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手工會計綜合模擬實訓 1 實訓內(nèi)容 模擬實訓一 建賬模擬實訓二 審核和填制原始憑證模擬實訓三 填制與審核記賬憑證模擬實訓四 登記賬簿模擬實訓五 對賬 結賬與試算平衡模擬實訓六 會計報表的編制模擬實訓七 會計憑證裝訂與會計資料保管 2 2020年3月31日星期二 3 數(shù)據(jù)更正 3 實訓流程 4 實訓所需物品 5 模擬企業(yè)基本資料 6 2020年3月31日星期二 7 模擬企業(yè)基本資料 7 一 建賬 一 建立現(xiàn)金日記賬根據(jù)庫存現(xiàn)金科目開設賬戶 并登記期初余額 二 建立銀行存款日記賬根據(jù)銀行存款賬戶開設 方法同建立現(xiàn)金日記賬 8 三 建立明細賬根據(jù)總賬所屬明細賬賬戶開設 并登記期初余額 如生鐵明細賬戶 根據(jù)賬戶具體情況 分別使用三欄式 多欄式 數(shù)量金額式等賬頁 明細賬中 除庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶之外 所有明細科目都要開設賬戶 9 四 建立總賬根據(jù)總賬賬戶開設 所有總賬賬戶都要開設 總賬賬戶開設使用三欄式賬頁 如應收賬款賬戶 10 建賬時 如果某個賬戶沒有期初余額 也要建賬 即預留出登記本期發(fā)生額的賬頁 只在賬頁上將賬戶名稱填寫上即可 如材料采購賬戶沒有期初余額 但要建立賬戶 總賬和明細賬都要如此 11 建賬要求 1 現(xiàn)金日記賬1頁 正反面 只登記現(xiàn)金業(yè)務 2 銀行存款日記賬2頁 正反面用 登記三個賬戶 前三面登記基本賬戶 最后一面登記兩個賬戶 3 明細賬 使用三欄式賬頁的賬戶 反正面用 每面建1個賬戶 使用多欄式賬頁的賬戶 反正面用 每面建1個一級科目 管理費用科目用三面 將借貸余三欄改為三個明細使用 使用數(shù)量金額賬頁的賬戶 反正面用 每面建1個賬戶 4 總賬 反正面用 每面建3個賬戶 12 2020年3月31日星期二 13 建賬資料 會計科目 13 2020年3月31日星期二 14 14 2020年3月31日星期二 15 15 2020年3月31日星期二 16 16 2020年3月31日星期二 17 17 2020年3月31日星期二 18 18 2020年3月31日星期二 19 19 2020年3月31日星期二 20 20 2020年3月31日星期二 21 21 2020年3月31日星期二 22 22 2020年3月31日星期二 23 23 2020年3月31日星期二 24 24 2020年3月31日星期二 25 25 二 審核與填制原始憑證 外來原始憑證不用填制 取得時就已經(jīng)填寫完畢 只需要審核 自制原始憑證需要根據(jù)業(yè)務情況填制 并審核 26 三 填制與審核記賬憑證 原始憑證經(jīng)審核無誤后 編制記賬憑證 記賬憑證采用收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 編制記賬憑證要分清是哪類業(yè)務 取用相應的記賬憑證 27 天津濱海機械設備有限公司2012年12月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務共計100筆 如下 業(yè)務1 1日 售給天津市大沽化工有限公司利群S1機床10臺 貨物自提 價稅合計90090元 收到轉(zhuǎn)賬支票一張 收1借 銀行存款 工商銀行90090 00貸 主營業(yè)務收入 利群S1機床77000 00應交稅費 應交增值稅 銷 13090 00原始憑證1 4產(chǎn)品出庫單用途 銷售2012年12月1日 上半月 業(yè)務1 業(yè)務43 注 后面業(yè)務涉及到的產(chǎn)品出庫單參照此樣式填寫 28 業(yè)務2 1日 用現(xiàn)金800元購買辦公用品 付1借 管理費用 辦公費800 00貸 庫存現(xiàn)金800 00業(yè)務3 1日 向銀行借入50萬元流動資金 收2借 銀行存款 工商銀行500000 00貸 短期借款 工行借款500000 00原始憑證3 1借款申請書2012年12月1日 29 原始憑證3 2工商銀行貸款 借款 憑證2012年12月1日 30 業(yè)務4 1日 物資公司購利群S1機床26臺 利群S2機床150臺 貨款已收存開戶銀行 收3借 銀行存款 工商銀行1434654 00貸 主營業(yè)務收入 利群S1機床200200 00 利群S2機床1026000 00應交稅費 應交增值稅 銷 208454 00業(yè)務5 1日 開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買潤滑油款 潤滑油已驗收入庫 付2借 材料采購 天津石油2100 00貸 銀行存款 工商銀行2100 00轉(zhuǎn)1借 原材料 輔助材料 潤滑油 2000 00材料成本差異 輔助材料100 00貸 材料采購 天津石油2100 00業(yè)務6 1日 委托開戶行采用托收承付方式收取龍豐機械廠的款項已收回 存入銀行賬戶 收4借 銀行存款 工商銀行100000 00貸 應收賬款 龍豐機械100000 00 注 后面業(yè)務涉及到的支票存根參照此樣式填寫 原始憑證5 3 31 計劃成本核算說明 32 業(yè)務7 1日 存入證券戶周轉(zhuǎn)資金60萬元 付3借 其他貨幣資金 存出投資款600000 00貸 銀行存款 工商銀行600000 00業(yè)務8 2日 張凱出差歸來報銷差旅費4000元 余款1000元退回 轉(zhuǎn)2借 管理費用 差旅費4000 00貸 其他應收款 個人往來 張凱 4000 00收5借 庫存現(xiàn)金1000 00貸 其他應收款 個人往來 張凱 1000 00原始憑證8 1 33 業(yè)務9 2日 從北方鋼鐵有限公司購買圓鋼 價款12300元 增值稅2091元 支付運費459元 其中59元為裝卸費 委托開戶銀行付款 付4借 材料采購 北方鋼鐵12731 00應交稅費 應交增值稅 進 2119 00貸 銀行存款 工商銀行14850 00說明 運費金額 不包括裝卸費 保險費等雜費 可按7 的扣除率計算準予抵扣的進項稅額 