會計職稱考試模擬初級會計實務考試重點難點重點押題2

初級會計實務考試重點難點（考前重點押題）2、 錯帳查找與更正方法2、 交易性金融資產(chǎn)核算 （今年重大變化，3、 長期股權投資核算（成本法、權益法） 應引起特別關注）4、 存貨發(fā)出計價方法（含商品流通企業(yè)）、存貨計劃成本核算（差異的處理）5、 固定資產(chǎn)購建、折舊、清理（傳統(tǒng)項目）6、 無形資產(chǎn)入賬和攤銷核算（1.開發(fā)支出2.累計攤銷）7、 資產(chǎn)減值（減值準備能否轉(zhuǎn)回）8、 短期借款核算（按月計提，按季支付）9、 非貨幣性職工薪酬核算（區(qū)分是確認收入，還是視同銷售）、應交稅費核算（1.側(cè)重增值稅、消費稅2.與委托加工物資結(jié)合）、長期借款會計處理（區(qū)分1.借款用途2.還息方式）、實收資本的增減變動核算（注銷股本時，沖減有關賬戶的順序）、 收入核算（重點的重點1.發(fā)出商品2.支付手續(xù)費代銷3. 銷售折扣，現(xiàn)金折扣，銷售折讓4.銷售退回5.完工百分比法）、 政府補助（區(qū)分1.與資產(chǎn)相關還是與收益相關2.是否遞延3. 遞延期多長）、 資產(chǎn)負債表編制（注意特殊報表項目）、 利潤表編制（結(jié)構變化）、 直接材料成本核算、輔助生產(chǎn)成本核算（交互分配法）、 約當產(chǎn)量法（1.材料人工分開計算2.多步驟加工）、 聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配（ 1.聯(lián)產(chǎn)品分配2.副產(chǎn)品減去）20、 產(chǎn)品成本計算方法（分步法）21、 產(chǎn)品生產(chǎn)成本分析（1.比較時以本年實際產(chǎn)量為基數(shù)2.差量分析法）注意：復習以掌握基礎知識點、把握教材上的例題為原則。例題：1.甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。1月1日，甲企業(yè)應收賬款余額為3 000 000元，壞賬準備余額為0 000元。度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關業(yè)務： （1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000 000元，增值稅額為850 000 元，貨款尚未收到。（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款 000元不能收回，確認為壞賬損失。（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應收賬款8 000元并存入銀行。（4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。要求：（1）編制度確認壞賬損失的會計分錄。 （2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應收賬款的會計分錄。 （3）計算末“壞賬準備”科目余額。 （4）編制末計提壞賬準備的會計分錄。答：（1）確認壞賬損失。借：壞賬準備 000 貸：應收賬款 000（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復應收款項，再沖銷。借：應收賬款8 000 貸：壞賬準備8 000借：銀行存款8 000 貸：應收賬款8 000（或 借：銀行存款8 000貸：壞賬準備 8 000）（3）應收賬款期末余額3 000 000+5 850 000- 000+8 000-8 000-4 000 0004 840 000壞賬準備期末余額4840 0005%242 000（4）計提前壞賬準備余額0 000- 000+8 0008 000應計提的壞賬準備242 000-8 00094 000元。借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備 94 000 貸：壞賬準備94 00.甲公司月31日資產(chǎn)減值損失明細賬余額如下（單位：萬元）：資產(chǎn)減值損失明細 金額計提的存貨跌價準備 30計提的長期股權投資減值準備 計提的固定資產(chǎn)減值準備 20計提的無形資產(chǎn)減值準備 25月31日有關項目金額如下：項目 賬面余額 可變現(xiàn)凈值存貨 500 550長期股權投資 600 590固定資產(chǎn) 700 670無形資產(chǎn) 400 390要求：編制末計提或沖銷存貨跌價準備的會計分錄。編制末計提或沖銷長期股權投資減值準備的會計分錄。編制末計提或沖銷固定資產(chǎn)減值準備的會計分錄。編制末計提或沖銷無形資產(chǎn)減值準備的會計分錄。答： 借：存貨跌價準備 30貸：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準備 30（末存貨跌價準備的余額應為0，原已計提的存貨跌價準備30萬應全額轉(zhuǎn)回。）不作賬。（長期股權投資減值損失一經(jīng)確認，以后期間不得轉(zhuǎn)回）借：固定資產(chǎn)減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失計提固定資產(chǎn)減值準備 （末固定資產(chǎn)減值準備的余額應為30未萬，計提前的余額為20萬，應補提萬。）不作賬。（無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，以后期間不得轉(zhuǎn)回）3. 甲公司購置了一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關的業(yè)務如下：（1）201年9月30日，為購建該生產(chǎn)線向建設銀行專門借入資金500 000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6%，到期一次還本付息，不計復利。（2）201年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為400 000元，增值稅額為68 000元。另支付保險費及其他雜項費用32 000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。同時購入工程用物資，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為20 000元，增值稅額為3 400元，在安裝生產(chǎn)線過程中領用50，其余部分作為企業(yè)原材料入庫。（3）安裝生產(chǎn)線時，領用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實際成本為40 000元，稅務部門核定的計稅價格為80 000元，適用的增值稅稅率為%.（4）安裝工程人員應計工資 000元，用銀行存款支付其他安裝費用4 700元。（5）201年月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊（預計凈殘值率為5%）。（6）203年月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時用銀行存款支付清理費用30 000元，出售所得款項500 000元全部存入銀行。