技術服務方案.doc

一、內部質量控制制度建設和實施情況為了把好質量關，維護客戶的利益，更好的服務客戶，同時促進公司健康持續(xù)發(fā)展，根據我公司審計成果質量內部控制要求，在本次項目審計實施過程中，執(zhí)行如下質量控制制度：對項目審計必須實行三級審核的內部審核管理制度。即審計人員自審，項目負責人復審和技術負責人審定。（一）審計人員自審內容(1) 熟悉咨詢業(yè)務的基礎資料和咨詢原則，對咨詢成果進行全面校核，各責任人對其校核內容的質量負責。(2) 校核使用的資料和依據是否正確合理，引用的計價依據及計價方式是否正確。(3) 校核中的數據引用、計算公式、計算數量、軟件使用是否符合咨詢業(yè)務有關規(guī)定，計算數字是否正確，各分項內容是否完整，有無漏項、多項。(4)審核人員在自審階段，審核人員發(fā)現的問題及時進行修改，將修改以后的咨詢業(yè)務成果文件提交審核。（二）項目負責人復審內容(1) 審核咨詢業(yè)務成果文件，審核人員對其審核內容的質量負責。(2) 審核咨詢業(yè)務的原則、依據、方法是否符合咨詢合同要求和有關規(guī)定，基礎數據、計算公式和計算方法以及軟件使用是否正確。(3)重點審核咨詢成果的內容有無漏項、多項，采用的技術經濟參數與標準是否恰當，計算與編制的原則、方法是否正確合理，各項目技術經濟標準是否一致，咨詢成果說明是否規(guī)范，論述是否通順，內容是否完整正確，檢驗關鍵數據及相互關系。（4）項目負責人復審在三級審核表中列述核出的問題，交咨詢成果原編制人員復核修改，復核修改后方能提交審核。（三） 技術負責人審定內容審核人員在三級審核表上列述審核中發(fā)現的問題，交咨詢成果原編人員復核修改，復核修改后方可簽發(fā)。 各級審核人員在審核時，應做出審核記錄，書面表示審核意見，記錄在表內，并簽名和簽署日期。工作底稿經三級復核無誤后，由公司負責人審批簽發(fā)方可出具報告。二、承諾及保障措施，如配合甲方時間安排、參與評審、高級技術人員數量、與項目委托方及相關的交流與協調措施、質量保證措施1、審計工作程序1.1、審計準備階段，其主要工作內容：（1） 接受委托審計任務，根據委托審計任務的要求制定審計計劃，安排項目審計人員；（2） 了解被審計項目的基本情況，收集和整理必要的審計依據，判定項目是否具備審計條件；（3） 向項目建設單位提出審計所需的資料清單并對建設單位提供的資料進行初審；（4） 根據審計要求，制定項目審計計劃。審計計劃應包括擬定審計內容、審計重點、審計方法和審計時間等內容。1.2、審計實施階段，其主要工作內容：（1） 查閱并熟悉有關項目的審計依據，審查項目建設單位所提供資料的合法性、真實性、準確性和完整性；（2） 現場踏勘；（3） 核查、取證、計量、分析、匯總；（4） 在審計過程中應及時與項目建設單位進行溝通，重要證據應進行書面取證；（5） 按照規(guī)定的格式和內容形成初審意見；（6） 對初審意見進行復核并做出審計結論；（7） 與項目建設單位交換審計意見，并由項目建設單位在審計結論書上簽署意見；若項目建設單位不簽署意見或在規(guī)定時間內未能簽署意見的，審計機構在上報審計報告時，應對項目建設單位未簽署意見的原因做出詳細說明。1.3、審計完成階段，其主要工作內容：（1） 根據審計結論和項目建設單位反饋意見，出具審計報告；（2） 及時整理審計工作底稿、附件、核對取證記錄和有關資料，將完整的項目審計資料與項目建設單位意見資料登記歸檔；（3） 在規(guī)定時間內，按規(guī)定程序向委托審計的財政部門報送審計報告；（4） 對審計數據、資料進行信息化處理，建立審計項目檔案。2、（概）預算審計2.1、預算審計簡介項目預算審計包括對項目建設程序、建筑安裝工程預算、設備投資預算、待攤投資預算和其他投資預算等的審計。項目建設程序審計包括對項目立項、項目可行性研究報告、項目初步設計概算、項目征地拆遷及開工報告等批準文件和招投標等的程序性審計。預算審計要嚴格根據批復概算進行，特別注意預算與概算的合理性，對是否修改概算批準工程內容進行審計，對于修改部分，一律按核減對待，在報告中對修改進行原因分析，按原因區(qū)別對待，預案概算中少報、漏報的必須項，建議由建設方向概算批準部門申請調整概算；對于無正當理由進行的調整，則按核減處理。