工程審計管理辦法.doc

工程審計管理實施辦法 第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)工程管理，完善和規(guī)范工程審計制度，達(dá)到維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，防止企業(yè)效益流失的目的，制定本辦法。 第二條 工程審計項目包括大、中、小型基建工程、各單位自籌資金建設(shè)的項目、更新改造工程、業(yè)擴(kuò)工程、大修理工程、維修工程、裝飾工程(包括二次裝修工程、修繕工程、改建工程、拆除工程)等。 第三條 審計依據(jù)主要有以下內(nèi)容： 1.中華人民共和國審計法； 2.國家審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定； 3.原電力工業(yè)部內(nèi)部審計辦法； 4.國家政府部門頒發(fā)的有關(guān)工程審計和竣工決算的規(guī)定，以及與工程納稅有關(guān)的規(guī)定； 5.地方政府有關(guān)部門頒發(fā)的與工程結(jié)算有關(guān)的法律性文件； 6.批準(zhǔn)的立項文件和項目投資計劃； 8.國家、有關(guān)部委、地方政府部門頒布的有關(guān)工程施工及驗收規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定等； 9. ； 10.其它有關(guān)規(guī)定。 第五條 審計人員必須具備履行職責(zé)所需的專業(yè)知識和相關(guān)經(jīng)驗，并且要樹立高度的主人翁責(zé)任感和敬業(yè)精神，對待工程審計應(yīng)不循私情，嚴(yán)格把關(guān)，依法審計，忠于職守。 第六條 主動聯(lián)系并取得行業(yè)主管部門(如建委、定額站等)的支持，營造好的外部環(huán)境，以保證審計工作的順利進(jìn)行。 第七條 對所有工程的開工建設(shè)前、建設(shè)期到竣工各階段的全過程及重要事項進(jìn)行審計。各單位工程歸口管理部門要和審計部門攜手把關(guān)，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，從工程招投標(biāo)、簽訂工程各類合同、工程預(yù)決算、標(biāo)的核對、工程期中審計等各個方面，審計部門都必須積極參與，工程管理部門要提供工程配合等方面的方便和條件。 第八條 項目審批手續(xù)審計 主要審查開工前各項審批手續(xù)(包括可研評估報告、初步設(shè)計、立項批復(fù)文件、設(shè)計文件、投資計劃、概算批復(fù)文件和借貸協(xié)議文件等)是否完備、合法，項目是否由上級主管部門批準(zhǔn)，是否納入固定資產(chǎn)投資計劃或其他投資計劃，自籌資金來源有無違反政策等；對項目前期工作(包括資金籌措、勘測、可研、初設(shè)、方案優(yōu)化等)作出評價。 第九條 工程招投標(biāo)審計 具備招標(biāo)條件的工程一律實行招標(biāo)。審計部門必須參加工程的招標(biāo)、評議標(biāo)及優(yōu)選施工隊伍等工作，著重審計投標(biāo)單位的資信、履約能力、標(biāo)的的合理性等。 第十條 合同審計 1.工程的各類合同簽署前，必須經(jīng)過審計部門審計，未經(jīng)審計的合同不予承認(rèn)，財務(wù)部門不予付款； 2.工程合同的簽訂，負(fù)責(zé)承辦部門應(yīng)將有關(guān)的各類資料和審簽申請單送交審計部門審計； 3.重要的合同必須有審計部門有關(guān)人員參加洽談； 4.合同的副本必須送交審計部門存檔備案，以便作為工程決算審計的依據(jù)。 合同審計的主要內(nèi)容有： 1.主要審查合同內(nèi)容、合同格式(包括承包方式、工期、質(zhì)量及技術(shù)要求、付款方式、結(jié)算方式、材料供應(yīng)、履約獎懲等)的合法性、完整性、準(zhǔn)確性； 2.合同中增加和減少的條款是否合理、合法； 3.