南京潤盛有限公司貨幣資金管理制度設計.doc

精品文檔 你我共享南京潤盛有限公司貨幣資金管理制度設計引言 貨幣資金是公司資產的重要組成部分，它包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等，是企業(yè)的流動資產中流動性最強的資產，一般公司要進行生產經營都必須持有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產活動的基礎，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，公司在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的管理和控制，對于保障公司資產安全完整，提高資金周轉速度、使用效益，具有重要意義。本文例舉了公司貨幣資金管理中出現(xiàn)一些常見的問題，并對此提出了處理辦法，進一步闡述加強公司貨幣資金管理能使公司經營良好，制定相應的貨幣資金管理制度，從而更有利于公司對貨幣資金的管理和控制，使會計人員自覺遵守管理制度，確保經營管理活動合法、有效。1、 公司簡介南京潤盛建設集團有限公司，前身為南京江寧橋梁建筑工程有限公司，是股份制民營企業(yè)，現(xiàn)具有國家市政公用工程、房屋建筑施工總承包壹級、橋梁工程專業(yè)承包壹級，水利水電、公路工程施工總承包二級、公路路基工程專業(yè)承包貳級，以及環(huán)保、機電安裝、鋼結構等多項施工資質，是ISO9002國際質量體系認證企業(yè)和“AAA級資信企業(yè)”。集團總注冊資本1.2億元，年施工產值超12億元。集團總部下有二十個成員公司。組織機構齊全，分工明確，完全實現(xiàn)了規(guī)范化和制度化的企業(yè)管理?，F(xiàn)有員工3600余人，各類專業(yè)技術和經濟管理人才561人，其中中高級專業(yè)技術人員大約百人，一級建造師29人，一級項目經理13人，二級建造師46人，二級項目經理29人。公司自創(chuàng)建以來前后承建了各類橋梁300余座，各級各類道路近萬公里，土建房屋幾十萬平方，參與了市、區(qū)三十年來各個時期的市政公用基礎設施建設。其中,重點工程建設項目如秦淮河環(huán)境綜合整治1-4期、南京城市快速內環(huán)西線南延和濱江大道2.3、3.3標段，大明路拓寬改造工程等等。近年來，以南京醫(yī)科大學、河海大學、森林公安高等?？茖W校、東南大學等院校為代表的十幾所院校的校內市政工程、體育設施工程。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，市場網絡正在逐步擴大，現(xiàn)已經先后在無錫、昆山等地成立辦事處，并在蘇州、鎮(zhèn)江、徐州、連云港以及安徽合肥、宣城、淮北，山東青島，河南周口等十多個周邊城市獲得了廣闊發(fā)展前景?！傲⒆隳暇?，輻射全省，面向全國”是集團董事會確立的最終的市場戰(zhàn)略目標。二、公司貨幣資金內部管理存在的問題（一）貨幣資金內控制度不健全1、會計出納崗位職責不清有的單位的出納除了擔任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職任務外，同時還兼保管會計憑證、賬簿及所有的會計印章等工作；甚至有的會計也收取現(xiàn)金，個人辦理貨幣資金業(yè)務的全部事項。還有的單位會計兼職出納。這無形中就給了有關人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至給了私吞公款的機會。2、原始憑證虛假現(xiàn)象嚴重一些單位的業(yè)務經辦人，想方設法逃避會計監(jiān)督，現(xiàn)金付款憑證中存在著大量的虛假憑證，行賄、送禮，開成業(yè)務招待費；濫發(fā)款物，開成購買原材料、辦公用品或臨工工資等；有意用假發(fā)票報銷，使得真假難辨，會計監(jiān)督困難。3、報銷審批制度不嚴 中小企業(yè)由于機構小，往往是領導一個人說了算，“一支筆”審批主觀隨 意性大，有的濫批人情款，使一些不合理、不合法的開支得到報銷。還有的是同一筆經濟業(yè)務，不同的人來報銷有不同的結果。領導權過于集中，弱化了其他人員的審核，甚至有的形同虛設，民主理財沒能在實際工作中得到體現(xiàn)。出納員開具支票時，沒有有關負責人的審查批準，隨時可以獨自辦理現(xiàn) 金的支取業(yè)務。4、登記入賬不及時 由于中小企業(yè)會計人員少，一般是一個出納、一個會計，沒有嚴格按照貨幣資金的業(yè)務流程辦理貨幣資金的收付。出納人員憑經辦人員的原始憑證支付或收取現(xiàn)金，到月底出納才將所有的收、付款憑證匯總交給會計，然后會計憑出納的收、付款憑證編制記賬憑證據(jù)以記賬。