建筑安裝工程預算審計包括對工程量計算、預算定額選用、取費及材料價格等進行審計。2.1.1、工程量計算的審計包括：（1）、審查施工圖工程量計算規(guī)則的選用是否正確；（2）、審查工程量的計算是否存在重復計算或漏項等現象；（3）、審查工程量匯總計算是否正確；（4）、審查施工圖設計中是否存在擅自擴大建設規(guī)模、提高建設標準等現象。2.1.2、定額套用、取費和材料價格的審計包括：（1）、審查是否存在高套、錯套定額現象；（2）、審查是否按照有關規(guī)定計取工程間接費用及稅金；（3）、審查材料價格的計取是否正確。2.1.3、設備投資預算審計，主要對設備型號、規(guī)格、數量及價格進行審計。2.1.4、待攤投資預算和其他投資預算的審計，主要對項目預算中除建筑安裝工程預算、設備投資預算之外的項目預算投資進行審計。審計內容包括：（1）、建設單位管理費、勘察設計費、監(jiān)理費、研究試驗費、招投標費、貸款利息等待攤投資預算，按國家規(guī)定的標準和范圍等進行審計；（2）、對土地使用權費用預算進行審計時，應在核定用地數量的基礎上，區(qū)別土地使用權的不同取得方式進行審計。2.1.5、其他投資的審計，主要審計項目建設單位按概算內容發(fā)生并構成基本建設實際支出的各種無形資產和遞延資產等發(fā)生的支出。部分項目發(fā)生的特殊費用，應視項目建設的具體情況和有關部門的批復意見進行審計。2.1.6、對已招投標或已簽訂相關合同的項目進行預算審計時，應對招投標文件、過程和相關合同的合法性進行審計，并據此核定項目預算。2.1.7、對已開工的項目進行預算審計時，應對截止審計日的項目建設實施情況，分別按已完、在建和未建工程進行審計。2.1.8、預算審計時需要對項目投資細化、分類的，按財政細化基本建設投資項目預算的有關規(guī)定進行審計。2.1.9、建設項目概算的審計，參照預算審計程序進行。2.2、審計細則2.2.1、工作目的依據財政審計要求及有關預算審計的相關規(guī)定，對審計項目進行審計，為委托方出具科學、合理、嚴謹的審計結論，提高國家資金投資利用的合理性2.2.2、工作過程（1）、前期準備專業(yè)技術人員會在接到委托任務后根據要求的時間、攜帶設備到達現場。專業(yè)設備準備一覽： 項目類別序號測量設備造價設備后勤設備1水平儀計算機及造價軟件車輛2卷尺數碼相機望遠鏡3卡尺打印機4直尺對講機5.（2）、工作開展、人員配備根據所審計項目的特點組建項目部，根據審計的工程量及審計時限合理安排各專業(yè)工程師，保證審計結果的科學性、準確性及審計工期。、工作開展前動員會及工作制度宣布宣布審計工作制度，工程中嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，本著客觀公正的態(tài)度向委托單位和建設單位負責，本次審計工作制度如下：A.科學嚴謹、尊重事實；B.服從組織安排，作好審計相關內容的保密工作；C.不得收受任何利益當事人的禮物或有價證券；D.除工作必須外，不得私下與建設單位人員接觸；E.客觀公正，不受任何利益當事人的干涉；F.遵守法律法規(guī)要求。注意事項及常見問題處理方法A.工程量計算方面工程量的計算是依據設計圖紙、概算批復和國家統一規(guī)定的計算規(guī)則來編制的，是審計編制的基礎。工程量計算誤差主要包括在定額中子目錄再次計算、計算單位不一致而造成工程量的小數點錯位及計算錯誤，我們會以認真謹慎的工作態(tài)度防止此類情況的發(fā)生。 B.在套用定額方面一定會注意對定額中的缺項套用子目或換算的理解有出入、忽略定額綜合解釋，不換算系數、高套定額等現象。 C.材料價格方面主材的型號、材質在設計中是否明確；除去規(guī)定的材料價格外，我們會對當期或當時的材料價格進行調查，以實際情況為基礎。D.與概算批復的比對依據設計圖紙與初設圖紙和批復概算進行對比，若設計改變、工程量增大要說明原因，看預算金額是否超概或是節(jié)余，均要作詳細說明。工作方法A.資料的收集及現場踏勘明確工作開展過程中所需要的資料及項目所在地的具體環(huán)境，包括地質環(huán)境、施工環(huán)境。