蒙古國稅務(wù)總法.doc

蒙古國稅務(wù)總法（新）第一章 總則第一條 宗 旨本法的宗旨是制定蒙古國境內(nèi)征稽稅收、確定稅率、課以稅額、上報稅金、監(jiān)督及征收稅款有關(guān)的權(quán)利依據(jù)，明確納稅人和稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利義務(wù)，調(diào)整由此產(chǎn)生的相互關(guān)系。第二條 稅務(wù)法律、法規(guī)2.1、稅務(wù)法律、法規(guī)由憲法、本法及與此相關(guān)出臺的其它法律、法規(guī)文件構(gòu)成。2.2、蒙古國參加的國際條約有其他規(guī)定的，以國際條約的規(guī)定為準。第三條 稅收的征稽、變更、免征、廢止3.1、只有國家議會才有權(quán)利制定稅收的征稽、變更、減征、免征、廢止。3.2、除下列情形，稅收的征稽、變更、免征、減征、課稅、繳稅有關(guān)的關(guān)系只依據(jù)稅法調(diào)整。 3.2.1制定自由貿(mào)易區(qū)的特別稅收制度； 3.2.2根據(jù)法律授權(quán)范圍由政府與投資者簽訂的穩(wěn)定經(jīng)營合同或投資合同所規(guī)定的，保持簽訂合同當時條件不變的規(guī)則；第四條 法律術(shù)語4.1、本法所述下列術(shù)語應(yīng)理解為：4.1.1“轉(zhuǎn)移收入”是指通過合同、協(xié)議將個人或法人所完成的經(jīng)營服務(wù)費用，以非現(xiàn)金形式轉(zhuǎn)移給本人或根據(jù)本人意見轉(zhuǎn)移給他人的行為；4.1.2“部門稅法廢止而納稅義務(wù)終止”是指國家議會將部門稅法宣布廢止而追償稅款期限屆滿；4.1.3“稅收電子文本”是指根據(jù)稅收法律法規(guī)以電子形式制作、存檔、傳送或接受的，受保護并數(shù)碼簽字的所有有效文本；4.1.4“數(shù)碼簽字”是指為證明電子文本的真實完整，稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間借助算術(shù)法建立的密碼；4.1.5“稅務(wù)統(tǒng)計信息庫”是指通過統(tǒng)一的分類、規(guī)范、編碼、方法所建立、收集、接受、制作、儲存的憑據(jù)、信息和檢索系統(tǒng)；4.1.6“代征人”是指有義務(wù)依照稅法對納稅人的納稅收入代征稅款并上繳國家或地方預(yù)算的人；4.1.7“稅務(wù)報表”是指通過書面或電子形式由納稅法人出具的納稅報表和個人出具的報稅表；4.1.8“正當理由”是指： 1、生??； 2、就醫(yī)； 3、陪床； 4、派駐國外和其他地方工作； 5、接受培訓(xùn)； 6、參加全民運動； 7、因地區(qū)性傳染病而隔離； 8、火災(zāi)或突發(fā)性自然災(zāi)害，或不可抗力/如洪水、旱災(zāi)、暴風(fēng)雪、沙塵暴、地震等；4.1.9“抵抗”是指與國家稅務(wù)監(jiān)察員履行職務(wù)有關(guān)的下列行為： 1、毆打； 2、腳踢； 3、推拉； 4、潑東西； 5、武力抵抗； 6、侮辱； 7、污語詆毀； 8、恐嚇； 9、威脅； 10、用各種方法進行欺辱的故意行為；第二章 蒙古國稅收第五條 稅收的組成5.1、蒙古國稅收由稅收、收費、補償/以下簡稱稅收/組成。5.2、根據(jù)法律規(guī)定對個人和法人的收入、財產(chǎn)、貨物、經(jīng)營服務(wù)行為，按一定期限和比例無償征收為國家或地方預(yù)算的現(xiàn)金收入是稅收。5.3、稅收分直接或間接。5.4、根據(jù)個人、法人的收入、收益額和財產(chǎn)價值確定直接稅收。5.5、對個人、法人的經(jīng)營結(jié)果無關(guān)的個別貨物、服務(wù)確定間接稅收。5.6、政府有關(guān)部門根據(jù)法律服務(wù)于個人、法人而收取費用，并上繳國家和地方預(yù)算的現(xiàn)金是收費。5.7、國有土地及其地上地下資源、森林、草原、泉、水資源的利用，污染大氣、水、地表和狩獵而向個人、法人收取并上繳國家和地方預(yù)算專用帳戶的現(xiàn)金是補償。5.8、蒙古國稅收以蒙古圖格里克繳納。（2009年03月12日增加）第六條 課以稅收的種類6.1、課以稅收的種類包括收入、財產(chǎn)、貨物、行為、服務(wù)、權(quán)益、土地、腹地、自然資源、礦產(chǎn)資源、污染上空、地表、水。第七條 稅收的分類7.1、將稅收分為各分類并按各部門稅法及本法調(diào)整部門稅收關(guān)系。7.2、確定的稅種由國家或地方管轄。7.3、由國家議會和政府確定稅率并帶有全國性的下列稅收歸國家稅收： 7.3.1企業(yè)所得稅； 7.3.2海關(guān)稅； 7.3.3增值稅； 7.3.4特別稅； 7.3.5汽油、柴油燃料稅； 7.3.6礦產(chǎn)資源利用補償費； 7.3.7部分產(chǎn)品的漲價稅； 7.3.8礦產(chǎn)資源勘探開采許證補償費；7.4、由國家議會、政府、省、首都、縣區(qū)公民代表會確定稅率并上繳地方預(yù)算的，或服務(wù)于當?shù)氐南铝卸愂諡榈胤蕉愂眨?7.4.1個人所得稅； 7.4.2無法確定當時收入的個人經(jīng)營服務(wù)所得個人所得稅； 7.4.3不動產(chǎn)稅； 7.4.4印花稅； 7.4.5水、泉水利用補償； 7.4.6車船稅； 7.4.7除礦產(chǎn)資源，利用其他自然資源而頒發(fā)的許可證補償費； 7.4.8利用自然植物補償； 7.4.9普通礦藏開采補償； 7.4.10狩獵補償，狩獵許可證費用； 7.4.11土地補償； 7.4.12采伐森林、柴火補償； 7.4.13槍支稅； 7.4.14首府城市稅； 7.4.15養(yǎng)狗稅； 7.4.16遺產(chǎn)繼承、受贈稅；第八條 確定稅率8.1、稅率分別由國家議會及其授權(quán)的政府和各省、首都公民代表會議依據(jù)法律制定。8.2、除本法第8.3、8.4規(guī)定，由國家議會制定稅率。8.3、政府根據(jù)國家議會確定的限額，制定本法第7.4.5條規(guī)定的水資源利用補償和第7.4.10、7.4.12條所指稅率。8.4、省、首都公民代表會議根據(jù)國家議會確定的限額，制定本法第7.4.5條規(guī)定的泉水利用補償和第7.4.8條規(guī)定的稅率。第九條 減免稅收的方式9.1、根據(jù)法律規(guī)定，按下列方式給予納稅人稅收減免。 9.1.1核銷所課稅收； 9.1.2降低稅率； 9.1.3免征未達到征稅最低限額的收入、財產(chǎn)、貨物、經(jīng)營服務(wù)稅； 9.1.4免除納稅人的納稅義務(wù)； 9.1.5對部分項目免征稅款； 9.1.6法律規(guī)定的其他減免；第十條 納稅義務(wù)的終止和轉(zhuǎn)移10.1、在下列情況下納稅義務(wù)終止： 10.1.1部門稅法廢止； 10.1.2已履行納稅義務(wù)； 10.1.3全部免除了納稅人的納稅義務(wù)； 10.1.4納稅個人死亡或被宣告死亡；10.2、因個人死亡或被宣告死亡后其納稅義務(wù)及與此相關(guān)的權(quán)益轉(zhuǎn)移到繼承人。