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文檔簡介
、 . 我們打敗了敵人。 我們把敵人打敗了。東北財經(jīng)大學網(wǎng)絡教育本科畢業(yè)論文關于企業(yè)財務內(nèi)部控制的實踐報告 國有企業(yè)財務內(nèi)部控制淺析作 者學籍批次學習中心層 次專 業(yè)指導教師內(nèi) 容 摘 要財務內(nèi)部控制是實現(xiàn)國有企業(yè)財務管理目標的關鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)我國國情和企業(yè)的實際經(jīng)營狀況。在組織及財務管理方面建立適合國有企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度是十分必要的,這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要,是國有企業(yè)化經(jīng)營和加強內(nèi)部管理的需要,同時也是控制不良行為的需要。本文對建立國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的原則性與現(xiàn)狀進行了詳細的闡述對現(xiàn)階段我國國有企業(yè)財務內(nèi)部控制中存在的問題進行了深入的剖析,并針對存在的問題提出了規(guī)范國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的對策。加強國有企業(yè)財務內(nèi)控制度建設對提高管理效率、保護資產(chǎn)、保證會計信息正確具有蓬要作用。內(nèi)部控制問題博大精深,有很強的理論研究價值,更具有一定的現(xiàn)實指導意義。必須確保制度安排的合理性,設置合理的組織機構,明確各自的職責權限。只有這樣,國有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的真實性才能得到保證,財務信息才具有較強的可靠性。關鍵詞:財務內(nèi)部控制 內(nèi)部審計 預算控制 目 錄一、我國企業(yè)財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1二、加強國有企業(yè)財務內(nèi)部控制應遵循的原則1(一)成本效益原則1(二)有效適應原則1(三)內(nèi)部牽制原則2(四)發(fā)展性原則2三、國有企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題2(一)財務內(nèi)部控制意識淡薄2(二)財務內(nèi)控人員素質(zhì)不高2(三)財務內(nèi)部控制制度不健全2(四)財務內(nèi)部控制監(jiān)督弱化3四、國有企業(yè)財務內(nèi)部控制存在問題的對策3(一)提高財務內(nèi)控意識3(二)提高財務內(nèi)控人員素質(zhì)3(三)建立完善財務內(nèi)部控制制度3(四)建立完善的財務內(nèi)控監(jiān)督體系3(五)建立財務控制反饋機制4(六)加強信用管理,更新信息管理系統(tǒng)4(七)適應環(huán)境變化,不斷調(diào)整和完善4(八)構建有效的財務激勵與約束機制4五、實踐結論5參考文獻6關于企業(yè)財務內(nèi)部控制的實踐報告 國有企業(yè)財務內(nèi)部控制淺析財務內(nèi)部控制是國有企業(yè)內(nèi)部管理控制的核心。它關系到國有企業(yè)會計核算資料的真實性和完整性,關系到國有資產(chǎn)的安全和完整,對防止舞弊發(fā)生和防止同有資產(chǎn)流失具有重要的意義。但是,目前國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不健全,不能夠發(fā)揮有限的監(jiān)督控制職能,還存在著許多問題。一、我國企業(yè)財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀我國自20世紀90年代起開始加大政府對內(nèi)部控制的推動作用。我國大多數(shù)國有企業(yè)建立內(nèi)部控制的時間較晚,實踐經(jīng)驗較少,但財務內(nèi)部控制已經(jīng)引起了大多數(shù)企業(yè)的重視,在國有企業(yè)已實施信息系統(tǒng)中,大多數(shù)食業(yè)實施了會計電算化系統(tǒng),有的國有企業(yè)實施了ERP系統(tǒng)。有超過半數(shù)的國有企業(yè)建立了業(yè)績考核制度,成本費用、工程項目、銷售和收款內(nèi)部控制制度的建立情況較好,可見,國有企業(yè)對于重要生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)比較重視。然而,國有企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制系統(tǒng),但是與之相關的信息系統(tǒng)并不完善,可能導致內(nèi)部控制的實施和監(jiān)督失去有效的支撐。