成本會計的工作計劃.docx

成本會計的工作計劃計劃成本的會計核算實際成本是企業(yè)在取得各項財產(chǎn)時付出的采購成本、加工成本以及達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本。計劃成本是企業(yè)自行制定的各項財產(chǎn)的分類、名稱、規(guī)格、編號、計量單位和計劃單位成本等資料，在取得財產(chǎn)時或發(fā)出時按這些資料計算計劃成本。按現(xiàn)行制度規(guī)定，原材料日常核算可以按實際成本計價核算，也可以按計劃成本計價核算。而對于材料收發(fā)業(yè)務較多且計劃成本資料較為健全、準確的企業(yè)，一般都采用計劃成本進行材料收發(fā)核算。原材料按計劃成本核算的特點是：收發(fā)憑證按材料的計劃成本計價，原材料的總分類帳和明細分類帳均按計劃成本登記。原材料的實際成本與計劃成本的差異，通過“材料成本差異”科目核算，月份終了，將發(fā)出的原材料的計劃成本與材料成本差異調整為實際成本。按照計劃成本核算存貨的制度,是我國工業(yè)企業(yè)普遍采用的存貨核算制度。基本要求在計劃成本核算方法下，需要設置“存貨采購”和“存貨成本差異”兩個賬戶，以原材料為例說明計劃成本的核算程序如下：按實際成本支付材料款，“材料采購”賬戶的借方按計劃成本計價，實際成本與計劃成本的差異記入“材料成本差異” 賬戶，超支用藍字，節(jié)約用紅字；成本結轉材料成本；領用原材料時按計劃成本結轉；會計期間結束時，將材料計劃成本調整為實際成本。差異分配破除 綱成本差異是實際成本與計劃成本的差額，實際成本超過計劃成本為超支，反之為節(jié)約。存貨成本差異形成于存貨取得過程之中，就隨著存貨的發(fā)出而轉銷，即按照差異率將存貨成本差異分配到有關成本項目中。評價計劃成本核算之所以在我國工業(yè)企業(yè)得到廣泛應用，主要是能夠簡化日常會計核算，各種存貨只有一個單位成本，平時只須登記存貨的數(shù)量，不存在先進先出、后進先出等復雜的存貨計價程序。而且，計劃成本核算還有利于考核采購部門的工作業(yè)績，加強存貨管理，促進降低破除 ，減少存貨核算的誤差。計劃成本核算的困難在于如何制定有效的合乎企業(yè)實際情況的計劃成本，如果計劃成本與實際成本相關很大，計劃成本核算就會失去意義。在正常情況下，如果存貨成本差異率持續(xù)超過5，就應當調整計劃成本。其具體帳務處理可分為以下四方面：1、貨款金額已定，材料月末未驗收入庫。此種情況下只需按發(fā)票帳單的貨款和相應的增值稅等作購入處理，不必計算材料成本差異。即：借：物資采購應交稅金-應交增值稅貸：銀行存款、應付票據(jù)、應付帳款等在小規(guī)模納稅人下的增值稅計入物資采購成本，以下同。2、貨款金額已定，材料月末已驗收入庫。此種情況下既要按發(fā)票帳單上的貨款和相應的增值稅等作購入處理，同時又要計算材料成本差異。借：物資采購應交稅金-應交增值稅貸：銀行存款、應付票據(jù)、應付帳款等同時作入庫處理：借：原材料貸：物資采購月底結轉材料成本差異，節(jié)約情況下：借：物資采購貸：材料成本差異如為超支則作相反分錄。或：入庫時結轉材料成本差異借：原材料借或貸：材料成本差異貸：物資采購3、貨款金額到月末不確定，月末按計劃成本估價入帳，下月初用紅字沖減。此種方法，以計劃成本作原材料入庫處理，但不計算材料成本差異。借：原材料貸：應付帳款下月初用紅字沖減，待發(fā)票帳單到達后再作購入處理。4、發(fā)出原材料的會計處理。材料成本差異帳戶的設置：借方 材料成本差異 貸期初余額：結存材料超支差異 期初余額：結存材料節(jié)約差異發(fā)生額：購入材料超支差異 發(fā)生額：購入材料節(jié)約差異 發(fā)出材料負擔成本差異期末余額：庫存材料超支差異 期末余額：庫存材料節(jié)約差異材料成本差異率=/發(fā)出材料應負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率發(fā)出材料的實際成本=發(fā)出材料的計劃成本+發(fā)出材料應負擔的材料成本差異在計算出差異率后，用各車間、部門領用材料的計劃成本與成本差異率相乘，求出各種產(chǎn)品和各車間應分攤的材料成本差異。以實際成本等于計劃成本加材料成本差異為依據(jù)，將領用材料的計劃成本調整為實際成本。例：甲公司原材料日常收發(fā)及結存采用計劃成本核算。月初結存原材料的計劃成本為600，000元，實際成本為605，000元；本月入庫材料成本為1，400，000元，實際成本為1，355，000元。