B.審計程序a.熟悉和掌握資料和現場條件，與編制不同的是，還要熟悉和了解送審預算及其工程量計算底稿；b.制訂審計方案和計劃，重點是選擇審查方法、人員和時間(包括核對時間)的安排，以及審查步驟和要求；c.審查工程量是否準確，按照施工圖紙和送審預算的工程量計算底稿進行審查，如工程量計算底稿，則須自行計算后再與送審預算的工程量比較；d.審查分部分項工程的單價是否正確合理，注意有無錯套、高套、重復選套定額的情況；e.審查設備、材料價格是否合理、符合規(guī)定；f.審查有無計算錯誤；g.審查各項取費是否符合規(guī)定；h.綜合整理審查資料，形成初步成果；j.與原編制單位交換意見、核對、簽章確認定案后形成最終成果。C.熟悉掌握上級下達的各種費用文件，全面了解工程預算定額的組成，以便進行定額的換算和增補。利用施工規(guī)范與建筑構造方面的知識保證結果。D.審查方法根據所審計項目的特點選擇適宜的方法進行全面審查。、審計的內容A.根據以往預算審計經驗來看，在審計過程中我們要特別注意以下幾點內容：a.工程量的審計，工程造價是隨著工程量的增加而增加，根據設計圖紙、定額及工程量計算規(guī)則，專業(yè)設備材料表、建構筑物和總圖運輸一覽表，對已算出的工程量計算表進行審查，主要是審查工程量是否有漏算、重算和錯算，審查要抓住重點詳細計算和核對，其它分項工程可作一般性審查，審查時要注意計算工程量的尺寸數據來源和計算方法。b.工程量是預算的基礎，工程量是指以物理計量單位或自然計量單位表示的各個具體工程細目的數量。工程量是預算的基礎，它的準確與否直接影響預算的準確性。計算工程量在整個預算審計過程中是最繁重、花費時間最長的一個環(huán)節(jié)，因此，必須在工程量的審計上狠下功夫，才能保證預算審計的質量。熟練地掌握全國統一的工程量計算規(guī)則，準確地核實各分部分項的工程量。工程量的準確度是決定工程預算的前提，因此，必須熟悉和了解定額中的各項說明和計算規(guī)則的含義。只有這樣，才能保證工程量計算的準確性。c.熟悉定額中分部分項內容。審計人員首先要熟悉定額每個項目中注明的基價中包括和不包括的項目內容，特別是一些綜合定額項目。審計人員如果不熟悉定額內容，就會在審計過程中忽略一些重復計費的問題。d.熟悉工程設計施工圖紙、施工現場地形及工程地質，這樣，才能真正做到準確計算工程量。e.材料價格的取定及材料價差的計算是否正確，對工程造價的影響是很大的，在工程預算審計中不容忽視。審計重點在：（a）材料預算價格是否按規(guī)定計取；（b）材料市場價格的取定是否符合當時的市場行情，其中應特別注意審計：一是當地定額站公布的材料市場預算價格，是否已包含安裝費、管理費等費用，若包括，則不應再另外計取任何其他費用；f.取費及執(zhí)行文件的審計，取費標準是否符合定額及當地主管部門下達的文件規(guī)定。g.對取費及執(zhí)行文件的審計，會注意以下6個方面：一是費用定額與采用的預算定額相配套；二是取費標準的取定與地區(qū)分類及工程類別是否相符；三是取費基數是否正確；四是否有不該計取的費率計取了；五是其他費用的計列是否有漏項；六是預算中是否正確地按國家或地方有關調整文件規(guī)定計取費用。在進行預算審計時應正確執(zhí)行，只有這樣，工程預算才能做到正確。提交審計成果 提供審計報告時間最遲不超過原定結束時間的前一天，在保證審計成果科學準確的前提下盡量提前。3、（決）結算審計3.1、（決）結算審計簡介3.1.1、項目竣工決算審計，包括對項目建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資完成情況，項目建設程序、組織管理、資金來源和資金使用情況、財務管理及會計核算情況、(概)預算執(zhí)行情況和竣工財務決算報表的審計。審計機構應要求項目建設單位提供工程竣工圖、工程竣工結算資料、竣工財務決算報告、監(jiān)理單位的監(jiān)理報告、批準概算、調整概算批復文件（如有）和決算審計所需其他有關資料。重點對比資金利用情況，將結算與批復概算及調整概算逐項進行對比，找出超概、節(jié)約的原因并對其合理性進行分析。