構(gòu)建完善內(nèi)控體系,預(yù)防醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn).doc

構(gòu)建完善內(nèi)控體系,預(yù)防醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 【摘要】?jī)?nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，有效的內(nèi)部控制管理能明顯減少企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)藥企業(yè)肩負(fù)著救死扶傷的社會(huì)責(zé)任，屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)之一。因此，其內(nèi)部控制體系是否完善直接影響到自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。本文就當(dāng)前醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題以及面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施，以供參考。 【關(guān)鍵詞】醫(yī)藥企業(yè) 內(nèi)部控制 完善 內(nèi)部控制是指企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性，確保會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確可靠，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行所采取的一系列措施。作為一個(gè)特殊的企業(yè)，醫(yī)藥企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品直接關(guān)系到人類(lèi)的生命健康，因此，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到國(guó)家很多法律法規(guī)的管制。這表明醫(yī)藥企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也明顯大于其它普通企業(yè)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的深化，醫(yī)藥企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。如何通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，有效規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)藥企業(yè)面臨的一項(xiàng)重要課題。 一、醫(yī)藥企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn) 當(dāng)前，國(guó)內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)性風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境與法律類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)。一是經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)：醫(yī)院是國(guó)內(nèi)藥企的主要客戶群體，各大醫(yī)院的藥品采購(gòu)量占據(jù)了大半江山。其中，大部分醫(yī)院為公立醫(yī)院，因此，真正通過(guò)藥品零售企業(yè)銷(xiāo)售的藥品占比極小。隨著醫(yī)療需求的日益增大以及醫(yī)藥分開(kāi)制度的實(shí)施，藥品零售企業(yè)在零售市場(chǎng)中的占比將明顯增大，藥企間的競(jìng)爭(zhēng)也會(huì)日趨激烈，從而使經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)增大。二是市場(chǎng)性風(fēng)險(xiǎn)：當(dāng)前，醫(yī)藥企業(yè)面臨著結(jié)構(gòu)性調(diào)整與周期性調(diào)整的雙重壓力。而很多地方藥價(jià)仍偏高，加上農(nóng)村合作醫(yī)療市場(chǎng)帶有不確定性因素，均給醫(yī)藥企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提出了更高的要求，同時(shí)，也讓醫(yī)藥企業(yè)面臨著更多未知的風(fēng)險(xiǎn)。三是環(huán)境與法律類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)：醫(yī)藥企業(yè)本身承載著人道主義責(zé)任，所承受的環(huán)境與法律風(fēng)險(xiǎn)也更多。因此，環(huán)境以及相關(guān)法律政策的改變均會(huì)給醫(yī)藥企業(yè)帶來(lái)巨大的影響。四是財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)：盡管醫(yī)藥品是剛需產(chǎn)業(yè)，但隨著市場(chǎng)趨冷，必將影響到醫(yī)藥企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與銷(xiāo)售。近年來(lái)醫(yī)藥企業(yè)融資成本明顯提高，償債風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大1。 二、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控管理體系存在的問(wèn)題 當(dāng)前，很多醫(yī)藥企業(yè)普遍建立起內(nèi)控管理體系，在風(fēng)險(xiǎn)防范方面也起到了一定的作用。但由于諸多因素的制約，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控管理方面還存在不少亟待解決的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。很多領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)人員均未真正意識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，而醫(yī)藥企業(yè)隨時(shí)都面臨著來(lái)自各方的風(fēng)險(xiǎn)，比如，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等。二是內(nèi)控制度不完善、不合理。由于很多醫(yī)藥企業(yè)是國(guó)企，屬于國(guó)有資產(chǎn)，傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想仍比較嚴(yán)重，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視。這導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不完善不健全。其中，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差，基本由領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，加上內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)性差，很難充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能作用。三是對(duì)重大采購(gòu)項(xiàng)目缺乏有效的管控。重大采購(gòu)項(xiàng)目往往耗資巨大，需要醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)內(nèi)控管理，盡量規(guī)避采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。在采購(gòu)前，必須進(jìn)行全面預(yù)算，掌握采購(gòu)材料的數(shù)量、金額、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、資金付款方式等信息。同時(shí)，還應(yīng)由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、理事會(huì)、財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部以及其他部門(mén)共同討論采購(gòu)方案2。但很多醫(yī)藥企業(yè)并未完全按上述流程操作。 三、健全醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系，防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn) （一）進(jìn)一步完善醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu) 為適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，在現(xiàn)代企業(yè)制度的要求下，醫(yī)藥企業(yè)也應(yīng)順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。這樣才能構(gòu)建一個(gè)健全的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，從而將內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制與公司管理有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。簡(jiǎn)而言之，醫(yī)藥企業(yè)必須把風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)內(nèi)部控制的整個(gè)過(guò)程中，盡快形成一個(gè)健全的公司治理結(jié)構(gòu)。醫(yī)藥企業(yè)要健全股東大會(huì)機(jī)制，限制股東權(quán)利，規(guī)范其行為，同時(shí)，要完善董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的制度，改進(jìn)績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者的關(guān)系。另外，要建立健全信息披露機(jī)制，及時(shí)提供準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的信息，便于醫(yī)藥企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 （二）健全內(nèi)控管理制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用 風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)內(nèi)控管理中的重要環(huán)節(jié)，也是醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控體系的關(guān)鍵所在。因此，醫(yī)藥企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際，建立健全內(nèi)控管理制度。首先，要完善財(cái)務(wù)核算體系，重視預(yù)算管理，充分發(fā)揮出預(yù)算的預(yù)知性功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金活動(dòng)的有效管控。其次，要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中重要作用。要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行明確的定位，并確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性3。同時(shí)，要提升內(nèi)部審計(jì)的地位，增加其在企業(yè)管理活動(dòng)中的話語(yǔ)權(quán)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方式方法。通過(guò)加強(qiáng)事前、事中、事后審計(jì)，形成以制度管理企業(yè)，以內(nèi)控監(jiān)督企業(yè)的管理，從而使醫(yī)藥企業(yè)管理逐步規(guī)范化、科學(xué)化。另外，要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的管控，實(shí)行崗位牽制制度，防止采購(gòu)權(quán)利過(guò)于集中，從而避免徇私舞弊現(xiàn)象。 （三）重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制 基于內(nèi)控理論的要求，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的重要途徑。因此，醫(yī)藥企業(yè)必須構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將涉及到的錯(cuò)誤與紕漏及時(shí)控制在最小范圍內(nèi)。一要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén)，安排專業(yè)素質(zhì)好，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，責(zé)任心強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)相關(guān)工作。同時(shí)，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其實(shí)際操作能力。二要建立醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息處理系統(tǒng)，及時(shí)收集、分析、處理相關(guān)財(cái)務(wù)信息，建立財(cái)務(wù)預(yù)警信息庫(kù)。三要建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制均屬于企業(yè)文化建設(shè)的范疇。這也是一個(gè)企業(yè)軟實(shí)力的體現(xiàn)，也是企業(yè)靈魂的所在。將內(nèi)控理念以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到企業(yè)文化當(dāng)中，更能提高全體干部職工的內(nèi)控意識(shí)，提高其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力，從而及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。 參考文獻(xiàn)： 1陸曄.試論醫(yī)藥企業(yè)