當月發(fā)出材料情況如下：基本生產(chǎn)車間領用 800，000元在建工程領用 200，000元車間管理部門領用 5，000元企業(yè)行政管理部門領用 15，000元要求：計算當月材料成本差異。 編制發(fā)出材料的會計分錄。編制月末結轉發(fā)出材料成本差異的會計分錄。解：計算當月材料成本差異=+/=2%發(fā)出材料的會計分錄借：生產(chǎn)成本 800,000在建工程 200,000制造費用 5,000管理費用 15,000貸；原材料 1020,000月末結轉發(fā)出材料成本差異的會計分錄借：生產(chǎn)成本 16,000在建工程 4,000制造費用 1,000管理費用 3,000貸：材料成本差異 204,000總之，對原材料計劃成本核算要注意以下幾點：對于購入的材料只有在實際成本、計劃成本已定并已驗收入庫的條件下計算購入材料的成本差異，材料成本差異的結轉可在入庫時結轉，也可以在月末匯總時結轉；材料成本差異率的計算中超支或借方余額用“正號”表示，節(jié)約或貸方余額用“負號”表示；發(fā)出材料承擔的成本差異，始終計入材料成本差異的貸方，只不過超支差異用藍字，節(jié)約用紅字或表示，最終計入到成本費用的材料還是實際成本。參考資料：中級會計實務、中華會計網(wǎng)校成本會計工作職責1、服從財務總監(jiān)的工作安排，協(xié)助財務總監(jiān)做好成本控制的具體工作。2、協(xié)助本部門進行酒店餐飲部的成本費用核算與控制，酒店客房部的成本費用核算與控制，各部門文具、印刷品、工程用物資等成本費用的核算與控制，酒店低值易耗品的監(jiān)督控制和費用分攤，以保證酒店經(jīng)營利潤的實現(xiàn)。3、向總經(jīng)理、財務總監(jiān)提供餐飲成本信息，配合廚師長隨時編制新菜單，對每一種食品、菜品按消耗量編制出標準成本表，為制定銷售價格提高依據(jù)，并及時進行實施效益分析，負責審核收貨部門及倉庫交來的收貨單、入庫單和收貨日報，與采購申請單及報價表上的價格、質量進行核對，對審核無誤的單據(jù)蓋“已核）印章并簽名。4、審核每日提貨單，按照出庫貨物的性質分類匯總入賬，并根據(jù)各部門的每日提貨數(shù)量按酒店規(guī)定，匯入各部門的成本、費用，打印出庫報告并存檔。5、根據(jù)廚房流轉單，編制轉流匯總表，增減相關部門成本。6、根據(jù)酒店規(guī)定，審核酒店高級職員、有關人員工作餐和宴請簽單，并編制憑證，每月匯總制表。7、審核編制每日成本報告，根據(jù)客房、餐廳、吧臺和廚房提供的每日成本情況，匯總每日一次性客用品成本、食品成本及飲品成本。8、編制提供每日各營業(yè)部門成本分析報告。9、每日監(jiān)控各吧臺、迷你吧、海鮮、燕鮑翅進銷存情況，編制分析報告和月報。10、每月參加廚房、酒店庫房的盤點，并起到監(jiān)控作用，嚴格控制客房迷你吧商品銷售收入情況，發(fā)現(xiàn)問題及時調整。11、根據(jù)各部門直撥單、領料單、盤點表核算各部門成本費用，編制成本、費用憑證，編制存貨憑證。12、每月編制食品、飲品的成本核算表，編制物品及工程物資消耗表，編制清潔用品、辦公用品、客房一次性用品耗用表，編制低值易耗品耗用情況表。13、配合庫房做好每月庫存物資積壓表，報損物品報告，庫存物資明細表，并配合使用部門，盡量利用積壓物資以降低成本。14、服從主管安排，參與全面市場調查，完成成本控制工作。15、完成上級交辦的其他工作。成本會計主要工作一庫存方面：1 核對入庫單，出庫單數(shù)量，金額，總額與庫存帳是否相符。2 核對直調單數(shù)量，金額，總額是否正確。3 核對庫存帳與記賬憑證金額是否相符。4二月末盤點：1 每月月底盤點員工食堂，餐廳，大堂吧，茶坊，客房的庫存。盤點完成后由各部門負責人和財務部共同簽字確認。2 由各庫存期末數(shù)減去盤點數(shù)量得出各營業(yè)點的銷售數(shù)量。3 審計提供餐廳，大堂吧，茶坊，客房的各庫存物品銷售數(shù)量包括手工報表的數(shù)量和西軟系統(tǒng)的銷售數(shù)量。4 核對賬務銷量，手工報表銷量，西軟系統(tǒng)銷量，三者應一致。如出現(xiàn)差異，立即查明原因，如有短缺應由相關人員負責賠償。5 銷量核對無誤后，填制銷售出庫單由部門負責人與財務簽字后，根據(jù)出庫單填制憑證確認成本。6 根據(jù)工程部上報的使用維修材料填制憑證確認費用。三管理辦法1 加強各部門庫存管理，各部門的庫存管理人員應每日在營業(yè)結束后對前臺物資進行盤點，如有差異，立即查明原因，并進行處理。2 加強審計對個部門的審計，每日應核對西軟系統(tǒng)報表與手工報表，保證2者的一致性。每日協(xié)助各前臺物資盤點。