[財務(wù)制度]超越集團財務(wù)管理細則.doc

集團財務(wù)管理細則集團二零零一年十一月28 / 31目 錄第一部分 財務(wù)管理規(guī)則1第一章總則1第二章財務(wù)部門的職能1第三章財務(wù)工作管理2第四章支票管理3第五章現(xiàn)金管理3第六章會計檔案管理4第七章處罰辦法5第八章附則5第二部分 財務(wù)總監(jiān)的職責6第三部分 財務(wù)部（含總部、事業(yè)部、子公司財務(wù)部）工作準則6第一章總則6第二章財務(wù)部主要職能7第三章財務(wù)部崗位職責8第四部分 審計監(jiān)察部工作準則10第一章 總則10第二章 審計監(jiān)察部崗位職責11第五部分 出納業(yè)務(wù)處理準則12第六部分 會計工作細則13第一章 原始憑證13第二章 記賬憑證15第三章 會計賬簿16第四章 會計報告19第五章 會計檔案20第六章 現(xiàn)金及債券20第七章 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)22第八章 盤點辦法23第九章 財務(wù)預(yù)算24第七部分 資金預(yù)算工作準則25第章 總則25第二章 異常說明26第八部分 資金籌措工作細則26第一部分 財務(wù)管理規(guī)則第一章總則 第一條 為加強集團的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在集團經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。 第二條 集團總部設(shè)立財務(wù)總監(jiān)，負責管理財務(wù)部與審計監(jiān)察部。各事業(yè)部與子公司設(shè)立財務(wù)部，財務(wù)人員由總部直接委派。第三條 集團各單位和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。第二章財務(wù)部門的職能 第四條 集團財務(wù)部門的職能是：（一） 認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度；（二） 建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律；（三） 積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進集團取得較好的經(jīng)濟效益；（四） 厲行節(jié)約，合理使用資金；（五） 合理分配收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用；（六） 了解有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門情況，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況；（七） 完成集團交給的其他工作。 第三章財務(wù)工作管理第五條 會計年度自 1月1日起至12日31日止。第六條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。第七條 財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字。第八條 財務(wù)工作人員應(yīng)當定期進行財務(wù)檢查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。第九條 財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。第十條 財務(wù)工作人員對本集團實行會計監(jiān)督。財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充。第十一條 財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時應(yīng)及時向主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)總監(jiān)書面報告，并請求查明原因，作出處理。財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。第十二條 出納人員不得兼管會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。第十三條 定期進行財務(wù)審計。審計人員根據(jù)審計事項實行修訂，并作出審計報告，報送總裁。第十四條 財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般財務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由總部財務(wù)部部長監(jiān)交。第四章支票管理第十五條 支票由出納員或總裁指定的專人保管。支票使用時須有“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)最終審批人批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。第十六條 支票付款后憑支票存根、發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對（購置物品由保管員簽字）、最終審批人審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬號，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。