經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)班講義（稅收征收管理法律制度.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)班講義（稅收征收管理法律制度）第七章稅收征收管理法律制度本章考情分析在最近3年的考試中，本章的平均分值為5分，2006年的分值為6分，題型全部為客觀題。最近3年題型題量分析 分值2004年2005年2006年單選題1題1分1題1分2題2分多選題2題4分1題2分判斷題2題2分2題2分2題2分合計(jì)5題7分3題3分5題6分2007年教材的主要變化2007年考試大綱、教材對本章內(nèi)容進(jìn)行了較大調(diào)整，主要變化是：在第三節(jié)對“稅款征收措施”進(jìn)行了重大調(diào)整。針對2007年的考試，考生應(yīng)注意以下問題：（1）本章考點(diǎn)不多、重點(diǎn)突出，復(fù)習(xí)難度并不大，考試中不能丟分；（2）注意“稅收征收措施”、“稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)”在簡答題中的應(yīng)用。 第一節(jié)稅收征收管理概述 1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利（P287）（1）稅務(wù)管理（2）稅款征收（3）稅務(wù)檢查（4）行政處罰【例題】根據(jù)稅收征收法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是（）。A.稅務(wù)管理 B.稅款征收C.稅務(wù)檢查 D.稅務(wù)處罰答疑編號10070101：針對該題提問【答案】ABCD【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)包括：稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)處罰。2.納稅人的權(quán)利（P288）第二節(jié)稅務(wù)管理 （一）稅務(wù)登記（P290）1.開業(yè)登記（P292）（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人“自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)”，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。（2）納稅人申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)出示的證件和資料（P293）營業(yè)執(zhí)照有關(guān)合同、章程、協(xié)議書銀行賬號證明居民身份證組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書【例題】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間是（）。A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi) B.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi) C.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi) D.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi) 答疑編號10070102：針對該題提問【答案】B2.變更登記（P295）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。3.注銷登記（P298）（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報注銷稅務(wù)登記?！窘忉尅块_業(yè)登記、變更登記的順序：先工商后稅務(wù)；注銷登記的順序：先稅務(wù)后工商。（2）納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷登記。【例題】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記，然后向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（）答疑編號10070103：針對該題提問【答案】（二）賬簿、憑證管理1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。（P301）2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳賬簿。（P301）3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計(jì)制度或者財務(wù)、會計(jì)處理辦法，報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（P301）【解釋】考生不僅要掌握具體的時間（15天、30天），還要注意時間起點(diǎn)（自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日、從領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起）?！纠}1】根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財務(wù)、會計(jì)制度或者財務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。這里的一定期限內(nèi)是指（）。（2002年）A.15日內(nèi) B.30日內(nèi)C.40日內(nèi) D.60日內(nèi)答疑編號10070104：針對該題提問【答案】A【例題2】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財務(wù)、會計(jì)制度或者財務(wù)、會計(jì)處理辦法報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該期限為（）。（2005年）A.7日 B.15日 C.30日 D.45日答疑編號10070105：針對該題提問【答案】B【例題3】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)將財務(wù)、會計(jì)制度或者財務(wù)、會計(jì)處理辦法報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該法定期限為（）。A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)C.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)答疑編號10070106：針對該題提問【答案】D【例題4】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)（）內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)C.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)答疑編號10070107：針對該題提問【答案】C（三）發(fā)票管理1.臨時到外地（本省以外）從事經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。（P304）2.已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。（P308）3.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他納稅資料的保管期限為10年。（P311）【例題】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，會計(jì)賬簿、會計(jì)報表、記賬憑證、完稅憑證及其他納稅資料應(yīng)當(dāng)保存（）。A.3年 B.5年 C.10年 D.20年答疑編號10070108：針對該題提問【答案】C4.發(fā)票的檢查（P308）（多選題）（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具和保管發(fā)票的情況（2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料（4）向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以錄音、錄像、照相和復(fù)制。【例題1】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（）。（2006年）A.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料C.向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況D.