審計(jì)發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級財(cái)務(wù)存在的問題及整改措施.doc

審計(jì)發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級財(cái)務(wù)存在的問題及整改措施審計(jì)發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級財(cái)務(wù)存在的問題及整改措施鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級財(cái)務(wù)管理工作，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性工作，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展不可缺少的重要組成部分。近幾年來，隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級財(cái)務(wù)公開、民主理財(cái)制度的開展、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村代理會計(jì)制度的實(shí)施，鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級財(cái)務(wù)管理逐步得到加強(qiáng)，正在進(jìn)一步走向健康、規(guī)范。但是，新形勢下必有新的特點(diǎn)。筆者多年來從事財(cái)務(wù)工作，今年從事鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級財(cái)務(wù)審計(jì)，在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級財(cái)務(wù)審計(jì)過程中， 發(fā)現(xiàn)目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級財(cái)務(wù)還存在著相當(dāng)多的一些問題。這些問題中，有的是多年改不了的老問題， 有的則是新形勢下的新問題，都仍在影響和制約著鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展?，F(xiàn)將存在問題歸納如下：一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級財(cái)務(wù)會計(jì)（現(xiàn)金出納）存在的問題。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所對村實(shí)行代理會計(jì)制度以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級財(cái)務(wù)會計(jì)（出納員）仍由鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村就地選用。這些同志中，有相當(dāng)一部分文化素質(zhì)不高，缺乏系統(tǒng)的專業(yè)基礎(chǔ)知識，對國家財(cái)經(jīng)法規(guī)理解不透徹， 未經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)，上崗后，后續(xù)教育也很少，致使業(yè)務(wù)水平參差不齊；加之鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村財(cái)務(wù)會計(jì)，直接管理銀行存款，在對銀行存款管理的要求上，也往往一知半解，操作違紀(jì)違規(guī)，存在問題眾多。(一)是表現(xiàn)在現(xiàn)金管理問題上。主要有以下五個方面：1：鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級財(cái)務(wù)會計(jì)用白條抵帳、呆壞掛帳情況較為嚴(yán)重。2：部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部有長期借用公款現(xiàn)象。3：大筆資金在鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級財(cái)務(wù)會計(jì)那里坐支，沒有納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村財(cái)務(wù)帳面管理。4：現(xiàn)金實(shí)際存放量較大，有重大安全問題，有的存放在個人家中，公私難分。5、報賬不及時，往往幾個月份并在一起報帳，無法及時反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)、民政、村級財(cái)務(wù)的現(xiàn)狀。(二)是表現(xiàn)在銀行存款管理問題上。也有以下三個方面：1：鄉(xiāng)鎮(zhèn)、民政、村級財(cái)務(wù)會計(jì)及村支書等個人名義開戶，公私難分。2：村級會計(jì)支票戶不建銀行帳，支票戶存款進(jìn)出按現(xiàn)金收支入帳，支票戶存款余額并入現(xiàn)金科目結(jié)算。3：貨幣資金公款私存，理由是盤活資產(chǎn)、方便使用。二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所代理村級帳務(wù)中的問題。財(cái)政所代理村會計(jì)制度實(shí)施以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、民政、村帳由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所代理記帳，這在一定程度上加強(qiáng)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級財(cái)務(wù)的監(jiān)督，提高了帳戶記載的規(guī)范。但是因?yàn)榇頃?jì)是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所統(tǒng)一記帳，到鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位及下村時間較少，與各單位財(cái)務(wù)會計(jì)溝通相對也較少，造成代理會計(jì)對某些帳務(wù)處理不夠及時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)及部分村集體資債帳實(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重不符，有的可能造成國家和村集體資產(chǎn)流失的后患。具體反映在以下三個方面：(一)表現(xiàn)在在建工程完工后往往不能及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，有的時間長達(dá) 2、3 年，影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級支出分配的正確核算。(二)表現(xiàn)在債務(wù)類科目帳實(shí)不符，今后很有可能成為國家和村集體資產(chǎn)流失的渠道。應(yīng)付帳款和一些村干部的欠發(fā)報酬不實(shí)，今后很有可能造成國家和村集體資產(chǎn)的流失。(三)表現(xiàn)在代理會計(jì)在記帳過程中，工作還不夠嚴(yán)謹(jǐn)，時有一些低級記帳錯誤發(fā)生，影響村集體經(jīng)濟(jì)的收支核算正確。