（1）、超概的原因：、概算對該項目的考慮不足；核減該部分費用；、項目實施過程中提高建設標準或修改設計；核減該部分費用。（2）、節(jié)約的原因：、概算批復明顯偏大，造成此現象的原因主要是概算編制時未能對市場價格及相關標準做充分了解，對此部分應作為核減費用，避免財政資金的非正常支出；、概算批復正常，但通過合理節(jié)約材料、采用新工藝、縮短工期等手段節(jié)約了資金，該部分應作為節(jié)約費用，由委托人按相應規(guī)定處理。3.2、項目建設程序審計主要包括對項目立項、可行性研究報告、初步設計等程序性內容的審批情況進行審計。若項目已按本規(guī)程相關規(guī)定進行預算審計的，則審計其調整的部分。3.3、項目建設組織管理情況的審計主要審查項目建設是否符合項目法人制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制等基本建設管理制度的要求；項目是否辦理開工許可證；項目施工單位資質是否與工程類別以及工程要求的資質等級相適應；項目施工單位的施工組織設計方案是否合理等。審查竣工決算日建設資金賬戶實際資金余額。3.4、建筑安裝工程投資審計1、審查建安工程投資各單項工程的結算是否正確；2、審查建安工程投資各單項工程和單位工程的明細核算是否符合要求；3、審查各明細賬相對應的工程結算其預付工程款、預付備料款、庫存材料、應付工程款等以及各明細科目的組成內容是否真實、準確、完整；4、審查工程結算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預留了質量保證金；5、對建安工程投資審計時還應審查以下內容：（1）、審查項目單位是否編制有關工程款的支付計劃并嚴格執(zhí)行(已招標的項目是否按合同支付工程款)；（2）、審查預付工程款和預付備料款的抵扣是否準確(項目竣工后預付工程款和預付備料款應無余額)；（3）、對有甲供材料的項目，應審查甲供材料的結算是否準確無誤，審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料；（4）、審查項目建設單位代墊款項是否在工程結算中扣回。3.5、設備投資支出審計1、設備采購過程審計：（1）、項目單位對設備的采購是否有相應的控制制度并按照執(zhí)行；（2）、限額以上設備的采購是否進行招投標；（3）、設備采購的品種、規(guī)格是否與初步設計相符合，是否存在增加數量、提高標準現象；（4）、設備入庫、保管、出庫是否建立相應的內部管理制度并按照執(zhí)行。2、設備采購成本和各項費用的審計：（1）、設備的購買價、運雜費和采購保管費是否按規(guī)定計入成本；（2）、設備采購、安裝調試過程中所發(fā)生的各項費用，是否包括在設備采購合同內，進口設備各項費用是否列入設備購置成本。3、設備投資支出核算的審計：（1）、設備投資支出是否按單項工程和設備的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算；（2）、與設備投資支出相關的內容如器材采購、采購保管費、庫存設備、庫存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設財務會計制度；（3）、列入房屋建筑物的附屬設備，如暖氣、通風、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設，是否已按規(guī)定列入建筑安裝工程投資。4、對項目竣工決算進行審計時，應對項目預(概)算執(zhí)行情況進行審計。項目預(概)算執(zhí)行情況審計的主要內容是審查項目預(概)算的執(zhí)行情況和各子項的執(zhí)行情況。5、項目預(概)算執(zhí)行情況的審查內容包括投資規(guī)模、生產能力、設計標準、建設用地、建筑面積、主要設備、配套工程、設計定員等是否與批準概算相一致。6、項目各子項預(概)算執(zhí)行情況的審查內容包括子項額度有無相互調劑使用，各項開支是否符合標準；子項工程有無擴大規(guī)模、提高建設標準和有無計劃外項目。7、還應對建設項目追加概算的過程、原因及其合規(guī)性、真實性進行審計。