10.3、改建的企業(yè)單位未繳納的稅款及相關(guān)權(quán)利義務(wù)由改建后的企業(yè)單位承擔。若原企業(yè)以脫離、分設(shè)的形式改建的，則跟隨納稅項目和比例轉(zhuǎn)移納稅義務(wù)。10.4、企業(yè)被注銷的，其所欠稅款由決定注銷的工作組按本法第七條規(guī)定，從企業(yè)財產(chǎn)中抵扣并上繳國家預(yù)算；若宣告破產(chǎn)的，則由清算委員會按上述規(guī)定補繳所欠稅款。第十一條 稅收的追溯期11.1、課稅和確定損失、處以罰款的追溯期為五年，且稅法不適用蒙古國民法的追溯期。11.2、清償已確定的欠稅、損失、罰款時，不適用追溯期限。11.3、按下列方法開始計算本法第11.1條所指追溯期： 11.3.1對法律規(guī)定年末一次性報稅的稅種，自應(yīng)當完稅之日的下一個工作日起； 11.3.2對法律規(guī)定按月或季度報稅的稅種，自當年第十二月或年終應(yīng)當完稅之日的下一個工作日起； 11.3.3對法律規(guī)定在銷售后一定時限內(nèi)征稅或代征抵扣稅款的稅種，自應(yīng)當完稅之日的下一個工作日起； 11.3.4對于無需報表的稅種，自該稅收法規(guī)定的應(yīng)當完稅之日的下一個工作日起；11.4、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本法第54條規(guī)定出具追稅告知書之日，追溯期中斷并從新計算追溯期。11.5、納稅人停止經(jīng)營活動或被注銷的，自經(jīng)營活動停止之日起開始計算追溯期。11.6、在稅收監(jiān)察中確定的欠稅、損失和罰款的追溯期，自國家稅務(wù)監(jiān)察員的認定生效之日起。第三章 納稅人及其權(quán)利義務(wù)第十二條 納稅人12.1、依照稅法擁有納稅收入、財產(chǎn)、貨物、特定權(quán)益或從事經(jīng)營服務(wù)，利用土地及其腹地、自然資源、礦產(chǎn)資源，污染空氣、水和地表而應(yīng)當負有納稅義務(wù)的個人和法人為納稅人。 12.2、部門稅法詳細列舉納稅個人及法人。第十三條 納稅人登記13.1、根據(jù)稅法，負有納稅義務(wù)和代征義務(wù)的個人、法人向稅務(wù)機關(guān)進行納稅人登記。13.2、除法律另有規(guī)定，新辦的企業(yè)自國家注冊機關(guān)頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照之日起14個工作日內(nèi)到管轄稅務(wù)機關(guān)進行納稅人登記并開立自己的帳號。13.3、對于收入以外的其他納稅項目，除法律另有規(guī)定，由所有權(quán)人或占用人自享有權(quán)利之日起一個月內(nèi)到管轄稅務(wù)機關(guān)進行納稅人登記并開立自己的帳號。13.4、稅務(wù)機關(guān)對于納稅登記的納稅人和代征人授予納稅號碼，設(shè)立帳號并附以下材料： 13.4.1納稅個人的姓、父/母/的名字、名、身份證號、營業(yè)執(zhí)照或證件號、家庭住址、聯(lián)系電話； 13.4.2納稅法人的注冊名稱、地址，管理人員的名單、相片和身份證號； 13.4.3法人的納稅登記年、月、日，經(jīng)營范圍； 13.4.4經(jīng)公證的，反映固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用情況、基本資金和流動資金、員工數(shù)量的材料、證件的復(fù)印件； 13.4.5投資人或分支機構(gòu)的名稱、數(shù)量及其地址和聯(lián)系電話； 13.4.6納稅人應(yīng)繳納的稅名、稅種、銀行帳號； 13.4.7財務(wù)平衡、報表頁數(shù)； 13.4.8對納稅人進行稅務(wù)檢查所需提綱、總結(jié)、反映違規(guī)項目的附頁；13.5、納稅人以出售、贈與等形式轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)權(quán)利的，自產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移之日起20日內(nèi)報管轄稅務(wù)機關(guān)。13.6、除法律另有規(guī)定，納稅人的稅務(wù)登記證或個人的報稅內(nèi)容有變化的，自發(fā)生變化之日起20日內(nèi)報管轄稅務(wù)機關(guān)作相應(yīng)更改。13.7、納稅人、代征人必須將稅務(wù)機關(guān)核定的報稅號碼反映在按照稅法制作的稅務(wù)報表、總結(jié)、報關(guān)單、補償及其他相關(guān)材料中。13.8、未進行納稅人登記不得作為對其免除征稅、代征和其他相關(guān)義務(wù)的理由。13.9、有關(guān)納稅人登記程序由國家稅務(wù)總局局長審批。第十四條 尊重納稅人的權(quán)利和合法權(quán)益14.1、稅務(wù)機關(guān)和國家稅務(wù)監(jiān)察員在執(zhí)行公務(wù)時，應(yīng)尊重納稅人的權(quán)利和合法權(quán)益。14.2、禁止稅務(wù)機關(guān)、國家稅務(wù)監(jiān)察員參與除依法課稅、監(jiān)督檢查完稅、確定稅率、監(jiān)督納稅人、征稅以外的其它企業(yè)經(jīng)營行為。14.3、稅務(wù)機關(guān)、國家稅務(wù)監(jiān)察員及其他稅務(wù)機關(guān)工作人員，有義務(wù)按個人隱私保密法、企業(yè)單位信息保密法規(guī)定，對于在履行職務(wù)當中得知的納稅人相關(guān)保密事項給予保密。只有經(jīng)稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)批準，方可向下列國家公務(wù)員提供： 14.3.1依照稅法履行職務(wù)的國家稅務(wù)監(jiān)察員和其他稅務(wù)工作人員； 14.3.2調(diào)查、偵查、處理違反稅法行為的辦案人、偵查員、檢察員、法官的案件有關(guān)； 14.3.3蒙古國按照國際公約承擔義務(wù)向其他國家稅務(wù)機關(guān)的工作人員；14.4、除本法第14.3條規(guī)定，只有經(jīng)納稅人書面許可，方可將法律未禁止的納稅人信息內(nèi)容提供給他人。14.5、已證實違反稅法或逃稅的，稅務(wù)機關(guān)就有關(guān)納稅人的采訪，不經(jīng)過本法第14.4條允許可向社會公開。