財稅字 1998 114號 運費中含的進項稅額 459 59 7 28元材料采購金額 12300 459 28 12731元進項稅額 2091 28 2119元 34 2020年3月31日星期二 35 業(yè)務10 2日 一車間購入不需安裝生產(chǎn)設備一臺 價款200000元 增值稅34000元 預計使用10年 開出轉(zhuǎn)賬支票付款 付5借 固定資產(chǎn) 機械設備200000 00應交稅費 進項稅額 進 34000 00貸 銀行存款 工商銀行234000 00原始憑證10 4固定資產(chǎn)驗收單2012年12月2日說明 從2009年1月1日起 準予抵扣的固定資產(chǎn)范圍僅限于現(xiàn)行增值稅征稅范圍內(nèi)的固定資產(chǎn) 包括機械 機器 運輸工具以及其他與生產(chǎn) 經(jīng)營有關的設備 工具 器具 建筑物等不動產(chǎn) 不得抵扣進項稅額 注 后面業(yè)務涉及到的固定資產(chǎn)驗收單參照此樣式填寫 35 業(yè)務11 2日 辦理銀行匯票并交給采購員 付6借 其他貨幣資金 銀行匯票100000 00貸 銀行存款 工商銀行100000 00業(yè)務12 3日 領用材料 根據(jù)領料單填寫領料匯總表 轉(zhuǎn)3借 生產(chǎn)成本 基本 1車間S1 直接材料 75000 00 基本 1車間S1 燃料動力 12800 00 基本 2車間S1 直接材料 30000 00 基本 2車間S1 燃料動力 6200 00 基本 裝配車間S1 直接材料 40280 00 基本 1車間S2 直接材料 50000 00 基本 1車間S2 燃料動力 15600 00 基本 2車間S2 直接材料 54000 00 基本 2車間S2 燃料動力 8200 00 基本 裝配車間S2 直接材料 30560 00貸 原材料 原料及主要材料 圓鋼 84000 00 原料及主要材料 生鐵 125000 00 燃料 焦炭 24800 00 燃料 煤 18000 00 外購半成品 軸承1 40000 00 外購半成品 軸承2 30000 00 輔助材料 潤滑油 240 00周轉(zhuǎn)材料 附件 螺絲螺母 600 00 36 2020年3月31日星期二 37 業(yè)務12 原始憑證 37 業(yè)務13 3日 山東光學儀器公司購利群S2機床50臺 貨物自提 收6借 銀行存款 工商銀行400140 00貸 主營業(yè)務收入 利群S2機床342000 00應交稅費 應交增值稅 銷 58140 00原始憑證13 2中國工商銀行進賬單2012年12月3日 注 后面業(yè)務涉及到的進賬單參照此樣式填寫 38 業(yè)務14 3日 天津長河公司購利群S1機床10臺 購利群S2機床50臺 根據(jù)合同給對方2 折扣 收轉(zhuǎn)賬支票一張 S1機床定價7700元 臺 S2機床定價6840元 臺 收7借 銀行存款 工商銀行480425 40貸 主營業(yè)務收入 利群S1機床75460 00 利群S2機床335160 00應交稅費 應交增值稅 銷 69805 40說明 S1機床收入 7700 10 98 75460S2機床收入 6840 50 98 335160應交增值稅 75460 335160 17 69805 40業(yè)務15 3日 從境外購入APP技術 非專利技術 一項 價款6000美元 購入時市場匯率為1 6 8 款項尚未支付 轉(zhuǎn)4借 無形資產(chǎn) APP非專利技術408000 00貸 應付賬款 Xmountain408000 00說明 價款 人民幣 60000 6 8 408000業(yè)務16 4日 開出轉(zhuǎn)賬支票 支付下半年度報刊訂閱費 付7借 預付賬款 人民郵電912 00貸 銀行存款 工商銀行912 00 39 業(yè)務17 4日 銀行轉(zhuǎn)來 天津九州公司貨款收回 收8借 銀行存款 工商銀行200000 00貸 應收賬款 天津九州200000 00業(yè)務18 5日 開戶行受理簽發(fā)銀行承兌匯票 并按規(guī)定收取0 1 的手續(xù)費 采購人員將匯票交付江州鋼鐵公司 貨已驗收入庫 其中運費1303 92元 付8借 財務費用 手續(xù)費42 75貸 銀行存款 工商銀行42 75轉(zhuǎn)5借 材料采購 江州鋼鐵36598 70應交稅費 進項稅額 進 6151 30貸 應付票據(jù) 江州鋼鐵42750 00說明 材料采購金額 圓鋼價款 不含稅運費 35424 1174 7 36598 7增值稅進項稅額 圓鋼稅額 運費稅額 6022 08 129 22 6151 30轉(zhuǎn)6借 原材料 原料及主要材料 圓鋼 43200 00貸 材料采購 江州鋼鐵36598 70材料成本差異 原料及主要材料6601 30 40 業(yè)務19 5日 接受陳治捐贈的本田轎車一輛 價值30萬元 預計使用5年 交廠部辦公室使用 轉(zhuǎn)7借 固定資產(chǎn) 交通工具300000 00貸 營業(yè)外收入300000 00業(yè)務20 5日 以出包方式建造廠部管理部門用簡易倉庫 工程預算總造價180000元 本月開工預付合同規(guī)定款項的50 預計20天完工 付9借 在建工程 房屋建筑物90000 00貸 銀行存款 工商銀行90000 00 41 業(yè)務21 5日 交營業(yè)稅及其附加 個人所得稅 增值稅及其附加 交營業(yè)稅及其附加 付10借 應交稅費 應交營業(yè)稅2000 00 應交城建稅140 00 應交教育費附加60 00 應交地方教育費附加40 00 應交防洪費20 00貸 銀行存款 工商銀行2260 00 交個人所得稅 付11借 應交稅費 個人所得稅1100 00貸 銀行存款 工商銀行1100 00 交增值稅 付12借 應交稅費 未交增值稅123492 04貸 銀行存款 工商銀行123492 04 交增值稅附加 付13借 應交稅費 應交城建稅8644 44 應交教育費附加3704 76 應交地方教育費附加2469 84 應交防洪費1234 92貸 銀行存款 工商銀行16053 96 42 業(yè)務22 5日 開戶行轉(zhuǎn)來灤州第一煤礦委托收款結算憑證 貨已驗收入庫 轉(zhuǎn)8借 