會(huì)計(jì)計(jì)算題大全.doc

廣東省會(huì)計(jì)從業(yè)資格證計(jì)算題匯總25、某企業(yè)20xx年有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的資料如下：（1）該企業(yè)3月份各部門(mén)的折舊額為：生產(chǎn)部門(mén)8321元，運(yùn)輸車(chē)隊(duì)2900元，管理部門(mén)4150元。（2）3月6日生產(chǎn)部門(mén)購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)一臺(tái)，已投入使用，原值12000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，預(yù)計(jì)使用5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）3月10日運(yùn)輸車(chē)隊(duì)購(gòu)入大貨車(chē)一輛，原值84000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)總行駛里程為200000公里，3月份行駛800公里，采用工作量法計(jì)提折舊。（4）3月17日生產(chǎn)部門(mén)報(bào)廢機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原值42000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，使用期限為10年，實(shí)際使用8年零9個(gè)月，該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊。（5）3月25日管理部門(mén)購(gòu)進(jìn)電傳機(jī)一臺(tái)，已投入使用，原值19200元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)使用4年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。要求：（1）根據(jù)以上資料編制4月份固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表；（2）編制該企業(yè)4月份計(jì)提折舊會(huì)計(jì)分錄?！颈绢}答案】（1）編制4月份固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表如下：上月增加的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額：A、生產(chǎn)部門(mén)：（雙倍余額遞減法）年折舊率=2預(yù)計(jì)使用年限100%=25100%=40%月折舊額=期初固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率=1200040%12=400（元）B、運(yùn)輸車(chē)隊(duì)：（工作量法）每單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值（1-凈殘值率）預(yù)計(jì)總工作量=84000（1-5%）200000=0.399該項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量每單位工作量折舊額=8000.399=319.20C、管理部門(mén)：（年數(shù)總和法）年折舊率=尚可使用年限預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和100%=410=40%月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）月折舊率=（19200-192004%）40%12=184320.033=614.40（元）上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額：生產(chǎn)部門(mén)：（年限平均法）年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)使用年限100%=（1-4%）10100%=9.6%月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率=420009.6%12=336（元） 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表20xx年4月 單位：元使用部門(mén)上月折舊額上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額本月折舊額生產(chǎn)部門(mén)83214003368385運(yùn)輸車(chē)隊(duì)2900319.203219.20管理部門(mén)4150614.404764.40合計(jì)153711333.6033616368.60（2）編制4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄若工業(yè)企業(yè)：借：制造費(fèi)用折舊費(fèi) 8385 輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸車(chē)隊(duì) 3219.20 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 4764.40貸：累計(jì)折舊 16368.60若商業(yè)企業(yè)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用折舊費(fèi) 11604.20管理費(fèi)用折舊費(fèi) 4764.40貸：累計(jì)折舊 16368.6026、某一般納稅人企業(yè)20xx年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6日，購(gòu)進(jìn)甲材料200千克，單價(jià)50元，價(jià)款10000元，增值稅額1700元，運(yùn)雜費(fèi)500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)?？铐?xiàng)均已用銀行存款支付。（2）8日，購(gòu)進(jìn)乙材料500千克，單價(jià)40元，價(jià)款20000元，增值稅額3400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。貨款尚未支付。（3）12日，以銀行存款支付上述購(gòu)進(jìn)乙材料的運(yùn)雜費(fèi)600元。（4）16日，向大華工廠同時(shí)購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料400千克，單價(jià)50元，價(jià)款20000元，增值稅額3400元，乙材料100千克，單價(jià)50元，價(jià)款5000元，增值稅額850元。以銀行存款支付甲、乙兩種材料運(yùn)雜費(fèi)1000元，材料均已入庫(kù)。貨款暫欠。要求：（1）期末根據(jù)本月購(gòu)進(jìn)材料明細(xì)賬戶(hù)的記錄，編制采購(gòu)成本計(jì)算表，對(duì)甲、乙兩種材料共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用按重量比例分配。（2）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。