第十五條 服務(wù)于納稅人15.1、稅務(wù)機關(guān)、國家稅務(wù)監(jiān)察員對依法納稅的納稅人給予下列協(xié)助： 15.1.1解答介紹稅務(wù)法規(guī)； 15.1.2提供與統(tǒng)一執(zhí)行稅法、計算稅額、報表、總結(jié)有關(guān)的指南、細則、手冊、格式； 15.1.3組織與稅法、細則有關(guān)的培訓(xùn)； 15.1.4給納稅人提供與繳稅有關(guān)的咨詢平臺，無論單個或多人均給予解答； 15.1.5利用公共媒體和電子網(wǎng)站向全社會作宣傳、講座、報道、公告；第十六條 給納稅人提供技術(shù)指導(dǎo)16.1、依法調(diào)整與納稅人履行納稅義務(wù)和其合法權(quán)益有關(guān)提供技術(shù)顧問、指導(dǎo)的權(quán)利義務(wù)關(guān)系關(guān)系。第十七條 納稅人的權(quán)利17.1、納稅人享有下列權(quán)利： 17.1.1執(zhí)行稅法，從稅務(wù)機關(guān)和國家稅務(wù)監(jiān)察員獲得與稅法有關(guān)權(quán)利義務(wù)的信息咨詢，課稅、繳稅、報稅的程序、細則、格式； 17.1.2依法享有獲得減稅、免稅； 17.1.3依法申請延期納稅； 17.1.4要求返還多繳的稅款或抵扣，計算損失并追償； 17.1.5親自或通過代理人、技術(shù)顧問維護自己的合法權(quán)益，直接參與稅務(wù)檢查； 17.1.6接受稅務(wù)機關(guān)出具的認定、結(jié)論和其他材料，認為沒有事實根據(jù)或違法時自收到之日起30日內(nèi)提起行政申訴或訴訟； 17.1.7就有關(guān)課稅、繳稅、查稅結(jié)論方面要求解釋或作出解釋； 17.1.8要求稅務(wù)機關(guān)和國家稅務(wù)監(jiān)察員嚴格執(zhí)行稅法，有權(quán)要求賠償因稅務(wù)機關(guān)的違法認定和結(jié)論而造成的損失； 17.1.9就稅務(wù)機關(guān)和國家稅務(wù)監(jiān)察員的違法行為和錯誤決定，向其直接領(lǐng)導(dǎo)和上級機關(guān)，或向法院提出申訴，但該申訴不能成為停止繳納稅款、罰款、損失的依據(jù)； 17.1.10在履行和行使稅法規(guī)定的義務(wù)、權(quán)利方面，依法享有獲得協(xié)助和咨詢； 17.1.11法律規(guī)定的其它權(quán)利；第十八條 納稅人的義務(wù)18.1、納稅人履行下列義務(wù)： 18.1.1如實申報課稅項目、稅額，按期繳納稅款； 18.1.2出具有關(guān)納稅方面的核算、報告、報表，按時送交稅務(wù)機關(guān)； 18.1.3依據(jù)會計統(tǒng)計規(guī)范制作原始憑證和財務(wù)賬目，出具企業(yè)財務(wù)平衡表； 18.1.4如違反稅法的，落實稅務(wù)機關(guān)提出的糾正要求； 18.1.5認可稅務(wù)機關(guān)監(jiān)察結(jié)論的簽字接受，否則可在10個工作日內(nèi)書面向?qū)嵤┰摱悇?wù)監(jiān)察的稅務(wù)機關(guān)提出異議； 18.1.6如實抵扣發(fā)放給員工的工資和轉(zhuǎn)移的收入稅，并按時上繳國家預(yù)算； 18.1.7申領(lǐng)有關(guān)從事法律未禁止的經(jīng)營或服務(wù)所需許可證之日起10日內(nèi)，告知稅務(wù)機關(guān)，并在稅務(wù)登記證上予以注明； 18.1.8使用符合蒙古國國家標準的收款機； 18.1.9將納稅財產(chǎn)、權(quán)益轉(zhuǎn)讓給他人的相關(guān)證件交付稅務(wù)機關(guān)； 18.1.10防范他人利用自己的姓名、地址、公章、徽章、營業(yè)執(zhí)照、往來和個人賬戶、簽字等偷逃稅； 18.1.11將權(quán)力機關(guān)授予的特別許可租賃、轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的，及時告知管轄稅務(wù)機關(guān)； 18.1.12開立銀行帳戶或關(guān)閉銀行賬戶的，及時告知管轄稅務(wù)機關(guān)； 18.1.13應(yīng)國家稅務(wù)監(jiān)察員的要求，將稅務(wù)檢查所需財務(wù)及其它憑證材料提供給稅務(wù)機關(guān)和國家稅務(wù)監(jiān)察員，接受檢查； 18.1.14法律規(guī)定的其他義務(wù)；第四章 蒙古國國家稅務(wù)局第十九條 國家稅務(wù)局的組成19.1、主管稅務(wù)工作的政府機關(guān)，省、首都、區(qū)稅務(wù)局，分局，縣稅務(wù)所和國家稅務(wù)監(jiān)察員組成。19.2、主管稅務(wù)工作的政府機關(guān)可設(shè)國家預(yù)算收入、檢查監(jiān)督、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、統(tǒng)計信息、新聞報道等部門。19.3、主管稅務(wù)工作的政府機關(guān)可在省、首都稅務(wù)機關(guān)設(shè)立稅收糾紛裁決委員會（以下簡稱糾紛裁決委），處理納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間發(fā)生的糾紛，該裁決委的糾紛處理程序規(guī)則由政府審批。第二十條 稅務(wù)機關(guān)的標志20.1、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)有自己的標志，其形式、使用原則由主管稅務(wù)工作的政府機關(guān)首長審批。第二十一條 國家稅務(wù)局章程21.1、國家稅務(wù)局章程由政府審批。第二十二條 國家稅務(wù)局的任務(wù)22.1、國家稅務(wù)局執(zhí)行下列基本任務(wù)： 22.1.1組織實施稅收法律法規(guī)，向納稅人提供信息咨詢，開展培訓(xùn)，對外宣傳； 22.1.2監(jiān)督稅法的實施； 22.1.3完成國家和地方預(yù)算收入；第二十三條 國家稅務(wù)機關(guān)、國家稅務(wù)監(jiān)察員的工作原則23.1、國家稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)監(jiān)察員應(yīng)堅持尊上法律，不受外界干擾，尊重納稅人的合法權(quán)益，下級服從上級的原則。第二十四條 國家稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)監(jiān)察員應(yīng)堅持尊上法律，不受外界干擾的原則24.1、國家稅務(wù)機關(guān)及其監(jiān)察員在執(zhí)行公務(wù)、履行職責時，只依據(jù)法律及與之相應(yīng)出臺的其他規(guī)定，不受外界任何干擾。24.2、禁止個人、法人及公務(wù)人員對國家稅務(wù)機關(guān)及其監(jiān)察員的執(zhí)法行為進行阻撓、干擾和參與，違反上述規(guī)定的，可向有關(guān)部門申訴處理。24.3、未經(jīng)法律授權(quán)，禁止他人實施國家稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)監(jiān)察員職權(quán)范圍內(nèi)的任何決定。