淺議民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與對策.doc

2008 年版 2008 年 9 月 2011 屆 題 目 淺議民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理的淺議民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理的 問題與對策問題與對策 姓 名 葉葉 利利 學(xué) 號 0 0 5 5 所在教學(xué)點 東風東教學(xué)點東風東教學(xué)點 年級專業(yè) 20112011 級會計級會計 專升本 專升本 指導(dǎo)教師 楊立君楊立君 職稱 完成時間 2013 年 10 月 15 日 2 綜合評定成績 指導(dǎo)教師評語指導(dǎo)教師評語 可另附 A4 紙 評定成績 評定成績 指導(dǎo)教師簽名 指導(dǎo)教師簽名 日期 日期 答辯小組意見答辯小組意見 可另附 A4 紙 評定成績 評定成績 答辯小組長簽名 答辯小組長簽名 日期 日期 I 淺議民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與對策 葉利 東風東教學(xué)點 2011 會計 摘摘 要要 目前 大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡薄 管理方式比較單一 沒有建立起完善的信用管理機制 各企業(yè)在經(jīng)營過程中也由于經(jīng)營方式的不同 和對貨款回收管理力度的強弱等 不同程度地存在著應(yīng)收賬款 高額的應(yīng)收賬 款必然會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來不良的影響 企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與其自 身發(fā)展現(xiàn)實不相適應(yīng) 因此 對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理研究顯得日益重要 本文 在對民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理作用和存在的缺陷進行分析的基礎(chǔ)上 進一步對形 成應(yīng)收賬款問題的原因做了企業(yè)內(nèi)部管理和外部環(huán)境兩方面的總結(jié)并且提出解 決的措施 關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞 民營企業(yè) 應(yīng)收賬款 信用政策 融資 Shallow talk privately operated enterprise receivables management problems and countermeasures YeLi DongFengDong Teaching Point Abstract Nowadays the consciousness of the accounts receivable management in great parts of enterprises is pool the ways of management is single and great majority of enterprises haven t built up the credit management mechanism Because of the different ways and strength of management each enterprise has accounts receivable High accounts receivable will inevitably bring bad influence to the production and operation of enterprises Therefore the accounts receivable management is becoming more and more important Based on the analysis of the functions and the defects of accounts receivable management in the private enterprises this thesis sums up the reasons from the internal management and the external environment Finally I will propose some measures to solve the problems II Key words Private enterprises Accounts receivable management Credit policy Financing III 目 錄 摘 要 Abstract 目 錄 1 引言 1 2 民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理的作用 2 2 1 增加銷售 增強了企業(yè)的競爭力 2 2 2 擴大市場占有率或開拓新市場 2 2 3 減少庫存 降低存貨風險和管理開支 3 3 民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題 3 3 1 民營企業(yè)普遍缺乏應(yīng)收賬款管理的責任部門 3 3 2 企業(yè)內(nèi)控制度不健全 應(yīng)收賬款管理無序 3 3 2 1 缺乏合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度 3 3 2 2 對賬不及時 4 3 3 企業(yè)內(nèi)部激勵機制不健全 4 4 民營企業(yè)應(yīng)收帳款管理問題存在的原因 4 4 1 企業(yè)自身的原因 5 4 1 1 企業(yè)營銷人員的自身素質(zhì)差 對營銷工作缺乏有效的管理有監(jiān)督 5 4 1 2 民營企業(yè)業(yè)主法律意識薄弱 5 4 1 3 信用銷售前資信評估薄弱 缺乏規(guī)范程序 6 4 1 4 