一建工程經濟小抄

1 利潤的計算期利潤的計算期 一般按月計算利潤 按月計算利潤有困難的企業(yè) 可以按季或按年計算 利潤 產品銷售收入是指項目建成投產后各年銷售產品取得的收入 投資是投資主題威力特定的牡丹以達到預期收益的價值墊付行為 經營成本是工程經濟分析中經濟評價的專用術語 用語項目評價的財務現金流量分析 稅金是國家憑借政治權利參與國民收入分配和再分配的一種貨幣形式 稅金屬于財務 現金流出 現金流量概念 在考察對象整個期間個各時點上實際發(fā)生的資金劉流出或資金流入成 為現金流量 現金流量表示由現金流入和現金流出和凈現金流量構成 其具體內容 隨工程經濟分析的范圍和經濟評價方法不同而不同 其中財務現金流量表主要用語財 務評價 按其評價角度不同分為項目財務現金流量表 資本金財務現金流量表 投資 各方 財務現金流量表 項目增量財務現金流量表和資本金增量財務現金流量表 現金流量構成的基本要素 投資 經營成本 銷售收入和稅金是經濟指標也是構成經 濟系統財務現金流量表的基本要素 現金流量圖的三要素 現金流量的大小 方向 作用點 名義利率的計算是指計息周期利率乘以一年內的計息周期數所得的年利率 有效利率 分為周期有效利率和年有效利率 工程經濟分析 工程經濟分析的任務就是要根據所考察系統的預期目標和所擁有的資 源條件 分析該系統的現金流量情況 選擇合適的技術方案 以獲得最佳的經濟效果 可分為財務評價和國民經濟評價兩個層次 財務評價效果的好壞取決于基礎數據的 可靠性和評價指標體系的合理性 項目評價指標按考慮時間因素分為靜態(tài)評價指標 和動態(tài)評價指標 投資收益率 衡量投資方案獲利水平的評價指標 他是投資方案達到設計生產能力后 一個正常生產年份的年凈收益總額與方案投資總額的比率 投資收益率 R 年凈收益額或平均凈收益額 A 總投資 PNPV 財務凈現值 CI CO t 第 t 年的凈現金流量 ic 基準收益率 n 方案計 算期 PNPV 是 評價項目贏利能力的絕對指標 PNPV 大于等于 0 方案經濟上可行 小于 0 反之 財務凈現值指標是項目財務敬現值與項目總投資現值之比其經濟含義是單位投資現值 所能帶來的財務凈現值 是一個考察項目單位投資贏利的指標 基準收益率也稱基準折現率 是企業(yè)或橫業(yè)投資者以動態(tài)的觀點所確定的 可接受的 投資方案最低標準的收益水平 基準收益率的確定一般應綜合考慮以下因素 資金 成本和機會成本 投資風險 通貨膨脹 不確定性分析 是項目經濟評價中的一個重要內容 在計算所有的數據中大都是預測 或是估計值都會包含很多不確定因素 可以說不確定性是所有項目固有的內在特性 只是程度有大有小 1 不確定性產生的原因如下 所依據的基本數據的不足或者統計 偏差 預測方法的局限 預測的假設不準確 未來經濟形勢的變化 如通貨膨脹 市 場供求結構的變化 技術進步 如生產工藝或技術的發(fā)展和變化 無法以定量來表示 的定性因素的影響 其他外部影響因素 如政府政策的變化 新的法律 法規(guī)的頒布 國際政治經濟形勢的變化等 均會對項目的經濟效果產生一定的甚至是難以預料的影 響 2 不確定性分析 3 不確定性分析 DE 盈虧平衡分析是在一定市場 生產能力及經營管理條件下 通過對產品產量 成本 利潤相互關系的分析 判斷企業(yè)對市場許窮表化適應能力的一種不確定性分析方法 也稱量本利分析 所謂盈虧平衡分析 就是將項目投產后的產銷量作為不確定因素 通過計算企業(yè)或項目的盈虧平衡點的產銷量 據此分析判斷不確定性因素對方案經濟 效果的影響程度 說明方案實施的風險大小及投資項目承擔風險的能力 為投資決策 提供科學依據 根據生產成本及銷售收入與產銷量之間是否呈線性關系 盈虧平衡分 析又可進一步分為線性盈虧平衡分析和非線性盈虧平衡分析 盈虧平衡點當企業(yè)在小于 Q 的產銷量下組織生產 則項目虧損 在大于 Q 的產銷量下 組織生產 則項目盈利 顯然產銷量 Q 是盈虧平衡點 BEP 的一個重要表達 由式 中 利潤 B O 即可導出以產銷量表示的盈虧平衡點 BEP Q 其計算式 BEP Q 年固定 總成本 單位產品售價 單位產品變動成本 單位產品銷售稅金及附加 例 某建設項目年設計生產能力為 10 萬臺 年固定成本為 1200 萬元 產品單臺銷 售價格為 900 元 單臺產品可變成本為 560 元 單臺產品銷售稅金及附加為 120 元 試求盈虧平衡點的產銷量 解 根據式 可得 BEP Q 900 560 120 54545 臺 敏感性分析 就是在確定性分析的基礎上 通過進一步分析 預測項目主要不確定因 素變化對項目評價指標 一般將產品價格 產品成本 產品產量 主要原材料價格 建設投資 工期 匯率等作為考察的不確定因素 敏感性分析有單因素敏感性分析和 多因素敏感性分析兩種 單因素敏感性分析的步驟 1 確定分析指標 2 選擇需要分析的不確定因素 3 分析每個不確定性因素的波動程度及分析指標可能帶來的增減變化情況 4 確定敏感 因素 5 如果進行敏感性分析的目的是對不同的投資項目或某一項目的不同方案進行 選擇 一般應選擇敏感程度小 承受風險能力強 可靠性大的項目或方案 設備租賃 設備使用者按照合同規(guī)定 按期向設備所有者支付一定費用而取得的設備 使用全的一種經濟活動 影響設備租賃的主要因素 項目的壽命期 企業(yè)是否需要長期占有設備 還是只希望 短期需要這種設備 設備的技術性能和生產效率 設備對工程質量 產品質量 的保證 程度 對原材料 能源的消耗量 生產的安全性 設備的成套性 靈活性 維修的難 易程度 耐用性 環(huán)保性 設備的經濟壽命 技術過時風險的大小 I 設備的資本預 算計劃 資金可獲量 包括自有資金和融通資金 提交設備的進度 租賃期長短 設 備租金額 包括總租金額和每租賃期租金額 租金的支付方式 包括租賃期起算日 支付日期 支付幣種和支付方法等 企業(yè)經營費用減少與折舊費和利息減少的關系 租賃的節(jié)稅優(yōu)惠 預付資金 定金 和租賃保證金 承租人付給擔保人為其租賃交易擔保的費用 維修方式 即是由企業(yè)自行維修 還是由租賃機構提供維修服務 租賃期滿 資產的處理方式 租賃機構的信用度 經濟實力 與承租人的配合情況 