合同雙方簽字、銀行賬號、印章是否齊全，合同簽字人必須是雙方法定代表人或有簽訂經(jīng)濟(jì)合同授權(quán)委托書的代理人，法人代表證明及委托書要留底存檔； 4.合同制定的法律依據(jù)； 5.合同中需明確成品保護(hù)及保修要求、違約責(zé)任及爭議解決方式； 6.對于實行招投標(biāo)的工程，招標(biāo)書中的條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力；投標(biāo)書中的承諾條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力。 此外，工程發(fā)承包合同還需審計以下內(nèi)容： 1.審查承包方的企業(yè)性質(zhì)、施工資質(zhì)等級、營業(yè)范圍，并將承包方的資質(zhì)等級證書及營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件存檔； 2.審查承包方的工程取費(fèi)證書、施工許可證，并將復(fù)印件存檔； 3.合同中需明確規(guī)定工程承包單位所采購的調(diào)價材料設(shè)備實行發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方三方認(rèn)可制(必要時設(shè)計單位、產(chǎn)品技術(shù)監(jiān)督部門、質(zhì)量監(jiān)督部門也可參入)，并對產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實性負(fù)責(zé)。 第十一條 購銷合同的審計 1.大宗的材料設(shè)備采購應(yīng)采用招投標(biāo)制，采取貨比三家，擇優(yōu)錄取的方針選擇供應(yīng)商或生產(chǎn)廠家； 2.合同簽署前，物資采購部門須將市場考察報告遞交審計部門。市場考場報告需包括材料設(shè)備的名稱、品種、型號、規(guī)格、等級、花色，材料設(shè)備的供應(yīng)渠道，各供應(yīng)商的報價比較、性能比較等綜合評定結(jié)論。未提交完整的市場考察報告的合同不予審計； 3.合同中需明確材料設(shè)備的名稱、品種、型號、規(guī)格、等級、花色、技術(shù)參數(shù)，材料設(shè)備的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及要求，購貨數(shù)量及計量標(biāo)準(zhǔn)，材料設(shè)備的包裝要求及包裝品回收方式和價值計算方式，需明確材料設(shè)備的交貨單位、交貨期限、交貨方式、運(yùn)輸方式、到貨地點、提貨單位、提貨方式、驗收方法及運(yùn)費(fèi)計算方法和承擔(dān)者，材料設(shè)備的價格和結(jié)算方式等； 4.對于需供應(yīng)商無償提供的備品、備件必須按有關(guān)規(guī)定供足；合同中要有明確的售后服務(wù)條款；可參照消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法的有關(guān)規(guī)定制定相應(yīng)條款； 5.主要材料設(shè)備須經(jīng)本單位物資主管部門認(rèn)可，并對其價格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實性負(fù)責(zé)。 工程勘測合同、設(shè)計合同、技術(shù)服務(wù)合同、監(jiān)理合同等可參照本條的有關(guān)規(guī)定實施審計。 第十二條 竣工資料審計 工程項目竣工后，施工單位提交竣工資料和結(jié)算報告，由工程歸口管理部門進(jìn)行初審后，將審核人、部門負(fù)責(zé)人簽章齊全的結(jié)算書一式四份、完整的竣工資料及圖紙一份送交審計部門審計。 1.認(rèn)真閱評議標(biāo)書記錄和施工組織設(shè)計資料，詳細(xì)核對工程隱蔽記錄及設(shè)計變更。準(zhǔn)確把握工程圖紙和標(biāo)準(zhǔn)圖集，以圖紙、變更、簽證資料為基礎(chǔ)，深入現(xiàn)場詳實查看核對，做到書面資料和工程實體相符； 2.