材料采購(gòu)成本計(jì)算表材料名稱(chēng)重量單價(jià)買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用實(shí)際采購(gòu)成本單位成本甲小計(jì)乙小計(jì)【本題答案】（1）甲、乙材料分配率=1000元500千克=2（元/千克）甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的金額：400千克2千克/元=800元乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的金額：100千克2千克/元=200元材料采購(gòu)成本計(jì)算表材料名稱(chēng)重量單價(jià)買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用實(shí)際采購(gòu)成本單位成本甲6日2005010005001050016日400502000080020800小計(jì)6003000013003130052.17乙8日50040200006002060016日1005050002005200小計(jì)600250008002580043.00（2）編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料甲材料 10500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款 12200借：原材料乙材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：應(yīng)付賬款 23400借：原材料乙材料 600 貸：銀行存款 600借：原材料甲材料 20000 乙材料 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4250 貸：應(yīng)付賬款 29250借：原材料甲材料 800 乙材料 200貸：銀行存款 100027、B公司的開(kāi)戶(hù)銀行為中國(guó)建設(shè)銀行廣州營(yíng)業(yè)部，賬號(hào)為2000638。2009年5月21日該公司收到乙公司支票一張，金額為30200元（支票中列明中行城交分理處，帳號(hào)為765800033，支票號(hào)為03800658）要求：幫助B公司的出納填寫(xiě)進(jìn)賬單。中國(guó)建設(shè)銀行進(jìn)賬單（回單）年 月 日出票人全稱(chēng)收款人全稱(chēng)賬號(hào)賬號(hào)開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行金額人民幣（大寫(xiě)）億千百十萬(wàn)千百十元角分票據(jù)種類(lèi)票據(jù)張數(shù)開(kāi)戶(hù)銀行簽章票據(jù)號(hào)碼復(fù)核 記賬【本題答案】中國(guó)建設(shè)銀行進(jìn)賬單（回單）2009年 5 月 21 日出票人全稱(chēng)乙公司收款人全稱(chēng)B公司賬號(hào)765800033賬號(hào)2000638開(kāi)戶(hù)銀行中行城交分理處開(kāi)戶(hù)銀行中國(guó)建設(shè)銀行廣州營(yíng)業(yè)部金額人民幣 叁萬(wàn)零貳佰元整（大寫(xiě)）億千百十萬(wàn)千百十元角分￥3020000票據(jù)種類(lèi)票據(jù)張數(shù)1開(kāi)戶(hù)銀行簽章票據(jù)號(hào)碼03800658復(fù)核 記賬28、D企業(yè)2010年3月份原材料總賬及所屬A材料、B材料和C材料明細(xì)分類(lèi)賬部分記錄如下：總分類(lèi)賬戶(hù)：借 原材料 貸期初余額 480000本期發(fā)生額 （ ） 本期發(fā)生額 860000期末余額 310000明細(xì)分類(lèi)賬：（1）借 原材料A材料 貸期初余額 176000本期發(fā)生額 320000 本期發(fā)生額 （ ）期末余額 （ ）（2）借 原材料B材料 貸期初余額 （ ）本期發(fā)生額 213000 本期發(fā)生額 298000期末余額 （ ）（3）借 原材料C材料 貸期初余額 115000本期發(fā)生額 （ ） 本期發(fā)生額 （ ）期末余額 76000要求：根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)平行登記的原理，將有關(guān)賬戶(hù)中的空缺數(shù)字填列齊全?！颈绢}答案】總分類(lèi)賬戶(hù)：借 原材料 貸期初余額 480000本期發(fā)生額 （690000） 本期發(fā)生額 860000期末余額 310000明細(xì)分類(lèi)賬：（1）借 原材料A材料 貸期初余額 176000本期發(fā)生額 320000 本期發(fā)生額 （366000）期末余額 （130000）（2）借 原材料B材料 貸期初余額 （189000）本期發(fā)生額 213000 本期發(fā)生額 298000期末余額 （104000）（3）借 原材料C材料 貸期初余額 115000本期發(fā)生額 （157000） 本期發(fā)生額 （196000）期末余額 7600029、某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，生產(chǎn)車(chē)間本月共發(fā)生水電費(fèi)2000元，機(jī)器修理費(fèi)1000元。車(chē)間管理人員工資2000元，其他耗費(fèi)1000元，生產(chǎn)總工時(shí)500小時(shí)，其中A、B、C三種產(chǎn)品分別消耗200小時(shí)、 200小時(shí)和100小時(shí)。要求：（1）計(jì)算本月總的制造費(fèi)用；（2）計(jì)算A、B、C三種產(chǎn)品分別應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用；（3）寫(xiě)出結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的分錄。【本題答案】（1）總的制造費(fèi)用=2000+2000+1000=5000元（2）制造費(fèi)用的分配率=5000/500=10A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=10*200=2000元B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=10*200=2000元C產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=10*100=1000元（3）寫(xiě)出結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的分錄。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本A 2400 B 2400 C 1200貸：制造費(fèi)用 600030、廣州環(huán)宇公司2009年12月發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月4日開(kāi)出金額為800元的轉(zhuǎn)賬支票一張，用以支付乙廣告公司的廣告費(fèi)用。（2）12月10日行政管理部門(mén)的小王從1號(hào)倉(cāng)庫(kù)管理員小李處領(lǐng)用編號(hào)為10號(hào)的原材料A一批用于辦公，單價(jià)為10元，共100件。要求：填制相關(guān)的原始憑證并寫(xiě)出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。xx銀行普通支票存根本支票付款期十天xx銀行普通支票支票號(hào)碼：100010001科 目： 簽發(fā)日期： 支票號(hào)碼：10001001對(duì)方科目： 開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)：珠江辦簽發(fā)日期： 年 月 日收款人： 出票人賬號(hào)：085878人民幣（大寫(xiě)）：千百十萬(wàn)千百十元角分收款人：金額：用途： 科目（貸） 對(duì)方科目（借） 上列款項(xiàng)請(qǐng)從我?guī)?hù)內(nèi)支出出票人簽章用途：?jiǎn)挝恢鞴?