租賃合同的質量 影響設備購買的主要因素 項目的壽命期 企業(yè)是否需要長期占有設備 還是只希望短期需要這種設備 設備的技術性能和生產效率 設備對工程質量 產品質量 的保證程度 對原材料 能源的消耗量 生產的安全性 設備的成套性 靈活性 維修的難易程度 耐用性 環(huán)保性 設備的經濟壽命 技術過時風險的大小 設備的資本預算計劃 資金可獲量 包括自有資金和融通資金 融通資金時 借款 利息或利率高低 提交設備的進度 設備的購置價格 設備價款的支付方式 包括一次支付和分期支付 分期支付分幾 期 每期間隔時間 每次支付多少 支付幣種和支付方法 付款期內的利率是固定利 率還是浮動利率等 設備的年運轉費用和維修費用 保險費 包括購買設備的運輸保險費 設備在使用過程中的各種財產保險費 設備租賃與購買方案分析的步驟 根據企業(yè)生產經營目標和技術狀況 提出設備更新的投資建議 擬定若干設備投資 更新方案 包括購買 有一次性付款和分期付款購買 租賃方 案 定性分析篩選方案 包括 分析企業(yè)財務能力 分析設備技術風險 使用 維修等 特點 定量分析并優(yōu)選方案 結合其他因素 做出租賃還是購買的投資決策 設備經營租賃與購買方案的經濟比選方法 1 設備經營租賃方案的凈現金流量 采用設備經營租賃的方案 租賃費可以直接進入成本 其凈現金流量為 凈現金流量 銷售收入一經營成本一租賃費用一與銷售相關的稅金一所得稅率 銷售收入一經營 成本 租賃費用 與銷售相關的稅金 對于租金的計算主要有附加率法和年金法 附加率法是在租賃資產的設備貨價或概算成本上再加上一個特定的比率采計算租金 每期租金 R 表達式為 R P l N I N P r 式中 p 租賃資產的價格 N 還款期數 可按月 季 半年 年計 t 與還款期數相對應的折現率 r 附加率 例 租賃公司擬出租給某企業(yè)一臺設備 設備的價格為 68 萬元 租期為 5 年 每年 年末支付租金 折現率為 10 附加率為 4 問每年租金為多少 解 R 68 1 5 10 5 68 4 23 12 萬元 年金法 年金法是將一項租賃資產價值按相同比率分攤到未來各租賃期間內的租金 計算方法 年金法計算有期末支付和期初支付租金之分 期末支付方式是在每期期末等額支付租會 每期租金 R 的表達式為 R P I 1 I N 1 I N 1 式中 pm 一租賃資產的價格 N 還款期數 可按月 季 半年 年計 i 一與還款期數相對應的折現率 期初支付方式是在每期期初等額支付租金 期初支付要比期末支付提前一期支付租金 每期租金 R 的表達式為 R P I 1 I N 1 1 I N 1 1 例 折現率為 12 其余數據與 例 1Z 01 062 1 相同 試分別按每年年末 每年 年初支付方式計算租金 解 若按年末支付方式 R 68 12 1 12 5 1 12 5 1 68 0 2774 18 86 萬元 若按年初支付方式 R 68 12 1 12 5 1 1 12 5 1 68 0 2477 16 84 萬元 2 購買設備方案的凈現金流量 與租賃相同條件下的購買設備方案的凈現金流量為 凈現金流量 銷售收入一經營成本 一設備購買費一貸款利息一與銷售相關的稅金一所得稅率 銷售收入一經營成本 折 舊一貸款利息一與銷售相關的稅金 3 設備租賃與購買方案的經濟比選 對于承租人來說 關鍵的問題是決定租賃 還是購買設備 而設備租賃與購置的經濟 比選也是互斥方案選優(yōu)問題 一般壽命相同時可以采用凈現值法 設備壽命不同時可 以采用年值法 無論用凈現值法 還是年值法 均以收益效果較大或成本較少的方案 為宜 在假設所得到設備的收入相同的條件下 最簡單的方法是將租賃成本和購買成本進行 比較 根據互斥方案比選的增量原則 只需比較它們之間的差異部分 只需比較 設備租賃 所得稅率 租賃費租賃費 設備購置 所得稅率 折舊 貸款利息 一沒備購買費貸款利息 價值工程 是一提高產品價值和有效利用資源為目的 通過有組織的創(chuàng)造性工作 尋 求用最低的壽命期成本 可靠的實現使用者所需功能的一種管理技術 價值工程涉及 到價值 功能和壽命周期成本等三個要素 具有以下特征 1 值工程的目標是以最底的壽命周期成本是產品具備他所必須具備的功能 2 價值工程的核心是對產品進行功能分析 3 價值工程將長品價值工程和成本作為一個整體同時來考慮 4 價值工程強調不斷改革和創(chuàng)新 5 價值工程要求將功能定量化 即將功能轉化與成本直接相比的量化值 6 價值工程是以集體的智慧開展有計劃 有組織的管理活動 提高價值的途徑 1 在提高產品功能的同時 又降低產品的功能 提高價值最為理想的途徑 2 在產品功能不變的前提下 通過降低成本達到提高價值的目的 3 保持產品功能不變的前提下 通過減低成本達到提高價值的目的 4 產品功能有較大幅度提高 產品成本有較少提高 5 在產品功能略有下降產品 成本大幅度降低的情況下 也可達到提高產品價值 的目的 價值工程的工作步驟 對象選擇 信息資料收集 功能定義 功能整理 功能評價 方案創(chuàng)造 檢查評價與驗收 資金時間價值 是隨時間變化而變化的 是時間的函數 隨時間的推移而增值 起增 值的部分就是原有資金的時間價值 影響因素有 1 資金的使用時間 2 資金數量 的大小 3 資金投入和回收的特點 4 資金周轉的速度 利息 在借貸過程中 債務人支付個債權人超過原借貸款的部分就是利息 分為單利 和復利 利率 是在單位時間內所得利息額與原借貸金額之比通常用百分數表示 利息和利率在工程經濟活動中的作用 1 利息和利率足以信用方式動員和籌集資金的動力 2 利息促進投資者加強經濟核算 節(jié)約使用資金 3 利息和利率是宏觀經濟管理的重要杠桿 4 利息與利率是金融企業(yè)經營發(fā)展的重要條件 等值的計算 資金有時間價值 即使金額相同 因其發(fā)生在不同時間 其價值就不相 同 反之 不同時點絕對不等的資金在時間價值的作用下卻可能具有相等的價值 這 些不同時期 不同數額但其 價值等效 的資金稱為等值 又叫等效值 終值 現 值 資金回收和償債基金計算公式 1 一次支付的終值和現值計算 其使用很不方便 因為它要一周期一周期地計算 如果周期數很多 計算是十分繁瑣 的 