稅收法律制度（財(cái)經(jīng)法規(guī)）.ppt

第三章稅收法律制度 大綱要求第一節(jié)稅收概述一 稅收的概念與分類 一 稅收概念與分類 二 稅收的特征 三 稅收的分類 二 稅法及構(gòu)成要素 一 稅收與稅法的關(guān)系 二 稅法的分類 三 稅法的構(gòu)成要素 第二節(jié)主要稅種 一 增值稅 一 增值稅的概念與分類 二 增值稅一般納稅人 三 增值稅稅率 四 增值稅應(yīng)納稅額 五 增值稅小規(guī)模納稅人 六 增值稅征收管理 二 消費(fèi)稅 一 消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法 二 消費(fèi)稅納稅人 三 消費(fèi)稅稅目與稅率 四 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 五 消費(fèi)稅征收管理三 營業(yè)稅 一 營業(yè)稅的概念 二 營業(yè)稅納稅人 三 營業(yè)稅的稅目 稅率 四 營業(yè)稅應(yīng)納稅額 五 營業(yè)稅征收管理四 企業(yè)所得稅 一 企業(yè)所得稅的概念 二 企業(yè)所得稅征稅對(duì)象 三 企業(yè)所得稅稅率 四 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 五 企業(yè)所得稅征收管理 五 個(gè)人所得稅 一 個(gè)人所得稅概念 二 個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人 三 個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率 四 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額 五 個(gè)人所得稅征收管理第三節(jié)稅收征管 一 稅務(wù)登記 一 開業(yè)登記 二 變更登記 三 停業(yè) 復(fù)業(yè)登記 四 注銷登記 五 外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記 六 納稅人稅種登記 七 扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記二 發(fā)票開具與管理 一 發(fā)票的種類 二 發(fā)票的開具要求 三 納稅申報(bào) 一 直接申報(bào) 二 郵寄申報(bào) 三 數(shù)據(jù)電文申報(bào) 四 簡易申報(bào) 五 其他方式四 稅款征收 一 查賬征收 二 查定征收 三 查驗(yàn)征收 四 定期定額征收 五 代扣代繳 六 代收代繳 七 委托征收 八 其他方式五 稅務(wù)代理 一 稅務(wù)代理的概念 二 稅務(wù)代理的特點(diǎn) 三 稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍 六 稅收檢查及法律責(zé)任 一 稅收檢查 二 法律責(zé)任 第一節(jié)稅收概述 一 稅收的概述1 概念是指以國家為主體 為實(shí)現(xiàn)國家職能 憑借政治權(quán)力 按照法定標(biāo)準(zhǔn) 無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式 2 稅收的作用稅收具有組織收入 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì) 維護(hù)國家政權(quán)和國家利益等方面的作用 3 稅收的特征 強(qiáng)制性 無償性 核心 固定性 二 稅收的分類1 按征稅對(duì)象分類劃分 1 流轉(zhuǎn)稅類 以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象 增值稅 消費(fèi)稅 營業(yè)稅和關(guān)稅等 2 所得稅類 收益稅 以各種所得額為課稅對(duì)象 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅等 3 財(cái)產(chǎn)稅類 以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象 房產(chǎn)稅 車船稅等 4 行為稅類 以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象 印花稅 車輛購置稅 城建稅等 5 資源稅類 對(duì)境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅 資源稅 例題 多選題 下列屬于流轉(zhuǎn)稅類的有 A 營業(yè)稅B 增值稅C 消費(fèi)稅D 資源稅2 按征收管理的分工體系分類 可分為工商稅類 關(guān)稅類3 按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類 可分為 1 中央稅 屬于中央政府的財(cái)政收入 關(guān)稅和消費(fèi)稅 2 地方稅 屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入 營業(yè)稅 房產(chǎn)稅 車船稅 契稅等小稅種 3 中央地方共享稅 屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入 如增值稅 資源稅 證券交易印花稅 企業(yè)所得稅等 4 按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類 可分為 1 從價(jià)稅 以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù) 如增值稅 營業(yè)稅 關(guān)稅和企業(yè)所得稅等稅種 2 從量稅 以征稅對(duì)象的數(shù)量 重量 體積等作為計(jì)稅依據(jù) 我國現(xiàn)行的資源稅 車船稅和土地使用稅以及消費(fèi)稅中的啤酒 黃酒等 3 復(fù)合稅 即采用從量稅和從價(jià)稅同時(shí)征收的一種方法 如我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅中的卷煙 白酒 糧食白酒和薯類白酒 等 三 稅法 一 稅收與稅法的關(guān)系1 稅法概念即稅收法律制度 是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱 是國家法律的重要組成部分 2 稅收與稅法的關(guān)系 1 稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式 稅收則是稅法的主體內(nèi)容 2 稅收依據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行 稅法是稅收的法律保障 2 稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇 稅法是一種法律制度 屬于上層建筑范疇 二 稅法的分類1 按照稅法的功能作用的不同 將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法 1 稅收實(shí)體法稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法 具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象 征收范圍 稅目 稅率 納稅地點(diǎn)等 例如 中華人民共和國增值稅暫行條例 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 都屬于稅收實(shí)體法 2 稅收程序法稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律 主要包括稅收管理法 發(fā)票管理法 稅務(wù)機(jī)關(guān)法 稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法 稅務(wù)爭議處理法等 例如 中華人民共和國稅收征收管理法 2 按照稅法法律級(jí)次劃分 分為稅收法律 稅收行政法規(guī) 稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件 1 稅收法律 狹義的稅法 由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定 如 稅收征收管理法 個(gè)人所得稅法 等 2 稅收行政法規(guī) 由國務(wù)院制定的稅收法律規(guī)范的總稱 如 營業(yè)稅暫行條例 