經(jīng)濟大環(huán)境下出于商業(yè)競爭 企業(yè)相互拖欠成風 6 4 1 5 結(jié)算方式的落后 銷售和收款的時間差產(chǎn)生應(yīng)收賬款 6 4 2 社會環(huán)境的原因 6 4 2 1 從社會角度分析 我國處在市場經(jīng)濟中 但經(jīng)濟立法體制不健全 7 4 2 2 外部環(huán)境資源的變化使客戶利潤下降 導(dǎo)致其償債壓力增大 7 5 加強應(yīng)收賬款管理的對策 7 5 1 加強企業(yè)內(nèi)部的控制和管理 7 5 1 1 建立專門的應(yīng)收賬款管理部門 加強應(yīng)收賬款銷售全過程的管理 7 1 采取事前防范措施 建立客戶資信調(diào)查及評估系統(tǒng) 8 2 加強事中控制 建立財務(wù)會計分析系統(tǒng) 9 3 加強事后管理 建立合理的收賬系統(tǒng) 10 5 1 2 利用應(yīng)收賬款進行融資 減少應(yīng)收賬款負擔 10 5 1 3 強化法律意識 準確地使用法律武器 11 5 2 政府改善社會外部環(huán)境 11 5 2 1 完善國家各項法律法規(guī) 加強執(zhí)法力度 11 5 2 2 提高誠信教育的力度 加強社會信用及其監(jiān)督體系的建設(shè) 12 5 2 3 政府應(yīng)該在政策上給予民營企業(yè)相應(yīng)的照顧 12 6 結(jié)語 12 參考文獻 13 致 謝 14 1 1 1 引言引言 1 隨著當代信用經(jīng)濟的不斷發(fā)展 賒銷已經(jīng)成為企業(yè)增加產(chǎn)品銷售 擴大市 場占有率的一種有效交易形式 但是由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增加 應(yīng)收 賬款的增加 使企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量受到較大的影響 直接制約著企業(yè)的生存 和發(fā)展 因此 加強應(yīng)收賬款的管理對增強企業(yè)的活力 降低企業(yè)管理成本 提高企業(yè)的經(jīng)濟效益具有十分重大的現(xiàn)實意義 是企業(yè)財務(wù)管理的當務(wù)之急 本課題的研究意義在于分析民營企業(yè)應(yīng)收賬款的管理存在的缺陷 并在此基礎(chǔ) 上提出自己的一些有關(guān)應(yīng)收賬款管理的措施和對策 以促進民營企業(yè)的改革與 發(fā)展 學(xué)術(shù)界對于民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題各自有著不同的觀點 有學(xué) 者認為企業(yè)應(yīng)收賬款存在的相當問題是由于企業(yè)自身管理方面造成的 企業(yè)應(yīng) 從自身角度考慮制定加強應(yīng)收賬款管理 提高企業(yè)內(nèi)部效益的措施 也有學(xué)者 看到外部環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理所帶來的巨大影響 認為企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在 的缺陷更多的是由于國家法律 地方政策的局限性造成 因此國家和地方需要 為民營企業(yè)營造良好的外部環(huán)境 在政策上給予民營企業(yè)更多相應(yīng)的照顧和優(yōu) 惠 對于民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題 學(xué)術(shù)界有以下觀點 學(xué)者王佩 2005 認為財務(wù)處理不規(guī)范是企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善存在的一 個重要缺陷 企業(yè)財務(wù)部門計算應(yīng)收賬款的壞賬準備是其正常的基本工作程序 和內(nèi)容 但一些企業(yè)沒有嚴格按照國家的法律法規(guī)及賬務(wù)處理程序進行操作 存在隨意處置的現(xiàn)象 導(dǎo)致形成壞賬后只能被動處置的結(jié)果 學(xué)者王靜 2006 認為民營企業(yè)內(nèi)部沒有建立應(yīng)收賬款責任制 企業(yè)的銷 售環(huán)節(jié)和財務(wù)環(huán)節(jié)脫離了應(yīng)有的聯(lián)系 許多企業(yè)銷售人員盲目追求高銷售業(yè)績 一旦銷售合同達成后就撒手不理 沒有做好對客戶的后續(xù)跟蹤 而此時由于財 務(wù)人員和銷售人員之間信息的脫節(jié) 造成財務(wù)工作人員在應(yīng)收賬款發(fā)生后沒有 明確的相應(yīng)催收資料和催收計劃可循 導(dǎo)致難以及時收回貨款甚至發(fā)生呆賬 壞賬 給企業(yè)造成巨大的損失 企業(yè)應(yīng)該建立明晰的應(yīng)收賬款責任制 當應(yīng)收 賬款演變成壞賬 死賬時 要一定程度上追究相關(guān)人員的責任 1 注 正文另頁起 中文一律采用宋體小四號字 行間距 1 5 倍 標題層級采用 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 2 或 一 一 1 1 形式 標題用粗體 字號要求第一級用 小三號 第 2 級用四號 第 3 級及第 3 級以下用小四號 2 學(xué)者袁秀蘭 2005 認為企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款前 沒有對客戶做好資信評估 工作 客戶信用的資訊不充分 目前 社會所提供的企業(yè)的信用資訊不充分 造成債權(quán)人沒有辦法準確判斷客戶信用的好壞 遇到信用好的客戶 收回貨款 會很容易 如果遇到信用不好的客戶 勢必很難收回貨款 此時 企業(yè)發(fā)生呆 賬也是在所難免的 但也有很多企業(yè)是有足夠的條件和資料對部分客戶的資信 情況進行具體的調(diào)查與分析 而這些企業(yè)為了節(jié)省調(diào)查的時間和成本 在沒有 建立客戶信用評估制度的情況下 毅然不顧后果盲目向客戶賒銷 最后只能自 食 不良債權(quán) 的苦果 2 2 