而且在式中沒有直接反映出本金 P 本利和 F 利率 i 計息周期數 n 等要素的關 系 所以有必要對和根據現金流量支付情形進一步簡化 其中一次支付是最基本的現 金流量情形 一次支付又稱整付 是指所分析系統的現金流量 無論是流入或是流出 分別在時點 上只發(fā)生一次 如圖所示 一次支付情形的復利計算式是復利計算的基本公式 i 計息期復利率 n 計息的期數 p 現值 F 終值 終值計算 已知 P 求 F 例題 某人借款 10000 元 年復利率 I 10 試問 5 年末聯本代利一次需償還多少 解 F P 1 I N 10000 1 10 5 10000 1 61051 16105 1 元 磨損的類型 有型磨損 無形磨損 設備的綜合磨損 設備磨損補償方式 設備發(fā)生磨損后 需要進行補償 以恢復設備的生產能力 由于機器設備遭受磨損的 形式不同 補償磨損的方式也不一樣 設備有形磨損的局部補償是修理 無形磨摜的 局部補償是現代化改裝 有形磨損和無形磨損的完全補償是更新 大修理是更換部分 已磨損的零部件和調整設備 以恢復設備的生產功能和效率為主 現代化改造是對設 備的結構作局部的改進和技術上的革新 如增添新的 必須的零部件 以增加設備的 生產功能和效率為主 這兩者都屬于局部補償 更新是對整個設備進行更換 屬于完 全補償 設備更新的原則 1 不考慮沉沒成本 2 不要簡單的按照新 舊設備方案的直接現金流量進行比較 而應在客觀的立場上同 時對原設備目前的價值應考慮買賣雙方幾機會成本并使之實現 3 逐年滾動比較 設備 1 設備的自然壽命 是指設備從投入使用開始 知道因物質磨損而不能繼續(xù)使用所經 理的全部時間 2 設備的技術壽命是指 從投入使用到因技術落后而被淘汰所延續(xù)的時間 3 設備的經濟壽命 設備從投入使用開始 到因繼續(xù)使用在經濟上不合理而被更新所 經歷的時間 影響因素 設備的技術構成 設備成本 加工對象 生產類型 工作班 次 操作水平 產品質量 維護質量 環(huán)境要求 4 設備經濟壽命的估算方法 靜態(tài)模式和動態(tài)模式 靜態(tài)模式 是在不考慮資金時間的基礎上計算設備年平均成本 2 低劣化數值法 由于設備使用時間越長 設備的有形磨損和無形磨損越加劇 從而導 致設備的維護修理費用越增加 這種逐年遞增的費用稱為設備的低劣化 用低劣化數 值表示設備水滑的方法稱為低劣化數值法 動態(tài)模式 就是在考慮資金的時間價值的情況下計算設備的凈年值或年成本 通過比 較年平均效益或年平均費用來確定設備的經濟壽命 會計報表是定期總括地反映企業(yè)財務狀況 經營成果和現金流量的總括性書面文件一 般包括資產負債表 利潤表 現金流量表及相關付表 會計報表是財務會計報告中最主要的組成部分 資產負債表 反跌企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表 資產負債表按月報送 一般 反映的是企業(yè)月末 季末 半年末 年束的財務狀況 它屬于靜態(tài)會計報表 資產負 債表以 資產 負債 所有者權益 這一會計等式為依據 按照一定的分類標準和一定 的次序 把企業(yè)在一定日期的資產 負債和所有者權益項目予以適當排列編制而成 其作用主要表現在以下幾個方面 1 資產負債表能夠說明企業(yè)在某一特定目期所擁有的各種資源總量及其分布情況 2 資產負債表能夠顯示企業(yè)在某一特定日期所負擔磺務的數額 需要償還債務期限的 長短以及企業(yè)償還債務的能力 3 資產負債表能夠表明企業(yè)在某 特定日期所擁有凈資產的數額 以及企業(yè)所有者權 益的構成情況 4 資產負債表船夠反映企業(yè)在某 特定豇期的資產總額和權益總額 從企業(yè)資產總置 方面反映企業(yè)韻財務狀況 進而分析 評價企業(yè)未來的發(fā)展趨勢 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表 利潤表是以 利潤 收入 費用 這一會計等式為依據 按照一定的步驟計算出構成利潤 或虧損 總額的各項要 素編制而成的 它屬于動態(tài)報表 其作用主要表現在以下幾個方面 1 利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數額 表明企業(yè)收入與產出之間的關系 2 通過利潤表提供的不同時期的比較數字 可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢 預測企業(yè)未來的盈利能力 3 通過利潤表可以考核企業(yè)的經營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況 分析企業(yè)利潤增減 變化原因 利潤表的附表包括利潤分配表和分部報表 業(yè)務分部和地區(qū)分部 它們是利潤表所列 資料的延伸和細化 1 利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對所實現的凈利潤以及以前年度未分配利潤的 分配或者虧損彌補的報表 是利潤表的跗表 它主要揭示企業(yè)實現凈利潤的分配情況 和年末未分配利潤的結余情況 2 部報表 業(yè)務分部和地區(qū)分部 是反映企業(yè)各行業(yè) 各地區(qū)經營業(yè)務的收入 成本 費用 營業(yè)利潤 資產總額及負債總額等情況的報表 納入分部報表的各個分部最多 為 10 個 如果超過 應將相關的分部予以合并反映 如果某一分部的對外營業(yè)收入總 額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額 90 及以上的 則不需編制分部報表 現金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的會計報表 它屬 于動態(tài)的會計報表 1 現金流量表的編制基礎 現金等價物是指企業(yè)持有的期限短 流動性強 易于轉換為已知金額現金 價值變動 風險很小的投資 其中 期限短 一般是指從購買日起 三個月內到期 2 現金流量表的編制原則 權責發(fā)生制原則 3 