第十七條 對于報銷時短缺的金額，財務(wù)人員要及時催辦。第五章現(xiàn)金管理第十八條 集團可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。（一） 職員工資、津貼、獎金；（二） 個人勞務(wù)報酬；（三） 出差人員必須攜帶的差旅費；（四） 結(jié)算起點以下的零星支出；（五） 總裁批準的其他開支。第十九條 除本規(guī)定第十八條外，財務(wù)人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，財務(wù)總監(jiān)批準后支付現(xiàn)金。第二十條 集團固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。第二十一條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為2000元，超額部分應(yīng)存入銀行。第二十二條 財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從集團庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準。第二十三條 財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當填寫現(xiàn)金領(lǐng)用單，并寫明用途和金額，由財務(wù)負責人批準后提取。第二十四條 符合本規(guī)定第十八條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及集團認可的有效報銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，最終審批人批準后由出納支付現(xiàn)金。第二十五條 無論何種匯款，財務(wù)人員都須審核匯款通知單，分別由經(jīng)手人、主管領(lǐng)導(dǎo)、總裁（或事業(yè)部、子公司經(jīng)理）簽字，會計審核有關(guān)憑證。第二十六條 出納人員應(yīng)當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。第六章會計檔案管理第二十七條 凡是本集團的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應(yīng)歸檔。第二十八條 會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、起止年、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），由專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。第二十九條 會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔，由總裁指定專人保管，并分類填制目錄。第三十條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案，須經(jīng)總裁批準。第七章處罰辦法第三十一條 出現(xiàn)下列情況之一的，對財務(wù)人員予以相應(yīng)處罰：（一） 超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；（二） 用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的；（三） 未經(jīng)批準，擅自挪用或借用他人資金（包括現(xiàn)金）支付款項的；（四） 利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；（五） 未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；（六） 將集團款項以財務(wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的；（七） 違反本規(guī)定條款認定應(yīng)予處罰的。第三十二條 出現(xiàn)下列情況之一的，財務(wù)人員應(yīng)予解聘：（一） 違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴重混亂的；（二） 拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的；（三） 偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿的；（四） 利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取集團財物的；（五） 弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用集團款項的；（六） 在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使集團利益遭受損失的；（七） 有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應(yīng)當予以辭退的。第八章附則第三十三條 本規(guī)則經(jīng)董事局通過頒布實施，修改時由財務(wù)總監(jiān)提出，總裁審核，董事局批準。第三十四條 本規(guī)則由總部財務(wù)部負責解釋說明。