會(huì)計(jì)復(fù) 核 記賬領(lǐng) 料 單領(lǐng)用部門(mén): 年 月 日 編號(hào):用途: 倉(cāng)庫(kù):材料編號(hào)材料名稱(chēng)及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)(元)金額(元)請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)備注合計(jì)發(fā)料人: 審批人: 領(lǐng)料人: 記賬:【本題答案】領(lǐng) 料 單領(lǐng)用部門(mén): 行政管理部門(mén) 2009 年 12 月 10 日 編號(hào)：001用途: 辦公 倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)材料編號(hào)材料名稱(chēng)及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)(元)金額(元)請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)10原材料A件100100101000備注合計(jì)￥1000發(fā)料人:小李 審批人:小陳 領(lǐng)料人:小王 記賬:31、廣州太平洋有限公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，假設(shè)2009年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月1日，向工商銀行借入期限為3個(gè)月的借款60000元，年利率6%，借款到期還本付息，借入的款項(xiàng)存入銀行。（2）12月8日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，向甲公司預(yù)付貨款50000元，同日收到乙公司預(yù)付的購(gòu)貨款40000元，已存入銀行。（3）12月12日，收到甲公司貨物結(jié)算單，其中材料價(jià)款40000元，增值稅6800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于本月8日預(yù)付，多余款項(xiàng)尚未退回。（4）12月23日，向預(yù)付貨款的乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)100元；B產(chǎn)品300件，單位售價(jià)100元，增值稅稅率17%，其余款項(xiàng)尚未收回。公司另用銀行存款為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)500元。（5）12月24日，接到銀行通知，本季度企業(yè)存款利息收入300元，已劃入企業(yè)賬戶(hù)。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制該公司12月份的會(huì)計(jì)分錄；（該公司單獨(dú)設(shè)置了“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶(hù)）（2）根據(jù)上述分錄登記銀行存款日記賬，已知銀行存款日記賬的期初余額為200000元。銀行存款日記賬2009年憑證摘要收入支出余額月日字號(hào)121期初余額200 0001231本月合計(jì)【本題答案】（1）借：銀行存款60000貸：短期借款60000借：預(yù)付賬款甲公司50000 貸：銀行存款50000借：銀行存款 40000 貸：預(yù)收賬款乙公司 40000借：原材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800 貸：預(yù)付賬款甲公司46800借：預(yù)收賬款乙公司59000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品20000 B產(chǎn)品30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8500 銀行存款 500借：銀行存款300 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用300（2）銀行存款日記賬2009年憑證摘要收入支出余額月日字號(hào)121期初余額200000121向工行借款60000260000128預(yù)付甲公司貨款50000210000128預(yù)收乙公司貨款400002500001223墊付乙公司運(yùn)費(fèi)5002495001224存款利息收入3002498001231本月合計(jì)1003005050024980032、資料：（1）假定A、B、C三公司共同投資組成ABC有限責(zé)任公司，按ABC有限公司的章程規(guī)定，注冊(cè)資本為900萬(wàn)元，A、B、C三方各占三分之一的股份。假定A公司以廠房投資，該廠房原值500萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為300萬(wàn)元（同公允價(jià)值）；B公司以?xún)r(jià)值200萬(wàn)元的新設(shè)備一套和價(jià)值100萬(wàn)元的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)投資，價(jià)值已被投資各方確認(rèn)，并已向ABC公司移交了專(zhuān)利證書(shū)等有關(guān)憑證；C公司以貨幣資金300萬(wàn)元投資，已存入ABC公司的開(kāi)戶(hù)銀行。（2）假定D公司有意投資ABC公司，經(jīng)與A、B、C三公司協(xié)商，將ABC公司變更為ABCD公司，注冊(cè)資增加到1200萬(wàn)元。A、B、C、D四方各占四分之一的股權(quán)。D公司需以貨幣資金出資400萬(wàn)元，以取得25%的股份。協(xié)議簽訂后，修改了原公司章程，D公司所出400萬(wàn)元已存入ABCD公司的開(kāi)戶(hù)銀行，并辦理了變更登記手續(xù)。要求：（1）根據(jù)資料一，分別就ABC公司實(shí)際收到A公司、B公司、C公司投資時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料二，編制實(shí)際收到D公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。【本題答案】（1）收到A公司投資時(shí)的分錄：借：固定資產(chǎn)3000000 貸：實(shí)收資本A公司 3000000收到B公司投資時(shí)的分錄：借：固定資產(chǎn)2000000無(wú)形資產(chǎn)1000000貸：實(shí)收資本B公司3000000收到C公司投資時(shí)的分錄：借：銀行存款3000000貸：實(shí)收資本C公司3000000（2）收到D公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款4000000貸：實(shí)收資本D公司3000000 資本公積資本溢價(jià) 1000000中四、計(jì)算題1. 中西公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，存貨采用實(shí)際成本法計(jì)價(jià)。2006年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)11月1日收到上月采購(gòu)的甲材料，價(jià)款為2 000元，增值稅為340元，未發(fā)生其他費(fèi)用，款項(xiàng)上月已經(jīng)支付。