現金流量表的基本內容 企業(yè)的現金流量一般可以分為三類 即經營活動產生的現金流量 投資活動產生的現 金流量和籌資活動產生的現金流量 經營活動流人的現金主要包括 承包工程 銷 售商品 提供勞務收到的現金 扣除因銷貨退回支付的現金 收到的稅費返還 收到的其他與經營活動有關的現金 經營活動流出的現金主要包括 發(fā)包工程 購 買商品 接受勞務支付的現金 支付給職工以及為職工支付的現金 支付的各項 稅費 I 支付的其他與經營活動有關的現金 投資活動主要包括 取得和收回投資 購建和處置固定資產 無形資產和其他資產等等 投資活動流入的現金主要包括 收回投資所收到的現金 取得投資收益所收到的 現金 處置固定資產 無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額 收到的其他 與投資活動有關的現金 投資活動流出的現金主要包括 購建固定資產 無形資產 和其他長期資產所支付的現金 投資所支付的現金 支付的其他與投資活動有關 的現金 籌資活動流人的現金主要包括 吸收投資所收到的現金 取得借款所收到的現金 收到的其他與籌資活動有關的現金 籌資活動流出的現金主要包括 償還債務所 支付的現金 分配股利 利潤或償付利息所支付的現金 支付的其他與籌資活動 有關的現金 現金流量表的作用 1 現金流量表可以提供企業(yè)的現金流量信息 從而對企業(yè)整體財務狀況作出客觀評價 2 現金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力 償債能力和周轉能力 3 通過現金流量表預測企業(yè)未來的發(fā)展情況 資產負債表由表頭和基本內容兩部分構成 利潤表 由于實際工作中 施工企業(yè)一般按月計算利潤 因此按月報送利潤表 以反 映企業(yè)月度 季度 半年度和年度的經營成果 它屬于動態(tài)會計報表 利潤表的結構 主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種 目前 我國采用的是多步 式利潤表 多步式利潤表是把企業(yè)當期凈利潤 按其構成內容通過幾個計算步驟逐步 計算出來 并按照其構成內容重要性的大小 在表中從上到下依次計算排列 施工企 業(yè)按多步式利潤表計算凈利潤 可以分為以下四步 1 計算主營業(yè)務利潤 2 計 算營業(yè)利潤 3 計算利潤總額 4 計算凈利潤 細計算過程如下 1 以主營業(yè)務收入為基礎 減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加 計算得出企業(yè) 主營業(yè)務利潤 2 以主營業(yè)務利潤為基礎 加上其他業(yè)務利潤 減去管理費用和財務費用 計算得出 營業(yè)利潤 3 以營業(yè)利潤為基礎 加上投資收益 補貼收入和營業(yè)外收入 減去營業(yè)外支出 計 算得出利潤總額 l 4 以利潤總額為基礎 減去所得稅 計算得出凈利潤 資產是指過去的交易 事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源 該資源預期會給企業(yè)帶 來經濟利益 資產的分類 資產按照流動性分為流動資產 長期投資 固定資產 無形資產和其他資產 1 流動資產 可以在 1 年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內變現或者耗用的資產 構成 流動資產的項目主要包括貨幣資金 短期投資 應收及預付款項 待攤費用 存貨等 2 長期投資 除短期投資以外的投資 包括持有時間準備超過 1 年 不含 1 年 的各種 股權性質的投資 不能變現或不準備隨時變現的債券 長期債權投資等 3 固定資產 使用期限較長 單位價值較高 并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的 資產 它是企業(yè)從事施工生產活動的主要勞動資料 4 無形資產 企業(yè)為生產商品 提供勞務 出租給他人 或為管理目的而持有的 沒 有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產 無形資產主要包括專利權 商標權 著作權 土地 使用權 非專利技術 特許權 商譽等 專利權是指國家專利主管機關 依法授予發(fā)明創(chuàng)造專利申請人對其發(fā)明創(chuàng)造在法定期 限內所享有的專有權利 包括發(fā)明專利權 實用新型專利權和外觀設計專利權 商標權 企業(yè)在某類指定的商品或產品上使用特定的名稱 標記或圖案的權利 商標權 包括獨占使用權和禁止使用權兩個方面 著作權 又稱版權是指作者對其創(chuàng)作的文學 科學和藝術作品依法享有的某些特殊權利 著作權包括精神權利 人身權利 和經濟權利 財產權利 兩個方面 土地使用權土地使用權 國家準許某企業(yè)在一定期間內對國有土地享有開發(fā) 利用 經營的權利 根據我國法律規(guī)定 中華人民共和國實行土地公有制 任何單位和個人都不得侵占 買賣或者以其他形式非法轉讓土地 非專利技術非專利技術 專有技術是指未經公開也未申請專利 但在生產經營活動中已采用了的 不享有法律保護 但為發(fā)明人所壟斷 具有實用價值的各種技術和經驗 如設計圖紙 資料 數據 技術規(guī)范 工藝流程 材料配方 管理制度和方法等 特許權特許權 經營特許權 專營權 是指企業(yè)在某一地區(qū)經營或銷售某種特定商品的權利或 是一家企業(yè)接受另一家企業(yè)使用其商標 商號 技術秘密等的權利 商譽 企業(yè)由于所處地理位置優(yōu)越 服務質量高 或由于信譽卓著而獲得了客戶的信任 或由于組織管理得當 生產經營效益高 或由于歷史悠久積累了豐富的從事本行業(yè)的 經驗 或由于技術先進 掌握施工生產的訣竅等原因而形成的無形價值 這種無形價 值具體體現在該企業(yè)的獲利能力超過了一般企業(yè)的獲利水平 5 其他資產其他資產 除流動資產 長期投資 固定資產 無形資產以外的其他資產 如臨時 設施和長期待攤費用等 貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)在施工生產經營活動中停留于貨幣形態(tài)的資金 包括庫存現金 銀 行存款和各種其他貨幣資金 現金的概念及特點現金的概念及特點 我國會計上所說的現金是指存放在企業(yè)的庫存現金 包括庫存的 人民幣和外幣 它主要用于企業(yè)日常的零星開支 可以隨時購買所需的物資 支付有 關費用 償還債務 也可以隨時存人銀行 用現金直接辦理經濟業(yè)務的貨幣收支行為 稱為現金核算 由于現金作為一般等價物的貨幣具有極強的流動性 普遍的可接受性 收支頻繁 最容易發(fā)生意外和損失等特點 為了嚴格控制現金 保證開發(fā)項目的實際 需要 合理使用現金 保護現金的安全完整 防止現金的丟失 被盜以及舞弊行為的 發(fā)生 企業(yè)必須嚴格遵守現金的使用范圍 不積壓多余的現金 加強現金收支的日常 管理與核算 現金的使用范圍現金的使用范圍 職工工資 津貼 個人勞務報酬 根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的 科學技術 文化藝術 體育等各種獎金 各種勞保 福利費用以及國家規(guī)定的對個 人的其他支出 向個人收購農副產品和其他物資的價款 出差人員必須隨身攜帶的 差旅費 結算起點以下的零星支出 結算起點為 1000 元 中國人民銀行確定需要 支付現金的其他支出 現金日常收支現金日常收支的管理 企業(yè)現金收入應于當日送存開戶銀行 不得超額存放現金 當 日送存確有困難的 由開戶銀行確定送存時間 企業(yè)日常零星開支所需要的現金 由開戶銀行根據企業(yè)的實際情況核定最高限額 一般為 3 5 天的日常零星開支所需的 數量 邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存現金限額可 以多于 5 天 但不得超過 15 天的 日常零星開支需要量 企業(yè)按規(guī)定從開戶銀行提取現金時 應當寫明用途 由本企業(yè) 財會部門負責人簽字 蓋章 經開戶銀行審核后予以支付 因采購地點不固定 交通不便 搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的 企業(yè) 應當向開戶銀行提出 申請 由本企業(yè)財會部門負責人簽字蓋章 經開戶銀行審核后支付現 金 對現金收 付的交易必須根據原始憑證編制記賬憑證 并在原始憑證與記賬憑證上加蓋 現金收 訖 與 現金付訖 章 現金的內部控制制度現金的內部控制制度 企業(yè)庫存現金收支與保管應由出納人員負責 企業(yè)應當加強 庫存現金庫存限額的管理 在銀行核定的庫存限額內支付現金 不得任意超過庫存現 金的限額 超過庫存限額的現金應及時存人銀行 企業(yè)必須在 現金管理暫行條例 規(guī)定的范圍內使用現金 不屬于現金開支范圍的業(yè)務一律通過銀行辦理轉賬結算 企 業(yè)負責人對本企業(yè)現金的安全負責 企業(yè)應當加強現金的管理 明確收款 付款 記錄等各個環(huán)節(jié)出納人員與相關人員的職責權限 企業(yè)支付現金 可從本企業(yè)庫存 現金限額中支付或者從開戶銀行提取 不得從本企業(yè)的現金收入中直接支付 即坐支 企業(yè)的出納人員應定期進行調換 不得一人長期從事出納工作 企業(yè)應當定期和 不定期地進行現金盤點 確?，F金賬面余額與實際庫存相符 不得白條抵庫和挪用現 金 銀行存款銀行存款 企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金 根據國家現金管理和結算制 度的規(guī)定 企業(yè)除在規(guī)定限額內留存少量現金以外 其余貨幣資金必須全部存入銀行 企業(yè)的一切貨幣收支 除在規(guī)定范圍內使用現金以外 都必須通過銀行辦理結算 銀行結算方式銀行結算方式 支票結算方式 銀行匯票結算方式 銀行本票結算方式 商業(yè) 忙票結算方式 商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種 委托收款結算方式它既可用于同城結算 又可用于異地結算 匯兌結算方式 信用 卡結算方式 托收承付結算方式 銀行保函業(yè)務銀行保函業(yè)務是指銀行根據客戶的申請而開立的具有擔保性質的書面承諾文件 若申 請人未按規(guī)定履行自己的義務 給受益人造成了經濟上的損失 則銀行承擔向受益人 進行經濟賠償的責任 銀行保函大多屬于 見索即付 無條件保函 是不可撤銷的 文件 銀行保函銀行保函包括以下主要內容 擔保人 被擔保人 承包商 受益人 業(yè)主等 的名稱與 地址 開立保函的依據 擔保的最高限額和使用貨幣 擔保的責任 要求付款的條件 有效期限等 施工企業(yè)與工程項目有關的銀行保函主要包括投標保函 借款保函 履 約保函 預付款保函 付款保函和對外承包工程保函等 其他貨幣資金其他貨幣資金是指施工企業(yè)除現金和銀行存款以外的 其他各種貨幣資金 如外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用證存款 信用證保證金存款 存出投資等應收及 預付款項是指企業(yè)在日常生產經營過程中發(fā)生的各種債權 施工企業(yè)的應收及預付款 項主要包括與結算建筑產品等施工生產經營活動有關的應收賬款 應收票據 工程款 預付備料款 預付購貨款以及其他應收款等 施工企業(yè)應加強對應收及預付款項的管 理 從而加快資金周轉 應收賬款應收賬款在施工企業(yè)中 應收賬款是指因承包工程應向發(fā)包單位收取的工程價款和列 入營業(yè)收入的其他款項 以及銷售產品 材料 提供勞務 作業(yè)等業(yè)務 應向購貨單 位或接受勞務 作業(yè)單位收取貨款及勞務補償的要求權 應收賬款是施工企業(yè)在銷售 結算過程中產生的債權 在正常情況下 應在短期內 1 年或超過 1 年的一個營業(yè)周期 內 收回 與施工企業(yè)施工生產經營業(yè)務無關的應收款項不包括在應收賬款范圍之內 壞賬損失壞賬損失 施工企業(yè)存在應收賬款就有發(fā)生壞賬的可能 