第二部分 財務(wù)總監(jiān)的職責第一條 財務(wù)總監(jiān)負責組織本集團的下列工作：（一） 制訂集團財務(wù)管理制度，制訂財務(wù)工作計劃并組織實施；（二） 組織編制并執(zhí)行集團財務(wù)預(yù)算、收支計劃、信貸計劃，擬訂集團重大資金籌措使用方案；（三） 指導(dǎo)、監(jiān)督集團財務(wù)管理工作；（四） 分析評價集團財務(wù)管理與經(jīng)營活動狀況；（五） 指導(dǎo)監(jiān)督審計工作；（六） 集團財務(wù)人員的管理。第二條 財務(wù)總監(jiān)直接對集團總裁負責，下轄總部財務(wù)部部長與審計監(jiān)察部部長。第三部分 財務(wù)部（含總部、事業(yè)部、子公司財務(wù)部）工作準則第一章總則第一條 本準則由總部財務(wù)部送集團總裁核準、公布后實施。修改時同前。第二條 總部財務(wù)部設(shè)部長一名，會計主管、資金管理主管各一名，下設(shè)會計、出納、資金管理、預(yù)算管理崗位。各事業(yè)部（子公司）財務(wù)部設(shè)主任一名，下設(shè)會計、出納崗位。第三條 各財務(wù)部遵守各項經(jīng)濟法律、法規(guī)、條例，加強資金的籌措、管理、運用，以促進集團業(yè)務(wù)的發(fā)展、壯大。第二章財務(wù)部主要職能第四條 總部財務(wù)部主要職能：（一） 貫徹執(zhí)行國家財務(wù)管理政策法規(guī)，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定編制修改集團財務(wù)管理制度，建立健全集團財務(wù)管理體系；（二） 組織集團會計核算工作，編制集團合并報表，對集團成員單位會計核算體系進行檢查監(jiān)督；（三） 建立集團全面財務(wù)預(yù)算管理制度，編制財務(wù)預(yù)算并負責實施監(jiān)控，定期向企業(yè)管理部提交經(jīng)營目標中的財務(wù)考核指標的執(zhí)行情況；（四） 編制集團資金收支計劃并組織實施監(jiān)控；（五） 定期開展財務(wù)分析，提出改進措施；（六） 負責集團資金管理；（七） 全面負責集團成本費用管理；（八） 負責集團公司總部費用的報銷、歸集與核算；（九） 負責集團公司稅務(wù)工作，接受政府組織的財務(wù)、稅收檢查；（十） 及時向管理者、外部有關(guān)部門提供財務(wù)報告；（十一） 參與重大投資項目的決策和項目效益的鑒定；（十二） 負責基本建設(shè)項目的核算，重大投資項目的核算與結(jié)算；（十三） 統(tǒng)一管理集團會計報表、賬冊及憑證。第五條 事業(yè)部（子公司）財務(wù)部主要職能：（一） 嚴格執(zhí)行集團財務(wù)管理制度，監(jiān)督事業(yè)部（子公司）資產(chǎn)管理與運營，確保事業(yè)部（子公司）財務(wù)管理體系規(guī)范運轉(zhuǎn)，真實、全面、客觀地反映事業(yè)部（子公司）經(jīng)營情況；（二） 負責事業(yè)部（子公司）會計核算工作；（三） 根據(jù)集團財務(wù)預(yù)算，制訂事業(yè)部（子公司）財務(wù)預(yù)算并監(jiān)督實施；（四） 根據(jù)集團資金收支計劃，制訂事業(yè)部（子公司）資金收支計劃，并負責監(jiān)督實施；（五） 負責事業(yè)部（子公司）成本費用管理；（六） 開展財務(wù)分析，向事業(yè)部（子公司）、集團總部及時提供相關(guān)財務(wù)信息。第三章財務(wù)部崗位職責第六條 總部財務(wù)部部長的主要工作職責是：（一） 制訂財務(wù)工作計劃并組織實施，指導(dǎo)、監(jiān)督、考核財務(wù)部人員工作；（二） 編制執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措使用方案；（三） 指導(dǎo)、監(jiān)督集團財務(wù)管理工作；（四） 分析集團財務(wù)狀況與經(jīng)營活動；（五） 負責集團稅務(wù)工作；（六） 負責基建工程、固定資產(chǎn)的核算，重大投資項目分析、核算與結(jié)算。第七條 總部財務(wù)部會計主管的主要工作職責是：（一） 根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理制度指導(dǎo)檢查集團各單位會計核算工作；（二） 復(fù)核總部帳表；（三） 復(fù)核事業(yè)部（子公司）上報的會計帳表；（四） 編制集團合并報表；（五） 向管理者與外部有關(guān)部門提供財務(wù)報表；（六） 財務(wù)報表分析與管理建議。第八條 總部財務(wù)部資金管理主管的主要工作職責是：（一） 預(yù)測集團資金狀況，編制資金收支計劃；（二） 監(jiān)督管理集團的資金收支活動；（三） 負責管理集團的資金籌集業(yè)務(wù)；（四） 負責集團的資金調(diào)配；（五） 分析集團資金管理活動，向管理者提供建議。第九條 各事業(yè)部（子公司）財務(wù)部主任的主要工作職責是：（一） 制訂財務(wù)工作計劃并組織實施，指導(dǎo)、監(jiān)督、考核財務(wù)部人員工作；（二） 編制執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、收支計劃，擬訂資金籌措使用方案；（三） 分析本單位財務(wù)狀況與經(jīng)營活動；（四） 監(jiān)督本單位資產(chǎn)管理與運營，確保財務(wù)管理體系規(guī)范運轉(zhuǎn)，真實、全面、客觀地反映事業(yè)部（子公司）經(jīng)營情況。