在已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度中,僅有少數(shù)國有企業(yè)存在對外擔保內(nèi)部控制制度,建立了投資和籌資內(nèi)部控制制度,國有企業(yè)對非經(jīng)常性的籌投資活動不夠重視,而這些活動往往會對國有企業(yè)產(chǎn)生長期的影響。二、加強國有企業(yè)財務內(nèi)部控制應遵循的原則國有企業(yè)在建立財務內(nèi)部控制制度時,應遵循以下基本原則。(一)成本效益原則成本效益原則是國有企業(yè)從事任何經(jīng)濟活動所必須遵循的一項基本原則。國有企業(yè)在建立和設計自身的內(nèi)部控制制度時,應根據(jù)自身規(guī)模大小及具體經(jīng)營管理情況,合理地控制設計成本與執(zhí)行成本,以達到最佳的控制效果。(二)有效適應原則財務內(nèi)部控制制度的建立要根據(jù)國有企業(yè)的經(jīng)營特點與內(nèi)外環(huán)境的實際情況因地制宜地進行設計,不能生搬硬套、盲目采用。應該針對國有企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié),針對國有企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié),制定切實有效的內(nèi)控制度,將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制,以提高財務會計水平。篇首注釋:要保證國有企業(yè)財務計劃的實現(xiàn),就必須對國有企業(yè)財務計劃的執(zhí)行過程進行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時,國有企業(yè)財務計劃是在財務活動開展前做出的,由于財務活動的影響因素是十分復雜、多變的,往往存在一些不足之處。因而加強國有企業(yè)財務內(nèi)部控制是企業(yè)財務計劃積極、可靠的重要保證。適應性是指國有企業(yè)的財務內(nèi)控制度要適應國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和國有企業(yè)競爭對手機制,同時要適應國有企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和國有企業(yè)的現(xiàn)狀。國有企業(yè)要把握這兩個方面,制定適時適用的財務內(nèi)控制度,并使國有企業(yè)財務會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。(三)內(nèi)部牽制原則內(nèi)部牽制也就是不相容職務之間的分離。不相容職務之間的分離是建立和實施財務內(nèi)部控制的基本原則,其實質(zhì)是根據(jù)不相容職務設置的要求,明確相關人員的職責權限,使其在各自的職權范圍內(nèi)相互交叉,進而在各自授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任,借以防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務與會計處理過程中可能出現(xiàn)的差錯和舞弊行為。同時,還可采取業(yè)務分割方式,把國有企業(yè)每一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的全過程,特別是一些關鍵環(huán)節(jié),分別交由不同的部門和人員去處理,相互制約,使經(jīng)濟業(yè)務在合理,合法中完成。(四)發(fā)展性原則制定國有企業(yè)財務內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和國有企業(yè)的發(fā)展,密切洞察競爭者的動向,制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。應根據(jù)國有企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充國有企業(yè)的財務內(nèi)控制度。三、國有企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題(一)財務內(nèi)部控制意識淡薄目前,有些國有企業(yè)對財務內(nèi)部控制的重要性認識還不夠,沒有財務內(nèi)部控制意識。即使有,也是意識不強,忽略了財務內(nèi)部控制應有的財務監(jiān)督控制職能,導致不能發(fā)揮出其應有的作用。表現(xiàn)在一些單位思想上對財務工作不重視,認為都是國家的東西,沒有必要太較真,沒有內(nèi)部控制的意識,發(fā)揮不出內(nèi)部控制的作用。(二)財務內(nèi)控人員素質(zhì)不高在國有企業(yè),財務內(nèi)部控制的有效實施得力于業(yè)務水平較高、素質(zhì)較高的專業(yè)財會人員。而由于歷史的原因,在我國國有企業(yè)的許多單位,財務內(nèi)部控制人員的業(yè)務水平較低、素質(zhì)較弱,無法進行內(nèi)部控制的工作。