壞賬是指施工企業(yè)無法收回 的應收賬款 由于發(fā)生壞賬而產生的損失 稱為壞賬損失 施工企業(yè)確認壞賬損失應符合下列條件之一 施工企業(yè)確認壞賬損失應符合下列條件之一 有確鑿證據表明該項應收款項不能收回 如債務單位已經撤消 破產 有確鑿證據表明該項應收款項收回的可能性不大 如債務單位資不抵債 現金流嚴 重不足 發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等 應收款項逾期三年以上 應收票據及其分類應收票據及其分類 應收票據是指企業(yè)因結算工程價款 對外銷售產品 材料等業(yè)務時 因收到未到期票 據所形成的債權 應收票據按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 應收票據的貼現應收票據的貼現 企業(yè)收到商業(yè)匯票 如在票據未到期前需要資金周轉時 可持未到 期的應收票據向銀行申請貼現 銀行同意受理后 要從票據到期值中扣除票據自貼現 日起至票據到期日止的利息 并將其余額即貼現凈值支付給企業(yè) 這種利用未到期應 收票據向銀行融資的做法 稱為應收票據貼現 銀行所扣的利息稱為銀行貼現息 計 算貼現息所使用的利率稱為貼現率 貼現行為實質上是銀行對企業(yè)的一種短期貸款 預付賬款預付賬款 企業(yè)按照工程合同規(guī)定預付給承包單位的款項 包括預付工程款和預付備 料款 以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款 其他應收款其他應收款 企業(yè)對其他單位和個人除了應收票據 應收賬款 預付賬款以外的其他 各種應收 暫付的款項 包括不設置 備用金 賬戶的企業(yè)撥出的備用金 應收的各 種賠款 罰款 應向職工收取的各種墊付款項 以及已不符合預付賬款性質而按規(guī)定 轉入的預付賬款等 其他應收 暫付款其他應收 暫付款主要包括 應收的各種賠款 罰款 應收出租包裝物租金 應向職 工收取的各種墊付款項 備用金 向企業(yè)各部門撥出的備用金 存出保證金 如租人 包裝物支付的押金 如水泥紙袋押金 保函押金等 預付賬款轉入 其他各種應收 暫付款項 存貨存貨是指企業(yè)在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品 或者為了出售仍 然處在生產過程中的在產品 或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料 物料 等 施工企業(yè)的存貨主要包括各類庫存材料 周轉材料 低值易耗品 委托加工物資 在建施工產品 施工產品等 存貨屬于企業(yè)流動資產的范疇 存貨的確認存貨的確認 凡符合存貨定義的資產項目 在資產負債表中作為存貨予以確認時 必須 同時滿足以下條件 該存貨包含的經濟利益很可能流入企業(yè)通常 存貨的所有權是存 貨包含的經濟利益很可能流入企業(yè)的一個重要標志 凡是所有權已屬于企業(yè) 無論企 業(yè)是否收到或持有該存貨 均應作為企業(yè)的存貨處理 反之 如果沒有取得所有權 即使存放在企業(yè) 也不能作為本企業(yè)的存貨 存貨的成本能夠可靠地計量成本能夠可 靠地計量是資產確認的一項基本條件 存貨作為企業(yè)流動資產的重要組成部分 要予 以確認也必須能夠對其成本進行可靠地計量 如果存貨成本不能可靠地計量 則不能 確認為存貨 3 施工企業(yè)的存貨 按其用途施工企業(yè)的存貨 按其用途可分為以下幾類 庫存材料 周轉材料 低值易耗品 委 托加工物資 在建施工產品 施工產品 固定資產固定資產是指使用期限較長 單位價值較高 并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的 資產 它是企業(yè)從事施工生產活動的主要勞動資料 固定資產的價值隨著使用的磨損 程度 逐漸地 部分地轉化為受益期間的費用 通過計提折舊的方式計人有關工程成 本或期間費用 其核算方法與存貨有所不同 固定資產必須同時具有以下特征 可供 企業(yè)營業(yè)使用 使用期限長 單位價值較高具有可衡量的未來經濟利益 固定資產的分類固定資產的分類 1 按照固定資產的經濟用途分類 按照固定資產的經濟用途可分為經營用固定資產和 非經營用固定資產 經營用固定資產是指企業(yè)直接用于開發(fā)經營方面的各種固定資產 具體包括房屋及建 筑物 施工機械 運輸設備 生產設備 儀器及試驗設備和其他經營用固定資產等 非經營用固定資產是指企業(yè)不直接服務于開發(fā)經營方面的固定資產 如職工宿舍 招 待所 幼兒園 食堂 浴室 理發(fā)室等使用的房屋 設備和其他固定資產等 2 按照固定資產使用情況可分為使用中的固定資產 未使用的固定資產和不需用的固 定資產 使用中的固定資產是指企業(yè)正在使用中的經營性和非經營性固定資產 未使用的固定資產 是指企業(yè)已完工或已購建的尚未達到預定可使用狀態(tài)前的新增 固定資產以及因進行改建 擴建等原因暫停使用的固定資產 不需用的固定資產 是指本企業(yè)多余或不適用 需要調配處理的各種固定資產 3 按照固定資產的所有權分類 按照固定資產的所有權可分為自有固定資產和租人 固定資產 租人固定資產可以分為經營租人固定資產和融資租人固定資產兩類 4 按照固定資產的經濟用途和使用情況綜合分類 按照固定資產的經濟用途和使用情況綜合可將固定資產分為七大類 具體包括經營用 固定資產 非經營用固定資產 租出固定資產 不需用固定資產 未使用固定資產 融資租入固定資產和土地 固定資產計提折舊的范圍固定資產計提折舊的范圍 計提折舊的固定資產 包括房屋及建筑物 在用的施工機械 運輸設備 生產設備 儀器儀表 工具器具 季節(jié)性停用 大修理停用的固定資產 融資租賃方式租入和經 營租賃方式租出的固定資產 未使用和不需用的固定資產 不計提折舊的固定資產 包括已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產 按照規(guī)定單獨估價 作為固定資產人賬的土地 在會計實務中 