這樣，出納、會計做賬時間往往是在不同的月份，致使會計、出納核對現(xiàn)金和銀行帳的時間不一致，會計的核對工作常滯后于出納。5、現(xiàn)金支出超出規(guī)定范圍 在中小企業(yè)中，1000元以上甚至上萬元的開支都用現(xiàn)金結算的現(xiàn)象比見；前一陣子參加會計人員后續(xù)教育學習時，聽同行們說，好些單位甚至上十萬元的開支都用現(xiàn)金結算現(xiàn)象也時有發(fā)生。還有好些單位個人預借的款項金額很大，而且長年掛帳不報賬，公款私占，單位的現(xiàn)金管理制度形同虛設，這種現(xiàn)象在小企業(yè)里更是常見。6、與貨幣資金有關的票證及印章的管理混亂 有些單位對購入的票據(jù)財務沒有設備查登記，直接交由使用部門使用，使用部門對票據(jù)的領、用、存也沒有進行嚴格的管理使用，致使有關人員收到現(xiàn)金不上交不入賬，出現(xiàn)侵吞公款等不法現(xiàn)象。預留銀行印鑒不分開保管，統(tǒng)一由出納一人保管，致使攜巨款潛逃的現(xiàn)象時有發(fā)生。還有的單位的證照，有個別管理者私下應允給別人使用所收的使用費不上交，讓個人侵吞了，使單位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用費不上交，應交的稅費也沒交，從而也使國家的稅收流失了。（2） 現(xiàn)金收支業(yè)務管理的漏洞 1、憑證處理不當虛構內容,更改憑證金額。會計人員或其他經辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，乘機對發(fā)票、收據(jù)上的金額進行更改，貪污相應款項，或者添加經濟業(yè)務內容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。2、收據(jù)、票據(jù)混亂 盜用憑證、撕毀票據(jù)。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)，伺機撕毀，進而將票款私吞;或用盜取的發(fā)票，向他人開票重復收款或報銷，隱匿現(xiàn)金。無證無賬或票據(jù)不相符。無證無賬是指收款人員利用經手現(xiàn)金收入的機會，在收入現(xiàn)金時不給付款方開具收據(jù)或發(fā)票，同時也不報賬和記賬，而是將現(xiàn)金直接占為己有;票據(jù)不相符是指出票時套寫或利用假復寫的方法，使記賬聯(lián)與發(fā)票聯(lián)不一致，貪污差額部分。3、 少列、多列總額出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計數(shù)加錯，致使現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)少記，支出日記賬合計數(shù)多記，從而將多余庫存現(xiàn)金占為己有。（3） 銀行存款收支業(yè)務的管理漏洞1、 提現(xiàn)、支票套物私自提現(xiàn)、支票套物。會計或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購商品、物品，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金或所購商品、物品據(jù)為己有。2、 涂改銀行對賬單 出納人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實。3、 私自背書轉讓、多頭開戶 私自背書轉讓，出借支票。財務人員將轉賬支票、匯票及銀行本票私自轉讓給其他單位，或將支票借給他人用于結算，允許他人使用本企業(yè)開設的銀行賬戶為其辦理轉賬業(yè)務，從中謀取私利。多頭開戶，套取利息，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業(yè)印章在他行開設存款賬戶，對收進的款項存入私設的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據(jù)為己有。(4） 其他貨幣資金管理現(xiàn)狀及存在的問題1、 公司外埠存款管理的缺陷 企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項發(fā)生錯誤核算，該專戶沒有為企業(yè)正常采購業(yè)務專門設立，采購完成后，沒有及時將賬戶中剩余未用資金調回本企業(yè)結算賬戶，沒有及時辦理撤銷該專戶的相關手續(xù)。編造采購合同異地開戶存款，挪用外埠存款，不及時銷戶。