（五） 負責本單位稅務(wù)工作。（六） 負責本單位成本費用管理。第十條 會計人員的主要工作職責是：（一） 按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)核、報賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚，按期報賬；（二） 按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查、分析集團財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)潛力，考核資金使用效果，及時上級提出合理化建議，當好集團參謀；（三） 妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料；（四） 完成上級交付的其他工作。第十一條 出納的主要工作職責是：（一） 認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度；（二） 嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不用白條抵壓現(xiàn)金；（三） 建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證；（四） 嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)；（五） 積極配合銀行做好對賬、報賬工作；（六） 配合會計做好各種賬務(wù)處理；（七） 完成上級交付的其他工作。第四部分 審計監(jiān)察部工作準則第一章 總則第一條 本準則由審計監(jiān)察部送集團總裁核準、公布后實施。修改時同前。第二條 本部設(shè)部長一名，下設(shè)審計監(jiān)察員崗位。第三條 本部遵守各項經(jīng)濟法律、法規(guī)、條例，對集團經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)地審計監(jiān)督，以達到堵塞漏洞、完善制度、改進管理、提高經(jīng)濟效益的目的。第四條 審計監(jiān)察部主要職能：（一） 編制、修訂企業(yè)審計監(jiān)察制度并負責實施；（二） 制訂審計監(jiān)察工作計劃并組織實施；（三） 對集團成員單位進行財務(wù)審計；（四） 對集團成員單位主要管理者進行經(jīng)濟責任審計；（五） 對集團基建工程進行審計；（六） 負責集團重要經(jīng)濟活動審計監(jiān)察工作；（七） 就下屬單位對審計出的問題進行整改的情況進行監(jiān)督檢查。第二章 審計監(jiān)察部崗位職責第五條 審計監(jiān)察部部長的主要職責是：（一）編制審計管理制度，制訂審計工作計劃，指導(dǎo)監(jiān)督審計監(jiān)察工作；（二）組織集團經(jīng)營管理活動審計活動；（三）負責集團重要管理事項的監(jiān)察工作。第六條 審計監(jiān)察員的主要工作職責是：（一）對會計帳表進行審計；（二）對經(jīng)濟責任進行審計（含離任審計）；（三）對基建工程進行審計；（四）對集團重要管理事項進行審計監(jiān)察；（五）完成上級交付的其他工作。第五部分 出納業(yè)務(wù)處理準則第一條 本處理程序包括現(xiàn)金及銀行存款收人與支出等作業(yè)。第二條 出納根據(jù)支出傳票，辦理現(xiàn)金、票據(jù)的支付，登記及轉(zhuǎn)移。第三條 所有支出憑證應(yīng)由會計嚴格審核其內(nèi)容與金額是否與實際相符，領(lǐng)款人的印鑒是否相符，如有疑問應(yīng)查明后方能支付。第四條 凡一次支付未超過1,000元者經(jīng)由零用金支付外，其余一律開抬頭劃線支票支付。第五條 本集團一切支付，應(yīng)以處理妥善的傳票或憑證為依據(jù)，任何要求先行支付后補手續(xù)者均應(yīng)予拒絕。第六條 支付款項應(yīng)在傳票上加蓋領(lǐng)款人印鑒，付訖后加蓋付訖日期及經(jīng)手人戳記。第七條 本集團支付款項的付款程序，悉依照下列步驟辦理。（一）支付申請。各單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。（二）支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當拒絕批準。（三）支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。（四）辦理支付。出納人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第六部分 會計工作細則第一章 原始憑證第一條 登記（一）會計業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依本集團規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，登記記賬憑證；根據(jù)合法的記賬憑證，登記會計賬簿；根據(jù)符合規(guī)定的會計賬簿編制會計報告。（二）去辦理原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、債券等出納的，沒有經(jīng)主管會計人員的蓋章，不得為出納執(zhí)行。主管會計人員核對賬目時，對于現(xiàn)金、票據(jù)、債券及其他各項財物應(yīng)隨時派員盤點。關(guān)于盤點任務(wù)，每年最少應(yīng)辦理一次。