2019最新企業(yè)所得稅費用扣除說明一覽表.doc

最新企業(yè)所得稅費用扣除說明一覽表費用類別扣除標(biāo)準(zhǔn) /限額比例說明事項（限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項）職工工資據(jù)實任職或受雇，合理加計 100%扣除支付殘疾人員的工資職工福利費14%工資薪金總額職工教育經(jīng)費8%工資薪金總額（新政策）全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用職工工會經(jīng)費2%工資薪金總額業(yè)務(wù)招待費MIN（ 60%，5）發(fā)生額的 60%,營業(yè)收入的 5；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù)15%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費30%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費捐贈支出12%年度利潤（會計利潤）總額；公益性捐贈；有捐贈票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會計利潤0不能算限額據(jù)實（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向非金融向金融借款金融企業(yè)借款）同期同類范圍內(nèi)可扣非金融向非金融， 不超過同期同類計算數(shù)額， 并提供“金（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”款）利息支出（向企業(yè)借權(quán)益性投資5倍或 2款）金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資的5 倍內(nèi)，其他業(yè)倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)2 倍內(nèi)借款）據(jù)實扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付提供資料證明交易符合獨立交易原則或企業(yè)實際稅負(fù)不給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方息）同期同類范圍內(nèi)可扣同期同類可扣并簽訂借款合同（無關(guān)聯(lián)關(guān)系）利息支出（向自然人借權(quán)益性投資5倍或 2倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)款）系自然人）據(jù)實扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則自然人）利息支出 ( 規(guī)定期限內(nèi)部分不得扣除不得扣除的借款利息該期間借款利息額該期間未繳未繳足應(yīng)繳資本額的）足注冊資本額該期間借款額非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)不得扣除構(gòu)間支付利息1住房公積金據(jù)實規(guī)定范圍內(nèi)罰款、罰金和被沒收財不得扣除物損失稅收滯納金不得扣除贊助支出不得扣除各類基本社會保障性繳款據(jù)實規(guī)定范圍內(nèi)補(bǔ)充養(yǎng)老保險5%工資總額補(bǔ)充醫(yī)療保險5%工資總額與取得收入無關(guān)支出不得扣除不征稅收入用于支出不得扣除所形成費用環(huán)境保護(hù)專項資金據(jù)實按規(guī)提取，改變用途的不得扣除財產(chǎn)保險據(jù)實特殊工種職工的人身可以扣除安全險其他商業(yè)保險不得扣除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外租入固定資產(chǎn)的租賃按租賃期均勻扣除經(jīng)營租賃租入費分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分可提折舊勞動保護(hù)支出據(jù)實合理企業(yè)間支付的管理費 （如上不得扣除繳總機(jī)構(gòu)管理費）企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支不得扣除付的租金企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支不得扣除付的特許權(quán)使用費向投資者支付的股息、不得扣除紅利等權(quán)益性投資收益未經(jīng)核定準(zhǔn)備金不得扣除固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過最低折舊年限生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣林木類 10 年，畜類 3 年不低于 10 年分?jǐn)傄话銦o形資產(chǎn)法律或合同約定年限投資或受讓的無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)攤銷分?jǐn)偛豢煽鄢詣?chuàng)商譽(yù)不可扣除與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)長期待攤費用限額內(nèi)可扣1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計尚可使用年限分?jǐn)?2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)?、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)?、其他長期待攤費用，攤銷年限不低于3 年開辦費可以扣除開始經(jīng)營當(dāng)年一次性扣除或作為長期待攤費用攤銷低值易耗品攤銷據(jù)實審計及公證費據(jù)實研究開發(fā)費用加計扣除 75%從事國家規(guī)定項目的研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費，年度匯算時向稅局申請加扣稅金可以扣除所得稅和增值稅（有條件）不得扣除所得稅稅款不得扣除不允許稅前扣除購進(jìn)貨物已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，這部分進(jìn)項稅額因不參與成本和損益的計算固定資產(chǎn)的折舊在所購置固定資產(chǎn)未抵扣的增值稅， 進(jìn)項稅額應(yīng)計入固定資產(chǎn)得稅前扣除的成本，隨固定資產(chǎn)的折舊在所得稅前扣除可以扣除出口貨物業(yè)務(wù)中， 按稅法規(guī)定計算的不得免征和抵扣的進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入貨物的銷售成本增值稅進(jìn)項企業(yè)貨物發(fā)生的損失（如盤虧、毀損、被盜等），因已經(jīng)不可能用于生產(chǎn)， 自然也無法對外銷售或是視同銷售。根有條件扣除據(jù)稅法規(guī)定， 其對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額不得用于抵扣，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 另外，損失的貨物需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證批準(zhǔn)后作為稅前列支事項，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額也可隨財產(chǎn)損失在所得稅前扣除正常銷售貨物情況下，向購貨方收取的增值稅銷項稅額，不允許稅前扣除這部分銷項稅額因其不參與成本和損益的計算，不允許在增值稅銷項稅所得稅前扣除由自身承擔(dān)的增值稅銷項稅額。 比如對外捐贈貨物的銷項有條件扣除稅額，在整體捐贈成本沒有超過捐贈限額的情況下，隨捐贈成本在所得稅前扣除咨詢、訴訟費據(jù)實差旅費據(jù)實會議費據(jù)實會議紀(jì)要等證明真實的材料工作服飾費用據(jù)實運輸 . 裝卸 . 包裝費等費用據(jù)實印刷費據(jù)實咨詢費據(jù)實訴訟費據(jù)實郵電費據(jù)實3租賃費據(jù)實水電費據(jù)實取暖費 / 防暑降溫費并入福利費算限額屬職工福利費范疇，福利費超標(biāo)需調(diào)增公雜費據(jù)實車船燃料費據(jù)實交通補(bǔ)貼及員工交通08 年以前并入工資，2008 年以后的2008 年以前計入工資總額同時繳納個稅；費用08 年以后的并入福利費算限額則作為職工福利費列支電子設(shè)備轉(zhuǎn)運費據(jù)實修理費據(jù)實安全防衛(wèi)費據(jù)實董事會費據(jù)實綠化費據(jù)實按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣5%（一般企業(yè)）電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值手續(xù)費和傭金支出卡所發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出15%（財產(chǎn)保險企業(yè)） 按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%算限額10%（人身保險企業(yè)） 按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%算限額不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金投資者保護(hù)基金0.5% 5%營業(yè)收入的 0.5% 5%1%貸款資產(chǎn)余額的 1%；允許從事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍提取不得扣除委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金（金融按比例扣除關(guān)注類企業(yè)）貸款 2%2次級類貸款25% 涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過億元）貸款可疑類貸款50%損失類貸款 100%農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金25%本年保費收入的 25%，適用經(jīng)營中央財政和地方財政保費（保險公司）補(bǔ)貼的種植業(yè)險種擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（中小企1%當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)）未到期責(zé)任準(zhǔn)備