控制不好就不能保證國有企業(yè)會計核算資料的真實性和完整性,不能國有資產(chǎn)的安全和完整,也無法規(guī)避舞弊的發(fā)生和國有資產(chǎn)的流失。(三)財務內(nèi)部控制制度不健全有效的財務內(nèi)部控制需要有堅實的基礎。但是目前,國有企業(yè)會計基礎工作依然較薄弱,還需進一步強化。有些單位沒有單獨制定國有企業(yè)財務內(nèi)部控制制度,僅憑一時的感覺和感情去控制,隨意性較大,客觀性較差,約束力也就越差。即使有些國有企業(yè)建章立制,但有時也是應付檢查,流于形式。有些單位的財務內(nèi)部控制制度缺乏明確的崗位責任制度,財務內(nèi)控人員對于其所處崗位的職責不了解。由于職權不明確,責任不清楚,程序不規(guī)范,造成會計工作秩序混亂和財務管理失控,達不到內(nèi)部控制的目的。主要表現(xiàn)在三個方面:一是內(nèi)部會計控制制度不健全,自我防范與自我約束機制尚未建立起來,遇到發(fā)生違法違規(guī)行為時才采取措施加以補救,偏重于事后控制而忽視事前的預防控制;二是某些公司受利益驅(qū)動而重經(jīng)營輕管理。使得會計控制制度的健全讓位于經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展,以至于既定的內(nèi)部會計控制失效;三是重視對貨幣資金的控制而忽視了對實物資產(chǎn)的控制,或者輕視對人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制。從而導致內(nèi)部會計控制失去了應有的效力。(四)財務內(nèi)部控制監(jiān)督弱化財務內(nèi)部控制監(jiān)督弱化也是目前國有企業(yè)普遍存在的一個問題。財務內(nèi)部控制系統(tǒng)是以財務部門為領導的涉及到包括財務部門和紀榆部門等多個部門,且他們之間是互相協(xié)調(diào)和互相監(jiān)督的關系。然而,在實踐中,在構建財務內(nèi)部控制體系中,各個部門為了權力的爭奪刻意規(guī)避其他部門的參與,使內(nèi)部牽制機能不能很好的發(fā)揮作用,弱化了本來應有的監(jiān)督職能。企業(yè)財產(chǎn)的國有性質(zhì),使得經(jīng)營者不重視財產(chǎn)的保值增值性,國有資產(chǎn)流失嚴重。內(nèi)部會計控制制度重在執(zhí)行,但是不少集團公司卻將內(nèi)部會計控制制度當作應付財政、審計等部門檢查的擋箭牌,而不管內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況如何。四、國有企業(yè)財務內(nèi)部控制存在問題的對策(一)提高財務內(nèi)控意識為克服有些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性認識還不夠的現(xiàn)象,有必要由國資委出面召開一次單位財務負責人會議,可以在會議中突出“內(nèi)控的重要性”的主題,將其納入領導的考核范圍,并與領導的升遷、利益掛鉤,使其從心里上和意識上重視內(nèi)控的監(jiān)督控制職能,增強領導的內(nèi)部控制和監(jiān)督的意識。堅決取締麻痹的思想作風和工作作風,從思想上抓內(nèi)控,堅決維護國有資產(chǎn)的安全性。(二)提高財務內(nèi)控人員素質(zhì)財務內(nèi)部控制制度是否卓有成效很大一部分取決于財務內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。只有各財務內(nèi)部控制人員素質(zhì)普遍提高了,就會變被動監(jiān)督為主動控制。而素質(zhì)又包括業(yè)務素質(zhì)和道德素質(zhì)。一是,國有企業(yè)要建立一支高素質(zhì)的財會內(nèi)部控制隊伍是有效控制的重要保證。國有企業(yè)要抓住機遇,積極引進一些正規(guī)審計類院校畢業(yè)的專業(yè)技術扎實、業(yè)務水平較高和素質(zhì)能力較強的專業(yè)財會人員及時補充到財務內(nèi)部控制的審計隊伍。二是,要對單位的新老內(nèi)部控制人員做一個培訓計劃,及時更新他們的業(yè)務知識和道德水準。(三)建立完善財務內(nèi)部控制制度建立完善財務內(nèi)部控制制度,是有效實施財務內(nèi)部控制的制度保證。目前,國有企業(yè)在財務內(nèi)部控制制度的建設方面存在一些同有的缺陷。如何建立一套完善的內(nèi)部牽制制度,從而達到相關機構分離,不相容職務相分離,職責權限明確,形成相互制衡機制,是一個非常重要的。所以,當務之急,國有企業(yè)應該認真履行國家有關內(nèi)控法律、規(guī)章和制度,結合本單位實際制度出切實可行的內(nèi)部財務控制制度,做到國有企業(yè)內(nèi)部財務內(nèi)部控制有法可依。在財務內(nèi)部控制過程中,嚴格財務核算制度,確保會計資料的真實和完整。建立完善內(nèi)控人員崗位責任制度。制定內(nèi)控崗位的職責和上作標準,內(nèi)控崗位的輪換等管理辦法和內(nèi)控崗位的考核及獎懲辦法,確保財務內(nèi)部控制的有效性。(四)建立完善的財務內(nèi)控監(jiān)督體系建立完善的財務內(nèi)控監(jiān)督體系,是有效實施內(nèi)部會計控制的組織保證。