ERP環(huán)境下內(nèi)部控制優(yōu)化探究

ERP環(huán)境下內(nèi)部控制優(yōu)化探究摘要：隨著當前世界形勢的不斷復(fù)雜變化和以及我國國民經(jīng)濟的高速健康發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制越來越受到經(jīng)營者的重視。隨著現(xiàn)代科學(xué)信息技術(shù)的進步和飛速發(fā)展,許多先進的電子信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),如物聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)等信息技術(shù),都已經(jīng)可以廣泛應(yīng)用擴大到政府和企業(yè)的管理中。ERP的主要功能是幫助企業(yè)計劃和控制日常工作的順利進行，實現(xiàn)財務(wù)部門和各部門的協(xié)調(diào)運作。ERP是企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)用最廣泛的工具之一，對企業(yè)內(nèi)部控制有一定的影響。對于企業(yè)來說，ERP是各個部門進行溝通和自動控制的最有效的手段和工具。ERP投入使用后，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)環(huán)境的變化而變化或升級，使ERP發(fā)揮最大的作用，使企業(yè)達到預(yù)期的控制目標。因此，對ERP的研究是非常必要的，這將有助于進一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，使企業(yè)更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)；內(nèi)部控制；財務(wù)管理Abstract: with the rapid development of science and technology and economy, the internal control of enterprises is paid more and more attention by managers. With the rapid development of science and technology, many advanced information technologies, such as big data technology, can be applied to enterprise management. The main function of ERP is to help the enterprise plan and control the smooth progress of daily work, and realize the coordinated operation of financial department and all departments. ERP is one of the most widely used tools in enterprise internal control, which has a certain impact on enterprise internal control. For enterprises, ERP is the most effective means and tool for departments to communicate and control automatically. After the ERP is put into use, the internal control of the enterprise should be changed or upgraded according to the change of the environment, so that the ERP can play the largest role and the enterprise can achieve the expected control objectives. Therefore, the study of ERP is very necessary, which is helpful to further optimize the internal control of enterprises, so that enterprises can better achieve the goal of internal control.Key words: ERP system；internal control；financial management隨著中國加入世貿(mào)組織，中國企業(yè)的相關(guān)管理制度不斷更新和完善，特別是在內(nèi)部控制制度方面。