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 等 3 稅收行政規(guī)章 由國務(wù)院稅收主管部門 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署 制定的具體實(shí)施辦法 規(guī)程等 如 發(fā)票管理辦法 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 等 4 稅收規(guī)范性文件 省以下 含本級(jí) 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的 涉及稅務(wù)行政管理相對(duì)人權(quán)利 義務(wù) 在本轄區(qū)內(nèi)對(duì)征納雙方具有普遍約束力并能夠反復(fù)適用的文件 四 稅法的構(gòu)成要素 多選 納稅義務(wù)人 征稅對(duì)象和稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素 1 征稅人 征稅主體 稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān) 2 納稅義務(wù)人 納稅人 依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人 法人和其他組織 3 征稅對(duì)象 納稅對(duì)象 納稅的客體 也就是對(duì)什么征稅 征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志 4 稅目 納稅對(duì)象的具體化 各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目 如 消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙 酒等14個(gè)稅目 但不是所有的稅種都規(guī)定稅目 如企業(yè)所得稅 5 稅率 指應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額 或數(shù)量單位 之間的比例 它是計(jì)算稅額的尺度 是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志 1 比例稅率 是指對(duì)同一征稅對(duì)象 不論金額大小都按同一比例納稅 如增值稅基本稅率17 等 2 定額稅率 是按納稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定的稅額 而不是規(guī)定納稅比例 一般是用于從量征收的某些稅種 稅目 目前采用定額稅率的有資源稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 車船稅等 3 累進(jìn)稅率 是指按照納稅對(duì)象數(shù)額的大小 實(shí)行等級(jí)遞增的稅率 一般適用于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征稅 目前我國有個(gè)人所得稅 超額累進(jìn)稅率 和土地增值稅 超率累進(jìn)稅率 例題 單選題 同一計(jì)稅依據(jù) 不論數(shù)額大小 只規(guī)定統(tǒng)一的法定比例的稅率 被稱為 A 比例稅率B 定額稅率C 累進(jìn)稅率D 法定稅率 6 計(jì)稅依據(jù) 計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù) 1 從價(jià)計(jì)征 以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù) 2 從量計(jì)征 以征稅對(duì)象的重量 體積 數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) 如消費(fèi)稅中的黃酒 啤酒以噸數(shù)為計(jì)稅依據(jù) 汽油 柴油以升數(shù)為計(jì)稅依據(jù) 3 復(fù)合計(jì)征 既包括從量計(jì)征又包括計(jì)價(jià)從征 如我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅中的卷煙 糧食白酒 薯類白酒 例題 多選題 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定 對(duì)部分應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法 下列各項(xiàng)中 屬于實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的消費(fèi)品有 A 卷煙B 煙絲C 糧食白酒D 薯類白酒 7 納稅環(huán)節(jié) 有的稅種納稅環(huán)節(jié)單一 如資源稅 有的稅種需要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的多個(gè)環(huán)節(jié)征稅 如增值稅 8 納稅期限納稅期限一般分為按期納稅和按次納稅兩種形式 超過納稅期限未繳稅的 應(yīng)依法加收滯納金 9 納稅地點(diǎn)10 減免稅 給予鼓勵(lì)或照顧的一種特別規(guī)定 判 1 起征點(diǎn) 到了這個(gè)點(diǎn)全征 不到這個(gè)點(diǎn)一分不征 2 免征額 免征額部分不納稅 只對(duì)超過免征額的部分征稅 11 法律責(zé)任 第二節(jié)主要稅種 一 增值稅 中央與地方共享稅 一 概念與分類1 概念增值稅 是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物 提供加工 修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅 2 分類 單選 1 生產(chǎn)型增值稅 不允許扣除任何外購的固定資產(chǎn)價(jià)款的稅額 2 收入型增值稅 只允許扣除納稅期內(nèi)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的固定資產(chǎn)折舊部分的稅額 3 消費(fèi)型增值稅 納稅期內(nèi)購置的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)價(jià)款的納稅額在納稅期內(nèi)一次全部扣除 我國從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅 判斷 例題 多選題 按對(duì)外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分 增值稅的類型有 A 生產(chǎn)型增值稅B 收入型增值稅C 消費(fèi)型增值稅D 積累型增值稅 二 增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人 需要認(rèn)定 1 增值稅一般納稅人 1 從事貨物生產(chǎn) 工業(yè)性 及從事貨物生產(chǎn)并兼營批發(fā)零售 主營工業(yè) 的企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額50萬元以上的 2 其他的增值稅納稅人 商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額80萬元以上的 2 增值稅小規(guī)模納稅人 1 概念年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下 并且會(huì)計(jì)核算不健全 不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人 2 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 工業(yè)性 以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人 主營工業(yè) 年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的 其他納稅人 商業(yè)性 年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的 除個(gè)體經(jīng)營者以外的個(gè)人 銷售免稅貨物的企業(yè) 非企業(yè)型單位 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 應(yīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人 