以保證帳實相符。3 大堂吧，茶坊，餐廳的西軟報表與手工報表審計審核后由成本會計再次審核，以確保報表無誤。4 由于客房代銷品的特殊性，財務部除月末盤點外，當月不定期再進行一次盤點抽查。如發(fā)現(xiàn)差異，立即查明，并處理。5 庫房對煙酒等物品進行標記，防止前臺調換，以次充好。6 如在月末核對銷量時發(fā)現(xiàn)由于審計，前臺負責人監(jiān)督不力的除查明原因，立即處理外，應根據(jù)情節(jié)輕重處以一定的扣分，罰款。生產(chǎn)部門日常費用報銷審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費用支出進度編制記賬憑證借：制造費用車間部門相關明細科目貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。注：非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。費用審核要點有：計劃額度內費用須經(jīng)部門負責人、分管領導、財務負責人審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。準確使用明細科目。支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領款。報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。其他核算1、水費收受出納崗傳來的水費委托收款憑證分出非生產(chǎn)用水發(fā)票將生產(chǎn)用水發(fā)票傳生產(chǎn)部相關崗位換取增值稅票編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本水/電應交稅費增值稅管理費用水/電貸：銀行存款傳主管崗復核2、審核原輔材料領用每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領料匯總表、記賬憑證對照領料單審核材料發(fā)出匯總表對照匯總表審核記賬憑證傳主管崗注：材料領用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等，因此只有此憑證編制后才可以結轉制造費用、輔助生產(chǎn)。制造費用及輔助生產(chǎn)歸集與分配1、生產(chǎn)質保費用結賬后第三日查詢并打印當月制造費用生產(chǎn)部科目時段余額表向生產(chǎn)部統(tǒng)計崗取得各車間產(chǎn)量工時編制生產(chǎn)費用、質保部費用分配表編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本車間生產(chǎn)費用貸：制造費用生產(chǎn)部傳主管崗復核2、車間制造費用車間制造費用由財務系統(tǒng)自動結轉，并生成記賬憑證借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間制造費用貸：制造費用車間-相關明細科目3、輔助生產(chǎn)成本結賬后第三日查詢并打印當月輔助生產(chǎn)成本科目時段余額表傳輔助生產(chǎn)車間核算員進行輔助生產(chǎn)分配根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細表編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本車間輔助費用管理費用輔助費用貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)-相關明細科目傳主管崗復核注：必要時須向各車間提供制造費用明細賬相關情況。審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計分攤的工時，確保攤入各車間的費用準確合理。結賬后第三日結轉生產(chǎn)、質保費用，結轉后不能再有該項費用發(fā)生，因此月末須將此項當月費用憑證全部編制完畢。生產(chǎn)成本核算1、基本生產(chǎn)成本的歸集檢查制造費用、輔助生產(chǎn)成本是否結轉完畢檢查工資分配、原材料領用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制結賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費用匯總表傳各車間成本核算員2、產(chǎn)品成本核算由車間成本核算員根據(jù)當月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進行分配，結賬后第四日編制產(chǎn)品成本計算表交成本核算崗。