固定資產(chǎn)清理五、上級撥入投資借款待處理固定資產(chǎn)損失六、企業(yè)債券資金七、待沖基建支出八、應(yīng)付款九、未交款1未交稅金2其他未交款十、上級撥入資金十一、留成收入合計合計5）基建結(jié)余資金可以按下列公式計算：基建結(jié)余資金=基建撥款+項(xiàng)目資本+項(xiàng)目資本公積金+基建投資借款 +企業(yè)債券基金+待沖基建支出-基本建設(shè)支出 -應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 （9-1）（4）大、中型建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（表9-4）。該表反映建設(shè)項(xiàng)目建成后新增固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)價值的情況和價值，作為財產(chǎn)交接、檢查投資計劃完成情況和分析投資效果的依據(jù)，小型項(xiàng)目在不編制“交付使用資產(chǎn)總表”直接編制“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”。大、中型項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表具體編制方法是：1）表中各欄目數(shù)據(jù)根據(jù)“交付使用明細(xì)表”的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的各相應(yīng)項(xiàng)目的匯總數(shù)分別填寫，表中總計欄的總計數(shù)應(yīng)與竣工財務(wù)決算表中的交付使用資產(chǎn)金額一致。表9-4 大、中型建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表 單位：元序號單項(xiàng)工程項(xiàng)目名稱總計固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)合計建安工程設(shè)備其他交付單位： 負(fù)責(zé)人： 接收單位： 負(fù)責(zé)人：蓋 章 年 月 日 蓋 章 年 月 日2）表中第3欄、第4欄、第8、9、10欄的合計數(shù)，應(yīng)分別與開竣工財務(wù)決算表交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)及其明細(xì)賬和登記新增資產(chǎn)價值的依據(jù)。大、中型和小型建設(shè)項(xiàng)目均需編制此表。編制時要做到齊全完整，數(shù)字準(zhǔn)確，各欄目價值應(yīng)與會計賬目中相應(yīng)科目的數(shù)據(jù)保持一致。建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表具體編制方法是：表9-5 建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表單項(xiàng)工程名稱建筑工程設(shè)備、工具、器皿、家具流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)結(jié)構(gòu)面積（m2）價值(元)名稱規(guī)格型號單位數(shù)量價值（元）設(shè)備安裝費(fèi)（元）名稱價值（元）名稱價值（元）名稱價值（元）1）表中“建筑工程”項(xiàng)目應(yīng)按單項(xiàng)工程名稱填列其結(jié)構(gòu)、面積和價值。其中“結(jié)構(gòu)”是指項(xiàng)目按鋼結(jié)構(gòu)、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)、混合結(jié)構(gòu)等結(jié)構(gòu)形式填寫；面積則按各項(xiàng)目實(shí)際完成面積填列；價值按交付使用資產(chǎn)的實(shí)際價值填寫。 2）表中“固定資產(chǎn)”部分要在逐頂盤點(diǎn)后，根據(jù)盤點(diǎn)實(shí)際情況填寫，工具，器具和家具等低值易耗品可以分類填寫。3）表中“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位實(shí)際交付的名稱和價值分別填列。（6）小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算總表（表9-6）。由于小型建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)容比較簡單，因此可將工程概況與財務(wù)情況合并編制一張“竣工財務(wù)決算總表”，該表主要反映小型建設(shè)項(xiàng)目的全部工程和財務(wù)情況。具體編制時可參照大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表指標(biāo)和大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算表相應(yīng)指標(biāo)內(nèi)容填寫。