帳戶上時有一些串戶記帳和隨便調(diào)賬的現(xiàn)象。這些會計(jì)科目處理的失誤，會使干部報酬難以查找核對，容易在干部報酬結(jié)算找補(bǔ)時出現(xiàn)偏差；會使鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級固定資產(chǎn)失去帳戶管理，容易造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村集體資產(chǎn)的失控。三、支出發(fā)票的規(guī)范性問題。近幾年來，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)重視及村民財(cái)監(jiān)小組和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所會計(jì)代帳把關(guān)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級支出發(fā)票的支出額度真實(shí)性得到了提高，但報入的發(fā)票仍然很不規(guī)范。主要表現(xiàn)有以下三個方面：(一)是支出發(fā)票中的無據(jù)支出單問題。1：無椐支出單數(shù)量較多，特別是有一些村，原本可以合并使用預(yù)支單支付的支出，都是單人或單筆分列用無椐支出單支付，人為造成無椐支出單泛濫成災(zāi)。2：部分無椐支出單摘要簡單，缺少詳盡內(nèi)容和實(shí)質(zhì)要素。特別是一些基建支出無椐單，與財(cái)務(wù)管理記帳要求相差甚遠(yuǎn)，缺少工程合同、招投標(biāo)資料，缺少完工決算清單等附件。3：作為基建支出，應(yīng)該要求用正式基建工程發(fā)票結(jié)帳付款，但有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村以節(jié)省基建資金為名，用無椐支出單結(jié)算工程款，幫助基建包工頭逃避國家稅收。4：一些與企業(yè)的往來支出，應(yīng)該收取企業(yè)正式發(fā)票入帳，但也往往用無椐支出單支付。其中問題不僅僅是增加了鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村財(cái)務(wù)支出發(fā)票中的無椐支出單數(shù)量，其實(shí)質(zhì)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村一些主職干部以無財(cái)務(wù)發(fā)票為媒介，在幫助企業(yè)逃避繳稅，轉(zhuǎn)移資金，損害國家的利益，也有可能在撈取個人得益。(二)是有一些支出發(fā)票，正在從一個絕端走向另一個絕端。有一部分村，因?yàn)樨?cái)政所的把關(guān)，只為求得正式發(fā)票，不顧發(fā)票的摘要內(nèi)容與實(shí)際支出是否相符，只管金額相同就行。這種做法與無椐支出單相比，問題只有更加嚴(yán)重。時間一長，將無從查證。(三)是財(cái)政所退回給鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村的不規(guī)范發(fā)票，掛在鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級財(cái)務(wù)會計(jì)那里不作處理，消極對抗。財(cái)政所代理會計(jì)同志對鄉(xiāng)鎮(zhèn)及村上報的發(fā)票查審加強(qiáng)后，對一些可以取得正式發(fā)票的無椐支出單，予以退回并要求調(diào)換正式發(fā)票。但鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村財(cái)務(wù)會計(jì)對這一措施都抱著消極態(tài)度，這樣一來，雖然憑證中的不規(guī)范單據(jù)少了，但現(xiàn)金科目中的坐收坐支問題更加嚴(yán)重了。例如：鄖西縣羊尾鎮(zhèn)羊尾村現(xiàn)金科目余額150多萬元，全部是各種票據(jù)，實(shí)際沒有現(xiàn)金。四、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所會計(jì)代理帳戶外還存在有一些帳外帳，甚至還有違紀(jì)設(shè)立的小金庫。村級財(cái)務(wù)管理的要求，村財(cái)務(wù)不應(yīng)有代理站以外的其它帳戶。但目前尚有少部分村沒有做到這一點(diǎn)。一是一些村級群眾性組織，如老年協(xié)會、村基金會等，這些群眾性組織，自立帳戶，建帳核算，但實(shí)際控制權(quán)在村領(lǐng)導(dǎo)的手中，成為村級變相帳外帳。二是極個別的一些村，為了逃避鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村級經(jīng)營費(fèi)用的控制和監(jiān)督考核，采取截留收入，或者是利用基建工程結(jié)算缺少操作程序，趁亂混水摸魚，用虛假發(fā)票套取現(xiàn)金設(shè)帳外小金庫，這種帳外帳是嚴(yán)重違紀(jì)的，性質(zhì)十分嚴(yán)重。三是有個別村的個別項(xiàng)目，如村房建設(shè)，道路硬化等一些單獨(dú)項(xiàng)目，在相當(dāng)長的時間里， 拋開代理站帳戶不入帳。由經(jīng)手人單獨(dú)管理，形成帳外帳，產(chǎn)生了較壞的后果。四是村集體收入用個人名義領(lǐng)款收取，長期不入帳。個別村的支部書記，以個人名義出具收椐，向發(fā)包租賃企業(yè)收取應(yīng)上繳的租金，然后在相當(dāng)長的一段時間里不入村帳管理，待款額用完后才由村級財(cái)務(wù)會計(jì)開具收款發(fā)票，然后將收支兩平的票椐送財(cái)政代理會計(jì)報帳。這種做法，性質(zhì)可以視為私收公款，個人挪用。(五)村集體收入不入賬坐收坐支。如：鄖西縣羊尾鎮(zhèn)羊尾村將集體村房銷售25萬元和村衛(wèi)生室銷售3萬元3年沒有入賬。(六)鄉(xiāng)鎮(zhèn)撥入現(xiàn)金、民政給予現(xiàn)金以及扶貧捐贈資金都不作收入入賬，在賬外循環(huán)。例如：鄖西縣羊尾鎮(zhèn)羊尾村在*年3月鎮(zhèn)民政辦和鎮(zhèn)政府分別支付給村財(cái)務(wù)會計(jì)賬戶20萬元和7萬元資金，至2018年7月底仍未入賬。鑒于以上存在問題，筆者認(rèn)為應(yīng)著重在以下四個方面進(jìn)行整改：一、要進(jìn)一步完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，并切實(shí)執(zhí)行。農(nóng)村各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，是規(guī)范和健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級財(cái)務(wù)管理的有力保證。近幾年來，各縣在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級財(cái)務(wù)管理問題上，都下了較大的功夫，制訂有一系列切合鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度，包括財(cái)務(wù)收支審批制度、現(xiàn)金存款管理制度、物資財(cái)產(chǎn)清查制度、會計(jì)檔案保管制度、重大項(xiàng)目招投標(biāo)制度等等。這些制度的制訂和實(shí)施，促進(jìn)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級財(cái)務(wù)的健全和規(guī)范。