材料采購 灤州第一煤礦302500 00應交稅費 應交增值稅 進 51425 00貸 應付賬款 灤州第一煤礦353925 00轉(zhuǎn)9借 原材料 燃料 煤 300000 00材料成本差異 燃料2500 00貸 材料采購 灤州第一煤礦302500 00業(yè)務23 5日 從北方鋼鐵公司購入圓鋼 驗貨發(fā)現(xiàn)短缺400Kg 經(jīng)查系運輸途中丟失 由鐵路部門負責賠償 該業(yè)務與業(yè)務9有關 轉(zhuǎn)10借 原材料 原料及主要材料 圓鋼 13800 00貸 材料采購 北方鋼鐵11712 52材料成本差異 原料及主要材料2087 48轉(zhuǎn)11借 其他應收款 單位往來 長春站 1188 00貸 材料采購 北方鋼鐵1018 48應交稅費 應交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 169 52說明 業(yè)務9計算的運費中的進項稅額為28元 400Kg丟失圓鋼運費的增值稅也應轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出增值稅 400 5000 28 2 24 5噸圓鋼進項稅額為2091元 400Kg丟失圓鋼轉(zhuǎn)出增值稅 400 5000 2091 167 28 進項稅額轉(zhuǎn)出 2 24 167 28 169 52 400Kg丟失圓鋼金額 0 4噸 2546 2元 噸 1018 48 43 業(yè)務24 6日 南海農(nóng)機公司購利群S2機床2臺 本企業(yè)代墊公路運輸運雜費100元 轉(zhuǎn)12借 應收賬款 南海農(nóng)機16005 60貸 主營業(yè)務收入 利群S2機床13680 00應交稅費 應交增值稅 銷 2325 60付14借 應收賬款 南海農(nóng)機100 00貸 庫存現(xiàn)金100 00委托收款憑證委托日期2012年12月6日 注 后面業(yè)務涉及到的委托收款憑證參照此樣式填寫 44 業(yè)務25 6日 山東光學儀器公司購利群S2機床10臺 交銀行承兌匯票一張 貨已發(fā) 運費現(xiàn)金772元由本企業(yè)負擔 轉(zhuǎn)13借 應收票據(jù) 山東光學儀器公司80028 00貸 主營業(yè)務收入 利群S2機床68400 00應交稅費 應交增值稅 銷 11628 00付15借 銷售費用 運費749 51應交稅費 應交增值稅 進 22 49貸 庫存現(xiàn)金772 00業(yè)務26 7日 職工張佳報銷托兒費 付16借 應付職工薪酬 福利費400 00貸 庫存現(xiàn)金400 00業(yè)務27 8日 上海軋鋼有限公司發(fā)來鑄造用生鐵 貨物驗收入庫 賬單未到 轉(zhuǎn)14借 原材料 原料及主要材料 生鐵 25000 00貸 應付賬款 暫估應付款25000 00說明 暫估入庫 業(yè)務28 8日 采購員李明送來 申請用款單 開立有關異地采購賬戶 付17借 其他貨幣資金 外埠存款13000 00貸 銀行存款 工商銀行13000 00 45 業(yè)務29 8日 支付餐費 付18借 管理費用 業(yè)務招待費2000 00貸 庫存現(xiàn)金2000 00業(yè)務30 8日 開出轉(zhuǎn)賬支票購掃描儀 付19借 固定資產(chǎn) 電子設備2000 00貸 銀行存款 工商銀行2000 00業(yè)務31 8日 開出支票支付幼兒園經(jīng)費 付20借 應付職工薪酬 福利費3000 00貸 銀行存款 工商銀行3000 00 46 業(yè)務32 8日 出售利群S3專利權 收9借 銀行存款 工商銀行600000 00貸 營業(yè)外收入566037 74應交稅費 應交增值稅 銷 33962 26轉(zhuǎn)15借 營業(yè)外支出356000 00無形資產(chǎn)減值準備54000 00累計攤銷240000 00貸 無形資產(chǎn) 利群S3專利權650000 00說明 該公司符合免稅條件 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)免稅 該專利賬面原值65萬元 累計攤銷24萬元 已計提減值準備5 4萬元 業(yè)務33 9日 發(fā)出材料 轉(zhuǎn)16借 生產(chǎn)成本 輔助 機修車間 直接材料 4060 00 輔助 供汽車間 直接材料 2000 00制造費用 1車間4400 00 2車間7500 00 裝配車間5550 00銷售費用 材料費900 00管理費用 材料費750 00貸 周轉(zhuǎn)材料 勞動保護用品 手套 7400 00 勞動保護用品 工作服 9000 00 附件 工具 8760 00 47 2020年3月31日星期二 48 業(yè)務33 原始憑證 48 2020年3月31日星期二 49 業(yè)務33 原始憑證 49 業(yè)務34 9日 購入二車間生產(chǎn)用數(shù)控機床一臺 價值100000 00元增值稅進項稅額17000 00元 以轉(zhuǎn)賬支票付款 機床已投入安裝 付21借 在建工程 機械設備100000 00應交稅費 應交增值稅 進 17000 00貸 銀行存款 工商銀行117000 00業(yè)務35 10日 接受濱海機械總公司投入的廠房一棟用于裝配車間 使用壽命20年 轉(zhuǎn)17借 固定資產(chǎn) 房屋建筑物8000000 00貸 實收資本 機械總公司8000000 00業(yè)務36 10日 濟南重光公司所欠賬款300000元已超過3年 屢催無效 應做壞賬損失處理 采用備抵法提取壞賬準備 轉(zhuǎn)18借 壞賬準備300000 00貸 應收賬款 濟南重光300000 00 50 業(yè)務37 11日 數(shù)控機床安裝完畢 預計使用10年 以現(xiàn)金2000元支付安裝費 付22借 在建工程 機械設備1709 40應交稅費 應交增值稅 進 290 60貸 庫存現(xiàn)金2000 00轉(zhuǎn)19借 固定資產(chǎn) 機械設備101709 40貸 在建工程 機械設備101709 40業(yè)務38 11日 支付機修車間委托天津設備大修廠對公司三個基本生產(chǎn)車間設備維修費 