3 小規(guī)模納稅人稅務(wù)特征 小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅專用發(fā)票 小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額采用簡易征收辦法計(jì)算 三 增值稅稅率1 一般納稅人 17 13 02 小規(guī)模納稅人 征收率 小規(guī)模納稅人3 四 增值稅應(yīng)納稅額1 一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 1 銷項(xiàng)稅額 銷售額 稅率注意 銷售額為不含增值稅的銷售額和價(jià)外費(fèi)用 2 進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額 憑增值稅專用發(fā)票記載的稅款可抵扣 農(nóng)產(chǎn)品按買入價(jià)的13 抵扣 運(yùn)費(fèi)憑普票上金額按7 抵扣 非代墊運(yùn)費(fèi) 不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 例題 單選題 某增值稅一般納稅人 某月銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額100萬元 當(dāng)月購進(jìn)原材料30萬元 增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅稅額為51000元 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品3000 發(fā)生的運(yùn)費(fèi)2000元 裝卸費(fèi)及其保險(xiǎn)費(fèi)500 增值稅適用稅率為17 其當(dāng)月應(yīng)納稅額為 A 51000B 80960C 34000D 50002 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅款應(yīng)納稅額 不含稅銷售額 征收率 例題 單選題 小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè) 某月銷售應(yīng)稅貨物取得含增值稅的銷售額30900元 增值稅征收率3 其當(dāng)月應(yīng)納稅額為 A 900B 30000C 9000D 927 五 增值稅征收管理1 納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間 1 直接收款方式銷售貨物 收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù) 并將提貨單交給買方的當(dāng)天 2 托收承付或委托銀行收款方式銷售貨物 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 3 賒銷和分期收款方式銷售貨物 合同約定的收款日期的當(dāng)天 4 預(yù)收貨款方式銷售貨物 貨物發(fā)出的當(dāng)天 5 委托他人代銷貨物 收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天 6 銷售應(yīng)稅勞務(wù) 提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天 7 視同銷售貨物行為 貨物移送的當(dāng)天 8 進(jìn)口貨物 報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 例題 單選題 采用賒銷 分期收款結(jié)算方式的 增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限為 A 收到貨款的當(dāng)天B 貨物移送的當(dāng)天C 合同約定的收款日期的當(dāng)天D 取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天2 納稅期限 1 納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的 自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅 2 以1日 3日 5日 10日或者15日為1個(gè)納稅期的 自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款 于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款 3 納稅地點(diǎn) 增值稅暫行條例 規(guī)定 1 固定業(yè)戶 向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 2 非固定業(yè)戶 向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納 二 消費(fèi)稅 一 消費(fèi)稅的概念是對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn) 委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅 二 消費(fèi)稅納稅人凡是在境內(nèi)從事應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn) 委托加工和進(jìn)口的單位和個(gè)人 都是消費(fèi)稅的納稅人 三 消費(fèi)稅稅目與稅率 1 稅目 煙 酒及酒精 化妝品 主要針對(duì)彩妝 不包括護(hù)膚 護(hù)發(fā)產(chǎn)品 貴重首飾及珠寶玉石 鞭炮和焰火 汽車輪胎 摩托車 小汽車 高爾夫球及球具 高檔手表 游艇 木制一次性筷子 實(shí)木地板 成品油等 例題 單選題 根據(jù) 消費(fèi)稅暫行條例 的規(guī)定 下列各項(xiàng)中 不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是 A 汽車輪胎B 游艇C 高檔手機(jī)D 高爾夫球及球具 2 消費(fèi)稅稅率 比例稅率 定額稅率 1 比例稅率 2 定額稅率 黃酒 啤酒 成品油 3 復(fù)合稅率 卷煙 白酒 四 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額1 從價(jià)計(jì)征 應(yīng)納稅額 銷售額 稅率銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 但不包括向購貨方收取的增值稅稅款 2 從量計(jì)征 1 銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品 為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 2 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品 為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量 3 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量 4 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品 為海關(guān)核定的征稅數(shù)量 3 從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征4 應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除將外購 或委托加工收回 的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的 可以將外購消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅給予扣除 按領(lǐng)用量扣 五 消費(fèi)稅征收管理 1 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 1 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品 其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相同 2 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品 