會計業(yè)務(wù)處理發(fā)生錯誤時，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時，即予更正。第二條 審核（一）原始憑證應(yīng)詳細審核，如有下列情形者，當視為不合法；法令明定為不當支出者；書面證據(jù)、數(shù)字、計算錯誤的；收支數(shù)字與規(guī)定及事實經(jīng)過不符的；與本集團有關(guān)規(guī)定抵觸的。（二）支出憑證的審核支付款項應(yīng)以取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票為原則。對于從盈利單位購進物品或支付費用的原始憑證，應(yīng)蓋有該盈利單位的印章。并記明以下各項：該集團或商品名稱、地址；貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量、或費用性質(zhì)；單價及總價；交易日期；本集團的名稱和地址。對于個人支付費用的原始憑證，應(yīng)記明以下各項：該受款人的姓名、住址、居民身份證編號，必要時檢送身份證影印本；支付款項原因，實收金額、收到日期，本集團的名稱和地址；對于其他機構(gòu)支出的原始憑證，應(yīng)記明受款機構(gòu)名稱、地址。支付款項事由，實收金額，收到日期，本集團名稱、地址。購進材料、原料和其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)檢附驗收單（收料單和請購單）。購進固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢驗所附的固定資產(chǎn)驗收單和清購單?？菑V告費及印刷費發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張。各部門的費用開支應(yīng)受部門費用預(yù)算限制的，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。各項支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管人員及經(jīng)辦人員簽章，會計人員審核及會計主管核準始為有效。（三）收入憑證的審核無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入，各項收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證。成品的銷售應(yīng)以本集團有關(guān)規(guī)定價格為其審核依據(jù)。凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同、契約、開票議價的記錄，或其他有關(guān)書面證據(jù)為其審核依據(jù)。凡屬交換資產(chǎn)所得的利益收入，應(yīng)依交換合同、契約或其他有關(guān)的書面證據(jù)為其審核依據(jù)。成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項：客戶名稱、地址；本集團名稱、地址及印章；銷售成品或其他資產(chǎn)的名稱、數(shù)量；單價及總價；其他事項。收入憑證有下列情形之一的，當視為不合理的憑證：收入計算及條件與規(guī)定不合者；書面證據(jù)、數(shù)字、計算錯誤者；形式未具或手續(xù)不全者；其他與法令規(guī)定不合者。第三條 范圍凡是用以證明會計事項發(fā)生的及其經(jīng)過的文書、單據(jù)均為原始憑證。原始憑證經(jīng)法令規(guī)定必須具備某種條件的，應(yīng)依其規(guī)定。第二章 記賬憑證第一條 登記（一）不生效力或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的根據(jù)。（二）記賬憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項確無原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證進行。（三）應(yīng)該具備原始憑證而事實上沒有原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報，經(jīng)其主管的核轉(zhuǎn)及主管會計的審核，送與財務(wù)總監(jiān)批準，才可以據(jù)以編制記賬憑證，事后如取得原始憑證時并應(yīng)檢附。（四）記賬憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，均應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符。（五）凡由一科目轉(zhuǎn)入其他科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同，而會計事項的內(nèi)容并不相同，或總分類科目雖屬相同，而明細分類賬科目并不相同者，均應(yīng)按實際情況轉(zhuǎn)正。（六）現(xiàn)金、票據(jù)、證券及財產(chǎn)增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時根據(jù)合法的原始憑證填具記賬憑證。第二條 審核記賬憑證有下列情形者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正。