付23借 生產(chǎn)成本 輔助 機修車間 制造費用 13401 71應交稅費 應交增值稅 進 2278 29貸 銀行存款 工商銀行15680 00說明 維修費先歸集到機修車間的成本中 月末按照勞務量進行費用分配 51 業(yè)務39 11日 支付廣告費 付24借 銷售費用 廣告費6500 00貸 銀行存款 工商銀行6500 00業(yè)務40 12日 開戶行轉(zhuǎn)來南海農(nóng)機公司的委托收款拒付理由書及有關憑證 由S2機床換為SI機床后重新發(fā)貨 運費100元 該業(yè)務與業(yè)務24有關 轉(zhuǎn)20 沖銷業(yè)務24筆分錄 借 應收賬款 南海農(nóng)機16005 60貸 主營業(yè)務收入 利群S2機床13680 00應交稅費 應交增值稅 銷 2325 60說明 本題重新發(fā)貨所付運費應由南海農(nóng)機支付 故沒有沖銷24題所付運費 轉(zhuǎn)21借 應收賬款 南海農(nóng)機18018 00貸 主營業(yè)務收入 利群S1機床15400 00應交稅費 應交增值稅 銷 2618 00付25借 銷售費用 運費97 09應交稅費 應交增值稅 進 2 91貸 庫存現(xiàn)金100 00說明 本次運費轉(zhuǎn)為銷售費用處理 52 業(yè)務41 12日 二車間2號舊機床出售 賬面價值456000元 初始使用時間2008年9月 預計使用10年 預計殘值率5 已提折舊180500 00元 本月提取折舊3610元 用現(xiàn)金支付清理費1500元 無發(fā)票 協(xié)商價455000元 按4 計算增值稅并減半交納 轉(zhuǎn)22借 固定資產(chǎn)清理271890 00累計折舊184110 00貸 固定資產(chǎn) 機械設備456000 00付26借 固定資產(chǎn)清理1500 00貸 庫存現(xiàn)金1500 00收10借 銀行存款 工商銀行455000 00貸 固定資產(chǎn)清理455000 00轉(zhuǎn)23借 固定資產(chǎn)清理8750 00貸 應交稅費 應交增值稅 銷 8750 00轉(zhuǎn)24借 固定資產(chǎn)清理172860 00貸 營業(yè)外收入172860 00說明 應交增值稅 455000 1 04 4 2 8750清理凈收入 455000 271890 1500 8750 172860 53 財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知財稅 2008 170號 二 納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額 是指納稅人2009年1月1日以后 含1月1日 下同 實際發(fā)生 并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額 四 自2009年1月1日起 納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn) 應區(qū)分不同情形征收增值稅 一 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn) 按照適用稅率征收增值稅 二 2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人 銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn) 按照4 征收率減半征收增值稅 注 一般納稅人 銷售2009年1月1日之前購買的固定資產(chǎn)則計算方法為 增值稅 售價 1 4 4 2 申報時在簡易計稅的明細中填寫如果您是一般納稅人 銷售2009年1月1日之后購買的固定資產(chǎn) 則相關進項稅已在購買時扣除 不能再使用簡易計算方法 要以全額計稅增值稅 含稅售價 1 17 17 2 小規(guī)模納稅人 那么就不用考慮購買時間 直接按照增值稅 售價 1 3 2 計算申報納稅即可 54 業(yè)務42 15日 接受天津紅星工廠投資 收11借 銀行存款 工商銀行3000000 00貸 實收資本 天津紅星3000000 00業(yè)務43 15日 分別開出兩張支票支付離退休金及房租 付27借 管理費用 職工薪酬10200 00貸 銀行存款 工商銀行10200 00付28借 管理費用 職工薪酬800 00貸 銀行存款 工商銀行800 00 55 業(yè)務44 16日 將供氣車間毀損一臺供氣設備報廢 該設備賬面價值480000 00元 期初已提折舊95000元 本月折舊3800元 預計使用10年 已用兩年3個月 開出轉(zhuǎn)賬支票支付清理費1500元 取得變價收入10000元 款項已存銀行 轉(zhuǎn)25借 固定資產(chǎn)清理381200 00累計折舊98800 00貸 固定資產(chǎn) 機械設備480000 00付29借 固定資產(chǎn)清理1500 00貸 銀行存款 工商銀行1500 00收12借 銀行存款 工商銀行10000 00貸 固定資產(chǎn)清理10000 00轉(zhuǎn)26借 固定資產(chǎn)清理1452 99貸 應交稅費 應交增值稅 銷 1452 99轉(zhuǎn)27借 營業(yè)外支出374152 99貸 固定資產(chǎn)清理374152 99說明 清理固定資產(chǎn)凈損失 381200 1500 10000 1452 00 374152 99 下半月 業(yè)務44 業(yè)務100 56 業(yè)務45 16日 支付財產(chǎn)保險費 付30借 預付賬款 平安保險46000 00貸 銀行存款 工商銀行46000 00業(yè)務46 17日 上月售給玉泉新河公司S2機床10臺 價款68400元 銷項稅額11628元 發(fā)生退貨并已入庫 承擔退貨運費400元 轉(zhuǎn)28借 應收賬款 玉泉新河80028 00貸 主營業(yè)務收入 利群S2機床68400 00應交稅費 應交增值稅 銷 11628 00付31借 銷售費用 運費360 36應交稅費 應交增值稅 進 39 64貸 庫存現(xiàn)金400 00轉(zhuǎn)29借 