表9-6 小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算總表建設(shè)項(xiàng)目名稱建設(shè)地址資金來源資金運(yùn)用初步設(shè)計概算批準(zhǔn)文號項(xiàng)目金額（元）項(xiàng)目金額（元）占地面積計劃實(shí)際總投資（萬元）計劃實(shí)際一基建撥款其中：預(yù)算撥款一交付使用資產(chǎn)二、待核銷基建支出二、項(xiàng)目資本三、非經(jīng)營項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資固定資產(chǎn)流動資金固定資產(chǎn)流動資金三、項(xiàng)目資本公積新增生產(chǎn)能力能力（效益）名稱設(shè)計實(shí)際四、基建借款四、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款五、上級撥入借款建設(shè)起止時間計劃從 年 月 開工至 年 月 竣工六、企業(yè)債券資金五、撥付所屬投資借款實(shí)際從 年 月 開工至 年 月 竣工七待沖基建支出六、器材基建支出項(xiàng)目概算（元）實(shí)際（元）八、應(yīng)付款七、貨幣資金建筑安裝工程九、未付款其中：未交基建收入未交包干收入八、預(yù)付及應(yīng)收款設(shè)備 工具 器具九、有價證券待攤投資其中：建設(shè)單元管理費(fèi)十、原有固定資產(chǎn)十、上級撥入資金其他投資十一、留成收入待核銷基建支出非經(jīng)營性項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資合計合計合計（四）工程造價對比分析對控制工程造價所采取的措施、效果及其動態(tài)的變化需要進(jìn)行認(rèn)真的對比，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。批準(zhǔn)的概算是考核建設(shè)工程造價的依據(jù)。在分析時，可先對比整個項(xiàng)目的總概算，然后將建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具費(fèi)和其他工程費(fèi)用逐一與竣工決算表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準(zhǔn)的概算、預(yù)算指標(biāo)、實(shí)際的工程造價進(jìn)行對比分析，以確定竣工項(xiàng)目總造價是節(jié)約還是超支，并在對比的基礎(chǔ)上，總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，找出節(jié)約和超支的內(nèi)容和原因，提出改進(jìn)措施。在實(shí)際工作中，應(yīng)主要分析以下內(nèi)容：(1)主要實(shí)物工程量。對于實(shí)物工程量出入比較大的情況，必須查明原因。(2)主要材料消耗量，考核主要材料消耗量，要按照竣工決算表中所列明的三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查明是在工程的哪個環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。(3)考核建設(shè)單位管理費(fèi)、措施費(fèi)和間接費(fèi)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。建設(shè)單位管理費(fèi)、措施費(fèi)和間接費(fèi)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)要按照國家和各地的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)竣工決算報表中所列的建設(shè)單位管理費(fèi)與概預(yù)算所列的建設(shè)單位管理費(fèi)數(shù)額進(jìn)行比較，依據(jù)規(guī)定查明是否多列或少列的費(fèi)用項(xiàng)目，確定其節(jié)約或超支的數(shù)額，并查明原因。三、竣工決算的編制(一)竣工決算的編制依據(jù)(1)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告、投資估算書，初步設(shè)計或擴(kuò)大初步設(shè)計，修正總概算及其批復(fù)文件。(2)經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計及其施工圖預(yù)算書。(3)設(shè)計交底或圖紙會審會議記要。(4)設(shè)計變更記錄、施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費(fèi)用記錄。(5)招標(biāo)控制價，承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料。(6)歷年基建計劃、歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件。(7)設(shè)備、材料調(diào)價文件和調(diào)價記錄。(8)有關(guān)財務(wù)核算制度、辦法和其他有關(guān)資料。(二)竣工決算的編制步驟 (1)收集、整理和分析有關(guān)依據(jù)資料。在編制竣工決算文件之前，應(yīng)系統(tǒng)地整理所有的技術(shù)資料、工料結(jié)算的經(jīng)濟(jì)文件、施工圖紙和各種變更與簽證資料，并分析它們的準(zhǔn)確性。完整、齊全的資料，是準(zhǔn)確而迅速編制竣工決算的必要條件。 (2)清理各項(xiàng)財務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資。在收集、整理和分析有關(guān)資料中，要特別注意建設(shè)工程從籌建到竣工投產(chǎn)或使用的全部費(fèi)用的各項(xiàng)賬務(wù)、債權(quán)和債務(wù)的清理，做到工程完畢賬目清晰。即要核對賬目，又要查點(diǎn)庫存實(shí)物的數(shù)量，做到賬與物相等，賬與賬相符。對結(jié)余的各種材料、工器具和設(shè)備，要逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，妥善管理，并按規(guī)定及時處理，收回資金。對各種往來款項(xiàng)要及時進(jìn)行全面清理，為編制竣工決算提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和結(jié)果。(3)核實(shí)工程變動情況。