3、產(chǎn)成品入庫審核產(chǎn)成品明細賬定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬核對入庫單數(shù)量與倉庫管理員登記的明細賬借方數(shù)一致取下入庫單分車間分品種暫時保存審核成本計算表檢查車間成本核算員編制的成本表核對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單數(shù)量一致根據(jù)成本計算表及入庫單編制記賬憑證借：庫存商品醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)-車間-工資福利/材料費用/生產(chǎn)費用/質保費用/輔助費用/制造費用傳主管崗復核編制產(chǎn)成品平均成本表將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入產(chǎn)品平均成本表，以便動態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動情況。登記倉庫產(chǎn)成品明細賬借方金額根據(jù)已審核成本計算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細賬借方。4、計算加權平均單價產(chǎn)成品加權平均單價= 本期收貨金額+期初結余金額 ，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價。本期收貨數(shù)量+期初結余數(shù)量5、退貨入庫貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉庫上月各品種加權平均單價，及退貨數(shù)量計算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。借：庫存商品商品xx庫貸：庫存商品中轉庫注：實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。6、產(chǎn)成品出庫審核倉庫產(chǎn)成品明細賬登記的發(fā)出數(shù)量抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總計算發(fā)出金額在倉庫明細賬中登記發(fā)出金額憑匯總表編制記賬憑證銷售單借：庫存商品中轉庫貸：庫存商品 商品xx庫傳銷售核算崗審核注：銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負數(shù)進行核算。發(fā)出庫存產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此向購貨公司開具發(fā)票，產(chǎn)成品出庫手續(xù)。領出返工借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)-車間-材料貸：庫存商品醫(yī)藥庫/塑料庫傳主管崗復核注：摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。須將領出返工產(chǎn)品明細提供給車間成本核算員。部門領用借：管理費用研究費招待費制造費用xx銷售費用xx貸：庫存商品xx傳主管崗復核注：領料單內容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。7、結倉庫產(chǎn)成品明細賬倉庫明細賬審核登記完畢，結出各產(chǎn)品余額，督促倉庫管理員與實物核，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。8、盤點每半年組織對倉庫實物盤點一次督促倉庫管理員編制盤存表及時提供盤點結果協(xié)助倉庫管理員報告有關問題事項根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證盤盈借：庫存商品醫(yī)藥庫/塑料庫借：管理費用處理財產(chǎn)損失紅字盤虧借：管理費用處理財產(chǎn)損失貸：庫存商品醫(yī)藥庫/塑料庫管理性工作1、每月10提供成本分析，動態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。2、組織車間成本核算員進行規(guī)范成本核算，保證及時提供準確的原始資料。