2012注冊會計師《稅法》第六章課后作業(yè)題及答案.pdf

注冊會計師網(wǎng)校培訓 1 頁 2012201220122012注冊會計師 稅法 課后作業(yè)題注冊會計師 稅法 課后作業(yè)題 第六章第六章 關稅法關稅法 一 單項選擇題一 單項選擇題 1 關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置 這種計征關稅的方法稱為 A 從量稅 B 復合稅 C 特惠稅 D 滑準稅 答案 D 解析 滑準稅是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置計征關稅的方 法 知識點 152 2 下列各項中 不符合關稅稅率有關規(guī)定的是 A 進口貨物在進口時需要征稅的 按照納稅義務人申報進口之日實施的稅率征收關稅 B 暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時 按照該進口貨物暫時進口之日實施的稅率征收 關稅 C 溢卸進口貨物事后確定需要征稅的 按照其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征 收關稅 D 進口貨物到達前 經(jīng)海關核準先行申報的 按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日 實施的稅率征收關稅 答案 B 解析 暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時 應按其申報正式進口之日實施的稅率征 收關稅 知識點 153 3 下列能夠與貨物實付價格區(qū)分且未包含在進口貨物價格中的項目 應計入關稅完稅價 格的是 A 進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金 B 進口人為進口貨物向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費 C 進口設備報關后的安裝調(diào)試費用 D 貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用 答案 B 解析 買方為購買進口貨物負擔的 除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費 應當計入關稅 完稅價格 知識點 155 4 下列有關關稅處理的表述中 不正確的是 A 租賃方式進口的貨物中 以租金方式對外支付的租賃貨物 在租賃期間以海關審定的 租金作為完稅價格 B 對留購的租賃貨物 以海關審定的留購價格作為完稅價格 C 租賃方式進口的貨物中 承租人申請一次性繳納稅款的 經(jīng)海關同意 按照一般進口 貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格 D 分期支付租金的租賃進口貨物 分期付稅時 應按該項貨物原進口之日實施的稅率征 收關稅 答案 D 解析 分期支付租金的租賃進口貨物 分期付稅時 適用海關接受納稅人再次填寫報 注冊會計師網(wǎng)校培訓 2 頁 關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅 知識點 157 5 下列各項中 符合進口關稅完稅價格規(guī)定的是 A 運往境外加工的貨物 應以加工后入境時的到岸價格為完稅價格 B 轉(zhuǎn)讓進口時免稅的舊貨物 以原入境時的到岸價格為完稅價格 C 境內(nèi)留購的進口貨樣 以原入境時同類貨物的成交價格為完稅價格 D 運往境外修理的舊設備 出境時已向海關報明 并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的 以 海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格 答案 D 解析 選項 A 運往境外加工的貨物 出境時已向海關報明 并在海關規(guī)定期限內(nèi)復 運進境的 應當以海關審定的境外加工費和料件費 以及該貨物復 運進境的運輸及其相關 費用 保險費估定完稅價格 選項 B 減稅或免稅進口的貨物需予補稅時 應當以海關審定 的該貨物原進口時的價格 扣除折舊部分價值作為 完稅價格 選項 C 境內(nèi)留購的進口貨樣 以海關審定的留購價格作為完稅價格 知識點 157 6 某企業(yè)從境外進口一批生產(chǎn)材料 材料價款折合人民幣20萬元 支付包裝費1萬元 向自己的采購代理人支付傭金0 5萬元 該貨物運抵我國境 內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費3萬 元 保險費1萬元 從海關運往企業(yè)所在地發(fā)生運費0 2萬元 已知關稅稅率為10 則該批材 料進口時應繳納關稅 萬元 A 2 B 2 5 C 2 52 D 2 57 答案 B 解析 進口貨物的完稅價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定 并應當包括該 貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用 保險費 對于支付給自己的采購 代理人的傭金和從海關運往企業(yè)所在地的運費 不計入關稅的完稅價格 因此 關稅的完稅 價格 20 1 3 1 25 萬元 應繳納 關稅 25 10 2 5 萬元 知識點 155 7 某企業(yè)2008年進口一臺設備 成交價格折合人民幣58萬元 發(fā)生境外運費和保險費4 萬元 2011年8月因出現(xiàn)故障運往英國修理 出境時 已向海關報明 2011年9月 在海關規(guī) 定的期限內(nèi)復運進境 進境時同類設備的進口成交價格為42萬元 經(jīng)海關審定該設備的境外 修理費和料件費共8萬元 發(fā)生境外運費和保險費2萬元 已知進口關稅稅率為10 則該 設備復運進境應繳納的關稅為 萬元 A 0 8 B 1 C 4 2 D 6 2 答案 A 解析 