重新核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價，將竣工資料與原設(shè)計圖紙進(jìn)行查對、核實(shí)，必要時可實(shí)地測量，確認(rèn)實(shí)際變更情況；根據(jù)經(jīng)審定的承包人竣工結(jié)算等原始資料，按照有關(guān)規(guī)定對原概、預(yù)算進(jìn)行增減調(diào)整，重新核定工程造價。 (4)編制建設(shè)工程竣工決算說明。按照建設(shè)工程竣工決算說明的內(nèi)容要求，根據(jù)編制依據(jù)材料填寫在報表中的結(jié)果，編寫文字說明。 (5)填寫竣工決算報表。按照建設(shè)工程決算表格中的內(nèi)容，根據(jù)編制依據(jù)中的有關(guān)資料進(jìn)行統(tǒng)計或計算各個項(xiàng)目和數(shù)量，并將其結(jié)果填到相應(yīng)表格的欄目內(nèi)，完成所有報表的填寫。(6)做好工程造價對比分析。(7)清理、裝訂好竣工圖。(8)上報主管部門審查存檔。將上述編寫的文字說明和填寫的表格經(jīng)核對無誤，裝訂成冊，即為建設(shè)工程竣工決算文件。將其上報主管部門審查，并把其中財務(wù)成本部分送交開戶銀行簽證。竣工決算在上報主管部門的同時，抄送有關(guān)設(shè)計單位。大中型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算還應(yīng)抄送財政部、建設(shè)銀行總行和省、市、自治區(qū)的財政局和建設(shè)銀行分行各1份。建設(shè)工程竣工決算的文件，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)組織人員編寫，在竣工建設(shè)項(xiàng)目辦理驗(yàn)收使用1個月之內(nèi)完成。(三)竣工決算的編制實(shí)例【例9.2.1】某一大中型建設(shè)項(xiàng)目2006年開工建設(shè)，2008年年底有關(guān)財務(wù)核算資料如下：(1)已經(jīng)完成部分單項(xiàng)工程，經(jīng)驗(yàn)收合格后，已經(jīng)交付使用的資產(chǎn)包括：1）固定資產(chǎn)價值75540萬元。2）為生產(chǎn)準(zhǔn)備的使用期限在一年以內(nèi)的備品備件、工具、器具等流動資產(chǎn)價值30000萬元，期限在一年以上，單位價值在1500元以上的工具60萬元。3)建造期間購置的專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)2000萬元，攤銷期5年。(2)基本建設(shè)支出的未完成項(xiàng)目包括：1)建筑安裝工程支出16000萬元。2)設(shè)備工器具投資44000萬元。3)建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計費(fèi)等待攤投資2400萬元。4)通過出讓方式購置的土地使用權(quán)形成的其他投資110萬元。(3)非經(jīng)營項(xiàng)目發(fā)生待核銷基建支出50萬元。(4)應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款1400萬元。(5)購置需要安裝的器材50萬元，其中待處理器材16萬元。(6)貨幣資金470萬元。(7)預(yù)付工程款及應(yīng)收有償調(diào)出器材款18萬元。(8)建設(shè)單位自用的固定資產(chǎn)原值60550萬元，累計折舊10022萬元。(9)反映在資金平衡表上的各類資金來源的期末余額是：1)預(yù)算撥款52000萬元。2)自籌資金撥款58000萬元。3)其他撥款440萬元。4)建設(shè)單位向商業(yè)銀行借入的借款萬元。5)建設(shè)單位當(dāng)年完成交付生產(chǎn)單位使用的資產(chǎn)價值中，200萬元屬于利用投資借款形成的待沖基建支出。6)應(yīng)付器材銷售商40萬元貸款和尚未支付的應(yīng)付工程款1916萬元。7)未交稅金30萬元。 根據(jù)上述有關(guān)資料編制該項(xiàng)目竣工財務(wù)決算表(見表9-7)四、新增資產(chǎn)價值的確定(一)新增資產(chǎn)價值的分類建設(shè)項(xiàng)目竣工投入運(yùn)營后，所花費(fèi)的總投資形成相應(yīng)的資產(chǎn)。按照新的財務(wù)制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則，新增資產(chǎn)按資產(chǎn)性質(zhì)可分為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等四大類。(二)新增資產(chǎn)價值的確定方法表97 大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算表建設(shè)項(xiàng)目名稱：建設(shè)項(xiàng)目 單位：萬元資金來源金額資金占用金額補(bǔ)充資料一、基建撥款一、基本建設(shè)支出1基建投資借款期末余額1預(yù)算撥款520001交付使用資產(chǎn)2基建基金撥款2在建工程62510其中：國債專項(xiàng)資金撥款3待核銷基建支出503專項(xiàng)建設(shè)基金撥款4非經(jīng)營性項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資4進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款14002應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)5器材轉(zhuǎn)賬撥款三、撥付所屬投資借款6煤代油專用基金撥款四、器材507自籌資金撥款58000其中：待處理器材損失163基建結(jié)余資金8其他撥款440五、貨幣資金470二、項(xiàng)目資本金六、預(yù)付及應(yīng)收款181國家資本七、有價證劵2法人資本八、固定資產(chǎn)505283個人資本固定資產(chǎn)原值60550三、項(xiàng)目資本公積減：累計折舊10022四、基建借款固定資產(chǎn)凈值50508其中：國債轉(zhuǎn)貸固定資產(chǎn)清理五、上級撥入投資借款待處理固定資產(chǎn)損失六、企業(yè)債券資金七、待沖基建支出200八、應(yīng)付款1956九、未交款301未交稅金302其他未交款十、上級撥入資金十一、留成收入合計合計1新增固定資產(chǎn)價值的確定新增固定資產(chǎn)價值是建設(shè)項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后所增加的固定資產(chǎn)的價值，它是以價值形態(tài)表示的固定資產(chǎn)投資最終成果的綜合性指標(biāo)。