24.4、未經(jīng)法律授權(quán)，禁止任何人就課稅、減稅、免稅方面代替他人承擔責任。24.5、在全國范圍內(nèi)營造實施統(tǒng)一稅法的條件，法人、個人應(yīng)執(zhí)行由稅務(wù)機關(guān)最高領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)法律出臺的程序、細則、規(guī)定。第二十五條 尊重納稅人的合法權(quán)益原則25.1、國家稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)監(jiān)察員要依照本法第14條規(guī)定堅持尊重納稅人的合法權(quán)益原則。第二十六條 國家稅收公務(wù)預(yù)算16.1、國家稅收的公務(wù)費用及固定資產(chǎn)投入由預(yù)算列支。第二十七條 國家稅務(wù)機關(guān)的管理及其職權(quán)27.1、國家稅務(wù)機關(guān)實行集中、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。27.2、主管稅務(wù)工作的政府機關(guān)受財政部長領(lǐng)導(dǎo)，省、首都稅務(wù)局、分局受主管稅務(wù)工作的政府機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，區(qū)稅務(wù)所、縣國家稅務(wù)監(jiān)察員受省、首都稅務(wù)局、分局領(lǐng)導(dǎo)。27.3、主管稅務(wù)工作的政府機關(guān)對各級稅務(wù)機關(guān)實行技術(shù)、業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，提供公務(wù)費用，實施監(jiān)督。27.4、省、首都稅務(wù)局、分局領(lǐng)導(dǎo)由主管稅務(wù)工作的政府機關(guān)首長；區(qū)稅務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)由首都稅務(wù)局局長；分別與同級行政首長協(xié)商任、免。27.5、具備財務(wù)經(jīng)濟專業(yè)技術(shù)，在稅務(wù)機關(guān)工作時間三年以上，具有國家稅務(wù)監(jiān)察資格的公務(wù)員中，根據(jù)公務(wù)員法第17.1條規(guī)定通過競爭選派主管稅務(wù)工作的政府機關(guān)首長和省、首都稅務(wù)局局長、區(qū)稅務(wù)所和分支機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)。27.6、主管稅務(wù)工作的政府機關(guān)首長為國家稅務(wù)總監(jiān)察員，除行使本法第29條規(guī)定的國家稅務(wù)監(jiān)察員的職權(quán)外，還有下列權(quán)力： 27.6.1是國家稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)監(jiān)察員行使職權(quán)的組織領(lǐng)導(dǎo)者，是保障經(jīng)費、實施監(jiān)督的組織者； 27.6.2在本法及其他稅法授權(quán)的范圍內(nèi)，制定有普遍約束力的程序、規(guī)定、細則，出臺指南； 27.6.3授予或免除、撤銷、停止國家稅務(wù)監(jiān)察資格，決定紀律處分； 27.6.4在稅法授權(quán)范圍內(nèi)發(fā)布命令； 27.6.5參與稅法議案起草，向政府、議會提交與實施法律相關(guān)方式、方法及可行性意見； 27.6.6確保收入與資產(chǎn)不重復(fù)征稅，就預(yù)防偷、逃稅方面向聯(lián)合國公約提出建議案； 27.6.7依法監(jiān)督國家稅務(wù)監(jiān)察員的檢查、結(jié)論和其他決定，并有權(quán)改變或撤銷； 27.6.8監(jiān)督確認或改變、撤銷主管稅務(wù)工作的政府機關(guān)糾紛裁決委員會的裁決； 27.6.9派遣、開除、調(diào)離國家稅務(wù)人員或招收、獎勵稅務(wù)人員； 27.6.10管理、支配國家稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)費、財產(chǎn)；第二十八條 國家稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力28.1、國家稅務(wù)機關(guān)享有下列權(quán)利： 28.1.1在蒙古國境內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行稅務(wù)法律法規(guī)； 28.1.2向納稅人提供稅法實施細則、規(guī)定、信息、咨詢服務(wù)； 28.1.3監(jiān)督檢查納稅人的應(yīng)納稅款是否全額、按時上繳； 28.1.4依法給予納稅人減稅、免稅； 28.1.5搜集納稅人的相關(guān)信息，建立信息庫為稅收的檢查監(jiān)督及收繳服務(wù)； 28.1.6對于未按原始憑證和會計統(tǒng)計制作帳務(wù)而無法確定收支的納稅人依法課以稅收； 28.1.7凍結(jié)未按時繳稅法人銀行往來帳戶的支取至完稅； 28.1.8根據(jù)本法規(guī)定的程序清理欠稅和收繳稅款； 28.1.9將多繳稅款抵扣于下一個月、季、年或由納稅人申請，自結(jié)算之日起10日內(nèi)予以返還； 28.1.10對偷逃稅款、損失、罰款和未按時提供與稅務(wù)檢查有關(guān)的稅務(wù)報表、總結(jié)以及未采取措施糾正稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的違法行為的納稅人追究法律責任； 28.1.11國家稅務(wù)監(jiān)察員認為下級稅務(wù)機關(guān)的決定缺乏依據(jù)的，可予以撤銷或變更； 28.1.12依法組建并授權(quán)、扶持稅務(wù)咨詢機構(gòu)； 28.1.13讓個人和法人無償提供稅務(wù)檢查所需信息、調(diào)研及其他有關(guān)材料； 28.1.14提供電子服務(wù)； 28.1.15推行電子監(jiān)察；28.2、稅務(wù)機關(guān)就下列事宜可向法院起訴： 28.2.1對屢次嚴重違反稅法的納稅人停止其經(jīng)營活動至糾正為止； 28.2.2沒收納稅人從事法律禁止的生產(chǎn)、服務(wù)行為所得收入； 28.2.3沒收納稅人應(yīng)獲得許可而未經(jīng)許可從事法律未禁止的生產(chǎn)、服務(wù)所得收入； 28.2.4沒收納稅人無效合同協(xié)議或違法行為所得收入； 28.2.5阻撓、抗拒國家稅務(wù)監(jiān)察員履行公務(wù)，污蔑其行為，侵害人身健康造成損失； 28.2.6法律規(guī)定的其他事宜；第二十九條 國家稅務(wù)監(jiān)察員的權(quán)力29.1、國家稅務(wù)監(jiān)察員享有下列權(quán)力： 