運往境外修理的機械器具 運輸工具或其他貨物 出境時已向海關報明 并在 海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的 應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格 該設備復 運進境應繳納的關稅 8 10 0 8 萬元 知識點 157 8 2009年10月1日 某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā) 項目 設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格折合人民幣 900萬元 海關規(guī)定的監(jiān)管期為5 年 2011年9月30日 公司研發(fā)項目完成以后 將已提折舊200萬元的免稅設備出售給另一家 企業(yè) 已知關稅稅率為 20 則該公司應補繳關稅 萬元 A 56 B 108 C 140 D 180 答案 B 解析 減稅或免稅進口的貨物需要補稅時 應當以海關審定的該貨物原進口時的價格 注冊會計師網(wǎng)校培訓 3 頁 扣除折舊部分作為完稅價格 其計算公式如下 完稅價格 海關 審定的該貨物原進口時的 價格 1 申請補稅時實際已使用的時間 月 監(jiān)管年限 l2 因此 該公司應補繳關 稅 900 1 24 60 20 108 萬元 知識點 158 9 某企業(yè)海運進口一批貨物 海關審定貨價折合人民幣7970萬元 運抵我國境內(nèi)輸入地 點起卸前的運輸費6 07萬元 未實際發(fā)生保險費 已知該批貨物進口關稅稅率為18 則該 企業(yè)進口該批貨物應繳納進口關稅 萬元 A 1440 B 1435 69 C 1578 06 D 1434 60 答案 A 解析 陸運 空運和海運進口貨物的保險費應當按照實際支付的費用計算 如果進口 貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生 海關應當按照 貨價加運 費 兩者總額的3 計算保險 費 本 題 中 關 稅 完 稅 價 格 7970 6 07 1 3 8000 萬 元 應 繳 納 關稅 8000 18 1440 萬元 知識點 158 10 以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物 海關應當按照貨價的 計算運輸及其相關費用 保險費 A 1 B 3 C 1 D 3 答案 A 解析 以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物 海關應當按照貨價 的1 計算運輸及其相關費用 保險費 知識點 158 11 關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下 不能按期繳納關稅 稅款的 經(jīng)海關總署批準 可以延期繳納稅款 但最長不得超過 A 30日 B 3個月 C 6個月 D 1年 答案 C 解析 關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下 不能按期繳納 稅款的 經(jīng)海關總署批準 可以延期繳納稅款 但最長不得超過6個月 知識點 164 12 根據(jù)關稅的有關規(guī)定 進口貨物自運輸工具申報進境之日起 內(nèi) 由進口貨物的納 稅義務人向貨物進境地海關申報關稅 A 24小時以前 B 14日 C 15日 D 1個月 答案 B 解析 進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi) 出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū) 后裝貨的24小時以前 應由進出口貨物的納稅義務人向貨物進 出 境地海關申報關稅 知識點 164 13 納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起 仍未繳納關稅稅款的 經(jīng)海關關長批準 海 關可以采取強制扣繳 變價抵繳等強制措施 A 30日 B 3個月 C 6個月 D 1年 答案 B 解析 納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的 經(jīng)海關關長批準 海關可以采取強制扣繳 變價抵繳等強制措施 知識點 64 14 依據(jù)關稅法的有關規(guī)定 在納稅義務人與海關發(fā)生納稅爭議時 可以向海關的上一 級海關申請復議 對復議決定仍然不服的 可以自收到復議決定書之日起 內(nèi) 向人民法院 注冊會計師網(wǎng)校培訓 4 頁 提起訴訟 A 15日 B 30日 C 60日 D 3個月 答案 A 解析 納稅義務人對海關復議決定仍然不服的 可以自收到復議決定書之日起15日內(nèi) 向人民法院提起訴訟 知識點 165 二 多項選擇題二 多項選擇題 1 下列各項中 屬于關稅納稅義務人的有 A 進口貨物的發(fā)貨人 B 進口貨物的收貨人 C 出口貨物的發(fā)貨人 D 出口貨物的收貨人 答案 BC 解析 進口貨物的收貨人 出口貨物的發(fā)貨人 進出境物品的所有人 是關稅的納稅 義務人 知識點 150 2 下列關于關稅稅率運用的表述中 正確的有 A 加工貿(mào)易進口料 件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物 經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷時 應按向海關申 報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅 B 查獲的走私進口貨物需補稅的 應按查獲日期實施的稅率征收關稅 C 按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物 后因情況改變經(jīng)海關批準轉(zhuǎn)讓或出 售或挪作他用需補稅的 