(2)11月2日購(gòu)入甲材料一批，買(mǎi)價(jià)為5 000元，增值稅為850元，途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等200元，各種款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。4 R) j+ y0 H D7 U(3)11月10日購(gòu)入乙材料一批，買(mǎi)價(jià)為2 000元，增值稅為340元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)300元，款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)銀行存款支付，但材料尚未入庫(kù)。師考試等行業(yè)話題。; e ( t; Z+ x& o# P7 |(4)11月15日生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用工具一批，實(shí)際成本為600元，于當(dāng)月一次攤銷(xiāo)。(5)11月25日根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”分配原材料費(fèi)用：基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用甲材料5 000元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用原材料200元，在建工程領(lǐng)用原材料1 000元。(6)11月30日收到采購(gòu)的丙材料，但是發(fā)票賬單未到，款項(xiàng)也尚未支付。企業(yè)暫估價(jià)為2 000元。(7)11月30日，甲材料的市價(jià)持續(xù)下跌，材料的減值額為200元。(8)11月30日進(jìn)行存貨的清查，盤(pán)虧乙材料20千克，單價(jià)為100元/千克，是收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的。中國(guó)會(huì)計(jì)社6 m; m要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。/ P, K+ D! d8 Z G) D2. 某企業(yè)2009年按有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)60 000元，全年實(shí)際開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)100 000元，當(dāng)年違約罰款5 000元。年末，按會(huì)計(jì)核算原則的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000 000元，所得稅稅率為25%，所得稅已繳納。假定本企業(yè)全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。+ h6 J: O& a& q# N: G3 A要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3. 某企業(yè)賒銷(xiāo)一批商品，增值稅發(fā)票上的售價(jià)600 000元，增值稅額102 000元，貨到后買(mǎi)方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予3%的折讓。貨款已經(jīng)收到。中要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(銷(xiāo)售商品時(shí)不考慮成本的結(jié)轉(zhuǎn))中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū). t. w9 o% _0 h: , v* - i4. 甲企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5%，有關(guān)資料如下：中(1) 1該企業(yè)從2006年開(kāi)始提取壞賬準(zhǔn)備，該年末應(yīng)收賬款余額為200 000元。- b% S/ s, z- S$ X+ e( (2)2007年年末應(yīng)收賬款余額為240 000元，2007年未發(fā)生壞賬損失。(3)2008年4月，經(jīng)有關(guān)部門(mén)確認(rèn)發(fā)生一筆壞賬損失，金額為15 000元。中(4)2008年末應(yīng)收賬款余額為220 000元。(5)2009年6月上述已核銷(xiāo)的壞賬又收回10 000元。(6)2009年末應(yīng)收賬款余額為250 000元。要求：根據(jù)上述資料(1)(6)編制甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。中(答案中的金額單位用元表示)5. 2009年9月至11月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：(1)9月2日，以銀行存款購(gòu)入A上市公司股票10萬(wàn)股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬(wàn)元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。師考試等行業(yè)話題。* C! z- x/ I2 T# I& U+ z; s(2)9月30日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股7.70元。4 Z) ! % h+ 4 , B(3)10月31日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股8.10元。7 i v8 ?9 I* i- k, ? s8 |$ V(4)11月15日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款82.5萬(wàn)元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)4 M& . V/ J1 s要求：根據(jù)上述資料(1)(4)逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(交易性金融資產(chǎn)科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)6 會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)+ ! y O8 q3 K$ |2 % 四、計(jì)算題1答案(1)借：原材料2 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340貸：預(yù)付賬款2 340中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) _3 v/ v1 F(2)借：原材料5 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) ( $ k0 S( J/ f貸：銀行存款6 050(3)借：在途物資2 300中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)( e( s/ P+ J% Y8 f, l應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340貸：銀行存款2 640中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、(4)借：制造費(fèi)用600貸：低值易耗品600(5)借：生產(chǎn)成本 5 000管理費(fèi)用200在建工程1 0009 R . N B( , 6 F4 D: ?