29.1.1監(jiān)督課稅、繳稅、報稅或財務(wù)報表以及帳目、預(yù)算和其他財務(wù)憑證，要求作出解釋，出具違規(guī)結(jié)論、認定和其他相關(guān)文件； 29.1.2要求與納稅人有往來賬目的企業(yè)、單位、個人、金融部門無償提供與稅務(wù)檢查有關(guān)的信息、憑證復(fù)印件、銀行轉(zhuǎn)賬附件； 29.1.3扣押、查封與隱報稅款有關(guān)的憑證、財產(chǎn)，為完稅而質(zhì)押財產(chǎn)； 29.1.4進入從事經(jīng)營或可能存放稅收有關(guān)憑證的納稅人房舍、倉庫進行檢查、清點、拍照，必要時可進行搜查； 29.1.5代征個人、法人未抵扣并上交發(fā)放給他人的勞動報酬、轉(zhuǎn)移收入所得稅的，讓其從該納稅主體的財產(chǎn)中補交； 29.1.6對違反稅法的納稅人，按該法第74、75條追究責任； 29.1.7納稅人的原始憑證、財務(wù)報表、報稅是否按照法律規(guī)定進行檢查并給予技術(shù)、方法上的指導(dǎo)； 29.1.8在課稅、繳稅方面進行稅收檢查時，嚴格執(zhí)行蒙古國稅法及其他法律法規(guī)； 29.1.9嚴格執(zhí)行公務(wù)員和稅務(wù)監(jiān)察員道德規(guī)范； 29.1.10按照法律規(guī)定的時限將稅款、補償、損失、罰款上交國家預(yù)算； 29.1.11監(jiān)督稅收檢查結(jié)論、認定及其他決定的執(zhí)行； 29.1.12尊重納稅人的合法權(quán)益，在課稅、納稅方面依法給予協(xié)助和指導(dǎo)； 29.1.13保守納稅人的合法秘密；第三十條 國家稅務(wù)監(jiān)察員的禁令30.1、除公務(wù)員所禁止的規(guī)定外，國家稅務(wù)監(jiān)察員在履行職務(wù)時嚴禁下列行為： 30.1.1無任何提綱、無委派進行稅務(wù)檢查； 30.1.2翻印、偽造、利用國家稅務(wù)監(jiān)察專用認定、結(jié)論和其他版印文本； 30.1.3將未經(jīng)簽字認可的國家稅務(wù)監(jiān)察員的認定、結(jié)論、其他文本及結(jié)案書內(nèi)容提前告知納稅人和未經(jīng)許可強制履行； 30.1.4涂改已經(jīng)簽字認可的國家稅務(wù)監(jiān)察員的認定、結(jié)論、其他文本及結(jié)案書； 30.1.5違反尊上法律，不受外界干擾原則； 30.1.6不尊重納稅人的合法權(quán)利； 30.1.7違反國家稅務(wù)監(jiān)察員道德規(guī)范； 30.1.8將稅務(wù)檢查中得知的納稅人隱私及秘密告知除本法第14條以外的人或為個人利益利用； 30.1.9未授予國家稅務(wù)監(jiān)察資格或未經(jīng)延期資質(zhì)私自接受稅務(wù)報表、課稅或稅務(wù)檢查； 30.1.10延誤認定、結(jié)論及其他文本的履行工作或放松對該項工作的監(jiān)督； 30.1.11為納稅人出具財務(wù)結(jié)算，制作財務(wù)或稅務(wù)平衡報表，做審計會計； 30.1.12給納稅人創(chuàng)造逃稅的條件，為納稅人違反法律出謀劃策，勸說、強迫其逃稅； 30.1.13代替納稅人將書面或口頭意見、要求、申訴及報告不在稅務(wù)機關(guān)的公用統(tǒng)一或機密信息庫中進行登記或?qū)ξ催M行登記的意見、要求、申訴及報告給予檢查處理； 30.1.14接受有關(guān)違反稅法或逃稅、偷稅的申請、申訴、報告后私自指使檢查或私自檢查；第三十一條 稅務(wù)的統(tǒng)計、信息統(tǒng)一庫31.1、國家稅務(wù)總局應(yīng)有自己的稅務(wù)統(tǒng)計信息統(tǒng)一庫。31.2、稅務(wù)統(tǒng)計信息統(tǒng)一庫的用途為： 31.2.1監(jiān)督稅收的課稅、收繳并提供及時的指導(dǎo)； 31.2.2有效開展稅務(wù)監(jiān)察工作； 31.2.3在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行稅務(wù)法律法規(guī)； 31.2.4滿足稅務(wù)機關(guān)公務(wù)行為的公開、透明度； 31.2.5為納稅人提供及時的服務(wù)；31.3、稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法搜集本法第31.1條所需有關(guān)第三方信息。第三十二條 搜集信息、行駛監(jiān)督的程序32.1、稅務(wù)機關(guān)、國家稅務(wù)監(jiān)察員在確定納稅人的納稅義務(wù)、搜集與納稅相關(guān)的信息、行駛監(jiān)督檢查公務(wù)時遵循以下規(guī)則： 32.1.1出示稅務(wù)檢查指令、總體和專項工作提綱、稅務(wù)監(jiān)察員證件，向被查人解釋檢查目的； 32.1.2暫時接受相關(guān)憑證時須有旁證并作筆錄簽字認可； 32.1.3對需做鑒定的憑證進行拍照、攝像； 32.1.4以書面形式接受解釋、核實或作談話筆錄讓當事人簽字；32.2、索取所需信息、報告時若利用了他人的設(shè)備，應(yīng)按市場價或商定價給予補償。32.3、稅務(wù)監(jiān)察單位的領(lǐng)導(dǎo)對行駛公務(wù)的國家稅務(wù)監(jiān)察員的日常工作給予監(jiān)督并提供技術(shù)、方法上的指導(dǎo)。第三十三條 稅務(wù)機關(guān)和國家稅務(wù)監(jiān)察員制作的文本33.1、稅務(wù)機關(guān)和國家稅務(wù)監(jiān)察員監(jiān)督稅收、行駛與稅收有關(guān)的職權(quán)時，制作通知、認定、要求、告知書、追償單、結(jié)論、合同、工作記錄/以下簡稱記錄/等文本。33.2、按下列規(guī)則和依據(jù)制作本法第33.1條所指文本，且納稅人有義務(wù)履行文本的要求事項： 33.2.1行駛本法第28、29條權(quán)力傳喚納稅人或其他人時，出具通知并寫明稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)或國家稅務(wù)監(jiān)察員的姓、父/母/的名字、名、簽名、履行期限、通知書的簽發(fā)、簽收日期； 33.2.2確定納稅人依法繳納的稅額，查封財產(chǎn)，制作應(yīng)負本法第74條責任的認定且寫明稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)或國家稅務(wù)監(jiān)察員的姓、父/母/的名字、名、簽名、違法事實、處理依據(jù)和該認定的簽發(fā)、簽收日期； 33.2.3為消除出現(xiàn)違反稅法的原因、條件，出具要求建議并寫明稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)或國家稅務(wù)監(jiān)察員的姓、父/母/的名字、名、簽名、違法事實、消除違反稅法的條件、原因后回復(fù)的期限、該要求建議書的簽發(fā)、簽收日期； 