其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為移送使用的當(dāng)天 3 納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天 4 納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品 其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 2 納稅期限 同增值稅的3點(diǎn) 3 納稅地點(diǎn) 1 生產(chǎn)銷售 包括到外地自銷或者委托外地代銷 以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品 除另有規(guī)定者外 均應(yīng)在納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅 2 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 由受托者向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款 委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅款 3 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品 由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào) 三 營業(yè)稅 一 概念營業(yè)稅 是指在我國境內(nèi)提供 營業(yè)稅暫行條例 規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 就其取得的營業(yè)額征收的一種稅 二 營業(yè)稅納稅人1 凡是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人都是營業(yè)稅的納稅人 2 加工和修理 修配 不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù) 3 單位和個(gè)體戶的員工 雇工為本單位或雇主提供的勞務(wù)不包括在內(nèi) 三 營業(yè)稅的稅目 稅率1 稅目 7個(gè)勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動(dòng)產(chǎn)2 稅率 比例稅率 四 營業(yè)稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 營業(yè)額 稅率 1 營業(yè)額包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi) 基金 集資費(fèi) 代收代墊款 違約金 滯納金 罰息 提前竣工獎(jiǎng)等 例題1 多選題 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定 下列價(jià)外費(fèi)用中 應(yīng)計(jì)入營業(yè)額的有 A 延期付款利息B 違約金C 滯納金D 賠償金 例題2 判斷題 單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí) 因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入 不應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅 2 采用營業(yè)額余額計(jì)稅 融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 包括殘值 減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額 余額計(jì)稅 外匯 有價(jià)證券 期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù) 以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額 余額計(jì)稅 單位或個(gè)人進(jìn)行演出 以全部收入減去付給提供演出場所的單位 演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額 旅游業(yè)以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi) 餐費(fèi) 交通費(fèi) 旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的 余額 為營業(yè)額 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游 在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán) 以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的 余額 為營業(yè)額 五 營業(yè)稅征收管理1 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 應(yīng)稅行為發(fā)生并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 1 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn) 提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù) 采取預(yù)收款方式的 收到預(yù)收款的當(dāng)天 2 將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的 不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán) 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 3 發(fā)生自建行為的 銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 例題 單選題 單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人 視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是 A 將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天B 不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C 簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與合同的當(dāng)天D 承受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天 2 納稅期限 同增值稅 3 納稅地點(diǎn) 一般是機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 例題 多選題 根據(jù) 營業(yè)稅暫行條例 的規(guī)定 下列各項(xiàng)中 符合營業(yè)稅納稅地點(diǎn)有關(guān)規(guī)定的有 A 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的 在其機(jī)構(gòu)所在地納稅B 企業(yè)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的 在其機(jī)構(gòu)所在地納稅C 企業(yè)承包的工程跨省的 在其機(jī)構(gòu)所在地納稅D 企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的 在其機(jī)構(gòu)所在地納稅 四 企業(yè)所得稅 一 概念1 企業(yè)所得稅 是指國家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅 2 在中華人民共和國境內(nèi) 企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人 但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè)等非法人企業(yè) 例題 單選題 下列各項(xiàng)中 適用我國企業(yè)所得稅法律制度的是 A 有限責(zé)任公司B 合伙企業(yè)C 