企業(yè)一般應按月計提固定資產折舊 當月增加的固定資產 當月不計 提折舊 從下月起計提折舊 當月減少的固定資產 當月照提折舊 從下月起停止計 提折舊 提前報廢的固定資產 不補提折舊 固定資產提足折舊后 不論能否繼續(xù)使 用 均不再提取折舊 影響固定資產折舊的因素影響固定資產折舊的因素 即折舊的基數 固定資產的預計凈殘值和固定資產的預計 使用年限 固定資產折舊的計算方法固定資產折舊的計算方法 施工企業(yè)計提固定資產折舊 一般采用平均年限法和工作量法 對技術進步較快或使 用壽命受工作環(huán)境影響較大的施工機械和運輸設備 可以采用雙倍余額遞減法或年數 總和法計提折舊 1 平均年限法平均年限法是指按固定資產預計使用年限平均計算折舊的一種方法 采用這種方法 計算的每期 年 月 折舊額都是相等的 其計算公式如下 固定資產年折舊率 固定資產原值 預計凈殘值 固定資產原值 固定資產預計使用年 限 100 或 1 一預計凈殘值率 固定資產預計使用年限 X100 固定資產月折舊率一固定資產年折舊率 12 固定資產月折舊額一固定資產原值 固定資產月折舊率 2 工作量法工作量法 固定資產預計可完工的工作量計提折舊額的一種方法 這種方法實際上 是平均年限法的一種演變 其基本計算公式如下 單位工作量折舊額 固定資產原值 1 預計凈殘值率 預計總工作量 某項固定資產月折舊額 該項固定資產當月工作量 單位工作量折舊額 施工企業(yè)常用的工作量法有以下兩種方法 施工企業(yè)常用的工作量法有以下兩種方法 行駛里程法 行駛里程法是按照行駛里程平均計算折舊的方法 它適用于車輛 船 舶等運輸設備計提折舊 其計算公式如下 單位里程折舊額 固定資產原值 1 一預計凈殘值率 總行駛里程 某項固定資產月折舊額一該項固定資產當月行駛里程 單位里程折舊額 工作臺班法 工作臺班法是按照工作臺班數平均計算折舊的方法 它適用于機器 設備等計提折舊 其計算公式如下 每工作臺班折舊額 固定資產原值 1 一預計凈殘值率 總工作臺班 某項固定資產月折舊額一該項固定資產當月工作臺班 每工作臺班折舊額 3 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 是在不考慮固定資產凈殘值的情況下 根據每期期初固定資產賬 面價值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法 采用這種方法 固定資 產賬面價值隨著折舊的計提逐年減少 而折舊率不變 因此 各期計提的折舊額必然 逐年減少 其計算公式如下 固定資產年折舊率 2 固定資產預計使用年限 100 固定資產月折舊率一固定資產年折舊率 12 固定資產月折舊額一固定資產賬面價值 月折舊率 4 年數總和法年數總和法 將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數計算 每年折舊額的一種方法 逐年遞減分數的分子為該項固定資產年初時尚可使用的年數 分母為該項固定資產使用年數的逐年數字總和 假設使用年限為 N 年 分母即為 1 2 3 N N N 1 2 這個分數因逐年遞減 為一個變數 而作為計提折舊依據的 固定資產原值和凈殘值則各年相同 因此 采用年數總和法計提折舊各年提取的折舊 額必然逐年遞減 其計算公式如下 固定資產年折 預計使用年限 已使用年限 預計折舊年限 預計折舊年限 1 2 100 固定資產月折舊率 固定資產年折舊率 12 固定資產月折舊額 固定資產原值一預計凈殘值 月折舊率 負債負債是指過去的交易 事項形成的現時義務 履行該義務預期會導致經濟利益流出企 業(yè) 負債是一項經濟責任 或者說是一項義務 凡是由企業(yè)過去的交易 事項形成的 后果 能夠用貨幣確切計量 合理預計并需要企業(yè)將來以現金 其他資產或勞務償付 的債務 都應當作為企業(yè)的負債予以確認 債按照流動性可以分為流動負債和長期負 債 1 流動負債流動負債 是指將在 1 年 含 1 年 或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內償還的債務 施 工企業(yè)的流動負債包括短期借款 應付票據 應付賬款 預收賬款 應付工資 應付 福利費 應付股利 應交稅金 其他暫收應付款項 預提費用和一年內到期的長期借 款等 2 流動負債的分類流動負債的分類 1 按照流動負債產生的原因分類 借貸形成的流動負債 結算過程中產生的流動 負債 經營過程中產生的流動負債 按照權責發(fā)生制原則 有些費用需要預先提取 利潤分配產生的流動負債 如應付股利等 2 按照流動負債應付金額是否肯定分類 按照流動負債應付金額是否肯定 可以分 為應付余額肯定的流動負債 應付金額視經營情況而定的流動負債 應付 金額予以估計的流動負債 3 流動負債核算的內容流動負債核算的內容 短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在 1 年以下 含 1 年 的各種借 款 商業(yè)匯票的付款期限 最長不得超過六個月 應付票據按是否帶息分為帶息應付 票據和不帶息應付票據兩種 應付賬款是指企業(yè)因購買材料 商品或接受勞務供應等 而應付給供應單位的款項 以及因發(fā)包工程而應付給其他單位的工程價款等 它是施 工企業(yè)流動負債的重要組成部分 預收賬款是指企業(yè)按照合同或協議規(guī)定向購貨方預 收的購貨款 以及向發(fā)包單位收取的預付備料款和預收工程款等 因此 加強工資的 核算和管理是企業(yè)會計核算的重要環(huán)節(jié) 應付福利費是指企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利 方面的資金 這些用于職工個人的福利基金 是按照職工工資總額的 14 提取的 應交稅金是指企業(yè)按照國家稅法的規(guī)定應交而尚未交納稅金所形成的一種負債 應付 股利是指企業(yè)在實現利潤按照稅法及有關法規(guī)的規(guī)定交納相關稅費后應給予投資者的 回報 作為投資者應該分享的所得稅后的利潤分配 而取得的投資收益 其他應付款 是指企業(yè)除了應付票據 應付賬款 