民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理的作用民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理的作用 一般而言 銷售分為現(xiàn)金銷售和賒賬銷售兩種 應(yīng)收賬款 是伴隨著賒 賬銷售的產(chǎn)生而產(chǎn)生的 它是指企業(yè)在經(jīng)營過程中 因銷售商品 產(chǎn)品或提供 勞務(wù)等而向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的賬款或代墊的運雜費 應(yīng)收賬款是 企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分 也是企業(yè)管理中容易引起資金周轉(zhuǎn)困難的主要 因素之一 加強應(yīng)收賬款管理 努力減少銷貨壞賬 是企業(yè)經(jīng)營管理的一大關(guān) 鍵 管理好應(yīng)收賬款 有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn) 提高資金使用效率 也有利 于防范經(jīng)營風險 維護投資者利益 促進經(jīng)濟效益的提高 2 2 1 1 增加銷售 增強了企業(yè)的競爭力增加銷售 增強了企業(yè)的競爭力 我國加入 WTO 后 企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜 市場競爭十分激烈 為了增加銷售 以獲取更多的利潤 賒銷便成為促進銷售的一種重要方式 適 當比例的賒銷有助于企業(yè)建立和鞏固銷售渠道 提高信譽 促進效益 增強企 業(yè)競爭能力 2 2 2 2 擴大市場占有率或開拓新市場擴大市場占有率或開拓新市場 在當前經(jīng)濟業(yè)務(wù)中 企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)全部做到現(xiàn)款現(xiàn)貨是不太現(xiàn)實的 企 業(yè)為了擴大市場占有率或開拓新的市場 一般都采用比較優(yōu)惠的信用條件進行 銷售 當企業(yè)力圖占領(lǐng)某一市場時 就可能把有利的信用條件當作一種工具來 增加其市場份額 賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易 一是向顧客銷售產(chǎn)品 二是在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金 因此 在銀根緊縮 市場疲軟 資 金短缺的情況下 賒銷具有比較明顯的促銷作用 對企業(yè)銷售新產(chǎn)品 開拓新 3 市場具有很重要的意義 2 2 3 3 減少庫存 降低存貨風險和管理開支減少庫存 降低存貨風險和管理開支 季節(jié)性企業(yè)的銷售淡季一般產(chǎn)成品存貨積壓較多 企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨 要追加管理費 財產(chǎn)稅 倉儲費和保險費等支出 相反 企業(yè)持有應(yīng)收賬款則 無需上述支出 因此 當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時 一般都采用較為優(yōu)惠的信用 條件進行賒銷 把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款 減少產(chǎn)成品存貨 節(jié)約相關(guān)的開支 許多從事服裝 鞋業(yè)等民營企業(yè)具有明顯的季節(jié)性銷售 當季節(jié)變換時 積壓 的存貨大多是以形成應(yīng)收賬款形式銷售出去 以減少庫存成本和騰出足夠的庫 存空間 3 3 民營企業(yè)的應(yīng)收賬款管理存在的問題民營企業(yè)的應(yīng)收賬款管理存在的問題 3 3 1 1 民營企業(yè)普遍缺乏應(yīng)收賬款管理的責任部門民營企業(yè)普遍缺乏應(yīng)收賬款管理的責任部門 民營企業(yè)中普遍沒有應(yīng)收賬款管理的責任部門 不管是應(yīng)收還是應(yīng)付賬款 國內(nèi)還是國外銷售都是集中在同一部門中 導(dǎo)致賬目不清 責任不明 使產(chǎn)生 的應(yīng)收賬款面臨相當高的風險 據(jù)公司相關(guān)負責人解釋 認為多數(shù)的民營企業(yè) 經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍比較狹窄 設(shè)立繁多的責任部門只會加重企業(yè)負擔 增加經(jīng)營成 本 使本來簡單的業(yè)務(wù)流程變得相當復(fù)雜 設(shè)立應(yīng)收賬款管理責任部門是多此 一舉 正是經(jīng)營管理者這種心理因素使得企業(yè)的應(yīng)收賬款管理遲遲得不到改善 3 3 2 2 企業(yè)內(nèi)控制度不健全 應(yīng)收賬款管理無序企業(yè)內(nèi)控制度不健全 應(yīng)收賬款管理無序 由于賒銷而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款存在一定的風險 不少企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款 對不上 收不回 究其原因是沒有健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度 或其內(nèi)控制度出 現(xiàn)問題 公司由于缺乏明確的管理部門 沒有建立起相應(yīng)的管理辦法 缺少必 要的內(nèi)部控制 也未對應(yīng)收賬款按風險程度進行信用管理 不對應(yīng)收賬款進行 風險評價 沒有建立一套完善的賒銷制度 對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回 收回多少根本就沒有底數(shù) 很多民營企業(yè)沒有建立應(yīng)收賬款管理制度及定期清 查制度 即使建立了應(yīng)有的制度 但執(zhí)行不力 制度形同虛設(shè) 缺少嚴格監(jiān)督 4 3 3 2 2 1 1 