銷售費用 運費400 00借 應收賬款 玉泉新河400 00說明 上次運費轉(zhuǎn)為銷售費用 57 2020年3月31日星期二 58 原始憑證46 1天津增值稅專用發(fā)票 業(yè)務47 18日 向天津大沽化工有限公司出售利群S2機床收取的商業(yè)匯票到期 委托銀行收款 收13借 銀行存款 工商銀行160000 00貸 應收票據(jù) 天津大沽化工160000 00 58 業(yè)務48 18日 銀行轉(zhuǎn)來錦州軸承有限公司委托收款結算憑證單據(jù) 按規(guī)定驗貨付款 發(fā)現(xiàn)有25套不符合合同規(guī)定 當即拒收并辦理退貨 以現(xiàn)金代墊運費45元 從支付貨款中扣除 承付符合規(guī)定部分的貨款 轉(zhuǎn)30借 材料采購 錦州軸承16500 00應交稅費 應交增值稅 進 2805 00貸 應付賬款 錦州軸承19305 00說明 購買100套 合格75套 實際單價220元 套 75 220 16500付32借 應付賬款 錦州軸承45 00貸 庫存現(xiàn)金45 00說明 支付運費相當于支付了貨款 付33借 應付賬款 錦州軸承19260 00貸 銀行存款 工商銀行19260 00說明 支付符合規(guī)定部分的貨款 應支付款項 代墊運費 從貨款中扣除 19305 45 19260轉(zhuǎn)31借 原材料 外購半成品 軸承1 15000 00材料成本差異 外購半成品1500 00貸 材料采購 錦州軸承16500 00說明 軸承1計劃成本200元 套 59 2020年3月31日星期二 60 原始憑證48 4收料單業(yè)務49 18日 天津九州公司租用包裝物 預收租金2000元 含17 增值稅 收取押金6000元 采用一次轉(zhuǎn)銷法 收14借 銀行存款 工商銀行8000 00貸 其他應付款 天津九州6000 00其他業(yè)務收入1709 40應交稅費 應交增值稅 銷 290 60轉(zhuǎn)32借 其他業(yè)務成本6000 00貸 周轉(zhuǎn)材料 包裝物6000 00說明 采用一次攤銷法攤銷 不用分在庫和在用 五五攤銷用分在庫和在用 應從周轉(zhuǎn)材料在庫明細轉(zhuǎn)入周轉(zhuǎn)材料在用明細 業(yè)務76不考慮該筆業(yè)務發(fā)出的包裝物 60 2020年3月31日星期二 61 業(yè)務50 18日 處理積壓油漆一批300Kg 計劃單位價格10元 銷售單價12 1元 收款送存銀行 收15借 銀行存款 工商銀行4247 10貸 其他業(yè)務收入3630 00應交稅費 應交增值稅 銷 617 10轉(zhuǎn)33借 其他業(yè)務成本3000 00貸 原材料 輔助材料 油漆 3000 00業(yè)務51 19日 從銀行購入外幣40000美元 當日美元賣出價1 6 7 當日匯率1 6 6 該企業(yè)外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算 付34借 銀行存款 工商銀行 美元戶 264000 00財務費用 匯兌損益4000 00貸 銀行存款 工商銀行268000 00說明 買入美元按照銀行賣出價 實際兌換的人民幣按照當日匯率計算 原始憑證51 1購買外匯申請書 61 2020年3月31日星期二 62 業(yè)務52 20日 將不需用車床一臺出售給天津?qū)崢I(yè)有限公司 收轉(zhuǎn)賬支票一張并送存銀行 轉(zhuǎn)34借 固定資產(chǎn)清理86487 50累計折舊23512 50貸 固定資產(chǎn) 機械設備110000 00說明 累計折舊 上月累計折舊 本月折舊 23512 50收16借 銀行存款 工商銀行54000 00貸 固定資產(chǎn)清理54000 00轉(zhuǎn)35借 固定資產(chǎn)清理7846 15貸 應交稅費 應交增值稅 銷 7846 15轉(zhuǎn)36借 營業(yè)外支出40333 65貸 固定資產(chǎn)清理40333 65業(yè)務53 20日 從境外Xmountain公司購入非專利技術 支付50 款項 即30000美元 按發(fā)生時的市場匯率1 6 6 折算 與業(yè)務15有關 付35借 應付賬款 Xmountain198000 00貸 銀行存款 工商銀行 美元戶 198000 00業(yè)務54 20日 購入實達公司股票作為短期投資 預計持有半年 實際支付價款50萬元 轉(zhuǎn)37借 交易性金融資產(chǎn) 成本500000 00投資收益800 00貸 其他貨幣資金 存出投資款500800 00 62 交易性金融資產(chǎn)核算說明 交易性金融資產(chǎn)是為近期出售而持有的債券 股票和基金等資產(chǎn) 主要是以賺取差價為目的 交易性金融資產(chǎn)科目取代了原來的短期投資 與之類似 又有不同 交易性金融資產(chǎn) 科目 借方 登記交易性金融資產(chǎn)取得成本 資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額 貸方 登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額 企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結轉(zhuǎn)的成本 期末借方余額 反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值 應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種 分別設置 成本 公允價值變動 等明細科目進行核算 交易性金融資產(chǎn)核算包括三個步驟 取得 持有期間 處置 一 取得時分三種情況 1 取得交易性金融資產(chǎn)時 應當按照該取得時的公允價值作為其初始確認金額 2 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的 應當單獨確認為應收項目 3 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益 分錄如下 借 交易性金融資產(chǎn) 