完善國有企業(yè)財務內(nèi)部控制監(jiān)督體系是做好國企財務內(nèi)部控制工作的必要工作。建立完善的困企財務內(nèi)控監(jiān)督體系有利于明確各內(nèi)部控制監(jiān)督人員的工作的職責和權限。完善的財務內(nèi)部控制系統(tǒng)應該是以財務部門為領導的涉及到包括財務部和紀檢部門等多個部門,且他們之間是互相協(xié)調(diào)和互相監(jiān)督的關系。在構建財務內(nèi)部控制體系的實踐中,各個部門應該積極參與,積極為國有企業(yè)的發(fā)展獻計獻策,構建一個和諧的、有效的財務內(nèi)部控制監(jiān)督體系,使內(nèi)控人員互相監(jiān)督,發(fā)揮應有的監(jiān)督職能,共同提高內(nèi)部控制的效率。(五)建立財務控制反饋機制建立財務控制反饋機制主要從以下幾方面進行:一是建立必要的溝通和協(xié)調(diào)機制。財務控制不單是財務系統(tǒng)的職責,其融于國有企業(yè)管理過程的每一環(huán)節(jié)之中,需要各個部門,每個人的積極豐動參與。因此,有必要建立一個固定、暢通的溝通渠道,及時解決財務控制執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題,以保證財務控制確實有效的執(zhí)行。二是建立績效考核體系。建立相對獨立的控制效果評價機構和一套與此相適應的績效考核體系。(六)加強信用管理,更新信息管理系統(tǒng)隨著信息化程度的不斷提高,越來越多的控制手段通過信息系統(tǒng)來實現(xiàn),使得財務內(nèi)部控制的效率大大提高。新經(jīng)濟條件下的國有企業(yè)財務內(nèi)部控制必須高度重視網(wǎng)絡系統(tǒng)管理體制和程序控制制度的建立和完善,為保障計算機系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制的有效性,應以制度為準繩制定詳盡的計算機信息系統(tǒng)下的操作細則和作業(yè)指導書,對應用程序進行定期評審,對計算機系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制進行審核和評估,檢查其是否符合內(nèi)部會計控制的要求,減少和消除人為控制因素。同時要加強對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護、數(shù)據(jù)輸出入、文件儲存和保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制。(七)適應環(huán)境變化,不斷調(diào)整和完善任何一項制度都不可能一成小變,特別是在經(jīng)濟拿球化的背景下,任何一個企業(yè)都不可能脫離外部環(huán)境生存和發(fā)展,國有企業(yè)內(nèi)部也在不斷發(fā)展變化之中,如兼并、收購等,都會使原來的財務內(nèi)部控制制度的作用削弱或失效。因此國有企業(yè)應與時俱進,適應嶄新環(huán)境變化,及時修訂完善財務內(nèi)部控制制度,始終保持財務內(nèi)控制度的適應力和活力。固定資產(chǎn)評估不及時,會造成資產(chǎn)發(fā)生減值情況下不能及時計提減值準備;重要固定資產(chǎn)不及時辦理保險,會出現(xiàn)意外情況下資產(chǎn)損失;固定資產(chǎn)提前報廢不及時報備,使得費用不能在稅前及時抵扣。會增加國有企業(yè)的納稅額所以在固定資產(chǎn)的管理過程中,要充分重視對資產(chǎn)的保值增值,定期進行價值評估,對重要的固定資產(chǎn)要及時辦理財產(chǎn)保險,避免意外情況下資產(chǎn)損失。同時對固定資產(chǎn)提前報廢情況要及時向稅務機關辦理報備手續(xù),減少稅款支出。(八)構建有效的財務激勵與約束機制提高職業(yè)經(jīng)理人管理水平,建立科學合理的激勵與約束機制是公司財務治理的重要內(nèi)容。公司財務有效激勵的核心是使經(jīng)營者對個入效用的追求轉(zhuǎn)化為對企業(yè)價值最大化的追求。首先要建立財務評價機制,促進對公司高管人員的激勵。公司可以在董事會下設立由獨立董事組成的報酬委員會。該委員會可就管理高層尤其是總經(jīng)理的年薪、激勵酬金、期權計劃、績效衡量等細節(jié)制定方案,及時披露并認真執(zhí)行對經(jīng)營者的財務評價。其次要完善公司高管人員特別是CFO的產(chǎn)生機制。目前,部分國有企業(yè)開始探索黨管干部原則與國有企業(yè)經(jīng)營者配置市場化相結合的用人途徑,加快了用人制度改革。這種方式可以促使高級管理者在經(jīng)營過程中把本人聲譽、利益與國有企業(yè)的經(jīng)營狀況和前景緊密聯(lián)系起來。做到自我和制度雙向約束,使管理者才能和國有企業(yè)人力資源得到充分利用。最后要構建競爭性經(jīng)理人才市場。構建競爭性經(jīng)理人才市場需改變現(xiàn)存的經(jīng)理人員行政任命體制。若國有企業(yè)經(jīng)理人員因決
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