必看：最經(jīng)典的現(xiàn)金流量表編制方法和計(jì)算公式

必看 最經(jīng)典的現(xiàn)金流量表編制方法和計(jì)算 公式 現(xiàn)金流量表的出現(xiàn) 主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn) 金流量的影響 并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng) 投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類 會(huì)計(jì)人員如何編制現(xiàn)金流量表呢 下面小編為大家?guī)?lái)了史上最齊全 的現(xiàn)金流量表的編制方法和計(jì)算公式 希望對(duì)大家的工作有所幫助 一 確定主表的 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1 銷售商品 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 17 利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù)期初余額 應(yīng)收票據(jù)期末余額 應(yīng)收賬款期初余額 應(yīng)收賬款期末余額 預(yù)收賬款期末余額 預(yù)收賬款期初余額 計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 2 收到的稅費(fèi)返還 應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額 應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額 補(bǔ)貼收入 所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 3 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額 其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì) 本期貸方發(fā)生額 其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額 其他應(yīng)付款 相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額 銀行存款利息收入 公式一 具體操作中 由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量 表 數(shù)據(jù)很難精確 該項(xiàng)目留到最后倒擠填列 計(jì)算公式是 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 公式二 補(bǔ)充資料中 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1 2 4 5 6 7 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù) 與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大 2 4 購(gòu)買商品 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 存貨期末余額 存貨期初余額 1 17 其他業(yè)務(wù)支出 剔除稅金 應(yīng)付票據(jù)期初余額 應(yīng)付票據(jù)期末余額 應(yīng)付賬款期初余額 應(yīng)付賬款期末余額 預(yù)付賬款期末余額 預(yù)付賬款期初余額 5 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 應(yīng)付工資 科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 應(yīng)付福利費(fèi) 科 目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 管理費(fèi)用中 養(yǎng)老保險(xiǎn)金 待業(yè)保險(xiǎn) 金 住房公積金 醫(yī)療保險(xiǎn)金 成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中 的 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 6 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 應(yīng)交稅金 各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 其他應(yīng)交 款 各明細(xì)賬戶借方數(shù) 管理費(fèi)用 中 稅金 本期借方發(fā)生額累 計(jì)數(shù) 其他業(yè)務(wù)支出 中有關(guān)稅金項(xiàng)目 即 實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅 不包括進(jìn)項(xiàng)稅 7 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)外支出 剔除固定資產(chǎn)處置損失 管理費(fèi)用 剔除工資 福利費(fèi) 勞動(dòng)保險(xiǎn)金 待業(yè)保險(xiǎn)金 住房公積金 養(yǎng)老保險(xiǎn) 醫(yī)療保 險(xiǎn) 折舊 壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失 列入的各項(xiàng)稅金等 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 成本及制造費(fèi)用 剔除工資 福利費(fèi) 勞動(dòng)保險(xiǎn)金 待業(yè)保險(xiǎn)金 住 房公積金 養(yǎng)老保險(xiǎn) 醫(yī)療保險(xiǎn)等 其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額 其他應(yīng)付 二 確定主表的 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1 收回投資所收到的現(xiàn)金 3 短期投資期初數(shù) 短期投資期末數(shù) 長(zhǎng)期股權(quán)投資期初 數(shù) 長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù) 長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù) 長(zhǎng)期債權(quán)投資 期末數(shù) 該公式中 如期初數(shù)小于期末數(shù) 則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中 核算 2 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 利潤(rùn)表投資收益 應(yīng)收利息期末數(shù) 應(yīng)收利息期初數(shù) 應(yīng)收股利期末數(shù) 應(yīng)收股利期初數(shù) 3 處置固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 固定資產(chǎn)清理 的貸方余額 無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù) 無(wú)形資產(chǎn) 期初數(shù) 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù) 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù) 