成本 取得時的公允價值 應收股利 或應收利息 投資收益貸 銀行存款 或其他貨幣資金 存出投資款 63 二 持有期間 一 交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時 借記 應收股利 或 應收利息 科目 貸記 投資收益 科目 具體分錄如下 1 收到買價中包含的股利 或利息 借 銀行存款貸 應收股利 或應收利息 2 確認持有期間享有的股利 利息借 應收股利 利息貸 投資收益借 銀行存款貸 應收股利 利息 二 交易性金融資產(chǎn)的期末計量資產(chǎn)負債表日按公允價值調(diào)整賬面余額 雙方向的調(diào)整 資產(chǎn)負債表日 交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額 借記 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 科目 貸記 公允價值變動損益 科目 公允價值低于其賬面余額的差額 作相反的會計分錄 具體會計分錄如下 1 資產(chǎn)負債表日公允價值大于賬面余額借 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動貸 公允價值變動損益2 資產(chǎn)負債表日公允價值小于賬面余額借 公允價值變動損益貸 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 64 三 處置時企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時 將處置時的該交易性金融資產(chǎn)的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益 同時調(diào)整公允價值變動損益 具體會計分錄如下 分步確認投資收益 一 按售價與賬面余額之差確認投資收益借 銀行存款貸 交易性金融資產(chǎn) 成本交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動投資收益 二 按初始成本與賬面余額之差確認投資收益 損失借 或貸 公允價值變動損益貸 或借 投資收益 65 2020年3月31日星期二 66 業(yè)務55 23日 開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買工具款 采購人員報銷交通費10元 工具驗收入庫 付36借 材料采購 天津設備大修廠929 00貸 銀行存款 工商銀行929 00轉(zhuǎn)38借 周轉(zhuǎn)材料 附件 工具 1000 00貸 材料采購 天津設備大修廠929 00材料成本差異 周轉(zhuǎn)材料71 00付37借 管理費用 交通費10 00貸 庫存現(xiàn)金10 00業(yè)務56 23日 李明報銷購貨款 貨物驗收入庫 與業(yè)務28有關 余款劃回 轉(zhuǎn)39借 材料采購 潮州電機公司11000 22應交稅費 應交增值稅 進 1870 04貸 其他貨幣資金 外埠存款12870 26收17借 銀行存款 工商銀行129 74貸 其他貨幣資金 外埠存款129 74轉(zhuǎn)40借 原材料 外購半成品 磁電機 13440 00貸 材料采購 潮州電機公司11000 22材料成本差異 外購半成品2439 78 66 2020年3月31日星期二 67 業(yè)務57 23日 銀行轉(zhuǎn)來委托收款結算單據(jù) 因資金不足只承付部分貨款 不足部分延期付款 材料驗收入庫 轉(zhuǎn)41借 材料采購 海州鋼鐵37200 00應交稅費 應交增值稅 進 6324 00貸 應付賬款 海州鋼鐵43524 00付38借 應付賬款 海州鋼鐵22000 00貸 銀行存款 工商銀行22000 00轉(zhuǎn)42借 原材料 原料及主要材料 生鐵 30000 00材料成本差異 原料及主要材料7200 00貸 材料采購 海州鋼鐵37200 00業(yè)務58 25日 接銀行通知 本月電話費已從賬戶支付 原始憑證 收據(jù) 銀行付款通知各一張 付39借 管理費用 電話費5800 00貸 銀行存款 工商銀行5800 00 67 2020年3月31日星期二 68 業(yè)務59 25日 本月出包承建的簡易倉庫完工 實際造價18萬元 驗收合格 交付使用 余款以轉(zhuǎn)賬支票付清 與業(yè)務20有關 付40借 在建工程 房屋建筑物90000 00貸 銀行存款 工商銀行90000 00轉(zhuǎn)43借 固定資產(chǎn) 房屋建筑物180000 00貸 在建工程 房屋建筑物180000 00業(yè)務60 25日 支付本月工資 銀行代發(fā) 付41借 應付職工薪酬 工資398240 98貸 銀行存款 工商銀行398240 98轉(zhuǎn)44借 應付職工薪酬 工資32522 55貸 應交稅費 個人所得稅32522 55 68 2020年3月31日星期二 69 業(yè)務61 25日 向資金周轉(zhuǎn)困難的洋溢公司銷售利群S1機床10臺 開出增值稅專用發(fā)票 款項尚未收到 經(jīng)與洋溢公司協(xié)尚只收取稅款 轉(zhuǎn)45借 應收賬款 天津洋溢13090 00貸 應交稅費 應交增值稅 銷 13090 00說明 出庫見業(yè)務88 已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理如果企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認的條件 不應確認收入 為了單獨反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本 企業(yè)應增設 發(fā)出商品 科目 發(fā)出商品 科目核算一般銷售方式下已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本 企業(yè)對于發(fā)出的商品 在不能確認收入時 應按發(fā)出商品的實際成本 借記 發(fā)出商品 科目 貸記 庫存商品 科目 發(fā)出商品滿足收入確認條件時 應結轉(zhuǎn)銷售成本 