33.2.4出具納稅人未按時繳納的稅款或非直接課稅的追稅單，且若交付納稅人則按本法第54條規(guī)定制作；若交付納稅人的開戶銀行則按本法第63條規(guī)定制作； 33.2.5對工資或其他收入補繳所得稅時，給納稅人創(chuàng)造收入的法人出具追稅單并寫明納稅人姓名、補繳的稅種、稅額、接受稅款的稅務(wù)機關(guān)、銀行、帳號、為納稅人補繳稅款的單位名稱、地址、稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)或國家稅務(wù)監(jiān)察員的姓、父/母/的名字、名、簽名、納稅人的地址、需交納的稅款額、補繳稅款單的簽發(fā)、簽收日期； 33.2.6對嚴重違反稅法或逃稅、避稅巨大的納稅人，稅務(wù)機關(guān)出具刑事立案結(jié)論，寫明構(gòu)成刑事責任的違法事實和相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)或國家稅務(wù)監(jiān)察員的姓、父/母/的名字、名、簽名、與該違法行為相關(guān)人的解釋，該結(jié)論的簽發(fā)日期和向利害關(guān)系人宣讀的日期； 33.2.7稅務(wù)機關(guān)和國家稅務(wù)監(jiān)察員為追繳稅款抵押納稅人所有的財產(chǎn)時，依據(jù)民法簽訂合同； 33.2.8國家稅務(wù)監(jiān)察員履行職務(wù)時有權(quán)對納稅人的房舍、倉庫進行搜查、清點、拍照，有權(quán)查封財產(chǎn)、抵押財產(chǎn)和讓納稅人給予解釋、核實，詢問、談話時作筆錄且寫明國家稅務(wù)監(jiān)察員的姓、父/母/的名字、名、簽名、納稅人的地址，寫明年、月、日并讓在場人簽字；33.3、本法第33.1條規(guī)定的文書，經(jīng)直接送達納稅人簽收或通過正規(guī)郵政機構(gòu)郵寄送達給納稅人的住處或辦公地址的，視為簽收。納稅人的地址以有關(guān)登記機關(guān)最后的登記為準。第三十四條 出具認定、結(jié)論的依據(jù)34.1、國家稅務(wù)監(jiān)察員依據(jù)本法第47.1、48.1、67、74條規(guī)定制作認定，依據(jù)第33.2.6條規(guī)定出具結(jié)論，結(jié)論由敘述和決定組成。34.2、國家稅務(wù)監(jiān)察員的認定、結(jié)論/以下簡稱認定、結(jié)論/由實施檢查的國家稅務(wù)監(jiān)察員、納稅人簽字，經(jīng)負責稅務(wù)稽查監(jiān)察處室的領(lǐng)導(dǎo)審核簽字認可，方可生效。34.3、納稅人拒絕簽收認定、結(jié)論的，依據(jù)本法第18.1.5條規(guī)定，無論是否做出解釋均以交付納稅人之日起視為生效，由國家稅務(wù)監(jiān)察員制作送達筆錄。34.4、認定、結(jié)論須統(tǒng)一編號。34.5、認定、結(jié)論為一式三份，一份存放于接受檢查的憑證一起，一份交納稅人，另一份存入納稅人的個人檔案。第三十五條 認定、結(jié)論的執(zhí)行35.1、稅務(wù)機關(guān)對國家稅務(wù)監(jiān)察員出具的認定、結(jié)論的執(zhí)行實施監(jiān)督。35.2、稅務(wù)機關(guān)和國家稅務(wù)監(jiān)察員對無法按本法第63、64條規(guī)定履行的認定，依法申請法院執(zhí)行。35.3、權(quán)力部門或公職人員對本法第33.2.6條所指結(jié)論的宣告無效，不得作為解除違法人行政責任的依據(jù)。第三十六條 改變、撤銷認定或結(jié)論36.1、根據(jù)該稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的決定，以下列依據(jù)改變或撤銷國家稅務(wù)監(jiān)察員的認定、結(jié)論。 36.1.1納稅人申訴； 36.1.2國家稅務(wù)監(jiān)察員的直接領(lǐng)導(dǎo)提出改變、撤銷意見； 36.1.3由糾紛裁決委員會做出了改變、撤銷的結(jié)論；36.2、稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)在作出本法第36.1條決定時，可委派工作小組進行工作并作出結(jié)論。第三十七條 國家稅務(wù)監(jiān)察員的稱謂37.1、對國家稅務(wù)監(jiān)察員按下列稱謂命名 37.1.1稅務(wù)正式顧問； 37.1.2稅務(wù)委托顧問； 37.1.3稅務(wù)顧問；37.2、有關(guān)國家稅務(wù)監(jiān)察員的稱謂細則由主管財政、預(yù)算的政府成員審批。第三十八條 國家稅務(wù)監(jiān)察員的工資待遇38.1、由政府核定國家稅務(wù)監(jiān)察員的工資待遇。38.2、國家稅務(wù)監(jiān)察員的工資由公務(wù)員工資、效益獎勵、公務(wù)員工齡、職務(wù)、技術(shù)等級組成。38.3、每月所發(fā)國家稅務(wù)監(jiān)察員的效益獎勵工資不得超過其每月的公務(wù)員工資額。38.4、本法第38.2所指效益工資發(fā)放細則由政府制定。第三十九條 國家稅務(wù)監(jiān)察員的權(quán)利保障39.1、國家稅務(wù)監(jiān)察員有統(tǒng)一制服和專用標志，其費用由國家預(yù)算列支。39.2、制服樣式和標志及使用細則和使用年限由國家稅務(wù)總局局長審批。39.3、禁止其他單位及個人使用與國家稅務(wù)監(jiān)察員一樣的制服和標志。39.4、國家稅務(wù)監(jiān)察員因履行職務(wù)暫時失去勞動能力、致殘或因他人原因死亡的，對其本人或家屬給予下列援助或補償公務(wù)員工資的差額： 39.4.1暫時失去勞動能力的，給予治療期間的補助和公務(wù)員工資差額； 39.4.2致殘的，給予傷殘補助和公務(wù)員工資差額； 39.4.3死亡的，給予家屬相當于死者生前三年工資總和的一次性補償；第四十條 開除稅務(wù)機關(guān)40.1、稅務(wù)機關(guān)因下列原因開除國家稅務(wù)監(jiān)察員： 40.1.1屢次違反紀律的； 40.1.2嚴重違反法律、國家稅務(wù)監(jiān)察員道德規(guī)范的； 40.1.3觸犯刑律被證實的； 40.1.4放棄蒙古國國籍的；第四十一條 征收員41.1、未授予國家稅務(wù)監(jiān)察員資質(zhì)之前，按一年試用期作為隨從的稅務(wù)工作人員是征收員。41.2、征收員不享有獨立完成稅務(wù)監(jiān)察權(quán)利。第四十二條 糾紛裁決委員會42.1、糾紛裁決委員只有納稅人申訴才受理稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間有關(guān)賬單、結(jié)論方面的糾紛。42.2、糾紛裁決委員會由主任、秘書長和成員組成。