審計質(zhì)量控制程序.doc

審計質(zhì)量控制程序為嚴格質(zhì)量控制，保證審計質(zhì)量達到審計準則的要求，特制訂本控制程序。一、 業(yè)務(wù)承接的控制程序1、 承接業(yè)務(wù)之前，必須按照“質(zhì)量控制制度”的規(guī)定，對被審計單位的基本情況進行調(diào)查，并將調(diào)查情況向主任會計師報告；2、 由主任會計師或其授權(quán)代理人與委托人就審計約定事項進行商談；3、 將擬承接的業(yè)務(wù)報經(jīng)主任會計師批準；4、 由主任會計師或其授權(quán)代理人與委托人簽定審計業(yè)務(wù)委托書。二、 審計計劃控制程序1、 首先對被審計單位內(nèi)部控制進行測試和評價；2、 對被審計單位會計報表進行分析性測試；3、 評價審計風(fēng)險；4、 確定重要會計問題和重點審計領(lǐng)域；5、 確定審計重要性水平；6、 編制審計計劃；7、 經(jīng)部門經(jīng)理和副主任會計師兩級審查后，報主任會計師批準；8、 將批準后的審計計劃下達項目組全體審計人員執(zhí)行。審計計劃的修改也必須按程序報批，并記錄于審計工作底稿。三、 現(xiàn)場外勤工作質(zhì)量控制程序1、 首先必須委派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的管理和技術(shù)人員（其中至少有兩名注冊會計師），組成項目組，承擔(dān)審計任務(wù)；2、 審計助理人員必須在注冊會計師的指導(dǎo)下工作，其審計工作底稿必須經(jīng)注冊會計師復(fù)核并簽字；3、 建立現(xiàn)場工作的逐級報告制度，凡重大和疑難事項必須書面報告質(zhì)量控制監(jiān)管部或質(zhì)量控制委員會，質(zhì)量控制監(jiān)管部或質(zhì)量控制委員會必須書面給予回復(fù)。往來報告及回復(fù)資料必須收錄于審計工作底稿；4、 按照“審計質(zhì)量控制制度”的規(guī)定，嚴格執(zhí)行審計底稿的三級復(fù)核制度，尤其是項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核（一級復(fù)核），必須嚴格執(zhí)行，并將復(fù)核意見記錄于審計工作底稿。否則，不予簽發(fā)審計報告。四、 審計報告質(zhì)量控制程序1、首先項目經(jīng)理要收集、審核、整理審計證據(jù)，編制審計差異匯總表； 2、就審計調(diào)整事項與被審計單位交換意見，并將交換意見的情況作出記錄，由雙方代表簽字確認；3、復(fù)核已審會計報表和會計報表附注，了解被審計單位調(diào)整情況；4、項目經(jīng)理根據(jù)應(yīng)調(diào)整事項及被審計單位調(diào)整情況，按照獨立審計準則的規(guī)定，認真分析判斷，提出最終審計意見和擬出具的審計報告類型；5、項目經(jīng)理填制審計意見報批單，連同與客戶交換意見記錄表一并逐級上報審批；6、項目經(jīng)理根據(jù)經(jīng)主任會計師審定的審計意見和審計報告類型，撰寫審計報告初稿； 7、項目經(jīng)理填制“審計報告簽批單”，逐級上報審批，最后由主任會計師審定簽發(fā)。五、檔案管理質(zhì)量控制程序1、 審計項目外勤工作結(jié)束后，必須按照“審計工作底稿編制規(guī)范”和“審計檔案管理制度”的規(guī)定，將審計計劃、審計工作底稿、審計總結(jié)、審計報告以及其他相關(guān)資料整理歸檔，編制清冊，統(tǒng)一移交檔案室管理； 2、 檔案保管的期限分為永久性和一般性檔案兩類，永久性檔案永久保存，一般性檔案至少保存十年，保管期限從年度終了后的第一天算起。3、檔案超出規(guī)定保存期限需銷毀時，應(yīng)報請有關(guān)部門批準，并編制檔案銷毀清冊。4、嚴格做到“四不”、“五防”。即：不丟、不失、不腐、不損、防鼠、防蛀、防火、防水、防霉變、確保檔案的安全完整。5、嚴格遵守有關(guān)保密規(guī)定，未經(jīng)所領(lǐng)導(dǎo)批準，不得復(fù)印、復(fù)制檔案。6、調(diào)閱檔案、必須先辦理借閱手續(xù)，嚴禁將檔案帶出檔案室。7、本所人員調(diào)離時，必須將所借用的檔案資料全部清退，同時對暫由個人保管，但屬于涉及本所業(yè)務(wù)機密的有關(guān)資料清理收回。 古希臘哲學(xué)大師亞里士多德說： 人有兩種，一種即“吃飯是為了活著”,一種是“活著是為了吃飯”.一個人之所以偉大，首先是因為他有超于常人的心。“志當存高遠”,“風(fēng)物長宜放眼量”,這些古語皆鼓舞人們要樹立雄心壯志，要有遠大的理想。有一位心理學(xué)家到一個建筑工地，分別問三個正在砌磚的工人：“你在干什么？”第一個工人懶洋洋地說：“我在砌磚?！?第二個工人缺乏熱情地說：“我在砌一堵墻?！?第三個工人滿懷憧憬地說：“我在建一座高樓！”聽完回答，心理學(xué)家判定： 第一個人心中只有磚，他一輩子能把磚砌好就不錯了；第二個人眼中只有墻，好好干或許能當一位技術(shù)員；而第三個人心中已經(jīng)立起了一座殿堂，因為他心態(tài)樂觀，胸懷遠大的志向！井底之蛙，只能看到巴掌大的天空；摸到大象腿的盲人，只能認為大象長得像柱子；登上五岳的人，才能感覺“一覽眾山小”;看到大海的人，就會頓感心胸開闊舒暢；心中沒有希望的人，是世界上最貧窮的人；心中沒有夢想的人，是普天下最平庸的人；目光短淺的人，是最沒有希望的人。清代“紅頂商人”胡雪巖說：“做生意頂要緊的是眼光，