3.6、（決）結算審計細則1、目標任務向委托人提供準確可靠的項目審計報告，完成（決）結算審計工作中的工程造價部分，配合財政部審計部門的審計工作。2、工作方案（1）、前期準備場地準備如我單位能被確定為中標人，我們會即刻響應財政部的指示，如財政部審計部門指定審計地點，則服從指定；如不指定，我們會馬上聯系項目所在地的賓館安排場地，保證在任何情況下都能 滿足使用。、專業(yè)設備準備場地落實完畢，專業(yè)造價人員會在接到委托單位入場通知后的第二天攜帶專業(yè)設備到達現場。本次工作開展專業(yè)設備準備一覽： 項目類別序號測量設備造價設備后勤設備1水平儀計算機及造價軟件車輛2卷尺數碼相機望遠鏡3卡尺打印機4直尺 5.任何工作的開展，后勤保障都很重要，我們將按照自給自足的方式安排后勤保障，盡量不給委托單位造成麻煩。（2）、工作開展、人員配備根據所審計項目的特點組建項目部，根據審計的工程量及審計時限合理安排各專業(yè)工程師，保證審計結果的科學性、準確性及審計工期。、工作開展前動員會及工作制度宣布宣布審計工作制度，工程中嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，本著客觀公正的態(tài)度向委托單位和建設單位負責，本次審計工作制度如下：A.科學嚴謹、尊重事實；B.服從組織安排，作好審計相關內容的保密工作；C.不得收受任何利益當事人的禮物或有價證券；D.除工作必須外，不得私下與建設單位人員接觸；E.客觀公正，不受任何利益當事人的干涉；F.遵守法律法規(guī)要求。注意事項及常見問題處理方法A.常見的簽證問題由于我國目前采取的是計量（監(jiān)理）與評價（決算）分離的工程監(jiān)管模式。搞決算審計工作的工程師施工時一般不到現場，決算審計時工程量的計算依據主要就是施工圖和監(jiān)理簽證。這就為施工環(huán)節(jié)（尤其是隱蔽工程）偷工減料提供了可能?，F場監(jiān)理人員對造價管理和有關規(guī)定掌握不夠，對不應該簽證的項目盲目簽證。有的簽證由施工單位填寫，不認真核實就簽字蓋章；施工單位在簽證上巧立名目，弄虛作假，以少報多，蒙哄欺騙，遇到問題不及時辦理簽證，決算時搞突擊，互相扯皮推卸責任；有的施工單位為了中標，報價很低，為了保住自己的利潤對包干工程偷工減料，對非包干工程進行大量的施工簽證，施工現場的亂簽證，擾亂了建筑市場正常秩序。所以在審計過程中，現場踏勘測量是確保結算科學性、準確性的必要保證。我們會根據現有真實的、準確的資料進行審計，在出現不等確定的情況時，會以現場事實為基礎下結論。B.工程量計算方面工程量的計算是依據竣工圖紙、設計變更聯系單和國家統一規(guī)定的計算規(guī)則來編制的，是審計編制的基礎。工程量計算誤差主要包括在定額中子目再次計算、計算單位不一致而造成工程量的小數點錯位及計算錯誤，我們會以認真謹慎的工作態(tài)度防止此類情況的發(fā)生。C.在套用定額方面一定會注意對定額中的缺項套用子目或換算的理解有出入、忽略定額綜合解釋，不換算系數、高套定額等現象。D.材料價格方面主材的型號、材質在設計中是否明確；除去規(guī)定的材料價格外，還有大部分采用的是市場價，這也會影響結算的造價。對于這種情況，我們會對當期或當時的材料價格進行調查，以實際情況為基礎保護委托單位的合法利益。E.費用計算方面。主要審查是否按合同要求套用費用定額情況，清算虛設費用、提高計費標準、擴大取費范圍行為。F.在實際工作過程中，會堅決杜絕以下情況發(fā)生：a.巧立名目，高套定額；b.把費率中包含的內容另外列項計算；c.利用定額單價的換算抬高項目單價。工作方法A.資料的收集明確工作開展過程中所需要的資料，拉出清單讓建設單位或施工單位搜集準備齊全。搜集、整理好竣工資，包括：工程竣工圖、設計變更通知各種簽證。主材的合格證，單價等?？⒐D是工程交付使用時的實樣圖。對于工程變化不大的，可在施工圖上變更處分別標明，不用重新繪制；對于工程變化較大的一定要重新繪制竣工圖，竣工圖繪制后要請建設單位建筑監(jiān)理人員在圖簽欄內簽字，并加蓋竣工圖章?？⒐D是其它竣工資料的綱領性總圖，一定要如實地反映工程實況。