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D 個(gè)體工商戶 二 納稅人劃分1 居民納稅人 境內(nèi)外所得都必須在我國納稅2 非居民納稅人 只有來源于境內(nèi)所得才納稅 三 企業(yè)所得稅稅率 基本稅率為25 1 非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得 稅率為20 2 對(duì)符合條件的小型微利企業(yè) 減按20 的稅率征收 3 對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 減按15 的稅率征收 例題 多選題 下列各項(xiàng)中 屬于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率的有 A 15 B 20 C 25 D 33 四 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 重點(diǎn) 應(yīng)納稅所得額 收入總額 不征稅收入 免稅收入 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損1 收入總額 是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入 具體有 銷售貨物收入 提供勞務(wù)收入 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 股息 紅利等權(quán)益性投資收益 利息收人 租金收入 特許權(quán)使用費(fèi)收入 接受捐贈(zèng)收入等 2 不征稅收入 財(cái)政性資金的收入等 1 各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位 社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金 2 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金 3 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 3 免稅收入 1 國債利息收入 2 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 紅利等權(quán)益性投資收益 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益 3 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu) 場所有實(shí)際聯(lián)系的股息 紅利等權(quán)益性投資收益 4 符合條件的非營利組織的收入 不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入 4 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 1 成本 銷售成本 銷貨成本 業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi) 包括直接成本和間接成本 2 費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外 3 稅金 除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加 包括消費(fèi)稅 營業(yè)稅 資源稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加 以及發(fā)生的房產(chǎn)稅 車船稅 土地使用稅 印花稅等 4 損失 固定資產(chǎn)和存貨的盤虧 毀損 報(bào)廢損失 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失 呆賬損失 壞賬損失 自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失 5 其他支出 生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的 合理的其他支出 5 不得扣除的項(xiàng)目 多選題 1 向投資者支付的股息 紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) 2 企業(yè)所得稅稅款 3 稅收滯納金 4 罰金 罰款和被沒收財(cái)物的損失 但納稅人逾期歸還銀行貸款 銀行按規(guī)定加收的罰息 不屬于行政性罰款 允許在稅前扣除 5 公益 救濟(jì)性捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)支出 納稅人的非公益 救濟(jì)性捐贈(zèng)不得扣除 超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 年會(huì)計(jì)例如12 的公益 救濟(jì)性捐贈(zèng) 不得扣除 6 贊助支出 非廣告性 7 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 6 虧損彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損 準(zhǔn)予用以后年度的所得彌補(bǔ) 但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年 5年內(nèi)不論是盈利或虧損 都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算 五 個(gè)人所得稅 一 個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人包括中國公民 個(gè)體工商戶 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者 以及在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和香港 澳門 臺(tái)灣同胞 二 個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率1 個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目 1 工資 薪金所得 簡稱工薪 是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資 薪金 獎(jiǎng)金 年終加薪 勞動(dòng)分紅 津貼 補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得 注意 工薪所得不包括 獨(dú)生子女費(fèi) 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼 津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼 托兒補(bǔ)助費(fèi) 差旅費(fèi)補(bǔ)貼 誤餐補(bǔ)助 按照省級(jí)以上規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金 醫(yī)療保險(xiǎn) 基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 失業(yè)保險(xiǎn)等 2 個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營所得 3 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng)營所得 4 勞務(wù)報(bào)酬所得 5 稿酬所得 6 利息 股息 紅利所得 2 個(gè)人所得稅稅率 4 5 6比例稅率 1 2 3超額累進(jìn)稅率 1 工資 薪金所得 適用超額累進(jìn)稅率 稅率為5 至45 9級(jí) 2 個(gè)體工商戶 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) 的生產(chǎn) 經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng)營所得 適用5 至35 的超額累進(jìn)稅率 5級(jí) 例題 多選題 下列各項(xiàng)中 適用5 35 的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有 A 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得B 