* y b貸：原材料6 200中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) i! W& % V3 G1 q$ H(6)借：原材料2 000貸：應(yīng)付賬款2 000(7)借：資產(chǎn)減值損失2008 V7 F) b4 Q/ Z7 I& z- N貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)- T8 V+ Z w2 q& F(8)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 000貸：原材料2 000借：管理費(fèi)用2 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 0002答案(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅：+ S/ C _/ n/ g; v3 D納稅調(diào)整增加數(shù)=實(shí)際開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)-應(yīng)開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)+違約罰款4 r+ d6 X; y2 K( n, =100 000-60 000+5 000=45 000(元)應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加數(shù)=1 000 000+45 000* r6 & v* C8 H5 H=1 045 000(元)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)師- N; 應(yīng)交所得稅額=1 045 00025% e. 3 C n+ _ x8 C( 2 X+ Z=261 250(元)4 p3 a1 A: Z! M借：所得稅費(fèi)用261 250貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅261 2509 + Q, L9 K/ V+ z(2)實(shí)際上交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅261 250貸：銀行存款261 250bbs.(3)年末，將“所得稅費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)：借：本年利潤(rùn)261 250貸：所得稅費(fèi)用261 2503答案中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)3 A& Y( a, ! Y8 n, L0 d! Q(1)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款702 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600 000中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) t$ R7 n. i A; E5 s$ i8 p0 I/ O/ 8 O應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102 000(2)發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)： Z& S3 : n1 b% c借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3 060貸：應(yīng)收賬款21 060(3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)3 - h/ g. q F借：銀行存款680 940中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) O; P* J! y0 x9 C貸：應(yīng)收賬款680 9404答案(1)2006年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失10 0005 z) x0 l l3 w; ) b |貸：壞賬準(zhǔn)備10 000中(2)2007年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失 2 000- f0 ) _ A2 n l7 B貸：壞賬準(zhǔn)備2 000(240 0005%-10 000)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) T/ r& s, _4 ; S0 G1 K(3)2008年4月發(fā)生壞賬損失時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備15 000中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) ( h5 o, b$ z& K0 f& v1 Y/ o貸：應(yīng)收賬款 15 000(4)2008年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失 14 000中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) u3 m7 q. w1 y; U! j3 _4 q( k, |貸：壞賬準(zhǔn)備14 000: M O: a0 V4 g; p- L220 0005%-(10 000+2 000-15 000)(5)2009年收回已核銷(xiāo)的壞賬時(shí)中借：應(yīng)收賬款 10 000貸：壞賬準(zhǔn)備10 000同時(shí)：會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。6 ? G P$ Y; u借：銀行存款 10 000中國(guó)會(huì)計(jì)社貸：應(yīng)收賬款10 0007 H/ e7 m% W# F0 j% n(6)2009年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)8 Q* X o: Q借：壞賬準(zhǔn)備 8 500貸：資產(chǎn)減值損失 8 500(10 000+2 000-15 000+14 000+10 000)-250 0005%8 s, H _4 z; u% u5答案, G4 ! h- W) Y(1)借：交易性金融資產(chǎn)成本80投資收益24 S5 B5 q2 u, e% z, 2 h) m% N- 貸：銀行存款82(2)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3(80-107.7)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)3(3)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)4(8.110-7.710)- h1 x4 Z0 s. v2 o, K2 S; u貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4(4)借：銀行存款82.5 H4 z/ l& L5 e- S3 貸：交易性金融資產(chǎn)成本80bb公允價(jià)值變動(dòng)1) 0 M, j) z6 投資收益1.5 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1 貸：投資收益1計(jì)算題1、某企業(yè)11月30日銀行存款日記賬余額為226600元，銀行對(duì)賬單的余額為269700元，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）29日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額23000元，銀行尚未入賬。