設計變更通知必須是由原設計單位下達的，必須要有設計人員的簽名和設計單位的印章。由建設單位現場監(jiān)理人員發(fā)出的不影響結構案例和造型美觀的局部小變動也屬于變更之列，但必須要有建設單位工地負責人的簽字并還要征得設計人員的認可及簽字方可生效。各種簽證資料，合同簽證，它決定著工程的承包形式與承包資格、方式、工期及質量獎罰；現場簽證即施工簽證，包括設計變更聯系單及實際施工確認簽證；主體工程中隱蔽工程簽證；暫不計人但說明按實際工程量結算的項目工程量簽證以及一些預算外的用工、用料或因建設單位原因引起的返工費等。其中主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤為重要，這種工程事后根本無法核對其工程量，所以必須是在施工的同時，畫好隱蔽圖檢查隱蔽驗收記錄，再請設計單位、監(jiān)理單位、建設單位等有關人員到現場驗收簽字，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結算。主要建筑材料規(guī)格、質量與價格簽證。因為設計圖紙對一些裝飾材料只指定規(guī)格與品種，而不能指定生產廠家。目前市場上的偽劣產品較多，就是同一種合格或優(yōu)質產品，不同的廠家和型號，價格差異也比較大。特別是一些高級裝飾材料，其價格必須要有建設單位簽證。對于一些涉及工程較多而工期又較長的工程，價格漲跌幅度較大。必須分期多批對主要建材與建設單位進行價格簽證。簽證是結算的計算依據，它必須數據準確。B.現場踏勘、測量深入現場，全面掌握工程實況準確的工程量是竣工結算的基礎。當對某單位工程可能不十分了解，如一些形體較為復雜或本合同段的裝飾工程，竣工圖不可能面面俱到，逐一標明，因此在工程量計算階段必須要深人工地現場核對、丈量、記錄才能準確無誤。在編制結算時，先查閱所有資料，再粗略地計算工程量，發(fā)現問題，出現疑問逐一到工地核實。工作中不僅要深人工程實地掌握實際，還要深人市場了解建筑材料的品種及價格。C.正確使用指導文件熟悉掌握上級下達的各種費用文件，全面了解工程預算定額的組成，以便進行定額的換算和增補。利用施工規(guī)范與建筑構造方面的知識保證結果。D.審查方法根據所審計項目的特點選擇適宜的方法進行全面審查。、審計的內容A.根據以往結算審計經驗來看，由于受經濟利益的驅使，各施工單位提高的工程結算一概都會超出實際造價很多，因此，在審計結算中我們會特別注意以下幾點內容：B.工程量的審計，工程造價是隨著工程量的增加而增加，根據設計圖紙、定額及工程量計算規(guī)則，專業(yè)設備材料表、建構筑物和總圖運輸一覽表，對已算出的工程量計算表進行審查，主要是審查工程量是否有漏算、重算和錯算，審查要抓住重點詳細計算和核對，其它分項工程可作一般性審查，審查時要注意計算工程量的尺寸數據來源和計算方法。C.工程量是結算的基礎，工程量是指以物理計量單位或自然計量單位表示的各個具體工程細目的數量。工程量是結算的基礎，它的準確與否直接影響結算的準確性。計算工程量在整個結算審計過程中是最繁重、花費時間最長的一個環(huán)節(jié)，因此，必須在工程量的審計上狠下功夫，才能保證結算的質量。熟練地掌握全國統一的工程量計算規(guī)則，準確地核實各分部分項的工程量。工程量的準確度是決定工程結算的前提，因此，必須熟悉和了解定額中的各項說明和計算規(guī)則的含義。只有這樣，才能保證工程量計算的準確性。施工單位編制的工程結算，往往通過障礙法手段在構造交接部位重復計算，在審計中如不熟悉計算規(guī)則，多算冒算的工程量就難以察覺。D.審計竣工結算一定細心審計施工單位所報的竣工結算，注意是否有漏掉的項目，注意是否有該扣除的而沒有扣除的情況。E.注意新增項目的計算有些變更表面看起來是新增的項目，實際上在投標文件中已經包含，這樣的項目應不予計量。F.施工單位投標文件漏項結算時要扣除施工單位在投標文件漏項，結算時仍然要扣除。G.熟悉定額中各分部分項內容。審計人員首先要熟悉定額每個項目中注明的基價中包括和不包括的項目內容，特別是一些綜合定額項目。但有些企業(yè)在編制結算中對前列項目中已包括的內容重復計算，審計人員如果不熟悉定額內容，就會使其蒙混過關，增加工程造價。H.