企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的分析

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的分析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的分析 摘要 貨幣資金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn) 是舞弊的 主要對(duì)象 因此要加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的管理與控制 文 章討論貨幣資金內(nèi)部控制中存在問(wèn)題 提出了如何建立健 全貨幣資金內(nèi)部控制制度的建議 關(guān)鍵詞 貨幣資金 內(nèi)部控制 崗位分工 貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)性最強(qiáng)的資金 與交易循環(huán) 均直接相關(guān) 它的特性決定了其容易被侵占 挪用 貪污 必須加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的管理與控制 建立健全貨幣資 金內(nèi)部控制制度 確保貨幣資金的安全 一 貨幣資金的定義 貨幣資金是指資金循環(huán)周轉(zhuǎn)中停留在貨幣形態(tài)的資金 按貨幣資金的用途和存放地點(diǎn)的不同 分為現(xiàn)金 銀行存 款和其他貨幣資金 現(xiàn)金是指企業(yè)擁有的由出納人員保管 的貨幣 即庫(kù)存現(xiàn)金 包括本幣和外幣 銀行存款是指企 業(yè)存放在金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金 其他貨幣資金是指除庫(kù)存 現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金 包括企業(yè)的外埠存款 銀行本票存款 存出投資款 銀行匯票存款 信用卡存款 信用證保證金等 由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和控制 風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)在組織會(huì)計(jì)核算的時(shí) 必須加強(qiáng)貨幣資金的控 制對(duì)于保障單位資產(chǎn)安全完整 二 貨幣資金內(nèi)部存在主要問(wèn)題 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理方面 一是虛構(gòu)內(nèi)容 修改憑證金額 財(cái)務(wù)人員或經(jīng)辦人員 利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞 乘機(jī)對(duì)發(fā)票 收 據(jù)上的金額進(jìn)行修改 貪污相應(yīng)款項(xiàng) 二是撕毀票據(jù) 貪 污現(xiàn)金 財(cái)務(wù)人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù) 撕毀后將票款私吞 或用不實(shí) 盜取的發(fā)票 向單位開(kāi)票重復(fù)收款或報(bào)銷 貪 污現(xiàn)金 三是無(wú)證無(wú)賬或票據(jù)不相符 無(wú)證無(wú)賬是指財(cái)務(wù) 人員在收入現(xiàn)金時(shí)故意不給付款方開(kāi)具收據(jù)或發(fā)票 相應(yīng) 不報(bào)賬和記賬 而是將現(xiàn)金直接占為己有 票據(jù)不相符是 指出票時(shí)套寫(xiě)或利用假?gòu)?fù)寫(xiě)的方法 使記賬聯(lián)與發(fā)票聯(lián)不 一致 即所謂的鴛鴦發(fā)票 貪污差額 四是少列或多列總 額 財(cái)務(wù)人員將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)加錯(cuò) 致使現(xiàn) 金收入日記賬合計(jì)數(shù)少記 支出日記賬合計(jì)數(shù)多記 將多 余庫(kù)存現(xiàn)金貪污 五是其他貪污現(xiàn)金的不法行為 銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理方面 一是私自提現(xiàn) 財(cái)務(wù)人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票 不留存 根 不記賬 二是截留公款 財(cái)務(wù)人員私自利用單位印章 在其他銀行開(kāi)設(shè)存款賬戶 對(duì)收進(jìn)的款項(xiàng)存入私設(shè)的戶頭 等期末再存入單位賬號(hào) 在此時(shí)間內(nèi) 將公款截留 挪用 三是出借出租賬戶 出借票據(jù) 財(cái)務(wù)人員將轉(zhuǎn)賬支票 匯 票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位 或?qū)⒅苯杞o他人使 用 允許他人使用本單位銀行賬戶為其辦理結(jié)算業(yè)務(wù) 四 是涂改或偽造銀行對(duì)賬單 在與銀行對(duì)賬時(shí) 在金額不符 時(shí) 掩飾自己的不法行為 偽造或涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā) 生額 使其與銀行存款日記賬上的金額相符 三 建立貨幣資金內(nèi)部控制制度建議 實(shí)行崗位分工制度 單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制 明確相關(guān) 部門和崗位的職責(zé)權(quán)限 出納人員不得兼任稽核 會(huì)計(jì)檔 案保管和收入 支出 費(fèi)用 債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程 同時(shí) 辦理 貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì) 忠于職守 廉潔奉公 遵紀(jì)守法 客觀公正 單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金 業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制 明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限 確 保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離 相互制約和監(jiān)督 堅(jiān)持授權(quán)批準(zhǔn)制度 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度 在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批 不得超越審批權(quán)限 單位應(yīng)當(dāng)按 照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù) 其程序一般包括支 付申請(qǐng) 支付審批 支付復(fù)核 辦理支付 單位對(duì)于重要 貨幣資金支付業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批 并建立責(zé) 任追究制度 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè) 務(wù)或直接接觸貨幣資金 堅(jiān)持預(yù)算控制制度 資金預(yù)算控制在對(duì)企業(yè)一定時(shí)期貨幣資金的流入和流 出進(jìn)行統(tǒng)籌安排 加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的可靠性控制 避免 或減少預(yù)算編制的主觀性和隨意性 貨幣資金預(yù)算編制和 貨幣資金業(yè)務(wù)核算應(yīng)職務(wù)分開(kāi) 貨幣資金預(yù)算編制后 會(huì) 計(jì)主管應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行 對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際現(xiàn)金收 支的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算進(jìn)行比較分析 如果出現(xiàn)了較大差 異 可采取必要的措施調(diào)查實(shí)際的收支結(jié)果 修改預(yù)算 票據(jù)及有關(guān)印章的管理 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)保管 由銀行出 納人員負(fù)責(zé)各種票據(jù)的購(gòu)買 保管 領(lǐng)用 背書(shū)轉(zhuǎn)讓 注 銷等環(huán)節(jié)的工作 并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄 同時(shí) 單位也 要加強(qiáng)預(yù)留印鑒的管理 財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由會(huì)計(jì)人員專人保 管 個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管 嚴(yán)禁一人保 管支付款項(xiàng)所需的全部印章 按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字 或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù) 實(shí)行監(jiān)督檢查 內(nèi)部稽核制度 各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn) 的問(wèn)題應(yīng)積極采取有效措施 一是貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位 及人員的設(shè)置情況 重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相 容職務(wù)混崗的現(xiàn)象 二是貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情 況 重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全 是 否存在越權(quán)審批 三是支付款項(xiàng)印章的保管情況 重點(diǎn)檢 查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的 現(xiàn)象 四是票據(jù)的保管情況 重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買 領(lǐng)用 保管手續(xù)是否健全 票據(jù)保管是否存在漏洞 參考文