新增固定資產(chǎn)價值的計算是以獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力的單項(xiàng)工程為對象的。單項(xiàng)工程建成經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收鑒定合格，正式移交生產(chǎn)或使用，即應(yīng)計算新增固定資產(chǎn)價值。一次交付生產(chǎn)或使用的工程一次計算新增固定資產(chǎn)價值，分期分批交付生產(chǎn)或使用的工程，應(yīng)分期分批計算新增固定資產(chǎn)價值。新增固定資產(chǎn)價值的內(nèi)容包括：已投入生產(chǎn)或交付使用的建筑、安裝工程造價；達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工器具的購置費(fèi)用；增加固定資產(chǎn)價值的其他費(fèi)用。在計算時應(yīng)注意以下幾種情況：(1)對于為了提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善勞動條件、節(jié)約材料消耗、保護(hù)環(huán)境而建設(shè)的附屬輔助工程，只要全部建成，正式驗(yàn)收交付使用后就要計入新增固定資產(chǎn)價值。(2)對于單項(xiàng)工程中不構(gòu)成生產(chǎn)系統(tǒng)，但能獨(dú)立發(fā)揮效益的非生產(chǎn)性項(xiàng)目，如住宅、食堂、醫(yī)務(wù)所、托兒所、生活服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等，在建成并交付使用后，也要計算新增固定資產(chǎn)價值。(3)凡購置達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)不需安裝的設(shè)備、工器具，應(yīng)在交付使用后計入新增固定資產(chǎn)價值。(4)屬于新增固定資產(chǎn)價值的其他投資，應(yīng)隨同受益工程交付使用的同時一并計入。(5)交付使用財產(chǎn)的成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計算：1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本包括：建筑工程成果和待分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。2)動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本包括：需要安裝設(shè)備的采購成本，安裝工程成本，設(shè)備基礎(chǔ)支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本，應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。 3)運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝的設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)一般僅計算采購成本，不計分?jǐn)偟摹按龜偼顿Y”。 (6)共同費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?。新增固定資產(chǎn)的其他費(fèi)用，如果是屬于整個建設(shè)項(xiàng)目或兩個以上單項(xiàng)工程的，在計算新增固定資產(chǎn)價值時，應(yīng)在各單項(xiàng)工程中按比例分?jǐn)偂Ｒ话闱闆r下，建設(shè)單位管理費(fèi)按建筑工程、安裝工程、需安裝設(shè)備價值總額作比例分?jǐn)偅恋卣饔觅M(fèi)、地址勘察和建筑工程設(shè)計等費(fèi)用則按建筑工程造價比例分?jǐn)偅a(chǎn)工藝流程系統(tǒng)設(shè)計費(fèi)按安裝工程造價比例分?jǐn)偂?【例9.2.2】某工業(yè)建設(shè)項(xiàng)目及其總裝車間的建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)，需安裝設(shè)備費(fèi)以及應(yīng)攤?cè)胭M(fèi)用如表98所示，計算總裝車間新增固定資產(chǎn)價值。表9-8 分?jǐn)傎M(fèi)用計算表項(xiàng)目名稱建筑工程安裝工程需安裝設(shè)備建設(shè)單位管理費(fèi)土地征用費(fèi)建筑設(shè)計費(fèi)工藝設(shè)計費(fèi)建設(shè)單位竣工決算300060090070804020總裝車間竣工決算600300450解：計算如下： 總裝車間新增固定資產(chǎn)價值=（600+300+450）+（21+16+8+10）=1350+55=1405（萬元）2新增流動資產(chǎn)價值的確定 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款以及其他貨幣資金、短期投資、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)以及其他流動資產(chǎn)等。