檢查領(lǐng)購、開具和保管發(fā)票的情況答疑編號10070109：針對該題提問【答案】ABCD【例題2】臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營活動的單位或個人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，可向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。（）（2006年）答疑編號10070110：針對該題提問【答案】（四）納稅申報1.納稅申報的方式（P312）納稅申報方式包括：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報和其他方式（P322）。2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。（P323）【例題】企業(yè)所得稅的納稅人享受企業(yè)所得稅免稅待遇的，在免稅期間無需辦理納稅申報。（）（2003年）答疑編號10070111：針對該題提問【答案】 第三節(jié)稅款征收方式 一、稅款的確定方式（P324）1.查賬征收。適合于經(jīng)營規(guī)模較大，財務(wù)會計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。2.查定征收。適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊不健全的小型廠礦和作坊。3.查驗(yàn)征收。適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。4.定期定額征收。適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到個體工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨(dú)資企業(yè)）。二、稅款的繳納方式（P325）（1）納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)（3）代扣代繳（4）代收代繳（5）委托代征手寫板圖示0701-01手寫板圖示0701-02【例題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位，適用的稅款征收方式是（）。（2006年）A.查賬征收 B.查定征收C.查驗(yàn)征收 D.定期定額征收答疑編號10070112：針對該題提問【答案】B三、稅款征收措施（重點(diǎn)）（P326）（一）核定應(yīng)納稅額（P326）1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形（P326）（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；手寫板圖示0701-03如果企業(yè)4月1日拿到工商營業(yè)執(zhí)照，從領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)辦理稅務(wù)開業(yè)登記，逾期不辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正，逾期不改正，逾期不改正的,經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提請,由工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。手寫板圖示0701-04企業(yè)應(yīng)當(dāng)在4月10日交上個月的增值稅，到期不交稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期交稅，逾期不繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制措施。手寫板圖示0701-05在交企業(yè)所得稅時應(yīng)當(dāng)在年度終了后，45天內(nèi)進(jìn)行納稅申報，申報指的是交納稅申報表以及會計(jì)決算報表。如果到期不申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期不申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額。（6）納稅人申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；（7）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人?！纠}1】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。（2003年）A.有偷稅、騙稅前科的B.拒不提供納稅資料的C.按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的答疑編號10070113：針對該題提問【答案】BCD【例題2】納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（）（2001年）答疑編號10070114：針對該題提問【答案】2.核定應(yīng)納稅額的方式（P326）（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（2）按照營業(yè)收入或者成本（費(fèi)用）加合理的利潤或其他方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種或兩種以上的方法核定。3.關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅額的核定（2007年新增）（P327）納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：（1）購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價；（2）融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；（3）提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；（4）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付費(fèi)用；（5）未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價的其他情形?！窘忉尅考{稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。（二）責(zé)令繳納、加收滯納金（P328）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！纠}】某公司將稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)于2006年12月5日繳納的稅款20萬元拖至12月15日繳納，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收該公司滯納稅款的滯納金為（）元。手寫板圖示0701-06A.100 B.1000 C.10000 D.4000答疑編號10070115：針對該題提問【答案】B【解析】（1）加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止（本題為12月6日12月15日，共計(jì)10日）；（2）滯納金20萬元0.05%10天1000元。（三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保（2007年新增）（P328）1.責(zé)令提供納稅擔(dān)保的情形（P328）（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。手寫板圖示0702-01納稅人應(yīng)當(dāng)在4月1日之前繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3月10日發(fā)現(xiàn)企業(yè)正在轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，于是責(zé)令在3月10日-3月20日內(nèi)繳納應(yīng)納稅款。在此限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人又有明顯的轉(zhuǎn)移跡象的，責(zé)成企業(yè)提供納稅擔(dān)保（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的，需要納稅人提供納稅擔(dān)保。手寫板圖示0702-02舉例：甲企業(yè)交企業(yè)所得稅時，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有存貨跌價準(zhǔn)備金100萬元在稅前扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備金在稅前不能扣除，甲企業(yè)不服，先繳納稅款，再可以行政復(fù)議，如果對行政復(fù)議的決定不服，然后提起行政訴訟。（4）扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議，在申請行政復(fù)議之前，也須解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。