會(huì)計(jì)職稱考試模擬初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)押題2

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試重點(diǎn)難點(diǎn)（考前重點(diǎn)押題）2、 錯(cuò)帳查找與更正方法2、 交易性金融資產(chǎn)核算 （今年重大變化，3、 長期股權(quán)投資核算（成本法、權(quán)益法） 應(yīng)引起特別關(guān)注）4、 存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法（含商品流通企業(yè)）、存貨計(jì)劃成本核算（差異的處理）5、 固定資產(chǎn)購建、折舊、清理（傳統(tǒng)項(xiàng)目）6、 無形資產(chǎn)入賬和攤銷核算（1.開發(fā)支出2.累計(jì)攤銷）7、 資產(chǎn)減值（減值準(zhǔn)備能否轉(zhuǎn)回）8、 短期借款核算（按月計(jì)提，按季支付）9、 非貨幣性職工薪酬核算（區(qū)分是確認(rèn)收入，還是視同銷售）、應(yīng)交稅費(fèi)核算（1.側(cè)重增值稅、消費(fèi)稅2.與委托加工物資結(jié)合）、長期借款會(huì)計(jì)處理（區(qū)分1.借款用途2.還息方式）、實(shí)收資本的增減變動(dòng)核算（注銷股本時(shí)，沖減有關(guān)賬戶的順序）、 收入核算（重點(diǎn)的重點(diǎn)1.發(fā)出商品2.支付手續(xù)費(fèi)代銷3. 銷售折扣，現(xiàn)金折扣，銷售折讓4.銷售退回5.完工百分比法）、 政府補(bǔ)助（區(qū)分1.與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)2.是否遞延3. 遞延期多長）、 資產(chǎn)負(fù)債表編制（注意特殊報(bào)表項(xiàng)目）、 利潤表編制（結(jié)構(gòu)變化）、 直接材料成本核算、輔助生產(chǎn)成本核算（交互分配法）、 約當(dāng)產(chǎn)量法（1.材料人工分開計(jì)算2.多步驟加工）、 聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配（ 1.聯(lián)產(chǎn)品分配2.副產(chǎn)品減去）20、 產(chǎn)品成本計(jì)算方法（分步法）21、 產(chǎn)品生產(chǎn)成本分析（1.比較時(shí)以本年實(shí)際產(chǎn)量為基數(shù)2.差量分析法）注意：復(fù)習(xí)以掌握基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)、把握教材上的例題為原則。例題：1.甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為0 000元。度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)： （1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為850 000 元，貨款尚未收到。（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。（4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。要求：（1）編制度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。 （2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。 （3）計(jì)算末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額。 （4）編制末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）確認(rèn)壞賬損失。借：壞賬準(zhǔn)備 000 貸：應(yīng)收賬款 000（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷。借：應(yīng)收賬款8 000 貸：壞賬準(zhǔn)備8 000借：銀行存款8 000 貸：應(yīng)收賬款8 000（或 借：銀行存款8 000貸：壞賬準(zhǔn)備 8 000）（3）應(yīng)收賬款期末余額3 000 000+5 850 000- 000+8 000-8 000-4 000 0004 840 000壞賬準(zhǔn)備期末余額4840 0005%242 000（4）計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額0 000- 000+8 0008 000應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備242 000-8 00094 000元。借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 94 000 貸：壞賬準(zhǔn)備94 00.甲公司月31日資產(chǎn)減值損失明細(xì)賬余額如下（單位：萬元）：資產(chǎn)減值損失明細(xì) 金額計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 25月31日有關(guān)項(xiàng)目金額如下：項(xiàng)目 賬面余額 可變現(xiàn)凈值存貨 500 550長期股權(quán)投資 600 590固定資產(chǎn) 700 670無形資產(chǎn) 400 390要求：編制末計(jì)提或沖銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。編制末計(jì)提或沖銷長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。編制末計(jì)提或沖銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。編制末計(jì)提或沖銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。答： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30（末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)為0，原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬應(yīng)全額轉(zhuǎn)回。）不作賬。（長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不得轉(zhuǎn)回）借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額應(yīng)為30未萬，計(jì)提前的余額為20萬，應(yīng)補(bǔ)提萬。）不作賬。（無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不得轉(zhuǎn)回）3. 甲公司購置了一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）201年9月30日，為購建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金500 000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利。（2）201年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400 000元，增值稅額為68 000元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用32 000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。同時(shí)購入工程用物資，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為20 000元，增值稅額為3 400元，在安裝生產(chǎn)線過程中領(lǐng)用50，其余部分作為企業(yè)原材料入庫。（3）安裝生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為40 000元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為80 000元，適用的增值稅稅率為%.（4）安裝工程人員應(yīng)計(jì)工資 000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用4 700元。