深入核對原材料、半成品、構(gòu)件等的出廠合格證、試化驗單、有效期等，確認(rèn)工程所用材料均為合格產(chǎn)品； 3.詳細(xì)審閱工程竣工驗收證明書、隱患通知單、隱患整改報告，收集工程質(zhì)量方面的第一手資料，作為工程索賠的一項重要依據(jù)； 4.核對施工單位的資質(zhì)是否與結(jié)算書取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)口徑一致； 5.對于工程資料不齊全、不正確的工程，應(yīng)堅決不予結(jié)算。 第十三條 工程決算審計 工程預(yù)結(jié)算形式必須是當(dāng)?shù)毓芾聿块T所頒發(fā)的現(xiàn)行的定額標(biāo)準(zhǔn)。 1.確定審計范圍，由歸口管理部門將范圍內(nèi)的全部竣工驗收資料(包括施、竣工圖紙、合法的設(shè)計及施工變更單、工程施工記錄、材料試化驗單、竣工驗收證明、質(zhì)量等級證明等)及工程承包合同(協(xié)議)、供貨合同、標(biāo)書、概算、報價及預(yù)結(jié)算書、工程量計算書等資料提供給審計部門，并搜集有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)及變動情況，做好審計準(zhǔn)備； 2.審核施工單位的取費(fèi)證書、資質(zhì)等級是否與結(jié)算書相一致，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與承包方式一致；凡是無取費(fèi)許可證的施工單位，編制工程預(yù)結(jié)算，只能計取基本直接費(fèi)；凡是冒用資質(zhì)證書、單位公章，采用欺騙手段獲取工程項目的，經(jīng)審計查出后，一律責(zé)令停止施工，賠償甲方損失，并移交有關(guān)部門處理； 3.審核工程量，認(rèn)真核實工程量是否與設(shè)計圖紙相符，是否與工程實體相符，重點是易重復(fù)計算和隱蔽工程部分，即要認(rèn)真核對工程圖紙、變更單、施工記錄，又要按設(shè)計復(fù)查計算，到現(xiàn)場勘察，必要時應(yīng)開挖勘查，直至核實為止； 4.審核工程直接費(fèi)、間接費(fèi)，要求計算符合規(guī)則和方法，不錯項、漏項、多項和重項；無依據(jù)項目的補(bǔ)充定額編制要合情合理符合實際；估價、議價要協(xié)商，結(jié)果要合理；套用定額和標(biāo)準(zhǔn)符合規(guī)定，不以低套高，單價換算符合規(guī)定，計算范圍、方法和計算基礎(chǔ)正確符合規(guī)定；掌握承包方在工程預(yù)決算中提高造價的手法(如高估冒套、提高工藝拐套定額、偷工減料或減少工藝達(dá)到偷工減料的目的等)； 5.審核材料價差，要使調(diào)價材料名稱、種類符合規(guī)定，用量準(zhǔn)確，價格正確，差價調(diào)整符合當(dāng)?shù)芈毮懿块T規(guī)定的估價；各單位審計人員要深入市場調(diào)查研究，了解供貨渠道，掌握各類材料的出廠價格及回扣率(即掌握材料的批量價格和相應(yīng)的市場優(yōu)惠價)，把它作為決算審計的一個有力支撐點； 工程承包單位所采購的調(diào)價材料設(shè)備實行發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方三方認(rèn)可制(必要時設(shè)計單位、產(chǎn)品技術(shù)監(jiān)督部門、質(zhì)量監(jiān)督部門也可參入)，并對產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實性負(fù)責(zé)；可參照本實施細(xì)則第十條的有關(guān)規(guī)定實施審計； 6.貫徹質(zhì)量與決算掛鉤的方針，對于質(zhì)量不合格的工程，應(yīng)堅決不予決算；對于分部分項工程或質(zhì)量隱患處理不符標(biāo)準(zhǔn)的工程，對于部分原材料不合格的工程，應(yīng)大比例抵扣工程款； 7.工程預(yù)算必須經(jīng)審計部門審計，未經(jīng)審計部門審計，有關(guān)部門不得予付工程款； 8.