（2）29日，企業(yè)委托銀行代收貨款24600元，銀行已收托入賬，企業(yè)尚未收到收賬通知，未入賬。（3）30日，銀行代企業(yè)付出電費(fèi)17000元，企業(yè)未收到付款通知，未入賬。（4）30日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張58500，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。要求：將以下“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”填列完整。（8分） 銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額 項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收款加：企業(yè)已收銀行未收款減：銀行已付，企業(yè)未付款減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額2、資料：通達(dá)公司2006年10月31日（部分）總分類(lèi)賬戶(hù)余額如下所示： 賬戶(hù)名稱(chēng)期 末 數(shù)賬戶(hù)名稱(chēng)期 末 數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金4000累計(jì)折舊60000銀行存款160000壞賬準(zhǔn)備3000應(yīng)收賬款15000應(yīng)付賬款90000原 材 料60000應(yīng)交稅費(fèi)40000生產(chǎn)成本70000利潤(rùn)分配30000庫(kù)存商品12000實(shí)收資本298000固定資產(chǎn)600000本年利潤(rùn)62000要求：根據(jù)以上資料計(jì)算通達(dá)公司資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目金額（請(qǐng)列式）貨幣資金固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨應(yīng)付賬款實(shí)收資本3、資料：假設(shè)通達(dá)公司全年有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額如下，無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25%。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（貸） 2 860 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 （借） 90 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加（借） 114 000 管理費(fèi)用（借） 82 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （借） 1 020 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用（借） 20 000 投資收益（貸） 72 000 營(yíng)業(yè)外收入（貸） 12 000 其他業(yè)務(wù)收入 （貸） 160 000 營(yíng)業(yè)外支出（借） 230 000其他業(yè)務(wù)成本 （借） 670 000 資產(chǎn)減值損失（借）30 000 要求：計(jì)算下列指標(biāo)1營(yíng)業(yè)收入2營(yíng)業(yè)成本3營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4利潤(rùn)總額5所得稅費(fèi)用答案項(xiàng)目金額 項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額226600銀行對(duì)賬單余額269700加：銀行已收，企業(yè)未收款24600加：企業(yè)已收銀行未收款23000減：銀行已付，企業(yè)未付款17000減：企業(yè)已付銀行未付款58500調(diào)節(jié)后存款余額234200調(diào)節(jié)后存款余額234200貨幣資金4 000+160000=164000固定資產(chǎn)600 000-60 000=540000應(yīng)收賬款15 000-3000=12000存貨60000+70000+12 000=142000應(yīng)付賬款90 000實(shí)收資本2980001營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=2 860 000+160 000=3 020 000（元）2營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=1 020 000+ 670 000= 1 690 000（元）3營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益=3020000-1 690 000-114 000-82 000-20 000-90 000-30 000+72 000=1 066 000（元）4利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=1 066 000+ 12 000-230 000=848 000（元）5所得稅應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率=848000*25%=212 000（元）6凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅=848 000-212000=636 000（元）四、綜合分析題(本類(lèi)題共3題，共50分。)1某企業(yè)2008年6月初生產(chǎn)成本明細(xì)賬資料顯示：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品月初余額11 800元，其中直接材料6 000元，直接人工3 400元，制造費(fèi)用2 400元。生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品月初余額4 000元，其中直接材料2 800元，直接人工1 000元，制造費(fèi)用200元。6月份該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）30日，發(fā)料憑證匯總表資料顯示，本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料24 000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用36 000元，車(chē)間領(lǐng)用4 400元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用2 000元。（2）30日，計(jì)提車(chē)間固定資產(chǎn)折舊7 180元，計(jì)提行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊5 000元。（3）30日，計(jì)算本月職工薪酬20 400元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬8 000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬4 000元，車(chē)間管理人員薪酬3 000元，行政人員薪酬5 400元。（4）30日，計(jì)算制造費(fèi)用分配率（按生產(chǎn)工人工資比例），結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。