4 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等 5 購(gòu)建固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 在建工程期末數(shù) 在建工程期初數(shù) 剔除利息 固定 資產(chǎn)期末數(shù) 固定資產(chǎn)期初數(shù) 無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù) 無(wú)形資產(chǎn)期初 數(shù) 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù) 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù) 上述公式中 如期末數(shù)小于期初數(shù) 則在處置固定資產(chǎn) 無(wú)形資 產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算 6 投資所支付的現(xiàn)金 短期投資期末數(shù) 短期投資期初數(shù) 長(zhǎng)期股權(quán)投資期末 數(shù) 長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù) 剔除投資收益或損失 長(zhǎng)期債權(quán)投 資期末數(shù) 長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù) 剔除投資收益或損失 該公式中 如期末數(shù)小于期初數(shù) 則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng) 目中核算 7 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 4 如投資未按期到位罰款 三 確定主表的 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1 吸收投資所收到的現(xiàn)金 實(shí)收資本或股本期末數(shù) 實(shí)收資本或股本期初數(shù) 應(yīng)付 債券期末數(shù) 應(yīng)付債券期初數(shù) 2 借款收到的現(xiàn)金 短期借款期末數(shù) 短期借款期初數(shù) 長(zhǎng)期借款期末數(shù) 長(zhǎng)期借款期初數(shù) 3 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等 4 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 短期借款期初數(shù) 短期借款期末數(shù) 長(zhǎng)期借款期初數(shù) 長(zhǎng)期借款期末數(shù) 剔除利息 應(yīng)付債券期初數(shù) 應(yīng)付債券期末 數(shù) 剔除利息 5 分配股利 利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 應(yīng)付股利借方發(fā)生額 利息支出 長(zhǎng)期借款利息 在建工程利 息 應(yīng)付債券利息 預(yù)提費(fèi)用中 計(jì)提利息 貸方余額 票據(jù)貼現(xiàn)利 息支出 6 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 融資租賃所支付的現(xiàn)金 減少注 冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金 收購(gòu)本公司股票 退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等 企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn) 除首期付款支付的現(xiàn)金以外的 其他各期所支付的現(xiàn)金等 四 確定補(bǔ)充資料的 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 現(xiàn)金的期末余額 資產(chǎn)負(fù)債表 貨幣資金 期末余額 現(xiàn)金的期初余額 資產(chǎn)負(fù)債表 貨幣資金 期初余額 5 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 現(xiàn)金的期末余額 現(xiàn)金的期初余 額 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物 故該公式未考慮此因素 如有則應(yīng) 相應(yīng)填列 五 確定補(bǔ)充資料中的 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1 凈利潤(rùn) 該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列 2 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì) 數(shù) 注 直接核銷的壞賬損失 不計(jì)入 3 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊 制造費(fèi)用中折舊 管理費(fèi)用中折舊 或 累計(jì)折舊期末數(shù) 累計(jì)折舊期初數(shù) 注 未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊 4 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 無(wú)形資產(chǎn) 期初數(shù) 期末數(shù) 或 無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注 未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少 5 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 期初數(shù) 期末數(shù) 或 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 6 待攤費(fèi)用的減少 減 增加 待攤費(fèi)用期初數(shù) 待攤費(fèi)用期末數(shù) 7 預(yù)提費(fèi)用增加 減 減少 預(yù)提費(fèi)用期末數(shù) 預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 6 8 處置固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失 減 收益 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出 或收入 明細(xì)賬分析填列 9 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列 10 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11 投資損失 減 收益 投資收益 借方余額正號(hào)填列 貸方余額負(fù)號(hào)填列 12 遞延稅款貸項(xiàng) 減 借項(xiàng) 遞延稅款 期末數(shù) 期初數(shù) 13 存貨的減少 減 增加 存貨 期初數(shù) 期末數(shù) 注 未考慮存貨對(duì)外投資的減少 14 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 減 增加 應(yīng)收賬款 期初數(shù) 期末數(shù) 應(yīng)收票據(jù) 期初數(shù) 期末數(shù) 預(yù)付賬款 期初數(shù) 期末數(shù) 其他應(yīng)收款 期初數(shù) 期末數(shù)