預收賬款 應付工資 應交稅金 應付股利 其 他應交款等以外的各種應付 暫收其他單位或個人的款項 其他應交款是指企業(yè)除應 交稅金 應付股利以外的其他各種應交的款項 這項費用按照企業(yè)實際繳納的消費稅 增值稅 營業(yè)稅稅額的 3 計算征收 預提費用是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預先 提取但尚未支付的費用 長期負債 是指償還期在 1 年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期 以上的債務 包括長期借款 應付債券 長期應付款和專項應付款等 2 長期負債核算的內容長期負債核算的內容 長期借款長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 1 年以上 不含 1 年 的各項借 款 應付債券是指企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息 它是企業(yè)籌 集長期資金的一種重要方式 長期應付款是指企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他 各種長期應付款 專項應付款是指企業(yè)接受國家撥人的具有專門用途的撥款 所有者權益所有者權益是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益 其金額為資產減去負債后的余 額 它包括實收資本 或者股本 資本公積 盈余公積和未分配利潤等 實收資本實收資本 投入資本 是指投資者按照企業(yè)章程 或合同 協議的約定 實際投入企業(yè) 的資本 包括貨幣資金 實物 無形資產等 投資者向企業(yè)投入的資本 在一般情況 下無需償還 并可以長期周轉使用 實收資本的分類 按照投資主體分為國家資本金 法人資本金 個人資本金和外商資本 金等 2 實收資本的最低限額實收資本的最低限額 以生產經營為主的公司人民幣 50 萬元 以商品批發(fā) 為主的公司人民幣 50 萬元 以商業(yè)零售為主的公司人民幣 30 萬元 科技開發(fā) 咨詢 服務性公司人民幣 10 萬元 特定行業(yè)的有限責任公司注冊資本最低限額高于前 款所定限額的 股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣 l00O 萬元 股份有限公 司注冊資本 最低限額需高于上述所定限額的 由法律 行政法規(guī)另行規(guī)定 資本公積資本公積 企業(yè)投資人 捐贈人或從其他來源取得的由所有者享有但不屬于企業(yè)注冊 資金范圍內的資本 包括資本 或股本 溢價 接受捐贈資產 撥款轉入 外幣資本折 算差額等 1 資本 或股本 溢價 企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分 2 接受非現金資產捐贈準備 企業(yè)因接受非現金資產捐贈而增加的資本公積 3 接受現金捐贈 企業(yè)因接受現金捐贈而增加的資本公積 從形式上看 它是一種對 企業(yè)投入資金的行為 但捐贈人并不謀求對企業(yè)資產提出要求的權力 也不承擔投資 風險 4 股權投資準備 企業(yè)對被投資單位的長期股權投資采用權益法核算時 因被投資單 位接受捐贈等原因增加的資本公積 企業(yè)按其持股比例計算而相應增加的資本公積 5 撥款轉入 企業(yè)收到國家撥人的專門用于技術改造 技術研究等的撥款項目完成的 按規(guī)定轉入資本公積的部分 企業(yè)應按轉入金額入賬 6 外幣資本折算差額 企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產生的資本折算差額 7 其他資本公積 除上述各項資本公積以外所形成的資本公積 以及從資本公積各準 備項目轉人的金額 債權人豁免的債務等 盈余公積盈余公積 按照國家有關規(guī)定從凈利潤中提取的公積金 一般企業(yè)和股份有限公司的 盈余公積與外商投資企業(yè)的盈余公積包括的內容有所不同 法定盈余公積法定盈余公積 企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積 它的提取比例一般 為凈利潤的 10 當法定盈余公積累計金額達到企業(yè)注冊資本的 50 以上時 可以不 再提取 任意盈余公積任意盈余公積 企業(yè)經股東大會或類似機構批準按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈 余公積 法定公益金是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設施的公益 金 它的提取比例一般為凈利潤的 5 10 法定公益金用于職工集體福利時 應 當將其轉入任意盈余公積 外商投資企業(yè)盈余公積的內容外商投資企業(yè)盈余公積的內容 儲備基金是指按照法律 行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提 取的 經批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金 企業(yè)發(fā)展基金是指按照法律 行 政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的 用于企業(yè)生產發(fā)展和經批準用于增加資本的企業(yè)發(fā)展 基金 利潤歸還投資是指中外合作經營企業(yè)按照規(guī)定在合作期閫以利潤歸還投資者的 投資 未分配利潤 未分配利潤是指企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤 它有兩層 含義 一是這部分凈利潤沒有分給企業(yè)投資者 二是這部分凈利潤沒有指定用途 費用費用是指企業(yè)為銷售商品 提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出 具體表現 為資產的減少