（一）記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填制者；（二）未依規(guī)定程序編制者；（三）記載內(nèi)容與原始憑證不符者；（四）會計法規(guī)定應(yīng)當記載事項未記明者；（五）依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級人員簽章，未經(jīng)其簽名蓋章者（各單位主管已在原始憑證上簽章者，在記賬憑證上可不再簽字）；（六）有記載、抄寫、計算錯誤而未經(jīng)遵照規(guī)定更正者；（七）其他與法令、集團規(guī)章不合者。第三章 會計賬簿第一條 除本集團另有規(guī)定外，均應(yīng)依據(jù)記賬憑證登記賬簿。第二條 根據(jù)記賬憑證記入賬簿時，除總分類賬應(yīng)先匯編“日記余額試算表”，然后根據(jù)該表轉(zhuǎn)入外，其明細分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記。第三條 記表時，其賬簿內(nèi)所記載的會計科目、金額及其他事項，均應(yīng)與記賬憑證內(nèi)所載者相同。第四條 日記余額試算表的編制及各種賬簿的登記，均應(yīng)每日進行。第五條 賬簿有以下情形者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予更正。如不更正，不得據(jù)以編制會計報告：（一）日記試算表及賬簿的登記，未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證進行；（二）總分類賬目的登記，未據(jù)規(guī)定的日記試算表進行；（三）日記試算表及賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬的內(nèi)容與日記試算表不符的；（四） 載抄寫計算等錯誤，不依規(guī)定更正者；（五） 其他不合法的情況。第六條 總分類賬及明細賬，原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額，如實際上無此要求，可考慮實際情形改為每周進行，但每月終了時，必須辦理結(jié)總一次，計算各賬戶“本月合計”和“截止本月累計”，以利月報的編制。第七條 本集團有以下情況之一時，應(yīng)辦理結(jié)賬：（一）會計年度終了時；（二）集團改組合并時；（三）集團解散時。第八條 結(jié)賬前應(yīng)做下列各項整理分錄：（一）所有預(yù)計、預(yù)收、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責已發(fā)生而尚未入賬的各項事務(wù)的整理分類；（二）折舊，壞賬及其他屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費用整理記錄；（三）材料，成品等實際存量與賬面不符的整理記錄；（四）其他應(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益和截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而尚未入賬各項的整理分錄。第九條 年終結(jié)賬時，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額依下列規(guī)定處理：（一）收入、支出各項目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損益的計算；（二）資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各項科目；（三）收支各科的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作成分錄，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各科目的結(jié)算直接在賬簿上記錄。第十條 賬簿和重要備查簿內(nèi)記載錯誤而當時發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記賬人員劃紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補、刮擦或用藥水涂抹。如錯誤于事后發(fā)覺，而其錯誤不影響結(jié)果的，應(yīng)由查覺人員將情況呈明主管人員更正，若其錯誤影響結(jié)果或相關(guān)賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票更正。數(shù)字書寫錯誤，無論寫錯一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯誤數(shù)據(jù)全部用紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。第十一條 賬簿及重要備查簿內(nèi)有重復(fù)兩頁產(chǎn)生空白頁時，應(yīng)將空白頁劃斜紅線注銷，如跳過一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，劃線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。第十二條 各種賬簿的首頁，應(yīng)列啟用單，說明集團名稱、年度、賬簿名稱，冊次頁數(shù)，啟用日期，并由負責人和主辦會計蓋章。