【例題】根據(jù)稅收征收法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是（）。A.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的B.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的D.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的答疑編號10070201：針對該題提問【答案】AB【解析】（1）選項(xiàng)C缺少過渡條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時，可以責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款。只有在限期內(nèi)，納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；（2）選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。2.納稅擔(dān)保的范圍（P329）納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用，質(zhì)押保管費(fèi)用，以及拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)的費(fèi)用。3.納稅擔(dān)保的具體形式（P329）【解釋1】納稅擔(dān)保的具體方式，包括：納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押?！窘忉?】納稅擔(dān)保人需要提供納稅擔(dān)保的，只能選擇抵押或質(zhì)押方式，不適用保證方式。（1）保證（P329）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的，保證成立；稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可的，保證不成立。納稅保證為連帶責(zé)任保證，納稅人和納稅保證人對所擔(dān)保的稅款及滯納金承擔(dān)連帶責(zé)任。國家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團(tuán)體不得作為保證人。企業(yè)法人的職能部門不得作為保證人。企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保。不能作為納稅保證人的情形（注意）有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：a.有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的；b.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查的；c.納稅信譽(yù)等級被評為C級以下的；d.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)；e.無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；f.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的；g.有欠稅行為的。保證期間為納稅人應(yīng)繳納稅款期限屆滿之日起60日，即稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。納稅保證期間內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)未通知納稅保證人繳納稅款、滯納金的，納稅保證人免除保證責(zé)任。納稅保證人履行保證責(zé)任的期限為15日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。納稅保證人未按照規(guī)定期限繳納稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出責(zé)令限制繳納通知書，責(zé)令納稅保證人在限期15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，對納稅保證人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。手寫板圖示0702-03舉例：A企業(yè)在4月1日交納100萬元稅款，B企業(yè)為保證人，如果A企業(yè)到期未交稅時，其保證期間為60天。到6月1日之前稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求B承擔(dān)保證責(zé)任，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在6月15日，不可以要求B承擔(dān)保證責(zé)任。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在4月10日通知保證人B承擔(dān)保證責(zé)任，B應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書之日，應(yīng)在4月25日之前履行保證責(zé)任。超過4月25日沒有履行保證責(zé)任，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出責(zé)令限制繳納通知書，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，對B企業(yè)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（2）抵押（P330）下列財產(chǎn)不得抵押：土地所有權(quán)；土地使用權(quán);學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施；所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)；依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)；依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物；法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)。經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財產(chǎn)。抵押期間，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納稅人可以轉(zhuǎn)讓已辦理登記的抵押物，并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況。轉(zhuǎn)讓所得的價款，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提前繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金。手寫板圖示0702-04舉例：A企業(yè)作為納稅人需交稅100萬元， B以自己的設(shè)備為A提供抵押，B將設(shè)備轉(zhuǎn)讓C，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，告知受讓人C此設(shè)備已經(jīng)抵押的情況。納稅擔(dān)保人以其財產(chǎn)為納稅人提供納稅抵押擔(dān)保的，納稅人在規(guī)定的期限屆滿未繳清稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自期限屆滿之日起15日內(nèi)書面通知納稅擔(dān)保人自收到納稅通知書之日起15日內(nèi)繳納擔(dān)保的稅款、滯納金。納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。手寫板圖示0702-05舉例：A企業(yè)需交稅100萬元，B以自己的設(shè)備提供抵押，A 應(yīng)在4月1日之前交納稅款。如果A未在規(guī)定的期限屆滿未繳清稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自期限屆滿之日起15日內(nèi)通知B來繳納擔(dān)保的稅款，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在4月10日通知B來繳納擔(dān)保的稅款，自B收到納稅通知書之日起15日內(nèi)繳納擔(dān)保的稅款。逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣B的抵押物，抵繳稅款、滯納金（3）質(zhì)押（P331）納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳清稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人繳清稅款之日起3個工作日內(nèi)返還質(zhì)物，解除質(zhì)押關(guān)系。