（5）201年月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊（預(yù)計(jì)凈殘值率為5%）。（6）203年月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用30 000元，出售所得款項(xiàng)500 000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊。（應(yīng)交稅費(fèi)科目要求寫出明細(xì)科目）要求：（1）編制甲公司201年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司202年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司203年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）201年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 500 000 貸：長期借款 500 000借：在建工程 500 000（400 000+68 000+32 000） 貸：銀行存款 500 000借：工程物資 23 400 貸：銀行存款23 400借：在建工程 700 貸：工程物資 700借：原材料 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：工程物資 700借：在建工程 000（500 0009.6%3/）貸：長期借款 000借：在建工程 53 600貸：庫存商品 40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 600（80 000%）借；在建工程22 700貸：應(yīng)付職工薪酬 000銀行存款 4 700借：固定資產(chǎn) 600 000 （500 000+ 700+ 000+53 600+22 700）貸：在建工程 600 000（2）202年度計(jì)提折舊的利息的會(huì)計(jì)分錄：202年度計(jì)提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率=600 0002/5=240 000（元）年折舊率=2預(yù)計(jì)使用年限0%借：制造費(fèi)用 240 000貸：累計(jì)折舊 240 000202年度計(jì)提利息=500 0009.6%=48 000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 48 000貸：長期借款 48 000（3）203年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄203年度計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用 4 000貸：累計(jì)折舊 4 000固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)凈值-清理費(fèi)用=500 000-2 000-30 000=254 000（元）借：累計(jì)折舊 384 000固定資產(chǎn)清理 2 000貸：固定資產(chǎn) 600 000借：固定資產(chǎn)清理 30 000貸：銀行存款 30 000借：銀行存款 500 000貸；固定資產(chǎn)清理 500 000借：固定資產(chǎn)清理 254 000貸：營業(yè)外收入 254 000（注意，題中（3）若為領(lǐng)取企業(yè)原材料，則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理；該固定資產(chǎn)為生產(chǎn)線，故不考慮營業(yè)稅）4. 甲公司2000年至度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）2000年4月1日用銀行存款購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票4000股作為短期投資，每股買入價(jià)元，其中0.5元為宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費(fèi)360元。（2）2000年4月日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利。（3）2000年月31日，該股票的每股市價(jià)下跌至元。（4）2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，實(shí)得價(jià)款52 000元。（5）4月日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。（6）4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。（7）月31日，A公司的股票市價(jià)為每股元。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）借：交易性金融資產(chǎn)成本 70 000 4 000（-0.5） 應(yīng)收股利 2 000 （4 0000.5）投資收益 360 貸：銀行存款 72 360（2）借：銀行存款 2 000 貸：應(yīng)收股利 2 000（3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6 000 （70 000-4000） 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 6 000（4）借：銀行存款 52 000交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 4 500（6 000/4 0003 000） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 52 500（70 000/4 0003 000） 投資收益 4 000借：投資收益 4 500（6 000/4 0003 000）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 500（5）借：應(yīng)收股利 0（0.11 000） 貸：投資收益 0（6）借：銀行存款 0 貸：應(yīng)收股利 0（7）借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)1 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000（賬面價(jià)值70000-6000+4500-52500000；公允價(jià)00000；應(yīng)調(diào)增00）5. 甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：（1）1月2日，以每股買入股價(jià)元的價(jià)格從證券二級(jí)市場購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）的股票200萬股，每股價(jià)格中包含有0.2元的已宣告分派的現(xiàn)金股利（假定現(xiàn)金股利不考慮所得稅），另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。甲公司購入的股票占乙公司發(fā)行在外股份的25%，并準(zhǔn)備長期持有，且能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。乙公司月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元。（2）1月25日，甲公司收到乙公司分來的購買該股票時(shí)已宣告分派的現(xiàn)金股利。（3）度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告分配股利400萬元。（4）度，乙公司發(fā)生凈虧損200萬元；其他所有者權(quán)益減少300萬元。（5）2月28日，甲公司將持有的乙公司的股票全部售出，收到價(jià)款凈額2 000萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）甲占乙公司月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額8000252000萬甲公司投資成本（-0.2）200+2080萬借：長期股權(quán)投資成本 2000 應(yīng)收股利 40貸：銀行存款 營業(yè)外收入 20（2）借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收股利 40（3）借：