(1)貨幣性資金。貨幣性資金是指現(xiàn)金、各種銀行存款及其他貨幣資金，其中現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括企業(yè)內(nèi)部各部門用于周轉(zhuǎn)使用的備用金；各種存款是指企業(yè)的各種不同類型的銀行存款；其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他貨幣資金，根據(jù)實(shí)際入賬價值核定。(2)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或受益單位收取的款項(xiàng)；預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)按照購貨合同預(yù)付給供貨單位的購貨定金或部分貨款。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用。一般情況下，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)時的實(shí)際成交金額入賬核算。(3)短期投資包括股票、債券、基金。股票和債券根據(jù)是否可以上市流通分別采用市場法和收益法確定其價值。(4)存貨。存貨是指企業(yè)的庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。各種存貨應(yīng)當(dāng)按照取得時的實(shí)際成本計價。存貨的形成，主要有外購和自制兩個途徑。外購的存貨，按照買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、途中合理損耗、入庫前加工、整理及挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等計價；自制的存貨，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計價。3新增無形資產(chǎn)價值的確定根據(jù)我國2001年頒布的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則無形資產(chǎn)規(guī)定，我國作為評估對象的無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、生產(chǎn)許可證、特許經(jīng)營權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、礦產(chǎn)資源勘探權(quán)和采礦權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、計算機(jī)軟件及商譽(yù)等。新會計準(zhǔn)則第6號無形資產(chǎn)對無形資產(chǎn)的規(guī)定是：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。（1）無形資產(chǎn)的計價原則。1)投資者按無形資產(chǎn)作為資本金或者合作條件投入時，按評估確認(rèn)或合同協(xié)議約定的金額計價。2)購入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價款計價。3)企業(yè)自創(chuàng)并依法申請取得的，按開發(fā)過程中的實(shí)際支出計價。4)企業(yè)接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所載金額或者同類無形資產(chǎn)市場價作價。5)無形資產(chǎn)計價入賬后，應(yīng)在其有效使用期內(nèi)分期攤銷，即企業(yè)為無形資產(chǎn)支出的費(fèi)用應(yīng)在無形資產(chǎn)的有效期內(nèi)得到及時補(bǔ)償。(2)無形資產(chǎn)的計價方法。 1)專利權(quán)的計價。專利權(quán)分為自創(chuàng)和外購兩類。自創(chuàng)專利權(quán)的價值為開發(fā)過程中的實(shí)際支出，主要包括專利的研制成本和交易成本。研制成本包括直接成本和間接成本：直接成本是指研制過程中直接投入發(fā)生的費(fèi)用(主要包括材料費(fèi)用、工資費(fèi)用、專用設(shè)備費(fèi)、資料費(fèi)、咨詢鑒定費(fèi)、協(xié)作費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和差旅費(fèi)等)；間接成本是指與研制開發(fā)有關(guān)的費(fèi)用(主要包括管理費(fèi)、非專用設(shè)備折舊費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偟墓操M(fèi)用及能源費(fèi)用)。交易成本是指在交易過程中的費(fèi)用支出(主要包括技術(shù)服務(wù)費(fèi)、交易過程中的差旅費(fèi)及管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、稅金)。由于專利權(quán)是具有獨(dú)占性并能帶來超額利潤的生產(chǎn)要素，因此，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價格不按成本估價，而是按照其所能帶來的超額收益計價。 2)非專利技術(shù)的計價。非專利技術(shù)具有使用價值和價值，使用價值是非專利技術(shù)本身應(yīng)具有的，非專利技術(shù)的價值在于非專利技術(shù)的使用所能產(chǎn)生的超額獲利能力，應(yīng)在研究分析其直接和間接的獲利能力的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確計算出其價值。如果非專利技術(shù)是自創(chuàng)的，一般不作為無形資產(chǎn)入賬，自創(chuàng)過