3、參與制定成本費用控制辦法和完善成本管理制度。4、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關知識，有效挖掘成本管理的潛能。5、每半年組織倉庫進行一次盤點。工作要求1、熟悉公司各類財務管理制度。2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。成本會計工作口訣眾所周知，成本會計是會計的一個重要分支，涉及到企業(yè)經(jīng)營中的大量信息。綱舉目張，如何抓住關鍵呢？簡言之，抓住“三三得九，九九八十一”個節(jié)點。一、九宮格前三格是品種法、分批法、分步法，附分類法、定額法；中三格是生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本、制造費用，制造費用相當飛機起落架，起飛前先收起落架，即核算成本時先把制造費用轉入基本生產(chǎn)成本及輔助生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本可看作空中加油機，要輸油到主機上，即要歸結分配入生產(chǎn)成本中去；后三格是完全/變動成本財務核算體系、實際成本/標準成本財務核算體系、產(chǎn)量/作業(yè)成本財務核算體系，此為“三三得九”。二、九九分九九八十一個節(jié)點，分為九組。一九是成本龍龍頭是成本計劃，龍身是成本核算，龍尾是成本分析，四個金爪是成本控制、成本獎懲、成本預測、成本決策，龍角是定額、標準成本。二九是成本預測方法即趨勢預測、本量利分析、敏感度分析、經(jīng)濟模型預測、目標倒推、經(jīng)驗值、同行參考、彈性預算、限額成本，可產(chǎn)生標準成本、目標成本、計劃成本。三九是成本管理原則1.樹立全員成本管理意識原則；2.實用價值原則；3.有章可循原則；4.因地制宜原則；5.抓住成本信息五性原則；6.成本與利潤非完全翹翹板關系；7.具體情況具體分析原則；8.分配標準與待分配費用之間有一定聯(lián)系原則；9.成本數(shù)據(jù)是為信息使用者服務原則。四九是九個歸集的費用要素即主要材料、燃料動力、應付職工薪酬、其他直接費用、折舊費、機物料、車間經(jīng)費、停工損失、其他間接費用。五九是簡化九步核算模板1.制定產(chǎn)品生產(chǎn)標準卡片；2.查詢期初在產(chǎn)品成本；3.進行原材料盤點；4.計算材料分配和制造費用分配得出實際發(fā)生的生產(chǎn)費用；5.進行半成品盤點；6.根據(jù)定額資料將月末半成品進行材料還原；7.計算完工產(chǎn)品成本，得出半成品成本資料；8.根據(jù)標準成本計算材料差異；9.根據(jù)標準成本計算費用差異。六九是分配標準1.消耗量 2.費用額 3.產(chǎn)品的體積、長度、重量、占用面積、售價 4.訂貨次數(shù)、采購價值 5.直接材料成本 6.直接材料數(shù)量 7.成本動因等 8.工人工資、工人工時、機器工時、投產(chǎn)量 9.各種綜合分配系數(shù)，以上可有定額、實際、計劃等類型。七九是九個關鍵節(jié)點問題1.原材料領料時結轉成本價格，可按計劃價、實際成本、按定額、按上月加權平均單價等；2.成本項目與受益對象的確定問題；3.輔助生產(chǎn)費用的分配，采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法、按計劃成本分配法等；4.成本在不同產(chǎn)品之間分配，如材料按定額消耗量比例或按定額成本比例分配等；5.成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配，一為間接分配，即約當產(chǎn)量法、定額比例法，一為直接計入，如在產(chǎn)品不計算成本法、在產(chǎn)品按固定成本計價法、在產(chǎn)品按所耗原材料費用計價法、在產(chǎn)品按定額成本計價法；或者按計劃成本、定額單位成本或最近一期相同產(chǎn)品的實際單位成本計算產(chǎn)成品成本，從產(chǎn)品成本計算單中轉出產(chǎn)成品成本后，其余額即為在產(chǎn)品成本；6.正常停工與非正常停工、正常損耗與非正常損耗；7.成本下降與效率下降的關系；8.成本持續(xù)性降低與形成企業(yè)優(yōu)勢的關系；9.成本效益比的關系。八九指周期成本即立項成本、研發(fā)成本、設計成本、采購成本、生產(chǎn)成本、營銷成本、配送成本、售后服務成本、行政管理成本，不可顧次失彼，減了一個環(huán)節(jié)成本，增了另一個環(huán)節(jié)成本。