各種賬簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)營人員一覽表，填寫記賬人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管賬簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時，須將各項賬薄由原經(jīng)管人員與接管人員于上述賬簿“經(jīng)營人員一覽表”內(nèi)書明交接年、月、日井蓋章證明。第十三條 各種賬簿賬頁的編號，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號外，活頁式賬簿應(yīng)按各賬戶所用的賬頁順序編號，年度終了時應(yīng)予裝訂成冊，總分類賬和明細分類賬應(yīng)在各賬簿前加一目錄。第十四條 各種賬簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換新賬簿。其可長期連續(xù)記載的，在決算期后，不用更換。第十五條 各種賬簿在使用前應(yīng)檢查頁數(shù)編號，并貼足印花稅字，其主要賬簿應(yīng)送當?shù)囟悇?wù)機構(gòu)檢印。第四章 會計報告第一條 會計報告的編制，除了決算報告應(yīng)將屬于報告期間內(nèi)的會計事項全部列入外，至于日報、月報等可根據(jù)期末辦理完畢時已經(jīng)入賬的會計事項來編制。第二條 會計報告內(nèi)所表現(xiàn)的事實，應(yīng)與賬簿所記載的數(shù)字相符，但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字可不由會計賬簿入賬，而直接編制會計報告。第三條 會計報告有下列情形之一者，應(yīng)予更正：（一）其內(nèi)容與會計賬簿不符者；（二）編造不依程序或內(nèi)容有錯誤者；（三）抄寫、計算等有錯誤者；（四）未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者；（五）其他與法令、集團規(guī)定不符者。第四條 會計報告應(yīng)依總部所定的期限編制。第五條 各種會計報告，均應(yīng)留存底稿。第六條 會計報告未經(jīng)總裁核準，不得隨意給與任何機關(guān)、團體和個人，會計報告表達方式應(yīng)盡量使非會計人員易于了解，會計報告的規(guī)格應(yīng)大小一致，以便裝訂。第五章 會計檔案第一條 原始憑證應(yīng)按會計科目區(qū)別，依記賬憑證的順序，分別裝訂成冊，另加封面，詳記起訖日期、會計科目種類、起訖號碼等。記賬憑證應(yīng)按月編號，并按月裝訂成冊，另加封面詳記日期、起訖號碼、記賬憑證頁數(shù)。第二條 下列原始憑證須分別裝訂保管，并應(yīng)在記賬憑證上注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項：（一）各種契約，及重要資產(chǎn)憑證，應(yīng)依編號獨立成卷；（二）應(yīng)留待將來使用的票據(jù)、證券等憑證；（三）將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機構(gòu)或應(yīng)退還的文件、書面證據(jù)；（四）其他事項不能依會計科目裝訂成冊者。第三條 本集團及所屬子公司的會計報告及已記載完畢的會計賬簿等檔案，均應(yīng)分年編號，妥為保管。第六章 現(xiàn)金及債券第一條 業(yè)務(wù)范圍（一）集團公司及所屬子公司現(xiàn)金及債券的管理，除了法令另有規(guī)定外，悉依本規(guī)定處理。（二）此處所稱現(xiàn)金不僅包括庫存現(xiàn)金，還含銀行存款、即期支票及到期票據(jù)。此處所稱債券是指公司債券、政府債券。（三）各單位的現(xiàn)金，除供日常零星支付所需定額的庫存現(xiàn)金外，均應(yīng)存入銀行。各單位的收入應(yīng)存入銀行，債券均由財務(wù)部集中管理。（四）各單位的庫存現(xiàn)金和債券應(yīng)由總部財務(wù)部負責隨時或定期派員抽查盤點。（五）各單位購入公司、政府債券，應(yīng)報請總部核準后，辦理簽報，由總部集中保管。（六）各單位的銀行支票，應(yīng)由最終負責人或其授權(quán)人，主辦會計人員，主辦出納人員，會同簽章。第二條 現(xiàn)金預(yù)算（一）現(xiàn)金的支出，應(yīng)由各財務(wù)部編制預(yù)算，切實執(zhí)行，如因事需要必須變更時，需報總裁審批后修正。（二）現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)力求配合業(yè)務(wù)部門的需要，以財力的經(jīng)濟有效運用為原則，并分為年度預(yù)算及月度預(yù)算。（三）現(xiàn)金預(yù)算，依業(yè)務(wù)計劃，固定資產(chǎn)建設(shè)改良，擴充計劃，舉債及償債計劃，資金投資計劃，資金調(diào)度計劃及盈余的分配等編制。（四）每期或每月終了，應(yīng)將現(xiàn)金實際收支數(shù)與預(yù)算數(shù)，分析比較，列報各財務(wù)部資金管理人員參考。第三條 登記報告（一）每日收支完畢由出納登記“現(xiàn)金簿”、“銀行存款明細賬”后，應(yīng)編制“現(xiàn)金及銀存日報表”，連同該日收支傳票，交送主管會計。（二）銀行對賬單應(yīng)及時與銀行存款明細賬核對，并編制調(diào)節(jié)表。第七章 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)第一條 為確保集團權(quán)益，減少壞賬損失，特定本辦法。