合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得C 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得D 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng)營所得 3 稿酬所得 適用比例稅率 稅率為20 并按應(yīng)納稅額減征30 4 勞務(wù)報(bào)酬所得 適用比例稅率 稅率為20 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的 可以實(shí)行加成征收 具體辦法由國務(wù)院規(guī)定 補(bǔ)充 5 特許權(quán)使用費(fèi)所得 利息 股息 紅利所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 偶然所得和其他所得 適用比例稅率 稅率為20 例題 單選題 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定 下列所得中實(shí)行加成征收的是 A 稿酬所得B 利息 股息 紅利所得C 勞務(wù)報(bào)酬所得D 偶然所得 四 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額1 工資 薪金所得工資 薪金所得 以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額 為應(yīng)納稅所得額 即 應(yīng)納稅所得額 每月收入額 2000 或4800 外籍人員 2 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額 每一納稅年度的收入總額 成本 費(fèi)用以及損失3 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額 每一納稅年度收入總額 必要費(fèi)用額 24000 4 勞務(wù)報(bào)酬所得 1 每次收入不超過4000元的 應(yīng)納稅所得額 每次收入額 800 2 每次收入4000元以上的 應(yīng)納稅所得額 每次收入額 每次收入 20 5 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得 1 每次收入不超過4000元的 應(yīng)納稅所得額 每次收入額 800 2 每次收入4000元以上的 應(yīng)納稅所得額 每次收入額 每次收入額 20 每次收入額 1 20 6 利息 股息 紅利所得 無扣減項(xiàng) 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分 按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除 五 個(gè)人所得稅征收管理1 自行申報(bào)稅法規(guī)定 納稅義務(wù)人有下列情形之一的 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) 多選 1 年所得l2萬元以上的 在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) 2 從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資 薪金所得的 3 從中國境外取得所得的 4 取得應(yīng)納稅所得 沒有扣繳義務(wù)人的 5 國務(wù)院規(guī)定的其他情形 2 代扣代繳 全員全額扣繳申報(bào)制度扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付稅法規(guī)定的收入時(shí) 不論是否屬于本單位人員 支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn) 支付所得的單位都應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送必要的納稅人涉稅信息資料 第三節(jié)稅收征管 一 稅務(wù)登記 一 開業(yè)登記 先工商后稅務(wù) 凡法律法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入 應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人 均應(yīng)該辦理稅務(wù)登記 扣繳義務(wù)人應(yīng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí) 到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取扣繳稅款登記證 1 開業(yè)登記的對(duì)象 1 領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人 企業(yè) 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn) 經(jīng)營的場所 個(gè)體工商戶 從事生產(chǎn) 經(jīng)營的事業(yè)單位 2 不須辦理稅務(wù)登記有 國家機(jī)關(guān) 個(gè)人 經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販 賣菜的老太 提示 免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理2 開業(yè)登記的時(shí)間 自 起30日 單選 1 從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人 應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi) 向生產(chǎn) 經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 2 從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營 自其在同一縣 市 實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起 在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的 應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi) 向生產(chǎn) 經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 3 境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑 安裝 裝配 勘探工程和提供勞務(wù)的 應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi) 向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本 4 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi) 向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記 領(lǐng)取扣繳稅款登記證件 例題 單選題 從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營 在同一地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過 天的 應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù) A 90B 60C 180D 120 3 辦理稅務(wù)登記應(yīng)提供證件和資料 工商營業(yè)執(zhí)照 公司章程 法人代表身份證件 組織機(jī)構(gòu)代碼證4 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30天內(nèi)核發(fā)稅務(wù)登記證 5 辦理下列事項(xiàng)必須攜帶稅務(wù)登記證 多選 開立銀行賬戶 領(lǐng)購發(fā)票 申請(qǐng)減稅 免稅 退稅 申請(qǐng)辦理延期申報(bào) 延期繳納稅款 申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 辦理停業(yè) 歇業(yè) 6 稅務(wù)登記證管理 1 