缺乏合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度缺乏合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度 目前 大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部門或者銷售人員自己管 這樣做的 問題很明顯 讓銷售人員對業(yè)務(wù)進行評價必然造成管理失敗 公司沒有建立應(yīng) 收賬款內(nèi)部控制制度對客戶進行專門管理 簡單地將其劃歸銷售部門管理 公 司實行業(yè)務(wù)員承包制 為了業(yè)務(wù)上的方便 一般的業(yè)務(wù)員集銷售 收款 客戶 管理于一身 一方面 它束縛了以開拓市場為主要職責的銷售部門的手腳 減 緩企業(yè)開拓市場的步伐 另一方面又刺激銷售部門為了追求由于增加銷售帶來 的業(yè)績激勵而無限制地賒銷 另一種情況則將應(yīng)收賬款管理的責任劃歸財務(wù)部門 由財會人員來管理 會計人員雖然對賬務(wù)處理比較清楚但由于缺乏對客戶的具體認識而無法對其進 行有效的管理 事實上 應(yīng)收賬款的管理 是現(xiàn)代企業(yè)營銷管理中的重要組成部分 應(yīng)把 其提高到銷售管理構(gòu)成的高度來對待 3 3 2 2 2 2 對賬不及時對賬不及時 企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度 財務(wù)部與銷售部不及時核對賬目 使核算與銷售相脫節(jié)的問題不能及時暴露并解決 造成了企業(yè)的應(yīng)收賬款始終 居高不下 賬齡老化 無人問津 另外 由于經(jīng)營過程中貨物流轉(zhuǎn)與資金流動 在時間上和空間上的差異及數(shù)據(jù)傳遞 記錄等環(huán)節(jié)有發(fā)生誤差的可能 經(jīng)營過 程中債權(quán)債務(wù)雙方應(yīng)就經(jīng)濟往來的未了事項進行定期對賬 以明晰雙方的權(quán)利 和義務(wù) 然而 部分民營企業(yè)由于不及時對賬 有的即使對賬了 卻沒有形成 合法的對賬依據(jù) 對應(yīng)收賬款沒有按風險程度進行分類管理 使企業(yè)陷入應(yīng)收 賬款難以收回的困境 3 3 3 3 企業(yè)內(nèi)部激勵機制不健全企業(yè)內(nèi)部激勵機制不健全 公司為了最大限度地調(diào)動銷售人員的積極性來獲取高銷售率以占據(jù)市場多 數(shù)份額 只將工資報酬與銷售業(yè)績掛鉤 而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性 未將應(yīng) 收賬款納入對銷售人員業(yè)績水平的考核體系中去 因此銷售人員為了取得高銷 售業(yè)績以提高個人利益 只關(guān)心銷售任務(wù)的完成 導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升 從短期來看 確實能提高公司的銷售率 但是從長遠考慮 巨額的應(yīng)收賬款必 5 然會嚴重影響該公司經(jīng)營管理的良性運行 成為公司長期發(fā)展的絆腳石 4 4 民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題存在的原因民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題存在的原因 根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查 我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重在 50 以上 遠 遠高于發(fā)達國家 20 的水平 企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款 造 成逾期應(yīng)收賬款居高不下 已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥 據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分 析 在發(fā)達市場經(jīng)濟中 企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于 10 而在我國 這一比率高達 60 以上 4 1 企業(yè)自身的原因企業(yè)自身的原因 4 4 1 1 1 1 企業(yè)營銷人員的自身素質(zhì)差 對營銷工作缺乏有效的管理和監(jiān)督企業(yè)營銷人員的自身素質(zhì)差 對營銷工作缺乏有效的管理和監(jiān)督 整體來說 民營企業(yè)的營銷人員政治素質(zhì)不高 廉潔自律思想意識淡薄 某公司領(lǐng)導(dǎo)說 公司部分銷售人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較差 他們從事營銷工作的初衷 不是為企業(yè)做事 而是想自己發(fā)財 因而在開展一段營銷業(yè)務(wù)工作后 就干起 了坑害企業(yè) 自己發(fā)財?shù)墓串?有的把回收的貨款挪用后 自己辦公司 搞實 體 空手套白銀 掙大錢發(fā)大財 有的挪用貨款投到其他公司 個人持股分紅 有的與客戶勾結(jié) 設(shè)下一個客戶不還款的騙局 把貨款直接落在自己開設(shè)的賬 戶上侵吞貨款 等等 另一方面 有的營銷人員自身缺乏責任感 對客戶的領(lǐng) 導(dǎo)品質(zhì) 企業(yè)的財務(wù)狀況 有關(guān)交易記錄 銀行信貸等情況 不調(diào)查不分析 或者調(diào)查分析的不全不細不實 只憑道聽途說或簡單了解就簽訂賒銷合同 組 織發(fā)貨 導(dǎo)致貨款拖欠 還有的營銷人員被客戶請一頓飯 送一點禮 有礙于 對方的情面 就放棄了對客戶基本情況的調(diào)查了解 有的營銷人員業(yè)務(wù)不熟 缺乏經(jīng)驗而導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)風險等等 應(yīng)該說民營企業(yè)營銷人員的自身素質(zhì) 差是形成應(yīng)收賬款風險的主要成因 4 4 1 1 2 