應當按照該進口貨物原申報進口之日所實施的稅率征收關稅 D 對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時 不論是分期或一次交清稅款 都應按貨物原進 口之日實施的稅率征稅 答案 ABD 解析 選項 C 按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物 后因情況改變經(jīng)海 關批準轉(zhuǎn)讓或出售或挪作他用需補稅的 適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅 及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅 知識點 153 3 下列項目中 應計入進口貨物完稅價格的有 A 進口關稅 B 由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用 C 由買方負擔的包裝材料費用 D 賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售 處置或使用所得中獲得的收益 答案 BCD 解析 進口關稅不計入進口貨物的完稅價格 知識點 155 4 對有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的進口貨物 我國采用實質(zhì)性加工標準確定其原產(chǎn) 地 以下關于實質(zhì)性加工的表述中 正確的有 A 產(chǎn)品加工后稅則四位數(shù)稅號一級的稅則歸類發(fā)生改變 B 產(chǎn)品加工后稅則歸類未發(fā)生改變 但加工增值部分所占原產(chǎn)品總值的比例已經(jīng)超過 30 C 產(chǎn)品加工后稅則歸類未發(fā)生改變 但加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已經(jīng)超過 30 注冊會計師網(wǎng)校培訓 5 頁 D 產(chǎn)品加工后稅則歸類未發(fā)生改變 但加工后原產(chǎn)品總值占新產(chǎn)品總值的比例已經(jīng)超過 30 答案 AC 解析 實質(zhì)性加工 是指產(chǎn)品加工后 在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已 經(jīng)有了改變 或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例超過30 及以上 知識點 154 5 加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅或內(nèi)銷補稅的 海關按照一般進口貨物的完稅價 格規(guī)定 審定完稅價格 下列各項中 符合審定完稅價格規(guī)定的有 A 進口時需征稅的進料加工進口料件 以該料件申報進口時的價格估定完稅價格 B 出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品 以料件申報進口時的價格估定完稅價格 C 保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進口料件 以料件申報內(nèi)銷時的價格估定 D 加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料 以申報內(nèi)銷時的價格估定 答案 ACD 解析 選項 B 出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品 以制成品申報內(nèi)銷時的價格 估定完稅價格 知識點 155 6 根據(jù)關稅的有關規(guī)定 下列各項中 應當計入出口貨物的關稅完稅價格中的有 A 貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費 B 出口關稅稅額 C 出口貨物的成交價格 D 單獨列明的支付給境外的傭金 答案 AC 解析 出口貨物的完稅價格 由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定 并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用 保險費 但其中包含的出 口關稅稅額 應當扣除 出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的 如果單獨列明的 應當扣除 知識點 158 7 下列進口貨物 免征進口關稅的有 A 無商業(yè)價值的廣告品 B 外國企業(yè)無償贈送的設備 C 國際組織無償贈送的物資 D 關稅稅額在人民幣500元以下的一票貨物 答案 AC 解析 選項 B 外國企業(yè)無償贈送的設備 不免征關稅 選項 D 關稅稅額在人民幣 50元以下的一票貨物 可免征關稅 不是500元以下 知識點 161 8 下列各項中 符合關稅法定減免稅規(guī)定的有 A 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料 物料和飲食用品 可免征關稅 B 因故退還的中國出口貨物 經(jīng)海關審查屬實 可予免征進口關稅 并同時退還已征收 的出口關稅 C 因故退還的境外進口貨物 經(jīng)海關審查屬實 可予免征出口關稅 但已征收的進口關 稅不予退還 D 進口貨物在征稅放行后 發(fā)現(xiàn)貨物短少 而由國外銷售方免費補償?shù)耐愗浳?在進 口時可免征關稅 注冊會計師網(wǎng)校培訓 6 頁 答案 ACD 解析 選項 B 因故退還的中國出口貨物 經(jīng)海關審查屬實 可予免征進口關稅 但 已征收的出口關稅不予退還 知識點 161 9 下列進口貨物中 經(jīng)海關查明屬實 可酌情減免進口關稅的有 A 在境外運輸途中損失的貨物 B 起卸后海關放行前 因不可抗力遭受損壞的貨物 C 海關查驗時已經(jīng)損壞 經(jīng)證明是因不可抗力造成的 D 海關查驗時已