手寫板圖示0702-06舉例：A企業(yè)應(yīng)在4月1日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)交稅100萬元，以自己小汽車提供質(zhì)押，如果A在規(guī)定的期限內(nèi)繳清稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人繳清稅款之日起3個工作日內(nèi)返還質(zhì)物，解除質(zhì)押關(guān)系。納稅擔(dān)保人以其動產(chǎn)或者財產(chǎn)權(quán)利為納稅人提供納稅質(zhì)押擔(dān)保的，納稅人在規(guī)定的期限屆滿未繳清稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自期限屆滿之日起15日內(nèi)書面通知納稅擔(dān)保人自收到納稅通知書之日起15日內(nèi)繳納擔(dān)保的稅款、滯納金。納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣質(zhì)物，抵繳稅款、滯納金。手寫板圖示0702-07舉例： A企業(yè)在4月1日前應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交稅100萬元，B以自己的汽車提供質(zhì)押。A在4月1日之前不交稅款時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在4月15日內(nèi)通知B企業(yè)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，B在4月10日收到通知書，應(yīng)在4月25日內(nèi)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣質(zhì)物，抵繳稅款。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用，質(zhì)押保管費(fèi)用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)等相關(guān)費(fèi)用支出。（四）稅收保全措施（P332）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：1.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；2.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。（五）采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（P333）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：手寫板圖示0702-08如果A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在4月1日前交稅，4月1日不交稅可以責(zé)令限期交稅。4月10日企業(yè)還未交稅，采取稅收強(qiáng)制措施。手寫板圖示0702-09舉例：納稅人A企業(yè)在4月1日前應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交稅100萬元，B是納稅擔(dān)保人。A在4月1日之前不交稅款時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在4月15日內(nèi)通知B企業(yè)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，B在4月10日收到通知書，應(yīng)在4月25日內(nèi)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行。1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。【解釋】強(qiáng)制執(zhí)行的范圍包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不住強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)。手段1手段2稅收保全措施凍結(jié)銀行存款查封、扣押商品稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施從銀行存款中扣繳稅款拍賣、變賣商品【例題1】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對符合稅法規(guī)定情形的納稅人采取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（）。（2002年）A.責(zé)令納稅人暫時停業(yè)，限期繳納應(yīng)納稅款B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳應(yīng)納稅款C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D.依法拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款答疑編號10070202：針對該題提問【答案】C【例題2】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（）。（2004年）A.暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.依法拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款答疑編號10070203：針對該題提問【答案】D【例題3】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中，不屬于稅收保全措施的是 （）。（2006年）A.責(zé)令納稅人暫時停業(yè)，直至繳足稅款B.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅入的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款答疑編號10070204：針對該題提問【答案】A【例題4】根據(jù)稅收征稅管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.拍賣所扣押的納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D.扣押納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)答疑編號10070205：針對該題提問【答案】BC【解析】選項(xiàng)AD屬于稅收保全措施。（六）阻止出境（P334）欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境?！纠}】某球員轉(zhuǎn)會國外一家俱樂部，在出境時，稅務(wù)機(jī)關(guān)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款，又未提供擔(dān)保為由，通知海關(guān)阻止其出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。（）（2005年）答疑編號10070206：針對該題提問【答案】（七）稅收優(yōu)先權(quán)（P334）1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得?！纠}】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之后的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。（）（2006年）答疑編號10070207：針對該題提問【答案】（八）代位權(quán)與撤銷權(quán)（P335）手寫板圖示0703-01舉例：A企業(yè)欠繳稅款100萬元，A怠于行使對B 到期的債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)。1.欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。手寫板圖示0703-02舉例：A 企業(yè)欠稅100萬元，A 主動放棄對B 的到期100萬債權(quán)，A向C贈送了100萬的財產(chǎn)，A把100萬的設(shè)備以10萬元轉(zhuǎn)讓給D，這種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以向人民法院申請撤銷這種行為。對于B、C 無論惡意還是善意的，都可以撤銷。而對于D，惡意的可以撤銷，善意的不可以撤銷。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。【例題】對欠繳稅款且怠于行使到期債權(quán)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)后，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（）。