2 民營企業(yè)業(yè)主法律意識薄弱民營企業(yè)業(yè)主法律意識薄弱 民營企業(yè)產(chǎn)品價格一般都是通過談判來確定 在簽訂合同方面沒有統(tǒng)一的 標準 特別是作為其重要內(nèi)容之一的信用條件方面 企業(yè)一般沒有很好地根據(jù) 客戶的實際情況來制定相應(yīng)的信用條件 也沒有通過簽訂合同法律條款來維護 自身利益 直接導(dǎo)致了應(yīng)收賬款收款難的問題 企業(yè)每筆應(yīng)收賬款的后面往往 缺少完整有效的合同協(xié)議 打起官司來拿不出確鑿證據(jù) 猶如 啞吧吃黃蓮 6 更有些心懷不軌之徒鉆空子 惡意加大應(yīng)收賬款以暗中撈取好處 即使有簽訂合同條款 但到期不按合同協(xié)議規(guī)定歸還債務(wù)是負債方的一種 違法違約行為 本應(yīng)承擔違約責任 但由于地方保護主義的存在和干擾與訴訟 的成本效益成反差等原因 一些企業(yè)寧愿坐視相當部分應(yīng)收賬款淪為呆滯賬 也 不愿催收欠款或訴諸法律來維護自身的合法權(quán)益 而且在當今的買方市場下 很 多企業(yè)為了擁有一定的客戶資源 不愿通過法律手段來維護自己的合法權(quán)益 有 債不愁 欠債有理的經(jīng)濟畸態(tài)使部分企業(yè)在資金緊缺又借貸無門的情況下 紛紛 效仿拖欠應(yīng)付款的辦法 致使三角債越積越多 結(jié)算資金相互占用 從而形成惡性 循環(huán) 使企業(yè)深陷債務(wù)鏈難以自拔 4 4 1 1 3 3 信用銷售前資信評估薄弱 缺乏規(guī)范程序信用銷售前資信評估薄弱 缺乏規(guī)范程序 信用銷售是形成壞賬的另一個重要原因 企業(yè)在進行信用銷售前首先應(yīng)該 評估客戶的信用等級和資信程度 而大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進行詳細 的信用調(diào)查 企業(yè)在銷售的過程中 不了解客戶的資信狀況 只要價格合理 便輕易將 產(chǎn)品賒銷出去 大大增加了應(yīng)收賬款的風險 據(jù)統(tǒng)計 民營企業(yè)中有 67 沒有 信用管理部門 31 的公司沒有詳細的信用審核 56 的公司未曾使用過第三 方的調(diào)查信息 全面進行信用管理的企業(yè)僅占 6 4 4 1 1 4 4 經(jīng)濟大環(huán)境下出于商業(yè)競爭 企業(yè)相互拖欠成風經(jīng)濟大環(huán)境下出于商業(yè)競爭 企業(yè)相互拖欠成風 許多民營企業(yè)為了能在競爭中制勝 不得不以賒銷方式招攬顧客 擴大市 場 而購貨方往往將其視為一種無需付出任何代價的無息貸款 只要供貨方肯 賒銷 購貨方就敢大膽賒購 不惜損失信譽為代價 根本不考慮企業(yè)自身是否 具有償付貨款的能力 在這種心理驅(qū)使下 企業(yè)相互拖欠成風 三角債甚至債 務(wù)網(wǎng)到處存在 成為伴隨民營企業(yè)發(fā)展的病瘤 越長越大 難以根除 4 4 1 1 5 5 結(jié)算方式的落后 銷售和收款的時間差產(chǎn)生應(yīng)收賬款結(jié)算方式的落后 銷售和收款的時間差產(chǎn)生應(yīng)收賬款 商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常存在時間差 這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款 就一般批發(fā)和規(guī)模較大的生產(chǎn)企業(yè)而言 譬如大志家具公司生產(chǎn)家具后銷往國 內(nèi)外 往往采用托收或者托收承付方式結(jié)算貨款 發(fā)貨時間和收到貨款的時間 往往不一致 因為貨款結(jié)算需要時間 結(jié)算手段越落后 結(jié)算所需時間越長 7 銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔由此引起的資金墊支 由于銷售和收款的時 間差的原因 隨著民營企業(yè)的產(chǎn)品銷售量的增大 可能會伴隨應(yīng)收賬款的明顯 增長 但這應(yīng)該是一種正?，F(xiàn)象 并不屬于商業(yè)信用問題 是可以通過技術(shù)手 段加以解決的 4 2 社會環(huán)境的原因社會環(huán)境的原因 4 4 2 2 1 1 從社會角度分析 我國處在市場經(jīng)濟中 但經(jīng)濟立法體制不健全從社會角度分析 我國處在市場經(jīng)濟中 但經(jīng)濟立法體制不健全 企業(yè)應(yīng)收賬款拖欠成風關(guān)系到整個社會信用問題 究其原因 有其歷史的 一方面 但主要原因是由于我國實行市場經(jīng)濟體制的時間短 經(jīng)濟立法不健全 如 購買方缺乏信用意識造成的有款不付 拖欠貨款 許多民營企業(yè)負責人認 為 對購買方來說拖欠貨款利大于弊 一方面企業(yè)可以利用賒賬的這部分資金 進行再投資活動獲得更多的資金收入 另一方面 有利于企業(yè)的資金順利周轉(zhuǎn) 而購買方得到的懲罰無非就是信用名聲不好 此外 一些不法分子利用可乘之 機惡意詐騙貨款的現(xiàn)象時有發(fā)生 但在執(zhí)法上 由于受地方保護 關(guān)系網(wǎng)及執(zhí) 法人員素質(zhì)等多方面的影響 懲罰力度不夠 這也是造成應(yīng)收賬款存在的原因 4 4 2 2 2 2 外部環(huán)境資源的變化使客戶利潤下降 導(dǎo)致其償債壓力增大外部環(huán)境資源的變化使客戶利潤下降 導(dǎo)致其償債壓力增大 近幾年來 遭遇 民工荒 的難題 人員流動性較大 勞動力供應(yīng)不足導(dǎo) 致企業(yè)招工困難 生產(chǎn)要素資源供應(yīng)的壓力進一步加大 部分企業(yè)為留住員工 不得不提高工資待遇 致使企業(yè)生產(chǎn)成本上升 利率上調(diào) 人民幣升值 國家 調(diào)整部分商品出口退稅和加工貿(mào)易政策 兩稅合一等因素 使得企業(yè)對外出口 利潤下降 對以加工貿(mào)易為主的企業(yè)影響更加明顯 企業(yè)經(jīng)營效益提高的壓力 加大 流動資金減少 供應(yīng)商應(yīng)收賬款增加 貨款無法及時收回 此外 國際 市場能源及原材料價格普遍上漲 