2、 公司銀行匯票存款中存在的問題 企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項，在檢查銀行匯票存款的過程中，檢查人員沒有以查明銀行匯票真實用途作為檢查的重點，沒有做好明細賬、采購合同或其它合同（協(xié)議）、“銀行匯票申請書”（銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)）；發(fā)票賬單等原始憑證的核實工作，有多余款或因匯票超過付款期等原因沒有退回款項、開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）；沒有保留核算采購物資的驗收入庫單等，銀行匯票中常出現(xiàn)改變銀行匯票存款的用途；銀行匯票被不法分子利用，給企業(yè)帶來不必要的糾紛和損失的問題。3、公司銀行本票管理的不足企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。沒有做好各項檢查工作， 在檢查銀行本票存款的過程中，檢查人員沒有以檢查銀行本票真實用途作為檢查的重點。檢查過程中沒有收集明細賬；采購合同或其它合同（協(xié)議）；“銀行本票申請書”（銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)）；發(fā)票賬單；銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)；采購物資等的入庫驗收單等資料。銀行本票在存款管理中出現(xiàn)幾種問題，如 改變銀行本票存款的用途；銀行本票被不法分子利用，給企業(yè)帶來不必要的糾紛和損失。4、公司信用卡存款管理中的問題 企業(yè)取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。信用卡主要包括單位公務卡、商務卡等。信用卡存款沒有用于企業(yè)生產經營活動，存在公款私用問題；存在將公款存入持卡人個人的信用卡賬戶，使用后在本企業(yè)報銷的問題；透支后存在免息還款期內及時還款。沒有做到收集明細賬；申請表；存款時銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)；信用卡存款收支相關記賬憑證及其所附的原始憑證（發(fā)票和POS簽購單）；月結賬單（商業(yè)銀行每月會在固定日期將月結單寄往企業(yè)）資料。持卡人將信用卡存款用于企業(yè)正常生產經營活動無關的個人消費；將公款存入個人信用卡，用于與企業(yè)正常生產經營活動有關的各種支出。5、 信用保證金常見問題 無真實交易，虛構購銷合同等經濟合同，騙取開證行信用證額度、開立信用證，進而非法占有信用證項下的資金，涉嫌信用證詐騙案件。6、 存出投資款問題 企業(yè)已存入在證劵公司開立的資金賬戶（用于投資者證劵交易的資金清算，記錄資金幣種、余額和變動有偏差。證劵經營機構按銀行活期存款利率對投資者資金賬戶上的存款支付利息）但尚未進行短期投資的款項存在重大問題。 在檢查存出投資款的過程中，檢查人員查明公司違反規(guī)定從事股票等證劵期貨業(yè)務。存出投資款管理工作中常見的問題未經董事會或經理辦公室會議授權從事證劵買賣業(yè)務違反現(xiàn)行“法規(guī)”的規(guī)定從事證劵買賣業(yè)務；據(jù)以編制記賬憑證、登記賬簿，賬實不符。三、加強公司其他貨幣資金管理措施（1） 建立健全公司貨幣資金管理制度1、 建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確每個崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，從組織機構設置上確保資金的流通安全。出納、會計不能相互兼職，應有嚴格的崗位分工，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。會計人員負責分類賬的登記、原始單據(jù)的復核和記賬憑證的編制；出納人員負責現(xiàn)金的收付、保管、簽發(fā)銀行有關票據(jù)和登記日記賬；會計主管負責收支項目的審核、保管單位預留銀行的財務專用章及單位負責人的印章；單位負責人負責審批收支預決算的各項支出。2、 制定現(xiàn)金的管理制度單位應根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位的現(xiàn)金的使用范圍和現(xiàn)金的庫存限額，對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務一律通過很行辦理轉賬結算。