42.3、主管稅務(wù)工作的政府機關(guān)糾紛裁決委員會是由主管財政和預(yù)算工作的政府成員批準的，包括主任和秘書長在內(nèi)的11人組成；省、首都稅務(wù)局、所的糾紛裁決委員會是由國家稅務(wù)總局局長批準的79名成員組成。42.4、糾紛裁決委員會的成員應(yīng)由從事稅務(wù)及法律事務(wù)的中央和地方政府部門、稅務(wù)機關(guān)、民間組織的代表組成，且委任時須與本單位領(lǐng)導(dǎo)進行協(xié)商。42.5、糾紛裁決委員會的主任及成員為會計、財務(wù)和法律專業(yè)人員，且其中60%以上的人必須是國家稅務(wù)監(jiān)察專業(yè)技術(shù)人員。42.6、糾紛裁決委員會需2/3的成員參加并經(jīng)與會人員多數(shù)通過方可作出決議。42.7、糾紛裁決委員會可對國家稅務(wù)監(jiān)察員所作的認定、結(jié)論予以改變、撤銷或維持中的任一結(jié)論，且該結(jié)論為決定形式。42.8、對糾紛裁決委員會的決定由同級稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下達指令予以確認，若認為不能確認的，應(yīng)寫明理由退回裁決委員會。42.9、糾紛裁決委員會經(jīng)開會研究認為稅務(wù)局長按本法第42.8條規(guī)定提出的理由成立時改變原裁決；認為理由不成立的，提交上級稅務(wù)局長解決。42.10、糾紛裁決委員會有權(quán)就發(fā)生糾紛的原因、消除和預(yù)防糾紛的發(fā)生提出建議。第五章 課稅、繳稅與報稅第四十三條 課稅、繳稅與報稅程序43.1、納稅人依據(jù)相關(guān)憑證，依法在稅務(wù)報表中真實申報稅收，自愿以現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式繳納。43.2、除本法第43.1條以外的方式課稅的程序，由部門稅法予以明確。43.3、稅務(wù)報表可用電子形式提交，其具體辦法由主管稅務(wù)工作的政府機關(guān)首長審批。43.4、按政府公文傳遞規(guī)則接受、登記、處理納稅人的稅務(wù)報表/包括電子報表/。43.5、提交稅務(wù)報表和繳稅期限由部門稅法予以調(diào)整，且繳稅和報稅的最后期限應(yīng)保持一致。43.6、繳稅和報稅的期限與每個星期的休息日或公眾節(jié)假日重疊時，應(yīng)于此前的一個工作日內(nèi)予以報稅、繳稅。43.7、負有繳稅、代征、上繳預(yù)算義務(wù)的人，其履行義務(wù)是無償?shù)摹?3.8、依據(jù)本法及部門法繳納未按稅法規(guī)定的期限繳納的欠稅、補繳的稅款、損失、罰款。43.9、對于非直接稅收，納稅人不得等待營業(yè)結(jié)果而預(yù)先繳納。43.10、按課稅項目的催款單出具日、單據(jù)填寫日、實際付款日的哪一種作為課稅期限，由部門稅法規(guī)定。第四十四條 保存與稅收有關(guān)的憑證、制作報表和存檔44.1、納稅人應(yīng)依法保存與納稅項目、課稅數(shù)額有關(guān)的憑證，法人進行會計核算，個人進行一般核算。44.2、若與本法第44.1條有關(guān)的憑證是外文的，納稅人有義務(wù)將其翻譯成蒙文并承擔翻譯費用。44.3、納稅人或其負有財務(wù)結(jié)算義務(wù)人，須將相關(guān)憑證存放于蒙古國境內(nèi)至追溯稅款期限屆滿。第四十五條 制作稅務(wù)報表及提交45.1、納稅人應(yīng)在法律規(guī)定的期限內(nèi)，按固定格式和要求制作稅務(wù)報表并提交管轄稅務(wù)機關(guān)。45.2、依法享有稅收減免的納稅人也負有報稅義務(wù)，且該稅務(wù)報表是其享受減免的憑據(jù)。45.3、稅務(wù)報表由法人代表、納稅個人或其合法代表人簽字。45.4、制作稅務(wù)報表人和參與人也應(yīng)在報表上簽字，多個人參與報表的，由總會計簽字。45.5、將納稅項目轉(zhuǎn)移給其他任何人的，應(yīng)稅務(wù)機關(guān)的要求為受讓方出具轉(zhuǎn)讓憑證義務(wù)。第四十六條 接受稅務(wù)報表46.1、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人是否按規(guī)定時限報稅和繳稅進行監(jiān)督。46.2、稅務(wù)機關(guān)對納稅人的報稅登記進行審核并可采取規(guī)范化、格式化措施。46.3、稅務(wù)機關(guān)和國家稅務(wù)監(jiān)察員在接受稅務(wù)報表時，是否滿足下列要求進行審查： 46.3.1法人是否進行會計核算，個人是否按收入、稅務(wù)登記如實申報； 46.3.2報表是否按固定格式和要求、未涂改并由納稅人和相關(guān)人簽字、蓋章確認有效； 46.3.3報表中是否記載交付的年月日，會計延誤報表的應(yīng)作筆錄；46.4、稅務(wù)機關(guān)和國家稅務(wù)監(jiān)察員在接受報表時，審核以下項目： 46.4.1會計核算和稅務(wù)報表是否一致； 46.4.2稅務(wù)報表中的數(shù)據(jù)相互是否吻合，核算是否有誤； 46.4.3報表反映的稅務(wù)減免是否依法核算； 46.4.4是否按時繳納報表顯示的稅款； 46.4.5報表顯示的欠稅或多繳的稅款是否與稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)計相吻合； 46.4.6在稅務(wù)統(tǒng)一信息庫中是否有納稅人的報稅有關(guān)的外來信息；46.5、對于在接受稅務(wù)報表中發(fā)現(xiàn)的問題按下列方式解決： 46.5.1補充欠缺的部分成為合法，讓納稅人自己更正報表中的誤算和錯誤； 46.5.2補繳報表中的欠稅和稅款； 46.5.3未進行會計核算、不接受國家稅務(wù)監(jiān)察員就課稅核算方面的要求和計算稅收有誤的，作出需進行稅務(wù)檢查的結(jié)論報單位領(lǐng)導(dǎo)；第六章 稅務(wù)監(jiān)察第四十七條 稅務(wù)監(jiān)察47.1、稅務(wù)機關(guān)和國家稅務(wù)監(jiān)察員對納稅人是否依據(jù)蒙古國稅務(wù)法律法規(guī)，按時、足額繳納應(yīng)繳稅款進行監(jiān)察。47.2、稅務(wù)監(jiān)察由國家稅務(wù)總局實施。47.3、稅務(wù)機關(guān)和國家稅務(wù)監(jiān)察員就協(xié)助納稅人在稅務(wù)法律法規(guī)方面行使權(quán)利和履行義務(wù)，解決稅務(wù)違法方面行使權(quán)利時，可實施下列監(jiān)察工作： 47.3.1核實納稅人是否執(zhí)行稅法；是否創(chuàng)造如實申報稅收的條件；是否進行會計核算按時提交稅務(wù)報表和繳稅； 47.3.2核實納稅人在稅務(wù)報表中的報稅是否全額、準確； 47.3.3未按要求制作會計核算或未提交稅務(wù)報表的，確定稅款讓其繳納；47.4、稅務(wù)機關(guān)和國家稅務(wù)監(jiān)察員在實施稅務(wù)監(jiān)察工作時，堅持勤儉、高效、不影響納稅人的正常營業(yè)、減少干擾的原則，以有計劃或突擊、部分或全面、個別或普遍等采取國際慣例的方式，按法律未禁止的任何形式，自己認為合適的任何時候，對任何納稅人的納稅義務(wù)有權(quán)進行監(jiān)察。