中國企業(yè)在與國際接軌后，引進了多種先進的管理模式和工具。ERP系統(tǒng)作為一種先進的內(nèi)部控制管理工具，已經(jīng)被國內(nèi)許多企業(yè)引進和使用。ERP在內(nèi)部控制方面具有許多優(yōu)勢，這也是我國企業(yè)被廣泛應(yīng)用的原因之一。據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，2003年以前，我國引進和使用ERP的企業(yè)并不多，但2008年以后，ERP在企業(yè)中的使用率達到了95%以上，甚至沒有引進ERP的中小企業(yè)也開始引進ERP。ERP相關(guān)計劃。從以上信息可以看出，ERP在我國企業(yè)正從無到有向大方向發(fā)展，顯示了ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性。隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，各種先進的工具和模型已經(jīng)應(yīng)用到企業(yè)的生產(chǎn)和管理中。ERP系統(tǒng)作為先進技術(shù)的代表，對企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部控制的實現(xiàn)起著非常重要的作用。 一、企業(yè)內(nèi)部控制概述1. 內(nèi)部控制的定義企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)管理者以及全體員工對企業(yè)目標的控制過程。實際上，企業(yè)內(nèi)部控制的目標是保證企業(yè)財務(wù)資金的安全。企業(yè)內(nèi)部控制涉及企業(yè)各部門。由于公司所屬行業(yè)性質(zhì)不同，規(guī)模結(jié)構(gòu)等控制方式也不同，內(nèi)部控制也會有所不同。但總的來說，內(nèi)部控制的主要要素是相同的，包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、各部門內(nèi)部監(jiān)督和企業(yè)經(jīng)營等。 2.ERP概念ERP是英文單詞enterprise resource planning的首字母縮寫。它是由美國的一家公司提出并被大多數(shù)企業(yè)采用的。ERP中的第一個字母代表企業(yè)的意義，第二個字母代表資源的意義，第三個字母代表計劃的意義，因此ERP是指企業(yè)的資源計劃管理。ERP系統(tǒng)是在企業(yè)資源優(yōu)化配置的基礎(chǔ)上開發(fā)的。它是以優(yōu)化企業(yè)資源利用和信息技術(shù)為技術(shù)支撐的企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。物流、資金流、信息流是企業(yè)的重要信息，是管理者關(guān)注和監(jiān)督的對象。為了最大限度地優(yōu)化公司有限的資源，公司可以獲得最大的利益。供應(yīng)鏈中企業(yè)資源的流動有一定的規(guī)律。只有充分利用這些流動規(guī)律，企業(yè)才能充分發(fā)揮資源的作用，產(chǎn)生更多的經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部控制管理計劃是以企業(yè)自身管理的三要素、資源流動規(guī)律和外部市場環(huán)境為基礎(chǔ)的。ERP系統(tǒng)就是基于這三個要素進行設(shè)計和開發(fā)的，為企業(yè)的最大經(jīng)濟效益服務(wù)。3. ERP的應(yīng)用特點ERP系統(tǒng)的主要特點包括：1、ERP系統(tǒng)將企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)視為一個完整的供應(yīng)鏈，將企業(yè)的各個部門劃分為多個協(xié)同工作的子系統(tǒng)。2、ERP系統(tǒng)在一定程度上改變了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。企業(yè)管理是全過程的。從采購到付款到開票的所有流程都集成在一起，實現(xiàn)了各部門的業(yè)務(wù)管理。三、ERP系統(tǒng)的應(yīng)用極大地改變了企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。只有優(yōu)化和重新設(shè)計業(yè)務(wù)流程，企業(yè)才能充分利用ERP系統(tǒng)。二、ERP環(huán)境下內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.ERP的本質(zhì)是管理工程其目的是根據(jù)企業(yè)的實際情況，提煉先進的管理流程、管理方法、管理技術(shù)和管理理念，提高企業(yè)的管理效率。