民辦學(xué)校財(cái)務(wù)管理.doc

民辦學(xué)校部分會(huì)計(jì)科目解釋一、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本包括學(xué)歷教育支出、非學(xué)歷教育支出支出項(xiàng)目包括與教學(xué)直接相關(guān)的教師的工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)（按工資總額的3%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（按工資總額的2%），教學(xué)場(chǎng)地設(shè)施、設(shè)備的租賃費(fèi)、折舊費(fèi)，教研活動(dòng)支出，教學(xué)資料支出等。二、管理費(fèi)用是指為組織和管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括教師以外的管理人員、工勤人員及其他人員的工資、津貼、補(bǔ)貼、住房公積金、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅及附加, 印花稅，非教學(xué)場(chǎng)地設(shè)施、設(shè)備的租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)，招待費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，印刷費(fèi)，辦公費(fèi)，專用材料支出，勞務(wù)費(fèi)，水電費(fèi)，郵寄費(fèi)，電話通訊費(fèi)，取暖費(fèi)，物業(yè)管理費(fèi)，交通費(fèi)，差旅費(fèi)，維修費(fèi)，學(xué)校繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)等。三、籌資費(fèi)用是指為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括民間獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的利息支出及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 四、其他費(fèi)用是指學(xué)校從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的有關(guān)成本和費(fèi)用支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、罰款支出、非常損失等。五、固定資產(chǎn)的范圍：一般設(shè)備，耐用年限在一年以上，單價(jià)在500元以上設(shè)備，以及單價(jià)雖不足500元，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類財(cái)產(chǎn)（如圖書等）；專用設(shè)備，使用年限在一年以上，單價(jià)在800元以上的，以及單價(jià)雖低于800元，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類專用設(shè)備（如課桌、椅子等）；房屋、建筑物參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 固定資產(chǎn)折舊年限一般為： (一)房屋、建筑物為20年； (二)專用設(shè)備、交通工具和陳列品為10年； (三)一般設(shè)備、圖書和其他固定資產(chǎn)為5年。六、分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)（一）如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用受到資產(chǎn)提供或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限制或（和）用途限制，則由此形成的凈資產(chǎn)，國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)凈資產(chǎn)的使用直接設(shè)置限制，即為限定性凈資產(chǎn)。除此之外的其他凈資產(chǎn)，即為非限定性凈資產(chǎn)。如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。限定性凈資產(chǎn)受到兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的限制，應(yīng)當(dāng)在最后一項(xiàng)限制解除時(shí)，才能認(rèn)為該項(xiàng)限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除。（二）學(xué)校可根據(jù)業(yè)務(wù)需要在“限定性凈資產(chǎn)”、“非限定性凈資產(chǎn)”科目下分設(shè)二級(jí)科目。1.開(kāi)辦資金。自然人、法人設(shè)立學(xué)校時(shí)的初始投入。2.發(fā)展基金。在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)從年度收入中，按不低于25的比例提取發(fā)展基金，用于民辦學(xué)校的建設(shè)、維護(hù)和教學(xué)設(shè)備的添置、更新等。3.獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)基金。獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)基金是指按照董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)確定的比例在辦學(xué)結(jié)余中提取或企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的捐助，用于支付學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金、開(kāi)展勤工助學(xué)活動(dòng)報(bào)酬以及困難學(xué)生補(bǔ)助的資金。4.風(fēng)險(xiǎn)保證金。風(fēng)險(xiǎn)保證金是根據(jù)董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)的決議在辦學(xué)結(jié)余中提取的風(fēng)險(xiǎn)防范基金，按每年收入的10%-20%提取，提取的風(fēng)險(xiǎn)防范基金累積額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。按現(xiàn)行規(guī)定，用于學(xué)校發(fā)生意外事故和學(xué)校終止的善后處理。 5.其他。其他是指學(xué)校按照國(guó)家規(guī)定和董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)的決議提取的其他有專門用途的資金。七、辦學(xué)結(jié)余，是指學(xué)校收入扣除辦學(xué)成本后形成的年度凈收益，并依照中華人民共和國(guó)民辦教育促進(jìn)法實(shí)施條例的規(guī)定預(yù)留發(fā)展基金以及按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取其他必須的費(fèi)用后的余額。 八、關(guān)于其他應(yīng)付款科目下增設(shè)二級(jí)科目“代管款項(xiàng)”。 （一）本科目核算學(xué)校接受委托代收、代管的各類款項(xiàng)。 （二）本科目應(yīng)按代收、代管的各類款項(xiàng)的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如代購(gòu)課本款、代購(gòu)校服款、代收住宿費(fèi)及其他代收代管款項(xiàng)。 （三）學(xué)校收到代收代管款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款代管款項(xiàng)”。代為支付各項(xiàng)代收代管款項(xiàng)后結(jié)算退回余款時(shí)，借記：“其他應(yīng)付款-代管款項(xiàng)”，貸記“銀行存款”等科目。（四）本科目期末貸方余額，反映學(xué)校尚未支付的其他應(yīng)付款。 九、其他收入科目下設(shè)二級(jí)科目“捐資助學(xué)收入”、“利