水 電供應(yīng)趨緊等一系列的外部環(huán)境問題都 不同程度地使企業(yè)應(yīng)收賬款存在 5 加強應(yīng)收賬款管理的對策加強應(yīng)收賬款管理的對策 應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié) 當前市場經(jīng)濟條件下 正確運 用賒銷 加強應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)管理中不容回避的一個重大課題 為 了使企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠得到有效的控制 企業(yè)要加強自身的經(jīng)營管理 制定 8 符合企業(yè)實際情況 切實可行的內(nèi)部控制制度 地方政府也要為民營企業(yè)營造 良好的經(jīng)營環(huán)境 5 5 1 1 加強企業(yè)內(nèi)部的控制和管理加強企業(yè)內(nèi)部的控制和管理 5 5 1 1 1 1 建立專門的應(yīng)收賬款管理部門 加強應(yīng)收賬款銷售全過程的管理建立專門的應(yīng)收賬款管理部門 加強應(yīng)收賬款銷售全過程的管理 民營企業(yè)應(yīng)該樹立全程信用控制理念 所謂全程信用控制 包括機構(gòu)的設(shè) 立 流程和制度的制定 人員的落實 職責的明晰 對過程控制又有事前 事 中 事后的各個步驟加以落實 1 1 采取事前防范措施 采取事前防范措施 建立客戶資信調(diào)查及評估系統(tǒng)建立客戶資信調(diào)查及評估系統(tǒng) 調(diào)查中發(fā)現(xiàn)知名民營企業(yè)在公司內(nèi)部分別設(shè)立專門的應(yīng)收款和應(yīng)付款管理 部門及其職責人員 并明確制定客戶資信調(diào)查和評估系統(tǒng) 以做好賒銷前的防 范措施 但是 大多民營企業(yè)還沒有設(shè)立專門的信用管理機構(gòu)或?qū)ｉT人員來處 理企業(yè)的應(yīng)收賬款事宜 很容易導(dǎo)致職責不清 互相扯皮 因此 在民營企業(yè) 內(nèi)部非常有必要設(shè)立專門的機構(gòu)或指定專門人員全程負責對客戶信用評估 信 用期限及方式的建議和監(jiān)控等 在一定程度上協(xié)調(diào)銷售部門與財務(wù)部門的內(nèi)部 聯(lián)系 首先 對客戶進行信用調(diào)查分析 制定合理的信用政策 企業(yè)的利潤來源于客戶 但風險同時也來源于客戶 作為企業(yè)內(nèi)部專業(yè)的 信用管理機構(gòu) 首先要建立客戶資信評估制度 通過客戶基本情況 客戶報表 金融機構(gòu)資料 網(wǎng)上信息了解客戶的資信情況 這是信用管理重要的事前環(huán)節(jié) 并對客戶資信進行分析 評估 建立檔案管理系統(tǒng) 篩選出公司的重點 長期 客戶作為評估對象 評估的內(nèi)容包括客戶的品質(zhì) 商業(yè)信譽 經(jīng)營作為及與公 司業(yè)務(wù)往來歷史 客戶的資本實力 資金運作情況尤其是流動資金周轉(zhuǎn)情況 客戶的經(jīng)營性質(zhì) 歷史 經(jīng)營規(guī)模 營銷能力 客戶的經(jīng)營效益 資產(chǎn) 負債 比率等 設(shè)定每項評估內(nèi)容的標準 并依次對每個客戶評分 評級 對信用好 的客戶擴大銷量 減少對信用不良客戶的供貨 將損失減少至最低限度 許多 民營企業(yè)主認為這樣做不但增加業(yè)務(wù)工作量 而且加大了企業(yè)的各項成本和費 用 其實這涉及到企業(yè)的風險性和盈利性 只注重盈利性的最大化卻忽視了其 風險性 往往就是因為這種偏頗的心理使企業(yè)經(jīng)營弄巧成拙 結(jié)果是風險帶來 的損失比盈利高很多 民營企業(yè)就是沒有意識到風險性與盈利性統(tǒng)一的重要性 9 只有兩者兼顧達到最佳統(tǒng)一 才能使企業(yè)總效用最大化 其次 需要建立賒銷審批制度 從源頭上采取避免遭受損失的措施 實行 誰審批 誰負責 對每一筆應(yīng) 收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責任人 便于應(yīng)收賬款的及時回收以及減少壞賬 損失 企業(yè)可以根據(jù)自身特點和管理方便 賦予不同級別的人員不同金額的審 批權(quán)限 各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批 超過限額的 必須請示上 一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準 金額特別巨大的 需報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準 這樣 能避免公司內(nèi)部人員職權(quán)上的不清和濫用 最后 建立銷售回款一條龍責任制 并制訂有效的獎懲措施 每個營銷人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回籠資金全過程負責 使營銷人員明確風險意識 加強貨款的回籠 為防止營銷人員片面追求完成銷 售任務(wù)而強銷 盲銷 企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部制定嚴格的資金回籠考核 獎懲制度 建 立指標考核體系 包括銷售收入總額 貨款回收率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等 根據(jù) 各項考核指標的完成情況 確定獎懲金額 2 2 加強事中控制 加強事中控制 建立財務(wù)會計分析系統(tǒng)建立財務(wù)會計分析系統(tǒng) 應(yīng)收賬款管理本身就是企業(yè)財會工作的一個重要環(huán)節(jié) 但在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)相 當部分民營企業(yè)財務(wù)部門的管理 核算及監(jiān)督比較零散 混亂 沒有完善的財 務(wù)會計分析系統(tǒng) 對應(yīng)收賬款的發(fā)生沒有系統(tǒng)地集中地追蹤和分析 