內(nèi)部控制作為一種先進的組織管理制度，在現(xiàn)代管理中發(fā)揮著重要的作用。它對保證業(yè)務(wù)目標的實現(xiàn)、國家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行、財務(wù)信息質(zhì)量的保證、財產(chǎn)和材料的安全以及審計工作的開展都有著非常重要的作用，這些都是密切相關(guān)的。在ERP環(huán)境下，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程都是緊密聯(lián)系在一起的。供應(yīng)鏈包括物流、資金流和信息流。 2. ERP環(huán)境下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀北京時代峰駿文化藝術(shù)開發(fā)有限公司是一家新型高分子合成材料生產(chǎn)企業(yè)。主要生產(chǎn)經(jīng)營高效減水劑、樹脂攤鋪機、金屬攤鋪機、不飽和聚醋酸樹脂、水煤漿添加劑等產(chǎn)品。產(chǎn)品已應(yīng)用于長江藍霞、黃河小浪底水利、青藏鐵路、秦山核電站、峽口海滄大橋、神華煤田、北京奧林匹克體育場等國家重點工程。北京時代峰駿文化藝術(shù)發(fā)展有限公司年產(chǎn)銷規(guī)模超過5億元，年利稅超過8000萬元。2013年公司正式推出ERP系統(tǒng)財務(wù)模塊，主要用于財務(wù)部門。負責(zé)公司資金管理、生產(chǎn)成本管理、員工工資核算等，公司所有財務(wù)信息均能自動處理。京華時報峰駿文化藝術(shù)開發(fā)有限公司使用的ERP系統(tǒng)財務(wù)模塊功能比較齊全，但在實際工作中使用率不高。據(jù)京華時報峰駿文化藝術(shù)發(fā)展有限公司內(nèi)部數(shù)據(jù)顯示，金融模塊推出以來，約30%的功能從未使用過。京華時報峰駿文化藝術(shù)發(fā)展有限公司部分領(lǐng)導(dǎo)對ERP系統(tǒng)了解不多。ERP系統(tǒng)在正常工作中的利用率很低，有的甚至手工審批辦公。京華時報峰駿文化藝術(shù)發(fā)展有限公司有ERP系統(tǒng)，但財務(wù)模塊中財務(wù)數(shù)據(jù)不完整。財務(wù)報銷僅以表格形式保存，財務(wù)數(shù)據(jù)信息未得到有效審核?？偟膩碚f，雖然京華時報峰駿文化藝術(shù)發(fā)展有限公司推出了ERP系統(tǒng)，但并沒有與實際工作相結(jié)合，仍然存在很多風(fēng)險。（1）預(yù)算管理中存在的問題由于北京時代峰峻文化藝術(shù)發(fā)展有限公司ERP系統(tǒng)財務(wù)功能上線時間較短，財務(wù)部預(yù)算管理人員在系統(tǒng)中應(yīng)用分析法沒有得到預(yù)算結(jié)果，而是停留在之前的方法（即采用固定預(yù)算法對預(yù)算進行匯總分析），各部門根據(jù)自己的經(jīng)驗和去年的情況），因此，債務(wù)結(jié)果處于固定狀態(tài)，不利于預(yù)算的動態(tài)發(fā)展，缺乏預(yù)算結(jié)果的科學(xué)性。目前北京時代峰峻文化藝術(shù)發(fā)展有限公司沒有將ERP系統(tǒng)中的所有功能模塊連接起來，信息共享能力低下。財務(wù)部門無法準確核實各部門收到的預(yù)算，容易影響財務(wù)部門的預(yù)算結(jié)果，不利于公司發(fā)展的合理規(guī)劃。 （2）缺少ERP預(yù)算季度預(yù)算功能目前北京時代峰峻文化藝術(shù)發(fā)展有限公司在ERP系統(tǒng)中只做年初預(yù)算，對季度或月度預(yù)算關(guān)注度不高。雖然系統(tǒng)對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤，但公司現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)模塊相互獨立，預(yù)算執(zhí)行無法得到有效控制，阻礙了具體預(yù)算工作的開展。（3）ERP系統(tǒng)中憑證、賬簿管理功能薄弱由于ERP系統(tǒng)的一些功能缺陷，評審的內(nèi)容和時間沒有相應(yīng)的設(shè)置對應(yīng)的內(nèi)容，導(dǎo)致一些內(nèi)容與實際情況不符。例如，在認證過程中，將A公司的業(yè)務(wù)訂單誤寫為B公司的業(yè)務(wù)訂單，導(dǎo)致后續(xù)收款明細與實際情況不符。在ERP系統(tǒng)中，由于缺乏相關(guān)的審計工作，一些財務(wù)信息缺乏準確性，相關(guān)財務(wù)人員比較懈怠，沒有及時發(fā)現(xiàn)不正確的財務(wù)信息。