第二條 提供應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等商業(yè)信用時，應(yīng)辦妥客戶資信調(diào)查，并隨時考察客戶信用的變化、簽注在資信調(diào)查表相關(guān)欄內(nèi)。第三條 在賒售貨品業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的支票收受時，應(yīng)注意下列有關(guān)事項：（一）注意發(fā)票人有無權(quán)限簽發(fā)支票；（二）注意查明支票有效的絕對必要記載事項（如文字、金額、到期日、發(fā)票人蓋章等），是否齊全。非該客戶或本人簽發(fā)的支票，應(yīng)要求交付支票人在支票上履行背書手續(xù)；（三）注意所收支票賬戶與銀行往來的期間、金額、退票記錄情形；（四）注意支票上文字有否涂改、涂銷；（五）注意支票記載何處不能修改（如大寫金額），可更改處是否于更改處加蓋原印章，如有背書人時應(yīng)同時蓋章；（六）注意支票上文字記載、備注（如禁止背書轉(zhuǎn)讓字樣）；（七）注意支票是否已過期，如有背書人，應(yīng)注意支票提示期日是否超過本集團的特別規(guī)定；（八）盡量利用機會通過一客戶了解其他客戶支票的信用。第四條 所收支票已繳交者，如退票或因客戶存款不足，或其他因素要求退回兌現(xiàn)或換票時，營業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請書，經(jīng)部門主管簽準后，送財務(wù)部處理。營業(yè)單位取回原支票后，必須先向客戶取得相當于原支票金額的現(xiàn)金或擔保品，或新開支票，再將原支票交付客戶。第五條 集團在交易中收到的票據(jù)，要通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶進行核算。第六條 應(yīng)收票據(jù)被拒付時，該項票據(jù)就應(yīng)從“應(yīng)收票據(jù)”賬戶中轉(zhuǎn)出，用會計分錄轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶，以反映該拒付事實。凡是認為無法收回現(xiàn)款的應(yīng)收票據(jù)則應(yīng)予銷記，轉(zhuǎn)作壞賬損失。第七條 財務(wù)部接到銀行通知客戶退票時，應(yīng)即轉(zhuǎn)告營業(yè)部門。營業(yè)部門對于退票如無法換回現(xiàn)金或新票時，應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人，并迅速妥善處理。第八條 依法申訴而無法收回的債權(quán)部分，應(yīng)取得法院債權(quán)憑證，交送財務(wù)部列冊保管。如果事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人（在利益償還求償時效期內(nèi)）有償還能力時，應(yīng)申請法院執(zhí)行。第九條 本集團營業(yè)人員不依本細則的各項規(guī)定辦理或有不法勾結(jié)行為，致使本集團權(quán)益受損時，依人事管理規(guī)則責處，情節(jié)嚴重者須移送法辦。第八章 盤點辦法第一條 集團為便于年度結(jié)算，以及核對賬卡記載，與購料實際數(shù)字是否發(fā)生錯誤，特制定本辦法。第二條 盤點種類：（一）年中盤點，于每年6月底，由本單位自行盤點；（二）年終盤點，于每年年終的12月31日舉行，由各單位相互盤點。第三條 盤點方式（一）年中盤點由本單位經(jīng)理指派本單位人員盤點后，將盤點表送財務(wù)部門審核，結(jié)果于盤點后半月內(nèi)回付盤點單位；（二）年終盤點先由本單位經(jīng)理視業(yè)務(wù)繁簡而分成若干組，指派若干人，分組預(yù)盤，再由其他單位人員按照分組監(jiān)督盤點，最后由高級主管抽點。盤點結(jié)果，經(jīng)財務(wù)部門核對后，于1個月內(nèi)回付盤點單位。第四條 盤點步驟正式盤點之前，先由本單位預(yù)盤人員將各項應(yīng)盤物品，清點后填注標簽懸掛在各項物品之上，然后再將各項物品逐項列盤點表內(nèi)，于正式盤點時交由盤點人參照實盤。倘有數(shù)字不符，或物品漏列表等事情，盤點人或抽查人應(yīng)予改正或補列。第五條 盤點范圍成品、原料（含半成品）、物料、商品、機器設(shè)備、外借原料及加工原料。第六條 盤點處理盤點表一式三聯(lián)，白聯(lián)為存根聯(lián)，紅聯(lián)為審核聯(lián)，藍聯(lián)為回付聯(lián)。此項表格經(jīng)各負責人分別記章后，白聯(lián)由各單位自存，紅藍兩聯(lián)并送財務(wù)部審核，審核結(jié)果，紅聯(lián)留財務(wù)部存案，藍聯(lián)送盤點單位參考。第七條 人員分配預(yù)盤人員由本單位的承辦人或保管人擔任，盤點及監(jiān)點人員由人力資源部在其他單位中選派。抽點人，請各經(jīng)理（或副經(jīng)理）以上人員擔任。第八條 本辦法由總部財務(wù)部通知相關(guān)部門協(xié)助實行，經(jīng)通過后實施。第九條 本辦法如有未含事項，可隨時修改。第九章 財務(wù)預(yù)算第一條 營業(yè)預(yù)算各事業(yè)部（子公司）應(yīng)于每營業(yè)年度11月底前，依下年度營業(yè)目標擬訂下年度營業(yè)預(yù)算。預(yù)算的編制依會計科目的內(nèi)容：營業(yè)收入，營業(yè)成本（原材料、物料、人工、制造費用），營業(yè)費用，銷售費用，管