于當日清理完畢。假定固定資產(chǎn)按年計提折舊。（應交稅費科目要求寫出明細科目）要求：（1）編制甲公司201年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄。（2）編制甲公司202年度計提折舊和利息的會計分錄。（3）編制甲公司203年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關的會計分錄。答：（1）201年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄：借：銀行存款 500 000 貸：長期借款 500 000借：在建工程 500 000（400 000+68 000+32 000） 貸：銀行存款 500 000借：工程物資 23 400 貸：銀行存款23 400借：在建工程 700 貸：工程物資 700借：原材料 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 700貸：工程物資 700借：在建工程 000（500 0009.6%3/）貸：長期借款 000借：在建工程 53 600貸：庫存商品 40 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 600（80 000%）借；在建工程22 700貸：應付職工薪酬 000銀行存款 4 700借：固定資產(chǎn) 600 000 （500 000+ 700+ 000+53 600+22 700）貸：在建工程 600 000（2）202年度計提折舊的利息的會計分錄：202年度計提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率=600 0002/5=240 000（元）年折舊率=2預計使用年限0%借：制造費用 240 000貸：累計折舊 240 000202年度計提利息=500 0009.6%=48 000（元）借：財務費用 48 000貸：長期借款 48 000（3）203年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關的會計分錄203年度計提折舊借：制造費用 4 000貸：累計折舊 4 000固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)凈值-清理費用=500 000-2 000-30 000=254 000（元）借：累計折舊 384 000固定資產(chǎn)清理 2 000貸：固定資產(chǎn) 600 000借：固定資產(chǎn)清理 30 000貸：銀行存款 30 000借：銀行存款 500 000貸；固定資產(chǎn)清理 500 000借：固定資產(chǎn)清理 254 000貸：營業(yè)外收入 254 000（注意，題中（3）若為領取企業(yè)原材料，則應作進項轉(zhuǎn)出處理；該固定資產(chǎn)為生產(chǎn)線，故不考慮營業(yè)稅）4. 甲公司2000年至度發(fā)生如下與股票投資有關的業(yè)務：（1）2000年4月1日用銀行存款購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票4000股作為短期投資，每股買入價元，其中0.5元為宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關稅費360元。（2）2000年4月日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利。（3）2000年月31日，該股票的每股市價下跌至元。（4）2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，實得價款52 000元。（5）4月日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。（6）4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。（7）月31日，A公司的股票市價為每股元。要求：編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。答：（1）借：交易性金融資產(chǎn)成本 70 000 4 000（-0.5） 應收股利 2 000 （4 0000.5）投資收益 360 貸：銀行存款 72 360（2）借：銀行存款 2 000 貸：應收股利 2 000（3）借：公允價值變動損益 6 000 （70 000-4000） 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 6 000（4）借：銀行存款 52 000交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 4 500（6 000/4 0003 000） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 52 500（70 000/4 0003 000） 投資收益 4 000借：投資收益 4 500（6 000/4 0003 000）貸：公允價值變動損益 4 500（5）借：應收股利 0（0.11 000） 貸：投資收益 0（6）借：銀行存款 0 貸：應收股利 0（7）借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動1 000 貸：公允價值變動損益 1 000（賬面價值70000-6000+4500-52500000；公允價00000；應調(diào)增00）5. 甲公司有關長期股權投資的業(yè)務如下：（1）1月2日，以每股買入股價元的價格從證券二級市場購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）的股票200萬股，每股價格中包含有0.2元的已宣告分派的現(xiàn)金股利（假定現(xiàn)金股利不考慮所得稅），另支付相關稅費20萬元。甲公司購入的股票占乙公司發(fā)行在外股份的25%，并準備長期持有，且能夠?qū)σ夜镜呢攧蘸徒?jīng)營政策施加重大影響。乙公司月31日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元。（2）1月25日，甲公司收到乙公司分來的購買該股票時已宣告分派的現(xiàn)金股利。（3）度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告分配股利400萬元。（4）度，乙公司發(fā)生凈虧損200萬元；其他所有者權益減少300萬元。（5）2月28日，甲公司將持有的乙公司的股票全部售出，收到價款凈額2 000萬元，款項已由銀行收妥。要求：編制甲公司上述經(jīng)濟業(yè)務事項的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）甲占乙公司月31日可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額8000252000萬甲公司投資成本（-0.2）200+2080萬借：長期股權投資成本 2000 應收股利 40貸：銀行存款 營業(yè)外收入 20（2）借：銀行存款 40 貸：應收股利 40（3）借：