輸入財務(wù)數(shù)據(jù)信息時，未與相關(guān)財務(wù)模塊合并，導(dǎo)致財務(wù)模塊數(shù)據(jù)分析功能失效。 （4）ERP系統(tǒng)采購模塊未集成供應(yīng)商管理功能雖然ERP采購管理系統(tǒng)中有供應(yīng)商管理，但公司尚未啟用這一功能，這使得公司對供應(yīng)商的管理處于自由流動狀態(tài)，不利于公司及時掌握供應(yīng)商的多重利益，并可能影響公司的采購活動。同時，也存在一些不符合公司要求的公司進入行賄名單的風(fēng)險。三、ERP環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問題1.控制環(huán)境方面存在的問題內(nèi)部控制環(huán)境包括公司治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、治理理念和經(jīng)營風(fēng)格、董事會、管理素質(zhì)和職業(yè)道德、權(quán)責(zé)分配制度、企業(yè)文化和信息系統(tǒng)等因素。它是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接決定了內(nèi)部控制其他要素是否有效。然而，我國企業(yè)在實施ERP時，內(nèi)部控制環(huán)境一般難以滿足ERP自身的要求。具體表現(xiàn)為:（1） 公司治理結(jié)構(gòu)不完善。大部分公司為了滿足外部法律法規(guī)的要求，許多公司已經(jīng)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立了各種形式的規(guī)章制度。 但是，企業(yè)最初的管理思想仍然廣泛存在，導(dǎo)致這些規(guī)章制度僅僅是形式。相應(yīng)地，ERP系統(tǒng)的內(nèi)部化是現(xiàn)代企業(yè)管理思想，可以借助ERP系統(tǒng)嚴格實施，這必然與傳統(tǒng)的管理思想相沖突。在公司治理結(jié)構(gòu)不完善的情況下，許多企業(yè)大規(guī)模資本建設(shè)的ERP系統(tǒng)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。 相應(yīng)地，與此相關(guān)的內(nèi)部控制也是歧管類型。（2）管理層和員工整體素質(zhì)不高。ERP系統(tǒng)是信息技術(shù)固化的先進管理思想。它的功能依賴于高素質(zhì)的管理者和經(jīng)營者。然而，由于我國中小企業(yè)面臨的人才瓶頸，使得ERP系統(tǒng)僅僅是一個交易處理系統(tǒng)。雖然管理層口頭上非常重視ERP系統(tǒng)，但由于其對ERP的深入理解，這種“高層基調(diào)”往往難以影響實施水平。而且，許多ERP系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)在具體實施時主觀上是任意的。例如，由于人員的限制，一些公司甚至采取了出納和會計相同的職位，并在ERP系統(tǒng)中為他建立了兩個帳號。在這種情況下，內(nèi)部控制的實施將不可避免地得到精簡。2.風(fēng)險評估方面存在的問題風(fēng)險評估的初衷是根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境的變化動態(tài)調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制標準。 但是，當許多企業(yè)實施ERP系統(tǒng)時，它們只關(guān)注項目實施過程中軟件制造商或咨詢團隊進行的風(fēng)險評估結(jié)果。 風(fēng)險評估的具體結(jié)果也被內(nèi)部化到ERP系統(tǒng)中。一旦軟件制造商或顧問團隊離開企業(yè)，ERP系統(tǒng)的內(nèi)部控制通常會保持多年不變，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險因素失效。 在ERP系統(tǒng)中運行，而相應(yīng)ERP系統(tǒng)的內(nèi)部控制有效性很難發(fā)揮，甚至完全失效。 3.控制活動方面存在的問題與風(fēng)險評估一樣，企業(yè)在其控制活動中依賴軟件供應(yīng)商或顧問團隊?？刂苹顒映３１恢圃焐糖度氲紼RP系統(tǒng)設(shè)計中。對特定企業(yè)進行二次開發(fā)時，將根據(jù)企業(yè)的具體情況進行。進行調(diào)整。我國中小企業(yè)在實施ERP系統(tǒng)時，由于只關(guān)心ERP系統(tǒng)中的財務(wù)核算模塊，往往購買現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)，很少注意二次開發(fā)，這就產(chǎn)生了不需要二次開發(fā)的概念，這就產(chǎn)生了ERP系統(tǒng)其他子系統(tǒng)的內(nèi)部控制流程。