工程概預(yù)算和竣工決算，是財務(wù)撥付工程款的依據(jù)，其編審直接影響工程造價的高低，需雙方確認(rèn)審定結(jié)果，并在預(yù)(決)算或?qū)徲媶紊虾炞?，作為預(yù)算、竣工決算、財務(wù)撥付工程款的依據(jù)和審計報告依據(jù)。 第十四條 工程款的審計 1.工程款要專款專用，不得挪用； 2.預(yù)付備料款應(yīng)按當(dāng)年計劃完成工程量計算，付款要真實(凡預(yù)付備料款、啟動資金的工程，決算時要按規(guī)定扣除備料款利息或在綜合取費(fèi)時折扣費(fèi)率)； 3.工程進(jìn)度款要嚴(yán)格按照合同規(guī)定和審批的預(yù)算及實際完成工程量支付； 4.支付工程款項時，收款單位一定要出具正式發(fā)票，不得使用收款收據(jù)，手續(xù)辦理齊全后方可付款。 5.支付工程款項時，工程合同及預(yù)結(jié)算必須已經(jīng)審計部門審計，未經(jīng)審計部門審計，有關(guān)部門不得撥付工程款； 第十五條 工程投標(biāo)、簽訂承包合同、預(yù)付工程款項，一律出具相應(yīng)的履約保函或銀行承兌匯票，保函(或承兌匯票)的受益人必須是業(yè)主，并且保函(或承兌匯票)是不能撤換的。 1.投標(biāo)保函。承包商在投標(biāo)時，必須將投標(biāo)保函與投標(biāo)書一同遞交業(yè)主，保函格式和要求在招標(biāo)書中明確，金額不得低于投標(biāo)報價的2%，有效期比報價有效期長一個月。保函的格式、金額、有效期等可作為評標(biāo)的條件之一。對未中標(biāo)者的保函在授標(biāo)后釋放；中標(biāo)者的保函，在收到履約保函后釋放； 2.履約保函。履約保函必須在合同簽訂時一并遞交，金額為合同總額的10%，有效期至保修期結(jié)束，在簽發(fā)了最終驗收證明書后釋放； 3.預(yù)付款保函。業(yè)主必須在收到預(yù)付款保函后方可支付預(yù)付款，保函金額與預(yù)付款金額相同，有效期至工程竣工。若合同中規(guī)定了預(yù)付款抵扣方式，也可在預(yù)付款抵扣完畢后釋放預(yù)付款保函。 第十六條 工程期中審計 工程開工后，審計部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)部門(計劃、財務(wù)、基建、設(shè)計、籌建辦、物資等)隨時組織實施在建審計。工程審計人員應(yīng)隨時深入工程施工現(xiàn)場，掌握工程施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、所用材料設(shè)備等的真實情況。 1.審查內(nèi)控制度的健全性和有效性，有無管理失控環(huán)節(jié)；主要側(cè)重資金使用、設(shè)備物資采購合同的簽訂及供應(yīng)管理等制度和重大事項決策程序的執(zhí)行情況； 2.審查工程投資各方資金到位情況； 3.審查建設(shè)資金有無擠占、挪用、流失和重大損失浪費(fèi)等； 4.審查建設(shè)過程中有無概算外項目，有無擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題； 5.審查設(shè)備定貨、設(shè)備到位、資金支付等情況； 6.審查工程成本的真實性及有無良好的控制，有無擠占成本、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題； 7.審查工程預(yù)付款情況是否與工程實際進(jìn)度相符，是否與實際完成工程量相符。 第十九條 對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，及時找出癥結(jié)所在，找出對癥下藥的解決辦法，并及時反饋給工程歸口管理部門或有關(guān)部門，以利于各級人員提高管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。 第二十條 工程審計完畢后，做好整理、登記、建立臺賬和歸檔工作，并提出審計報告、案例專題研究書，作出結(jié)