借記 主營業(yè)務成本 科目 貸記 發(fā)出商品 科目 發(fā)出商品 科目的期末余額應并入資產(chǎn)負債表 存貨 項目反映 發(fā)出商品不符合收入確認條件時 如果銷售該商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生 比如已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票 則應確認應交的增值稅銷項稅額 借記 應收賬款 等科目 貸記 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 科目 如果納稅義務沒有發(fā)生 則不需進行上述處理 69 業(yè)務62 26日 以銀行存款支付前欠海鋼公司的部分貨款及賠償金 付42借 應付賬款 海州鋼鐵21524 00營業(yè)外支出50 00貸 銀行存款 工商銀行21574 00說明 本次應付海州鋼鐵賬款43524元 原始憑證金額 22000 57筆業(yè)務已經(jīng)支付 21524業(yè)務63 27日 賣廢材料 收取現(xiàn)金125元 送存銀行 未開票 按17 計算銷項稅 收18借 銀行存款 工商銀行125 00貸 其他業(yè)務收入106 84應交稅費 應交增值稅 銷 18 16 70 2020年3月31日星期二 71 業(yè)務64 27日 去昆鋼的采購人員報銷有關費用 貨物未到 當日以電匯支付余款 與業(yè)務11有關 轉(zhuǎn)46借 材料采購 昆山鋼鐵96576 00應交稅費 應交增值稅 進 16136 00貸 應付賬款 昆山鋼鐵112712 00說明 運費所含增值稅款 3200 7 224 運費 不含稅 3200 224 2976 材料采購金額 93600 2976 96576 應交增值稅 進 15912 224 16136轉(zhuǎn)47借 應付賬款 昆山鋼鐵100000 00貸 其他貨幣資金 銀行匯票100000 00說明 11筆業(yè)務將100000元匯票交給了采購員 付43借 應付賬款 昆山鋼鐵12712 00貸 銀行存款 工商銀行12712 00說明 以電匯方式支付余款12712元 原始憑證64 4銀行電匯憑證 71 2020年3月31日星期二 72 業(yè)務65 28日 本期沖銷的濟南重光公司應收賬款 現(xiàn)又收回 與業(yè)務36有關 轉(zhuǎn)48借 應收賬款 濟南重光300000 00貸 壞賬準備300000 00收19借 銀行存款 工商銀行300000 00貸 應收賬款 濟南重光300000 00業(yè)務66 29日 支付本月電費并分配 付44借 生產(chǎn)成本 基本 1車間S1 燃料動力 3456 00 基本 2車間S1 燃料動力 4200 00 基本 裝配車間S1 燃料動力 2025 00 基本 1車間S2 燃料動力 1344 00 基本 2車間S2 燃料動力 1800 00 基本 裝配車間S2 燃料動力 1575 00 輔助 機修車間 燃料動力 3000 00 輔助 供氣車間 燃料動力 2880 00制造費用 1車間600 00 2車間600 00 裝配車間1200 00銷售費用 燃料動力1920 00管理費用 燃料動力5400 00應交稅費 應交增值稅 進 5100 00貸 銀行存款 工商銀行35100 00說明 利群S1生產(chǎn)成本3456 4200 2025 9681 利群S2生產(chǎn)成本 1344 1800 1575 4719 72 2020年3月31日星期二 73 原始憑證66 4 73 2020年3月31日星期二 74 原始憑證66 5 74 2020年3月31日星期二 75 業(yè)務67 29日 支付本月水費并分配 付45借 生產(chǎn)成本 輔助 機修車間 制造費用 4500 00 輔助 供氣車間 制造費用 4500 00制造費用 1車間13500 00 2車間11250 00 裝配車間8550 00銷售費用 水費450 00管理費用 水費11250 00應交稅費 應交增值稅 進 3240 00貸 銀行存款 工商銀行57240 00 原始憑證67 4 75 2020年3月31日星期二 76 業(yè)務68 30日 計提本月固定資產(chǎn)折舊 按月初資料計算折舊率 轉(zhuǎn)49借 生產(chǎn)成本 輔助 機修車間 制造費用 870 83 輔助 供氣車間 制造費用 3800 00制造費用 1車間6650 00 2車間3610 00 裝配車間870 83銷售費用 折舊費7019 44管理費用 折舊費86451 33貸 累計折舊109272 43 76 2020年3月31日星期二 77 原始憑證68 1 77 2020年3月31日星期二 78 業(yè)務69 30日 發(fā)出材料 轉(zhuǎn)50借 生產(chǎn)成本 基本 1車間S1 直接材料 25000 00 基本 1車間S1 燃料動力 19000 00 基本 2車間S1 直接材料 27000 00 基本 2車間S1 燃料動力 7600 00 基本 裝配車間S1 直接材料 90300 00 基本 1車間S2 直接材料 25000 00 基本 1車間S2 燃料動力 9000 00 基本 2車間S2 直接材料 30000 00 基本 2車間S2 燃料動力 9200 00 基本 裝配車間S2 直接材料 65500 00 輔助 機修車間 直接材料 6400 00貸 原材料 原料及主要材料 圓鋼 63000 00 原料及主要材料 生鐵 50000 00 燃料 焦炭 30400 00 燃料 煤 14400 00 外購半成品 軸承1 60000 00 外購半成品 軸承2 20000 00 輔助材料 油漆 800 00 輔助材料 潤滑油 400 00周轉(zhuǎn)材料 包裝物 包裝箱 75000 00 78 2020年3月31日星期二 79 原始憑證69 21 79 2020年3月31日星期二 80 業(yè)務70 30日 支付本月社會保險和公積金 付46 支付個人社保和單位社保 借 應付職工薪酬 工資55419 87 設定提存計劃 社會保險 公司承擔 120916 08貸 銀行存款 工商銀行176335 95說明 接第60筆業(yè)務工資分配單 原始憑證60 2 60 