許多控制仍然依靠人工控制來完成ERP系統(tǒng)控制活動的優(yōu)勢。而且，在控制活動的具體實施過程中，由于人員的限制，高管之間的職責(zé)分工不明確，管理人員濫用職權(quán)，難以正確、合理地實施內(nèi)部控制，從而達不到控制的目的。4.信息與溝通方面存在的問題將ERP系統(tǒng)引入企業(yè)的初衷是加強企業(yè)內(nèi)部的信息和溝通。然而，在中國中小企業(yè)的實際運營中，ERP系統(tǒng)由于在實施ERP系統(tǒng)過程中未能重組企業(yè)的業(yè)務(wù)流程而無法充分發(fā)揮其作為信息和溝通的主要渠道的作用。而且，由于管理層對ERP的理解存在問題，企業(yè)內(nèi)部信息仍然依靠傳統(tǒng)的紙質(zhì)載體進行傳輸，ERP系統(tǒng)的相應(yīng)功能處于閑置狀態(tài)。相反，一些企業(yè)具有龐大的組織結(jié)構(gòu)，復(fù)雜的結(jié)果和太多的層次。 ERP系統(tǒng)無法根據(jù)組織結(jié)構(gòu)建立相應(yīng)的信息交流渠道，影響了信息傳遞的及時性和準確性。一些企業(yè)實施了ERP系統(tǒng)，但該系統(tǒng)具有財務(wù)會計軟件的功能，導(dǎo)致財務(wù)部門與其他部門之間的信息斷開。其他業(yè)務(wù)部門仍然以紙質(zhì)形式將文檔傳輸給企業(yè)，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部“信息孤島”的持續(xù)存在，并且難以消除信息和通信中的持久性問題。 5.內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問題 過去，由于缺乏內(nèi)部監(jiān)督或薄弱，內(nèi)部控制的執(zhí)行不足。許多內(nèi)部控制仍保留在紙質(zhì)文件上，未能在實踐中實施。盡管ERP系統(tǒng)可以鞏固大部分內(nèi)部控制，但許多ERP系統(tǒng)重視內(nèi)部控制活動，而忽視內(nèi)部控制監(jiān)督，這使許多人認為ERP系統(tǒng)是內(nèi)部控制的“黑匣子”，很難理解。實施內(nèi)部控制。目前，只有SAP和其他大型ERP軟件對其ERP產(chǎn)品啟動了持續(xù)監(jiān)控軟件，而大多數(shù)中小型ERP軟件制造商尚未實現(xiàn)對ERP系統(tǒng)的持續(xù)監(jiān)控。而且，由于ERP系統(tǒng)技術(shù)系統(tǒng)的認知能力，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門無法對ERP系統(tǒng)本身進行審計，從而導(dǎo)致ERP系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否可持續(xù)有效。形成具體的結(jié)論和意見。內(nèi)部控制漏洞長期存在，給企業(yè)的經(jīng)營管理活動帶來隱患。四、ERP運用失敗的原因1.型號不適配一些企業(yè)選取的ERP型號并不適用于本企業(yè)，企業(yè)在選取ERP系統(tǒng)時要注意挑選符合自己企業(yè)特點的ERP系統(tǒng)2.管理人員素質(zhì)欠缺管理人員對于ERP的操控過于依賴系統(tǒng)，或企業(yè)職工本身缺乏管理素質(zhì)。ERP是輔助企業(yè)管理的工具，并不是企業(yè)管理的靈丹妙藥，ERP發(fā)揮作用很大程度上取決于企業(yè)的管理制度和人力資源素質(zhì)。3.ERP系統(tǒng)不面向流程ERP系統(tǒng)不具備查錯功能，而是依賴于企業(yè)輸入進去的數(shù)據(jù)，如果數(shù)據(jù)輸入出錯或流程有誤，很大程度上影響企業(yè)整個ERP管理鏈。五、ERP環(huán)境下內(nèi)部控制優(yōu)化策略1.會計管理的內(nèi)部優(yōu)化以獨立于會計憑證出具人的審計人員的原始憑證或復(fù)印件為依據(jù)，對會計核算的真實性、合法性和準確性進行審查。審核后，通過ERP系統(tǒng)在會計憑證上生成審核標記。會計憑證審核后，由財務(wù)部負責(zé)人審核簽字或蓋章。每個月，為了確認會計憑證是否在批準的經(jīng)濟事項范圍內(nèi)，財務(wù)部負責(zé)人在結(jié)賬前對ERP系統(tǒng)中手工生成的所有會計憑證進行審核。財務(wù)部相關(guān)人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門提交的計提計算表和合同、進度證明等原始成本憑證，逐項核對計提計算表中各項目的金額和報銷金額，并分析輸入信息。