（5）30日，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，本月甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。2某企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，2007年6月份有關(guān)資料如下：(1)該企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，根據(jù)月末編制的“發(fā)料憑證匯總表”，當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間共領(lǐng)用甲材料198000元(其中，用于A產(chǎn)品生產(chǎn)120000元，用于B產(chǎn)品生產(chǎn)78000元)，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料3000元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料2000元。(2)根據(jù)月末編制的“工資結(jié)算匯總表”，本月應(yīng)付生產(chǎn)工人薪酬(含福利費(fèi)，下同)為114000元(其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人薪酬67000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人薪酬47000元)，應(yīng)付車(chē)間管理人員薪酬為17100元，應(yīng)付行政管理人員薪酬為22800元。(3)本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊5000元，其中，生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊4000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊1000元。(4)本月以銀行存款支付其他制造費(fèi)用4400元。(5)分配制造費(fèi)用，制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人薪酬比例分配。(6)月末，本月生產(chǎn)的A、B兩種產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)，其中A產(chǎn)品計(jì)20件，B產(chǎn)品計(jì)30件，且無(wú)月初在產(chǎn)品。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。(7)銷(xiāo)售A產(chǎn)品18件，不含稅每件單價(jià)16000元，B產(chǎn)品25件，不含稅每件單價(jià)8000元，均已收到款項(xiàng)存入銀行。 (8)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本(假設(shè)該企業(yè)月初無(wú)庫(kù)存商品)。(9)本月盤(pán)盈原材料一批，價(jià)值23000元。(尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo))(10)一筆應(yīng)收丙公司賬款100000元，因丙公司破產(chǎn)確實(shí)無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。(采用備抵法)要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3某企業(yè)會(huì)計(jì)人員在期末結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)下列錯(cuò)賬：(1)生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料65000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本 56000貸：原材料 56000并已據(jù)以登記入賬。(2)收到投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)價(jià)值20000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 20000 貸：資本公積 20000 并已據(jù)以登記入賬。 (3)計(jì)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的短期借款利息1800元，編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 8100 貸：應(yīng)付利息 8100 并已據(jù)以登記入賬。(4)分配結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的制造費(fèi)用69000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為 借：生產(chǎn)成本 96000 貸；制造費(fèi)用 96000 并已據(jù)以登記入賬。(5)結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本538000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存商品 538000 貸：生產(chǎn)成本 538000 登記入賬時(shí)，誤記為583000元。(6)職工預(yù)借差旅費(fèi)5000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 5000 貸；庫(kù)存現(xiàn)金 5000 并已據(jù)以登記入賬。(7)計(jì)提管理用固定資產(chǎn)的折IHl0000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 1000 貸：累計(jì)折舊 1000 并已據(jù)以登記入賬。(8)銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料6000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 60000 貸：原材料 60000 并已據(jù)以登記入賬。(9)管理部門(mén)購(gòu)買(mǎi)辦公用品500元，編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 但是登記賬簿時(shí)，誤將“管理費(fèi)用”賬戶(hù)登記為50元。(10)管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料300元，填制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：生產(chǎn)成本 300 貸：原材料 300 并已據(jù)以登記入賬。要求：分別指出上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法，并編制相應(yīng)的錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)分錄。答案四、綜合分析屬(本類(lèi)題共3屬，共50分。1、參考答案（10分）（1）借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 24 000-乙產(chǎn)品 36 000制造費(fèi)用 4 400管理費(fèi)用 2 000貸：原材料 66 400 （2）借：制造費(fèi)用 7 180管理費(fèi)用