熟悉竣工結算資料，熟悉工程設計施工圖紙、施工現場地形及工程地質、施工組織設計和施工方案，參加施工圖紙會審，全面地搜集隱蔽工程驗收的各種記錄。這樣，才能真正做到核準工程量。I.工程量的審計，還應注意以下兩點：a.口徑必須一致。審計工程量時，應注意審查施工圖列出的細目（工程細目所包括的工作內容和范圍）與預算定額中的工程細目是否相一致，只有一致才能套用預算定額中的預算單價。b.計量單位必須一致。審計工程量時，應注意審查施工圖列出的計量單位，是否與預算定額中的計量單位相一致，只有一致才能套用預算定額中的預算單價。c.定額子目選（套）用的審計定額子目選（套）用審查，是審查工程結算選用的定額子目與該工程各分部分項工程特征是否一致，代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現象。對于一個工程項目應該套用哪一個子目，有時可能產生很大爭議，特別是對一些模棱兩可的子目單價，施工單位常用的辦法是就高不就低地選套子目單價。在工程結算中，同類工程量套入基價高或基價低的定額子目的現象時有發(fā)生，因此，審計人員應對定額子目選（套）用是否正確進行認真的審計。對定額子目選（套）用的審計，一要注意看定額子目所包含的工作內容；二要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額中同類工程的子目套用的界限，力求做到公正、合理。d.材料價格的取定及材料價差的計算是否正確，對工程造價的影響是很大的，在工程結算審計中不容忽視。審計重點在：（a）材料預算價格是否按規(guī)定計??；（b）材料市場價格的取定是否符合當時的市場行情，其中應特別注意審計：一是當地定額站公布的材料市場預算價格，是否已包含安裝費、管理費等費用，若包括，則不應再另外計取任何其他費用；二是建設工程復雜、施工期長，材料的價格隨著市場供求情況而波動較大時，審計人員應認真審計工程結算中材料市場價格的取定，是否按施工階段或進料情況綜合加權平均計算。e.取費及執(zhí)行文件的審計取費標準是否符合定額及當地主管部門下達的文件規(guī)定，其它費用的計算是否符合雙方簽訂的工程合同的有關內容（如工期獎、搶工費、措施費、優(yōu)良獎等），各種計算方法和標準都要進行認真審查，防止多支多付。f.對取費及執(zhí)行文件的審計，會注意以下7個方面：(a)是費用定額與采用的預算定額相配套；(b)是取費標準的取定與地區(qū)分類及工程類別是否相符；(c)是取費基數是否正確；(d)是按規(guī)定有些簽證應放在獨立費中的費用，是否放在了定額直接費中取費計算；(e)是有否不該收取的費率照收；(f)是其他費用的計列是否有漏項；(g)是結算中是否正確地按國家或地方有關調整文件規(guī)定收費。在編制工程結算時應正確執(zhí)行，只有這樣，工程結算才能做到正確。g.現場簽證的審計，現場簽證是在施工全過程中因各種原因產生調整的工程量和材料差價，一般施工單位編制工程結算時往往多計取調增項目的內容，少計或不計取調減項目的內容。因此，對簽證項目的審查不可忽視。h.現場簽證記錄是工程結算的依據之一，它在施工過程中是甲乙雙方認可的工程實際變更記錄，施工圖預算未包括，工程承包合同的條款中未直接反映出來的內容等，它沒有規(guī)律性和一定的形式，編成補充定額或套預算定額，便構成了施工單位進行施工活動的基本內容，而且直接與施工企業(yè)成本和費用開支密切相關。加強現場簽證的管理，是施工單位和建設單位經濟管理工作不可忽視的重要環(huán)節(jié)。i.在工程結算中，審計人員會對現場簽證著重審計以下幾點：（a）由于有的建設單位駐工地代表對工程結算和有關經濟管理的規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預算定額及其有關規(guī)定中的詞意或界限含義的理解，造成不該簽的項目盲目簽證。因而，應認真審查工程現場簽證的工作內容是否已包括在預算定額內，凡是定額中已有明確規(guī)定的項目，不得計算現場簽證費用。否則，審計人員應嚴格把關，將不符合規(guī)定的現場簽證費用堅決核減，從而確保工程結算中現場簽證費用的真實性。