結(jié)合ERP系統(tǒng)中的財務(wù)分析模塊，系統(tǒng)的合理性經(jīng)審核后，在系統(tǒng)中產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制或核銷會計處理。系統(tǒng)自動提醒財務(wù)主管或其他授權(quán)人員對會計憑證進行審核。2.加強企業(yè)信息文化建設(shè)隨著內(nèi)部控制理念的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制強調(diào)了控制環(huán)境的重要性，而控制環(huán)境中最重要的因素就是人。畢竟，ERP是一套由人設(shè)計的管理思想，最終服務(wù)于人?？刂艵RP系統(tǒng)實際上就是控制人們的行為，而ERP系統(tǒng)中的控制反過來又對人們的行為產(chǎn)生影響。人是內(nèi)部控制中最不穩(wěn)定的因素。強制性制度控制難以達到預(yù)期的效果。此時，需要“軟控制”方法。軟控制是指那些屬于精神層面的東西，如管理風(fēng)格、管理理念、企業(yè)文化、內(nèi)部控制意識等。在ERP環(huán)境下，最重要的是要建立企業(yè)的信息文化。通過信息文化建設(shè)，提高企業(yè)員工的信息意識，增強員工對ERP系統(tǒng)的認同感，更好地實現(xiàn)人與機的集成。加強企業(yè)信息文化建設(shè)，對于企業(yè)的管理，必須提高對ERP系統(tǒng)的認識，建立有效的系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)，選擇優(yōu)秀服務(wù)商提供的ERP軟件，提高企業(yè)的基礎(chǔ)管理水平。內(nèi)部控制應(yīng)用信息系統(tǒng)第18號信息系統(tǒng)規(guī)定，企業(yè)負責(zé)人負責(zé)信息系統(tǒng)的建設(shè)。企業(yè)負責(zé)人只有從戰(zhàn)略高度和全局角度組織領(lǐng)導(dǎo)信息系統(tǒng)建設(shè)，才能統(tǒng)一思想，提高認識，加強協(xié)調(diào)配合，從而在保證信息系統(tǒng)建設(shè)高效、協(xié)調(diào)推進的前提下整合資源。對于人力資源部，應(yīng)選擇與ERP環(huán)境兼容的員工。對于現(xiàn)有員工，還應(yīng)加強繼續(xù)教育，以滿足企業(yè)ERP系統(tǒng)運行的需要，最終服務(wù)于高效有效的內(nèi)部控制體系。 3.ERP系統(tǒng)的控制優(yōu)化確保ERP系統(tǒng)各子模塊與總賬模塊之間的整體關(guān)系。每月結(jié)算前，系統(tǒng)自動檢查賬戶余額是否合理，借款人與借款人之間的余額是否相等。同時，將重要會計科目和重要事項的余額分別列示，并對其合理性進行審查。如果發(fā)現(xiàn)異常，系統(tǒng)會自動提醒會計報表編制人員，會計報表編制人員會要求相關(guān)人員查明原因并進行必要的調(diào)整。每年年末，為了保證數(shù)據(jù)的一致性和錄入的準確性，財務(wù)報表編制人員通過財務(wù)報表系統(tǒng)錄入財務(wù)數(shù)據(jù)，生成財務(wù)報表。錄入完畢后，財務(wù)報表編制人員將數(shù)據(jù)錄入財務(wù)報表系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)的財務(wù)報表。檢查數(shù)據(jù)，并在財務(wù)報表上簽字確認。對于已填妥的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，除系統(tǒng)編制人審核外，其他獨立于編制人的人員也需要填寫審核數(shù)據(jù)，以確保填寫信息的正確性，并在ERP系統(tǒng)上生成審核評分表進行確認。此外，在編制年度財務(wù)報告時，要求編制人保存相關(guān)工作文件，以便生成或收集報表數(shù)據(jù)。以此來促進評審工作，建立責(zé)任制。 財務(wù)相關(guān)人員在ERP系統(tǒng)中系統(tǒng)地建立相關(guān)的檢查流程，以便在每個月末，財務(wù)系統(tǒng)根據(jù)此表傳遞應(yīng)收、應(yīng)付、總賬等月末檢查報告，財務(wù)人員檢查往來賬戶處理完成情況，審核無效賬戶、轉(zhuǎn)賬賬戶、結(jié)算賬戶、存貨輔助賬戶余額，檢查內(nèi)部往來賬戶銷售情況，確保結(jié)算后報表編制的合理性和準確性。同時，系統(tǒng)設(shè)置為每月月末自動檢查ERP子系統(tǒng)相關(guān)明細余額和總賬系統(tǒng)相關(guān)科目余額，確保明細科目與總賬一致。如果發(fā)現(xiàn)差異，財務(wù)人員應(yīng)跟蹤并列出差異原因，形成差異報告并跟進。同時，企業(yè)在實施ERP系統(tǒng)時，應(yīng)選擇在產(chǎn)品系列中具有持續(xù)監(jiān)控支持的軟件供應(yīng)商。