任由其發(fā) 展成毒瘤侵蝕企業(yè) 民營企業(yè)要加強應(yīng)收賬款的管理 首先必須完善企業(yè)內(nèi)部 控制 這也是企業(yè)信用管理的事中控制環(huán)節(jié) 主要有以下方法來完善企業(yè)財務(wù) 會計分析系統(tǒng) 應(yīng)收賬款追蹤分析法 應(yīng)收賬款一旦發(fā)生 應(yīng)及時 準確入賬 并建立應(yīng) 收賬款輔助核算體系 不能一拖再拖 除銷售人員外 財務(wù)人員應(yīng)定期與購貨 方核對應(yīng)收款項 確保應(yīng)收款項記錄的真實性和準確性 保證賬實相符 定期 與客戶對賬 能保持賬務(wù)清晰的同時 還能減少客戶拖欠貨款的借口 要定期 全面 徹底地核對和清理往來賬款 準確掌握應(yīng)收賬款的動態(tài)變化 對一些欠 款大戶以及往來賬款中長期懸而未結(jié)的款項 要定期召集有關(guān)人員進行重點分 析 協(xié)同追討 防止因長期拖欠形成呆賬和死賬 針對不同的銷售業(yè)務(wù) 還可 以采取不同的核算方法和核算程序 以便采取不同的應(yīng)收賬款的收款對策 應(yīng)收賬款賬齡分析法 財務(wù)部門應(yīng)定期通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或應(yīng)收賬款平 10 均回收期 應(yīng)收賬款拒付百分比 應(yīng)收賬款占用期限 賬齡分析表等形式 對 應(yīng)收賬款進行分析評價 并及時將其風險信息提供給管理部門及銷售部門 以 作為制定以后銷售策略和應(yīng)收賬款清欠原則的參考依據(jù) 盡量減少應(yīng)收賬款的 存在所帶來的損失 將可能產(chǎn)生的損失降低到最低程度 計提壞賬準備 處理壞賬損失 計提壞賬準備金制度是為了降低應(yīng)收賬款 風險所制定的財務(wù)政策 新會計制度規(guī)定 企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時 應(yīng)當根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗 債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況以及其 他相關(guān)信息合理地估計設(shè)置 壞賬準備 科目 按具體情況計提壞賬準備金 備抵本期應(yīng)收賬款的壞賬損失 對于實際發(fā)生的壞賬要嚴格審核并及時報批 已轉(zhuǎn)銷的壞賬必須登記備查 3 3 加強事后管理 加強事后管理 建立合理的收賬系統(tǒng)建立合理的收賬系統(tǒng) 首先 要制定合理的收賬策略 應(yīng)收策略是指當企業(yè)提供的信用條件被對 方違反時所采用的策略 收賬策略的積極與否 直接影響到收款數(shù)量 收款期 與壞賬損失比率 企業(yè)采取積極的收賬策略 收賬費用增加 壞賬成本相對減 少 反之 企業(yè)采取消極的收賬策略 收賬費用減少 但壞賬成本可能增加 收賬費用與壞賬成本之間存在著反比例變動的非線性關(guān)系 企業(yè)應(yīng)當權(quán)衡不同 收賬策略下的成本和收益后確定合理的收賬策略 接著 要確定合理的收賬程序與不同情況下的討債方法 催收賬的一般程 序是 信函通知 電話催收 派員面談 法律行動 對于逾期的應(yīng)收賬款 民 營企業(yè)應(yīng)按其拖欠的賬齡 金額 客戶信用等方面進行排隊分析 采取相應(yīng)的 催收措施 因為應(yīng)收賬款賬齡越長 收不回來的可能性越大 產(chǎn)生壞賬的可能 性也越大 通過分析 確定優(yōu)先收賬的對象 盡量在發(fā)生欠款的初期 就采取 有效的收賬措施 同時應(yīng)分清顧客拖欠賬款的原因 一般而言 顧客拖欠賬款 的原因有兩類 一是意識無力償付 即顧客因經(jīng)營管理不善出現(xiàn)財務(wù)困難 沒 有資金支付到期債務(wù) 對這種情況進行具體分析 如果客戶所出現(xiàn)的無力支付 是暫時的 企業(yè)應(yīng)幫助其渡過難關(guān) 以便收回更多的賬款 如果顧客所出現(xiàn)的 無力支付是嚴重財務(wù)危機 已達到破產(chǎn)界限 應(yīng)及時向法院起訴 以期在破產(chǎn) 清算時得到債權(quán)的部分清償 二是故意拖欠 即顧客具有正常的支付能力 但 為了自身利益 想方設(shè)法不付款 針對這種情況 采取通常的催收方法只能是 延誤時間 對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討 或迅速通過法律途 11 徑采取訴訟保全等措施加以追討 切不能礙于情面而錯失收款良機 5 5 1 1 2 2 利用應(yīng)收賬款進行融資 減少應(yīng)收賬款負擔利用應(yīng)收賬款進行融資 減少應(yīng)收賬款負擔 應(yīng)收賬款發(fā)生后 企業(yè)除了積極催收以外 還應(yīng)盡量想辦法利用它 目前 西方國家流行一種應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的方法 其實質(zhì)就是利用應(yīng)收賬款進行融資 從國際銀行業(yè)的實踐看 應(yīng)收賬款和存貨通常有著比機器設(shè)備和知識產(chǎn)權(quán)更高 的擔保價值 在美國 動產(chǎn)擔保的 70 是應(yīng)收賬款擔保 因此 當民營企業(yè)因 存在大量的應(yīng)收賬款 影響到企業(yè)的正常資金周轉(zhuǎn)與日常經(jīng)營開支時 可以借 鑒國外的經(jīng)驗 充分地利用針對應(yīng)收賬款而推出的 應(yīng)收賬款抵借 應(yīng)收賬 款讓售 等融資手段 實現(xiàn)資金的良性循環(huán) 公司可以將應(yīng)收賬款進行分類 根據(jù)其回收程度可分別采用下面兩種融資方式以減少風險負擔 應(yīng)收賬款抵借 就是利用應(yīng)收賬款作為抵押向銀行借款 通常的操作程序 是企業(yè)與銀行先訂立合同 以應(yīng)收賬款作為抵押品 在銀行規(guī)定的借款期限及 借款限額內(nèi)借用資金 以緩解企業(yè)經(jīng)營資金緊張局面 改善財務(wù)狀況 在抵押 狀況下 