但是，隨著新形勢下出現(xiàn)的新的財(cái)務(wù)問題，部分制度需要完善，內(nèi)容條款需要增添；更為重要的是：對已經(jīng)制訂的制度和有關(guān)財(cái)務(wù)管理文件，一定要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，深入領(lǐng)會，切實(shí)執(zhí)行之。要杜絕那種制度上墻后束之高閣，應(yīng)付檢查做表面文章的虛假行為，真正做到用制度約束人、用制度管理人。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的責(zé)任人，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)和教育，督促和幫助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人把好財(cái)務(wù)收支審批第一關(guān)。二、要進(jìn)一步開展對會計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，造就一支精通鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級財(cái)務(wù)制度和會計(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)會人員隊(duì)伍。會計(jì)和出納員是鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級財(cái)務(wù)管理的具體操作者。進(jìn)一步提高會計(jì)、出納員的政策水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作責(zé)任心十分重要、非常迫切。特別是前文中闡述的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級財(cái)務(wù)會計(jì)存在的問題，有相當(dāng)部分與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級財(cái)務(wù)會計(jì)的政策水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)緊密相關(guān)。因此，在穩(wěn)定財(cái)會人員隊(duì)伍的基礎(chǔ)上， 要加強(qiáng)開展對財(cái)會隊(duì)伍的專業(yè)培訓(xùn)和專業(yè)指導(dǎo)，使其掌握和理解各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的要求，不斷充實(shí)和更新財(cái)務(wù)管理知識。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所會計(jì)要加強(qiáng)與代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村會計(jì)的溝通和聯(lián)系，及時掌握和了解代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村里發(fā)生的較大收支往來的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，去掉那種“代理會計(jì)就是代理記帳”的誤區(qū)概念，切實(shí)行使起會計(jì)監(jiān)督的責(zé)職和義務(wù)。只要我們真正造就起一支精通鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級財(cái)務(wù)制度和會計(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)會人員隊(duì)伍，我們的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級財(cái)務(wù)管理工作一定能夠做到事半功倍。三、要進(jìn)一步堅(jiān)持民主理財(cái)，并對村理財(cái)小組人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，提高他們的理財(cái)能力，增強(qiáng)他們的理財(cái)責(zé)任心。民主理財(cái)是村級自治組織財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要制度。近幾年來，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)已普遍建立有村民理財(cái)和財(cái)務(wù)監(jiān)督小組，直接監(jiān)督著村級財(cái)務(wù)收支情況，對村級財(cái)務(wù)的規(guī)范和健全發(fā)揮了較好的作用。但是，有相當(dāng)一部分村，雖然成立有民主理財(cái)小組，但小組成員一則礙于情面，怕得罪人，不講原則，對一些不合理支出睜一只眼閉一些只眼；二則自身的業(yè)務(wù)水平也并不高，對財(cái)務(wù)制度及政策往往是一知半解，難以實(shí)行有效的監(jiān)督，因此，讓其在報銷憑證上簽字就簽字，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督形成虛設(shè)。要改變這種狀況，既需要對理財(cái)小組人員進(jìn)行政策水平的培訓(xùn)，更需要對理財(cái)小組人員進(jìn)行崗位職責(zé)責(zé)任感的培植，同時明確賦予財(cái)監(jiān)小組理財(cái)人員的權(quán)力和義務(wù)，做好這三方面的工作，才能使理財(cái)小組人員真正起到應(yīng)有的作用。四、建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委和村務(wù)監(jiān)督委員會，是健全基層民主管理機(jī)制的探索性實(shí)踐，從源頭上遏制鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部和村民身邊的不正之風(fēng)和腐敗問題，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)及農(nóng)村和諧穩(wěn)定具有重要作用。要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善制度設(shè)計(jì)，進(jìn)一步規(guī)范監(jiān)督主體、內(nèi)容、權(quán)限和程序，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)及村級黨組織領(lǐng)導(dǎo)的村民自治機(jī)制，切實(shí)保障村民群眾合法權(quán)益、國家和村集體利益，提升鄉(xiāng)村治理水平。五、要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要實(shí)施談話告誡制度，促其整改。但是，鑒于多方面的原因，鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級財(cái)務(wù)審計(jì)的作用還沒有真正發(fā)揮出來。有些審計(jì)查出的問題，被審計(jì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村領(lǐng)導(dǎo)往往是虛以委旋、敷衍了事，整改建議難以落實(shí)。筆者認(rèn)為：要真