3、建立貨幣資金的授權審批制度單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對幣資金業(yè)務的審批方式、權限、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦貨幣資金業(yè)務的職責范圍。審批人應當根據(jù)授權批準制度的規(guī)定，在權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金的收支業(yè)務。對于審批人超越授范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人員應予以拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告以防審批人打擊報復。4、建立科學合理的帳務處理程序 結合本單位的實際情況，建立科學合理的帳務處理程序，確保會計信息的及時性和準確性，保證帳證相符、帳帳相符和帳實相符。5、建立嚴密完善的票證及印章的管理制度 加強與貨幣資金相關的票據(jù)及印章的管理，建立健全票據(jù)及印章的管理制度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時單位必須加強銀行預留印鑒的管理，不能全部印鑒讓一個人保管，財務專用章應由授權的個人自行保管，個人私章必須由本人或授權人員保管。另外，對已用和未用的票證應當由非保管人員定期檢查；禁止簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等等。6、建立相應的內部審計制度內部審計既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的制度是貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理，以及單位的目標是否達到。計不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、防止貪污腐敗行為要施貨幣資金的內部審計的目的在于保證貨幣資金收付的安全進行，并檢查企業(yè)在錢帳分管、審批報銷及貨幣資金管理制度的執(zhí)行。沒有條件企業(yè)沒有設置專門的內部審計機構也要指定人員或領導親自不定期地檢查會計工作，可以通過抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款來查看錢帳、帳帳、帳實是否相符以及會計資料的整齊、完整等情況來判斷會計人員工作的好壞。（2） 加強資金的管理和使用1、 實施資金的集中管理，積極規(guī)避財務風險 完善結算中心制度，實施資金的集中管理。建立結算中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一，企業(yè)通過建立財務結算中心，實現(xiàn)了內部資金的集中管理、統(tǒng)一調度和有效監(jiān)控，對下屬單位做到了“你的錢，我看著你花”。結算中心一個口子對銀行，下屬單位除保留日常必備的費用賬戶外，統(tǒng)一在結算中心開設結算賬戶，充分發(fā)揮了結算中心匯集內部資金的“蓄水池”作用，并使下屬單位資金的出入處于集團的嚴密監(jiān)管之下，減少了銀行風險，營造了新型的銀企關系。2、探索多種督方式，確保資金的安全和完整監(jiān)積極開展內部審計，前移監(jiān)督關口，強化事前預防和事中控制。我們企業(yè)認識到內部審計與監(jiān)督在生產經營中的地位和作用，加強了內審機構的權威和職能，健全了內部審計監(jiān)督控制制度，強調內部審計與監(jiān)督不應僅僅是對財務會計信息和經營業(yè)績真實性與合法性的結果性審計與監(jiān)督，而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，把監(jiān)督關口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證企業(yè)各項經營活動都在嚴格的程序下進行。3、以先進的計算機技術為手段 健全財務規(guī)章制度，減少人為因素，實現(xiàn)高效率的信息化管理有些管理基礎比較好的企業(yè)在全面實現(xiàn)會計電算化的基礎上，采用了當前較為先進的計算機管理軟件，達到了“統(tǒng)一計算機平臺，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財務與業(yè)務一體化的要求，實現(xiàn)了財務系統(tǒng)與銷售、供應、生產等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，通過企業(yè)內部局域網或直接利用國際互聯(lián)網，使企業(yè)可隨時匯集財務會計信息，查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制報表的弊端，保障了財務會計信息傳遞的效率和質量，提高了管理決策的水平。