實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度 2 公開懸掛 3 遺失時(shí)應(yīng)在15天內(nèi)以書面方式報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 并登報(bào)申明作廢 二 變更登記 先工商后稅務(wù) 1 變更稅務(wù)登記的范圍及時(shí)間要求 1 適用范圍 與注銷情形對(duì)比掌握 發(fā)生改變名稱 改變法定代表人 改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型 改變住所和經(jīng)營地點(diǎn) 不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的 否則先注銷再設(shè)立 改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式 增減注冊(cè)資金 資本 改變隸屬關(guān)系 改變生產(chǎn)經(jīng)營期限 改變或增減銀行賬號(hào) 改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的 2 時(shí)間要求 基本同開立 30日 例題 單選題 根據(jù)我國 稅收征管法 的規(guī)定 從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人 稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的 應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起 內(nèi) 向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記 A 10日B 15日C 30日D 60日 2 變更稅務(wù)登記的程序和方法 1 先工商后稅務(wù) 2 發(fā)證 受理30日內(nèi)審核辦理 稅務(wù)登記證中內(nèi)容未發(fā)生變更的 稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件 三 停業(yè) 復(fù)業(yè)登記1 實(shí)行定期定額征收方式 個(gè)體工商戶 的納稅人需要停業(yè)的 在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記 2 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成申請(qǐng)停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回其稅務(wù)登記證件 發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票 3 納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前 向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦理復(fù)業(yè)登記申請(qǐng) 4 納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn) 經(jīng)營的 應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng) 如納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長停業(yè)的 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè) 實(shí)施正常的稅收征收管理 5 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的 應(yīng)當(dāng)按照稅收法律 行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款 6 停業(yè)期限最長不超過1年 四 注銷稅務(wù)登記 15日內(nèi) 先稅務(wù)后工商1 注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時(shí)間 15日內(nèi) 企業(yè)沒了 企業(yè)搬了與銀行結(jié)算賬戶的撤銷情形類似 1 發(fā)生解散 破產(chǎn) 撤銷以及其他情形 依法終止納稅義務(wù)的 2 由于改組 分立 合并等原因而被撤銷 3 資不抵債破產(chǎn) 4 因住所 經(jīng)營地點(diǎn)遷移而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的 應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更 注銷登記前 或者住所 經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前 持有關(guān)證件和資料 向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記 并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 先注銷 再設(shè)立 5 被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照 應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起l5日內(nèi) 向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記 6 納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形 2 注銷稅務(wù)登記前 向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料 結(jié)清應(yīng)納稅款 多退 免 稅款 滯納金和罰款 繳銷發(fā)票 稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后 辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù) 例題 多選題 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定 納稅人發(fā)生的下列情形中 應(yīng)辦理稅務(wù)注銷登記的有 A 納稅人破產(chǎn)B 納稅人變更法定代表人C 納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照D 納稅人暫停經(jīng)營活動(dòng) 五 外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記1 從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人到外縣 市 進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的 應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 稅務(wù)登記證副本和 外管證 到經(jīng)營地辦理稅務(wù) 2 按照一地 縣 市 一證的原則 核發(fā) 外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 有效期一般為30天 最長不超過180天3 外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束 納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表 并按規(guī)定結(jié)清稅款 繳銷未使用完的發(fā)票 六 法律責(zé)任 1 納稅人 未按照規(guī)定期限辦理 稅務(wù)登記 變更或注銷登記 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正 可以處以2000元以下的罰款 情節(jié)嚴(yán)重的 處以2000 10000元的罰款 2 納稅人 未按規(guī)定使用 轉(zhuǎn)借 涂改 毀損 買賣 偽造 稅務(wù)登記證的 處2000 10000元的罰款 情節(jié)重的處1萬 5萬元的罰款 三 發(fā)票管理1 發(fā)票的領(lǐng)購 1 申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票 首次 