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文檔簡介
審計質(zhì)量控制程序為嚴格質(zhì)量控制,保證審計質(zhì)量達到審計準則的要求,特制訂本控制程序。一、 業(yè)務(wù)承接的控制程序1、 承接業(yè)務(wù)之前,必須按照“質(zhì)量控制制度”的規(guī)定,對被審計單位的基本情況進行調(diào)查,并將調(diào)查情況向主任會計師報告;2、 由主任會計師或其授權(quán)代理人與委托人就審計約定事項進行商談;3、 將擬承接的業(yè)務(wù)報經(jīng)主任會計師批準;4、 由主任會計師或其授權(quán)代理人與委托人簽定審計業(yè)務(wù)委托書。二、 審計計劃控制程序1、 首先對被審計單位內(nèi)部控制進行測試和評價;2、 對被審計單位會計報表進行分析性測試;3、 評價審計風(fēng)險;4、 確定重要會計問題和重點審計領(lǐng)域;5、 確定審計重要性水平;6、 編制審計計劃;7、 經(jīng)部門經(jīng)理和副主任會計師兩級審查后,報主任會計師批準;8、 將批準后的審計計劃下達項目組全體審計人員執(zhí)行。審計計劃的修改也必須按程序報批,并記錄于審計工作底稿。三、 現(xiàn)場外勤工作質(zhì)量控制程序1、 首先必須委派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的管理和技術(shù)人員(其中至少有兩名注冊會計師),組成項目組,承擔(dān)審計任務(wù);2、 審計助理人員必須在注冊會計師的指導(dǎo)下工作,其審計工作底稿必須經(jīng)注冊會計師復(fù)核并簽字;3、 建立現(xiàn)場工作的逐級報告制度,凡重大和疑難事項必須書面報告質(zhì)量控制監(jiān)管部或質(zhì)量控制委員會,質(zhì)量控制監(jiān)管部或質(zhì)量控制委員會必須書面給予回復(fù)。往來報告及回復(fù)資料必須收錄于審計工作底稿;4、 按照“審計質(zhì)量控制制度”的規(guī)定,嚴格執(zhí)行審計底稿的三級復(fù)核制度,尤其是項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核(一級復(fù)核),必須嚴格執(zhí)行,并將復(fù)核意見記錄于審計工作底稿。否則,不予簽發(fā)審計報告。四、 審計報告質(zhì)量控制程序1、首先項目經(jīng)理要收集、審核、整理審計證據(jù),編制審計差異匯總表; 2、就審計調(diào)整事項與被審計單位交換意見,并將交換意見的情況作出記錄,由雙方代表簽字確認;3、復(fù)核已審會計報表和會計報表附注,了解被審計單位調(diào)整情況;4、項目經(jīng)理根據(jù)應(yīng)調(diào)整事項及被審計單位調(diào)整情況,按照獨立審計準則的規(guī)定,認真分析判斷,提出最終審計意見和擬出具的審計報告類型;5、項目經(jīng)理填制審計意見報批單,連同與客戶交換意見記錄表一并逐級上報審批;6、項目經(jīng)理根據(jù)經(jīng)主任會計師審定的審計意見和審計報告類型,撰寫審計報告初稿; 7、項目經(jīng)理填制“審計報告簽批單”,逐級上報審批,最后由主任會計師審定簽發(fā)。五、檔案管理質(zhì)量控制程序1、 審計項目外勤工作結(jié)束后,必須按照“審計工作底稿編制規(guī)范”和“審計檔案管理制度”的規(guī)定,將審計計劃、審計工作底稿、審計總結(jié)、審計報告以及其他相關(guān)資料整理歸檔,編制清冊,統(tǒng)一移交檔案室管理; 2、 檔案保管的期限分為永久性和一般性檔案兩類,永久性檔案永久保存,一般性檔案至少保存十年,保管期限從年度終了后的第一天算起。3、檔案超出規(guī)定保存期限需銷毀時,應(yīng)報請有關(guān)部門批準,并編制檔案銷毀清冊。4、嚴格做到“四不”、“五防”。即:不丟、不失、不腐、不損、防鼠、防蛀、防火、防水、防霉變、確保檔案的安全完整。5、嚴格遵守有關(guān)保密規(guī)定,未經(jīng)所領(lǐng)導(dǎo)批準,不得復(fù)印、復(fù)制檔案。6、調(diào)閱檔案、必須先辦理借閱手續(xù),嚴禁將檔案帶出檔案室。7、本所人員調(diào)離時,必須將所借用的檔案資料全部清退,同時對暫由個人保管,但屬于涉及本所業(yè)務(wù)機密的有關(guān)資料清理收回。 古希臘哲學(xué)大師亞里士多德說: 人有兩種,一種即“吃飯是為了活著”,一種是“活著是為了吃飯”.一個人之所以偉大,首先是因為他有超于常人的心。“志當存高遠”,“風(fēng)物長宜放眼量”,這些古語皆鼓舞人們要樹立雄心壯志,要有遠大的理想。有一位心理學(xué)家到一個建筑工地,分別問三個正在砌磚的工人:“你在干什么?”第一個工人懶洋洋地說:“我在砌磚?!?第二個工人缺乏熱情地說:“我在砌一堵墻?!?第三個工人滿懷憧憬地說:“我在建一座高樓!”聽完回答,心理學(xué)家判定: 第一個人心中只有磚,他一輩子能把磚砌好就不錯了;第二個人眼中只有墻,好好干或許能當一位技術(shù)員;而第三個人心中已經(jīng)立起了一座殿堂,因為他心態(tài)樂觀,胸懷遠大的志向!井底之蛙,只能看到巴掌大的天空;摸到大象腿的盲人,只能認為大象長得像柱子;登上五岳的人,才能感覺“一覽眾山小”;看到大海的人,就會頓感心胸開闊舒暢;心中沒有希望的人,是世界上最貧窮的人;心中沒有夢想的人,是普天下最平庸的人;目光短淺的人,是最沒有希望的人。清代“紅頂商人”胡雪巖說:“做生意頂要緊的是眼光,
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