3付47 支付公積金銀行往來 借 銀行存款 建設銀行36000 00貸 銀行存款 工商銀行36000 00付48 支付公積金個人部分和單位部分 借 應付職工薪酬 工資17633 60 公積金 公司承擔 17633 60貸 銀行存款 建設銀行35267 20說明 接第60筆業(yè)務工資分配單 原始憑證60 2 60 3原始憑證70 4中國建設銀行電子轉(zhuǎn)賬憑證 80 2020年3月31日星期二 81 業(yè)務71 30日 對利華貿(mào)易公司投資 付49借 長期股權投資 利華貿(mào)易公司300000 00貸 銀行存款 工商銀行300000 00業(yè)務72 31日 分配本月工資 轉(zhuǎn)51借 生產(chǎn)成本 基本 1車間S1 直接人工 80619 59 基本 2車間S1 直接人工 65733 36 基本 裝配車間S1 直接人工 40822 65 基本 1車間S2 直接人工 31352 06 基本 2車間S2 直接人工 28171 44 基本 裝配車間S2 直接人工 31750 95 輔助 機修車間 直接人工 47652 00 輔助 供氣車間 直接人工 61010 40制造費用 1車間41395 20 2車間33158 40 裝配車間30888 00銷售費用 職工薪酬24248 40管理費用 職工薪酬148236 00貸 應付職工薪酬 工資503817 00 設定提存計劃 社會保險 公司承擔 120916 08 公積金 公司承擔 17633 60 工會經(jīng)費10076 34 教育經(jīng)費12595 43說明 利用原始憑證60 2 81 2020年3月31日星期二 82 原始憑證72 1應付職工薪酬分配計算表2012年12月31日 82 2020年3月31日星期二 83 業(yè)務73 31日 支付產(chǎn)品展銷攤位費 付50借 銷售費用 展銷費8200 00貸 銀行存款 工商銀行8200 00業(yè)務74 31日 以每套50萬元的價格購買10套公寓 以每套30萬元的價格獎勵給公司管理層優(yōu)秀員工 規(guī)定職工必須在公司工作10年 不考慮相關稅費 員工將款項直接存入銀行 付51 購房 借 長期待攤費用5000000 00貸 銀行存款 工商銀行5000000 00收20 收職工房款 借 銀行存款 工商銀行3000000 00貸 長期待攤費用3000000 00轉(zhuǎn)52 給職工住房補貼 每年末攤銷當年的20萬 十年共計攤銷200萬 借 應付職工薪酬 非貨幣性福利200000 00貸 長期待攤費用200000 00轉(zhuǎn)53 十年內(nèi)按年攤銷住房福利 借 管理費用 職工薪酬200000 00貸 應付職工薪酬 非貨幣性福利200000 00業(yè)務75 31日 攤銷本月無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)54借 管理費用 無形資產(chǎn)攤銷11386 67貸 累計攤銷11386 67 83 2020年3月31日星期二 84 原始憑證75 1 84 2020年3月31日星期二 85 業(yè)務76 31日 結轉(zhuǎn)本月材料成本差異 原始憑證 材料差異表一張 本題不考慮49筆業(yè)務發(fā)出的包裝物 轉(zhuǎn)55借 生產(chǎn)成本 基本 1車間S1機床 直接材料 950 00 基本 1車間S1機床 燃料動力 368 88 基本 2車間S1機床 直接材料 541 50 基本 2車間S1機床 燃料動力 160 08 基本 裝配車間S1 直接材料 1412 42 基本 1車間S2機床 直接材料 712 50 基本 1車間S2機床 燃料動力 285 36 基本 2車間S2機床 直接材料 798 00 基本 2車間S2機床 燃料動力 201 84 基本 裝配車間S2 直接材料 621 54 輔助 機修車間 直接材料 94 30 輔助 供氣車間 直接材料 3 20制造費用 1車間7 04 2車間12 00 裝配車間8 88銷售費用 材料費1 44管理費用 材料費1 20貸 材料成本差異 原料及主要材料3059 00 外購半成品2235 00 燃料1016 16 輔助材料110 88 周轉(zhuǎn)材料161 22轉(zhuǎn)56借 其他業(yè)務成本 輔助材料 油漆 231 00貸 材料成本差異 輔助材料231 00 85 2020年3月31日星期二 86 原始憑證76 1 86 2020年3月31日星期二 87 業(yè)務77 31日 對輔助生產(chǎn)費用進行分配 轉(zhuǎn)57 交互分配 內(nèi)部分配 借 生產(chǎn)成本 輔助 機修車間 3709 68 輔助 供氣車間 6664 90貸 生產(chǎn)成本 輔助 機修車間 6664 90 輔助 供氣車間 3709 68轉(zhuǎn)58 交互分配 外部分配 借 生產(chǎn)成本 基本 1車間S1 動力 14033 09 基本 2車間S1 動力 13643 28 基本 裝配車間S1 動力 9136 13 基本 1車間S2 動力 5457 31 基本 2車間S2 動力 5847 12 基本 裝配車間S2 動力 7105 87制造費用 1車間20753 65 2車間25066 80 裝配車間32881 00銷售費用 燃料動力8626 30管理費用 燃料動力11621 89貸 生產(chǎn)成本 輔助 機修車間 材料 10554 30 輔助 機修車間 人工 47652 00 輔助 機修車間 動力 44 78 輔助 機修車間 制造 18772 54 輔助 供氣車間 材料 2003 20 輔助 供氣車間 人工 61010 40 輔助 供氣車間 動力 5835 22 輔助 供氣車間 制造 8300 00 說明 機修車間涉及業(yè)務33 38 66 67 68 69 72 76 77 供氣車間涉及業(yè)務33 66 67 68 72 76 77 累加這些業(yè)務中機修車間和供氣車間的輔助生產(chǎn)成本數(shù)據(jù) 即得到貸方數(shù)據(jù) 經(jīng)該業(yè)務對輔助生產(chǎn)成本進行結轉(zhuǎn)后 其余額為0 87 2020年3月31日星期二 88 原始憑證77 1 88 2020年3月31日星