的單位和個(gè)人必須先提出購票申請(qǐng) 提供 經(jīng)辦人身份證明 稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明 財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模 2 臨時(shí)到外地 本省 自治區(qū) 直轄市行政區(qū)域以外 從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人 應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明 向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省 自治區(qū) 直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的 可以要求其提供保證人或者交納不超過1萬元的保證金 并限期繳銷發(fā)票 2 發(fā)票種類 1 增值稅專用發(fā)票 防偽稅控系統(tǒng)使用 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用 增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用 出現(xiàn)下列情況之一的不得使用增值稅專用發(fā)票 商業(yè)零售的煙酒 食品 服飾 鞋帽 不包括勞保用品 化妝品 另向個(gè)人消費(fèi)者 銷售免稅項(xiàng)目貨物 國家另有規(guī)定的除外 其他按規(guī)定不準(zhǔn)抵扣的貨物或者勞務(wù) 2 普通發(fā)票 主要是由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用 增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票 普通發(fā)票中 行業(yè)發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù) 如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票 工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等 專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目 如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票 商品房銷售發(fā)票等 3 專業(yè)發(fā)票 國有的三類行業(yè) 金融保險(xiǎn) 郵電 運(yùn)輸 專業(yè)發(fā)票是指國有金融 保險(xiǎn)企業(yè)的存貸 匯兌 轉(zhuǎn)賬憑證 保險(xiǎn)憑證 國有郵政 電信企業(yè)的郵票 郵單 話務(wù) 電報(bào)收據(jù) 國有鐵路 國有航空企業(yè)和交通部門 國有公路 水上運(yùn)輸企業(yè)的客票 貨票等 三 發(fā)票的開具要求 1 單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù) 確認(rèn)營業(yè)收入時(shí) 才能開具發(fā)票 未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票 2 開具發(fā)票時(shí) 應(yīng)按號(hào)碼順序填開 填寫項(xiàng)目齊全 內(nèi)容真實(shí) 字跡清楚 全部聯(lián)次一次復(fù)寫或打印 內(nèi)容完全一致 并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章 3 填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文 民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字 教材中沒有 補(bǔ)充的考點(diǎn) 4 使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票 必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票 5 開具發(fā)票時(shí)限 地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定 6 任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借 轉(zhuǎn)讓 代開發(fā)票 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 不得拆本使用發(fā)票 不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍 7 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年 8 發(fā)票遺失的應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 并登報(bào)聲明作廢 而稅務(wù)登記證遺失則是15天內(nèi)報(bào)告 例題 單選題 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存 年 A 5B 10C 3D 15三 納稅申報(bào) 多選 納稅申報(bào)是指納稅人 扣繳義務(wù)人按照法律 行政法規(guī)規(guī)定 在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報(bào)的一種法定手續(xù) 沒有應(yīng)納稅款 享有減免稅的也應(yīng)申報(bào) 一 直接申報(bào) 上門申報(bào) 二 郵寄申報(bào)郵寄申報(bào)以寄出地的郵局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期 三 數(shù)據(jù)電文申報(bào) 網(wǎng)上申報(bào) 數(shù)據(jù)電文 是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音 電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?四 簡易申報(bào)簡易申報(bào)是指實(shí)行定期定額的納稅人 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 通過以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡并征期的一種申報(bào)方式 五 其他方式其他方式是指除上述幾種申報(bào)方式外的符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他申報(bào)方式 例題 多選題 納稅申報(bào)的方式有 A 直接申報(bào)B 郵寄申報(bào)C 數(shù)據(jù)電文申報(bào)D 代扣代繳四 稅款征收 1 查賬征收 1 定義 查賬征收 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)健全的納稅人 依據(jù)其報(bào)送的納稅申報(bào)表 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅資料 計(jì)算應(yīng)納稅款 填寫繳款書或完稅證 由納稅人到銀行劃解稅款的征收方式 2 適用范圍 適用于經(jīng)營規(guī)模較大 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全 能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況 正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人 例題 單選題 納稅人賬簿 憑證 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度比較健全 能夠如實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營成果 正確計(jì)算應(yīng)納稅款的 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其采用的稅款征收方式是 A 定期定額征收B 查驗(yàn)征收C 查賬征收D 查定征收2 查定征收 1 定義 查定征收