企業(yè)將繼續(xù)保留應(yīng)收賬款的相關(guān)權(quán)益 但必須承擔被抵押應(yīng)收賬款的 壞賬責任 應(yīng)收賬款讓售 就是企業(yè)將應(yīng)收賬款的收款權(quán)益以一個協(xié)商的價格 出讓 給專門購買應(yīng)收賬款的信貸機構(gòu) 以此來規(guī)避風險 融得所需要的經(jīng)營資金 這是金融產(chǎn)品的創(chuàng)新 是利用應(yīng)收賬款進行籌資的一種新形式 采用此種方法 企業(yè)放棄了所有對應(yīng)收賬款的控制權(quán)利 同時也避免了因收不回賬款所必須承 擔的風險和由此而帶來的虧損 還可提前獲得現(xiàn)款 而使企業(yè)能有資金投入正 常的經(jīng)營活動 5 5 1 1 3 3 強化法律意識 準確地使用法律武器強化法律意識 準確地使用法律武器 企業(yè)相關(guān)人員在簽約時要對銷售合同的各項條款進行逐一審查核對 合同 的每一項內(nèi)容 都有可能成為日后產(chǎn)生信用問題的憑證 合同是解決應(yīng)收賬款 追收問題的根本依據(jù) 開展賒銷業(yè)務(wù)培訓(xùn) 提高銷售人員技能 企業(yè)應(yīng)當聘請法律 經(jīng)濟等方面 的專家對銷售等相關(guān)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn) 分析應(yīng)收賬款的成因 對策及責任 介紹收款的方式和技能 以及對客戶進行信用評價的方法 使其樹立風險意識 提高其職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能 另外 民營企業(yè)家的管理素質(zhì)和法律意識也需要 12 提高 民營企業(yè)管理者可以參加業(yè)余法律學(xué)習(xí) 了解 經(jīng)濟法 的相關(guān)規(guī)定 必要時將學(xué)到的知識通過法律途徑來維護自己的權(quán)益 當?shù)卣畱?yīng)該為企業(yè)提 供條件 邀請相關(guān)專家為企業(yè)管理者提供培訓(xùn) 講座或法律咨詢服務(wù)等 增強 經(jīng)營者的法律意識 提高企業(yè)經(jīng)營者的法律維權(quán)意識 利用法律武器來維護自 己的利益 可以減少企業(yè)應(yīng)收賬款損失 也可以減少企業(yè)的不公平競爭以及各 種合同違約行為 5 2 政府改善社會外部環(huán)境政府改善社會外部環(huán)境 5 5 2 2 1 1 完善國家各項法律法規(guī) 加強執(zhí)法力度完善國家各項法律法規(guī) 加強執(zhí)法力度 國家執(zhí)法機構(gòu)應(yīng)該加強執(zhí)法力度 加大部分內(nèi)外資企業(yè)的抽逃資本 攜款 外逃現(xiàn)象的執(zhí)法力度 大力打擊采用欺詐手段騙取貨物等行為 為社會信用環(huán) 境的改善提供保障 5 5 2 2 2 2 提高誠信教育的力度 加強社會信用及其監(jiān)督體系的建設(shè)提高誠信教育的力度 加強社會信用及其監(jiān)督體系的建設(shè) 要加大對市場經(jīng)濟條件下信用制度普及教育的力度 要在全社會營造 誠 實守信 的輿論環(huán)境 大力倡導(dǎo) 明禮誠信 增強全社會遵守信用規(guī)則的自覺 性 這首先要加強公民的素質(zhì)教育 徹底改進以往的應(yīng)試教育 建議在社會開 設(shè)信用服務(wù)中介機構(gòu) 對部分信用極差的企業(yè)及個人實行對外公開的制度 加 大社會媒體的自由度 利用社會媒體對企業(yè)及個人進行輿論監(jiān)督 共創(chuàng)和諧文 明的社會主義社會 5 5 2 2 3 3 政府應(yīng)該在政策上給予民營企業(yè)相應(yīng)的照顧政府應(yīng)該在政策上給予民營企業(yè)相應(yīng)的照顧 稅收上的照顧 由于近段時間國家一系列稅收政策的變更 以及人民幣升 值等因素影響 使得企業(yè)流動資金大幅度下降 特別是對外出口的企業(yè) 國家 應(yīng)該給予企業(yè)一定的稅收照顧 給與企業(yè)一定的過渡期 使企業(yè)通過其他途徑 減少支出增加收入 從而降低企業(yè)因客戶的流動資金減少而造成應(yīng)收賬款增加 或最終形成壞賬的風險 在融資方面給予民營企業(yè)支持 由于社會信用體系建設(shè)和企業(yè)信用不健全 現(xiàn)行金融體制和機制與民營企業(yè)的特征不相適應(yīng)等因素 客觀上使民營企業(yè)融 資難成為民營企業(yè)發(fā)展中一個普遍性問題 加強政府部門與銀行 擔保機構(gòu)的 13 合作 充分整合政企雙方的資源優(yōu)勢 推進融資方式的創(chuàng)新 實現(xiàn)民營企業(yè)融 資需求與銀行和擔保機構(gòu)業(yè)務(wù)拓展對接的重大舉措 它將為我市民營企業(yè)發(fā)展 提供強大而先進的融資平臺 有助于進一步推動我市民營企業(yè)的跨越式發(fā)展 加快我市經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的步伐 對民營企業(yè)進行統(tǒng)一的行業(yè)規(guī)劃 為它們提供行業(yè)信息 建立民營企業(yè)人 才招聘 員工培訓(xùn)等社會服務(wù)體系 解決 民工荒 問題 為民營企業(yè)正常生 產(chǎn)提供客觀保證 6 6 結(jié)語結(jié)語 隨著我國加入 WTO 在激烈的市場競爭中 機遇與風險同在 企業(yè)為了謀 求高效益 就要發(fā)生應(yīng)收賬款 以此達到擴大銷售的功能 通過賒銷將會增加 收入 提高利潤 但較多的應(yīng)收賬款又使企業(yè)面臨較大的風險 應(yīng)收賬款管理 的目標是保證企業(yè)在獲取一定收益的前提下相應(yīng)的風險程度達到最小 而關(guān)鍵 就在于使風險性 盈利性得到最佳的統(tǒng)一 達到總效用最大化 東莞民營企業(yè) 只有建立應(yīng)收賬款管理機制 對應(yīng)收賬款實行全程的規(guī)范管理 強化應(yīng)收賬款 的回籠 加快資金周轉(zhuǎn) 并努力開拓渠道利用應(yīng)收賬款融通資金 才能在降低 風險的同時保證企業(yè)競爭的安全 使企