這樣，當ERP運行時，企業(yè)可以通過類似飛機座艙的面板實時觀察內(nèi)部控制的運行情況。及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。在這個過程中，可以充分利用各種基于數(shù)據(jù)的審計方法。企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)當配備專職人員對內(nèi)部控制體系進行監(jiān)督，并建立相應(yīng)的體系文件，明確崗位人員、內(nèi)控點負責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限，問題處理機制和問責(zé)制度。為保持內(nèi)部控制體系和持續(xù)監(jiān)控體系的有效性，應(yīng)定期進行專項評價。其主要內(nèi)容是對信息系統(tǒng)的審計。本次審計在不同階段有不同的側(cè)重點。例如，在初始審計期間，應(yīng)審計整個系統(tǒng)的生命周期。在隨后的定期審計中，只需要對企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)的運作進行審計。4.動態(tài)的評估ERP系統(tǒng)風(fēng)險 內(nèi)部控制制度是一個動態(tài)的過程。只要公司的經(jīng)營活動不停止，內(nèi)部控制的風(fēng)險評估就不會停止。公司的內(nèi)部控制不能僅僅是一種制度或機械要求。對于新的風(fēng)險，ERP系統(tǒng)本身也必須進行動態(tài)調(diào)整，動態(tài)評估ERP系統(tǒng)的風(fēng)險。目前，用來評估ERP系統(tǒng)風(fēng)險的框架是ISACA的風(fēng)險IT框架，它將IT風(fēng)險分為三個方面：風(fēng)險治理、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對，并針對各領(lǐng)域制定了相應(yīng)的評估流程。當然，國外先進的風(fēng)險評估框架只能為企業(yè)提供一般的流程參考。在具體應(yīng)用中，企業(yè)需要根據(jù)自身環(huán)境及時收集風(fēng)險因素，并按風(fēng)險等級進行排序，然后對風(fēng)險因素進行細化和制定評價標準。在組織機構(gòu)設(shè)置上，也要建立和完善信息技術(shù)部門的風(fēng)險管理組織。符合條件的企業(yè)還可以成立風(fēng)險評估委員會，建立覆蓋企業(yè)各級和業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的各類風(fēng)險控制崗位。監(jiān)督和控制這些位置，以有效防范各種風(fēng)險。在ERP系統(tǒng)中，應(yīng)建立和完善風(fēng)險預(yù)警機制，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)倉庫在ERP系統(tǒng)中的作用，從歷史數(shù)據(jù)中預(yù)測未來，運用智能手段挖掘風(fēng)險線索，實現(xiàn)風(fēng)險的智能評估。今天，隨著我們對世界未來發(fā)展趨勢的展望，經(jīng)濟管理模式正在逐步完善，ERP面臨著新的機遇。首先，在ERP環(huán)境下，企業(yè)的運作由原來的以部門職能為中心向業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)變。企業(yè)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變要求企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)朝著更加扁平化的方向發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營具有更高的靈活性；其次，ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制可以從點控制發(fā)展到線和面控制；最后，在ERP環(huán)境下。在一定程度上，企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)了實時監(jiān)控，降低了企業(yè)的操作風(fēng)險；同時，在當今時代的發(fā)展和演變下，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)；第一，如果在ERP環(huán)境下沒有有效的控制，系統(tǒng)將很容易暴露于有被攻擊的危險。這些系統(tǒng)攻擊一旦成功，將給企業(yè)的ERP系統(tǒng)帶來不良后果；二是在ERP環(huán)境下，數(shù)據(jù)的所有權(quán)和日常維護