由于經營機制的轉換，企業(yè)資金管理也要隨之變革，必須建立一套適合市場經濟發(fā)展的資金管理方法，做到優(yōu)化資金結構，拓寬籌資渠道，盤活沉淀資金，提高資金使用效益。從資金來源和資金運用中找出最佳經濟效益，提高資金管理的科學性，使企業(yè)財務管理工作邁上新的臺階（3） 加強公司其他貨幣資金管理措施1、 完善外埠存款管理加強外埠資金賬戶設立時的審查。企業(yè)因經營活動需要而在外埠開戶時，唯一性的涵義有兩種，一是指經審查同意開設外埠賬戶的任何一個單位或一項業(yè)務，只能開設一個外埠賬戶，以便于企業(yè)財務部門隨時了解資金流向；二是指外埠存款賬戶只能在指定的用途下使用。雙重涵義體現(xiàn)了賬戶歸企業(yè)所有、管理受企業(yè)監(jiān)控的特點。 健全內控制度，實施必要的監(jiān)控管理手段。在審查開戶的基礎上，財務部門應健全內部控制制度，對外埠資金管理的方法、原則、程序進行規(guī)范。外埠資金的使用者，必須通過可靠途徑，及時向企業(yè)財務部門傳遞外埠資金收支單據(jù)，包括銀行資金劃付憑證、銀行對賬單等，一方面這是企業(yè)會計檔案的重要組成部分，另一方面也便于企業(yè)財務部門及時進行賬務處理，保證賬、款一致。如出現(xiàn)賬、款不一致時，企業(yè)即可采取資金保全措施，凍結外埠存款賬戶，待查明原因、明確責任后，予以解凍。2、針對銀行匯票和銀行本票問題采取的對策 認真檢查銀行本票存款，檢查人員一般以檢查銀行本票真實用途作為檢查的重點。檢查過程中需要收集明細賬；采購合同或其它合同（協(xié)議）；“銀行本票申請書”（銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)）；發(fā)票賬單；銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)；采購物資等的入庫驗收單等證據(jù)。通過審閱，查詢策略、程序和方法來檢查，使銀行本票存款的用途正確，防止銀行本票被不法分子利用，避免給企業(yè)帶來不必要的糾紛和損失。企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行，在檢查銀行匯票存款的過程中，檢查人員一般以查明銀行匯票真實用途作為檢查的重點。檢查過程中需要收集明細賬；采購合同或其它合同（協(xié)議）等；“銀行匯票申請書”（銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)）；發(fā)票賬單等原始憑證；有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項、開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）；采購物資的驗收入庫單等證據(jù)，以查閱、詢問檢查策略、程序和方法。審視其用途，避免被不法分子利用，為公司利益最大化考慮。3、解決信用卡存款問題首先，要加強信用卡業(yè)務的統(tǒng)一治理。堅持統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一領導、統(tǒng)一治理的原則，銀行監(jiān)管部門、銀行同業(yè)協(xié)會、銀聯(lián)公司要盡快聯(lián)合出臺信用卡聯(lián)網服務制度，規(guī)范有關商戶服務、機具維護、資金清算、差錯及投訴處理、業(yè)務培訓、營銷宣傳等事項，為從根本上改善信用卡消費環(huán)境提供支持。 加快個人征信體系建設步伐，為信用卡消費提供信用支持。要盡快建立全國統(tǒng)一、銀行共享的個人征信系統(tǒng)，使各個發(fā)卡銀行、各個特約商戶通過這一系統(tǒng)對持卡人的信用水平進行科學的信用評估，決定其受信額度和透支額度，減少發(fā)卡的盲目性和風險性，也可以使持卡消費者增強用卡消費的科學性。二是要利用技術手段加強對信用卡消費的監(jiān)管。利用先進的計算機多媒體技術，通過采集持卡人的聲音、指紋等在全國各個城市實行信用卡被盜或丟失電話掛失、指紋驗證掛失等方法為持卡人資金安全提供更好的保證。同時，持卡消費者也應注重了解信用卡使用的有關知識和注重事項，學會用法律的武器保護自己的權益和利益。4、完善信用保證金及存出投資款問題確認業(yè)務復符合本公司正常生產經營活動所需，了解是否 存在代開信