（2002年）答疑編號10070301：針對該題提問【答案】（九）稅款的追繳與退還（P336）情形責(zé)任界定處理方式少繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金納稅人計(jì)算錯誤（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款，加收滯納金（2）特殊情況可以延長到5年（3）偷稅、抗稅、騙稅的，不受時間限制多繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)納稅人發(fā)現(xiàn)的納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息【例題1】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，納稅人對超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，可以在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。該期限是（）。（2000年）A.自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)B.自結(jié)算繳納稅款之日起2年內(nèi)C.自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)D.自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)答疑編號10070302：針對該題提問【答案】C【例題2】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，納稅人如在一定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)其繳納的稅款超過應(yīng)納稅額的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的一定期限內(nèi)是指（）。（2002年）A.自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)B.自結(jié)算繳納稅款之白起2年內(nèi)C.自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)D.自結(jié)算繳納稅款之日起4年內(nèi)答疑編號10070303：針對該題提問【答案】C（十）納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報告（P337）（2007年新增）1.欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的納稅人處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。2.納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。3.納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)“連帶責(zé)任”?！纠}】納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。（）（2004年）答疑編號10070304：針對該題提問【答案】4.發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)連帶納稅義務(wù)。手寫板圖示0703-03第四節(jié)稅務(wù)檢查（P338） 1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料；檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。【例題】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查中，可以采取的措施有（）。（2001年）A.檢查納稅人會計(jì)資料B.檢查納稅人存放地的應(yīng)納稅商品C.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證D.經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查核納稅人在銀行的存款賬戶答疑編號10070305：針對該題提問【答案】ABCD2.到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。3.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。4.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。5.到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。6.經(jīng)批準(zhǔn)可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)批準(zhǔn)可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟（P343） 1.納稅人、扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須首先執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定（如繳納稅款、滯納金），然后可以依法申請行政復(fù)議，只有對行政復(fù)議決定不服的，才可以依法向人民法院提起訴訟?！窘忉尅慨?dāng)事人只能首先申請稅務(wù)行政復(fù)議，只有對稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的，才可以依法向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。手寫板圖示0703-04舉例：縣工商局對甲企業(yè)罰款100萬元，甲企業(yè)對此不服時，可以向縣人民政府和市工商局申請行政復(fù)議，也可以向縣工商局所在地的人民法院提起訴訟。如甲企業(yè)向市工商局申請行政復(fù)議，市工商局作出了改變罰款為80萬元行政復(fù)議決定，如甲對此還是不服，則向縣工商局所在地的人民法院或市工商局所在地的人民法院提起訴訟。如果市工商局作出了維持原判的行政復(fù)議決定。但甲企業(yè)不起訴又不履行行政復(fù)議決定，由縣工商局依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。如果市工商局作出改變罰款數(shù)量的行政復(fù)議決定，但甲企業(yè)不起訴又不履行行政復(fù)議決定由市工商局強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。手寫板圖示0703-05舉例：某縣土地局收回甲公司的土地使用權(quán)，甲企業(yè)不服時，只能向縣人民政或市土地局先申請復(fù)議，對行政復(fù)議的決定不服時，才能提起行政訴訟。手寫板圖示0703-06舉例：甲企業(yè)交企業(yè)所得稅時，在稅前扣除了工商部門的罰款10萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為對工商部門罰款在稅前不能扣除。甲企業(yè)不服，應(yīng)先補(bǔ)稅，再申請行政復(fù)議，對稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的，才可以依法向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。2.當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提起訴訟?！窘忉尅慨?dāng)事人有自由選擇權(quán)，稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟沒有先后順序。手寫板圖示0703-07（一）法律責(zé)任1.稅務(wù)登記（P340）（1）納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更登記，未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處于200010000元的罰款。手寫板圖示0703-08（2）納稅人不辦理“稅務(wù)登記”的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。2.納稅申報（1）晚申報（P340）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。（2）不申報（P341）納稅人不進(jìn)行納稅申報的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。（3）虛假申報（P341）納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。手寫板圖示0703-093.偷稅（1）偷稅行為的界定（P341）納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列