47.5、除有必要的原因，應(yīng)不少于十個工作日前向納稅人告知進行稅務(wù)監(jiān)察。47.6、為保障國家預(yù)算收入，由主管稅務(wù)工作的政府機關(guān)首長按納稅人所屬地區(qū)和收入確定稅務(wù)監(jiān)察管轄。 47.7、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)監(jiān)察員的業(yè)務(wù)水平、工作經(jīng)驗、不受賄賂干擾、堅持職業(yè)道德等因素委派進行監(jiān)察工作。 47.8、接受并核實處理違反稅法有關(guān)的申請、申訴細則，由主管稅務(wù)工作的政府機關(guān)首長審批。第四十八條 間接課稅 48.1、已證實雖從事具體營業(yè)但未按實際價格結(jié)算、未進行結(jié)算或少結(jié)算、未出具結(jié)算和稅務(wù)報表的，稅務(wù)機關(guān)按下列方式間接課稅： 48.1.1按實際價格； 48.1.2按參考價格； 48.2、相關(guān)人之間以不同于不相關(guān)人間的價格完成生產(chǎn)、交易、財務(wù)結(jié)算時，利用市場通常進行的相對價格確定稅收的辦法為“實際價方法”。 48.3、納稅人與在蒙古國境內(nèi)或國外的相關(guān)人之間所進行的，銷售、采購、輸出技術(shù)工、技術(shù)服務(wù)、合伙生產(chǎn)使用的價格、補償、收費/以下簡稱價格/高于或低于實際價格的，適用實際價格方法確定課稅。 48.4、“相關(guān)人”是指擁有直接或間接參與所有蒙古國和外國法人的領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督和財產(chǎn)管理權(quán)力的人。 48.5、根據(jù)與納稅人規(guī)模相當?shù)漠數(shù)赝惼渌{稅人的收入支出或參照就近從業(yè)的其他地區(qū)的幾個納稅人的平均收入支出或以其它實際結(jié)算確定課稅是“參考價方法”。 48.6、間接課稅的實施細則由主管財政、預(yù)算工作的政府成員審批。 48.7、納稅人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)提供間接課稅所需材料。第四十九條 進入房舍、倉庫49.1、除法律有禁止性規(guī)定，國家稅務(wù)監(jiān)察員依據(jù)本法第29.1.4條規(guī)定，有權(quán)進入納稅人的營業(yè)場所、一切可能存放課稅項目、財務(wù)憑證的房屋、生產(chǎn)車間、服務(wù)場所、辦公室、倉庫、地窖進行工作拍照、搜查、清點，暫時扣押憑證、財產(chǎn)，實施稅務(wù)監(jiān)察。49.2、實施本法第49.1條行為時，應(yīng)在提綱中明確對納稅人的哪一房舍、倉庫進行，并由所轄稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下達指令方可進行稅務(wù)監(jiān)察。49.3、國家稅務(wù)監(jiān)察員應(yīng)向納稅人或其合法代表出示搜查、清點、監(jiān)察指令和委派及國家稅務(wù)監(jiān)察員證件方可進入房舍及倉庫。49.4、禁止對外國使領(lǐng)館、國際組織的房屋、享有外交特權(quán)的公務(wù)人員住所實施本法第49.1條規(guī)的行為。第五十條 搜查規(guī)則50.1、國家稅務(wù)監(jiān)察員依據(jù)本法第49.1.4條規(guī)定實施搜查行為時，應(yīng)遵循下列規(guī)則： 50.1.1應(yīng)有與稅務(wù)機關(guān)和納稅人毫無相關(guān)，年滿18周歲，有完全責任能力，無利害關(guān)系的第三人在場； 50.1.2應(yīng)讓被搜查財產(chǎn)的管理人或其合法代表到場；若不能則通知地方政府代表到場； 50.1.3制作搜查記錄，讓參加搜查及在場人簽字；若拒絕簽字則讓其做出解釋并附于記錄之后； 50.2、搜查內(nèi)容的所有權(quán)和使用權(quán)無論歸誰，稅務(wù)機關(guān)和國家稅務(wù)監(jiān)察員均有權(quán)進行搜查。第五十一條 清點規(guī)則51.1、國家稅務(wù)監(jiān)察員依據(jù)本法第49.1.4條規(guī)定實施清點行為時，應(yīng)遵循下列規(guī)則： 51.1.1對貨物、財產(chǎn)、現(xiàn)金進行清點時，通知納稅人或其合法代表、會計到場，或者讓地方政府代表到場，并作清點登記、記錄； 51.1.2制作清點登記、記錄，實施清點的國家稅務(wù)監(jiān)察員及在場人簽字；若拒絕簽字則讓其做出解釋并附于記錄之后；第五十二條 拍照規(guī)則 52.1、國家稅務(wù)監(jiān)察員依據(jù)本法第49.1.4條規(guī)定進行工作拍照時，應(yīng)遵循下列規(guī)則： 52.1.1為確定納稅人應(yīng)繳稅額和生產(chǎn)、服務(wù)規(guī)模及費用支出，預(yù)先通知或不通知進行拍照；在預(yù)先通知的情況下讓納稅人參加而未通知的情況下讓第三方證人參加； 52.1.2在工作拍照中邀請技術(shù)人員參加并利用必要的丈量工具； 52.1.3計算拍照結(jié)果和制作筆錄讓在場人簽字；若拒絕簽字則讓其做出解釋并附于記錄之后；第七章 稅務(wù)統(tǒng)計及欠稅第五十三條 稅務(wù)統(tǒng)計 53.1、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法制作稅收、損失、處罰的會計結(jié)算。53.2、依據(jù)納稅人的原始憑證，在稅務(wù)統(tǒng)計中全面反映納稅人的應(yīng)交稅款、稅收減免、損失、處罰及其交納、收繳情況。53.3、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)擁有轉(zhuǎn)入和統(tǒng)計稅收、損失、罰款所需及依法退還多交增值稅及其他稅的專用往來帳戶。53.4、銀行應(yīng)從當日進入稅務(wù)機關(guān)往來帳戶的收入中，就增值稅和其他稅的退稅部分，按稅務(wù)機關(guān)的要求對相應(yīng)部分給予轉(zhuǎn)帳外，當日將其余部分全額匯入國庫帳戶。53.5、稅務(wù)統(tǒng)計及稅收收入轉(zhuǎn)入帳戶的結(jié)算細則由主管財政與預(yù)算工作的府成員審批實施。第五十四條 簽發(fā)告知書54.1、給納稅人出具反映下列內(nèi)容的，納稅人未按時繳納的稅款及依據(jù)本法第48條規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)確定的稅收的繳稅告知書：