（b）現場簽證內容、項目要清楚，只有金額，沒有工程內容和數量，手續(xù)不完備的簽證，不能作為工程結算的憑證。（c）人工、材料、機械使用量以及單價的確定要甲乙雙方協商確定。（d）凡現場簽證必須具備甲方駐工地代表和施工單位現場負責人雙方簽字或蓋章，口頭承諾不能作為結算的依據。竣工結算是工程造價控制的最后一關，若不能嚴格把關將會造成不可挽回的損失。這是一項細致具體的工作，計算時要認真、細致、不少算、不漏算。同時要尊重實際，不多算，不高估冒算，不存僥幸心理。編制時，服從道理，保持良好的職業(yè)道德與自身信譽。在以上基礎上保證“量”與“價”的準確合理，做好工程結算，去虛存實，從而確保委托單位和施工單位的利益。統計差異，達成共識，雙方確認審計成果產出后，以事實為依據進行雙方確認后存檔備案。提交審計成果出具審計報告，并協助委托部門完成工作。提供審計報告時間最遲不超過原定結束時間的前一天，在保證審計成果科學準確的前提下盡量提前。4、其它需要審計的業(yè)務根據甲方委托要求和業(yè)務的發(fā)展狀況進行。審計流程圖提出所需資料清單 委托方要求提供有關材料 委托方組織會議，介紹項目背景，實施情況，預決算編制等制定審計計劃，實施審計程序提出初審意見協同委托方與建設單位討論初審意見高速調整內容，出具正式報告提交報告5、質量保障措施5.1 審計報告完成審計后，在規(guī)定時間內向委托方出具審計報告。審計報告的主要內容包括項目概況、審計依據、審計范圍、審計程序、審計內容、審計結論及其其他需要說明的問題，并提交相應的審計工作底稿，包括：審計計劃；審計內容；審減(增)情況；審計發(fā)現的問題；所形成的專業(yè)判斷及依據等。審計工作底稿真實、完整地反映審計實施全過程。提交的審計報告準確性、真實性由受托人負責。確保審計成果達到財政投資審計質量控制辦法(試行)要求，優(yōu)良率不低于95%。（一）、審計報告的基本內容包括封面、正文和附件三部分。正文包括：1目錄。2項目概況。項目批復情況，建設規(guī)模和建設內容，項目實施情況，投資總額及來源，設計、施工及監(jiān)理等情況，在項目概況中作詳細說明。3審計依據。4范圍及程序。對項目審計的具體內容、范圍和程序作說明。5審計結論。項目預算審計結果應按本規(guī)程規(guī)定的審計內容擬寫，并對審定后項目預算投資額與報審投資和批復概算或調整概算進行比較，分析說明審減(增)原因；項目竣工決算審計結果應按本規(guī)程規(guī)定的審計內容擬寫，并對概(預)算執(zhí)行審定、核減(增)原因等情況作說明、分析。6重要事項說明。對項目審計中發(fā)現或有異議的重要事項，應作重點說明。7項目評價。項目竣工決算審計應對項目建成后的經濟、社會環(huán)境等綜合效益做出客觀評價。8問題及建議。對項目審計中發(fā)現的主要問題作客觀說明并提出具體改進建議。9簽章。審計報告應簽署審計單位全稱、并加蓋審計單位公章。10審計報告日期。審計報告日期是審計結論確定并經審計單位負責人簽署意見的日期，報告日期應與被審計項目單位確認和簽署建設項目預(概)算或決(結)算審計結論日期一致。（二）、項目竣工決算審計，審計報告應對核減(增)原因進行分析，工程造價審定與財務審查對應關系，未完工程預留建設資金的核定，資產交付使用情況，項目建設效益評價情況作重點說明。5.2 審計成果質量控制組織和程序 （一） 審計成果編制執(zhí)行的法規(guī)、標準、政策、定額依據、市場價格等要在編制說明中詳細描述并經單位技術負責人檢查認可。 （二） 公司技術負責人對本單位審計成果質量負總責，對出具的審計成果質量作最后審定。 （三） 設立專門的質量控制小組，由單位技術負責人任組長，或者針對各項目指定復核人員或設立臨時復核小組，監(jiān)督、控制各審計成果的質量。 （四） 成立技術專業(yè)組，由單位技術負責人任組長，解決成果編制中遇到的專業(yè)技術難題、政策法規(guī)理解問題等，定期研討提高專業(yè)水平。 （五） 建立編制自審、復核、審定三級質量管理體系，編制負主責，復核負次責，審定負總責。做到編制、復核分工明確，責任落實。 （六）、各復核記錄要隨項目檔案保存，以備行業(yè)協會、主管部門檢查。 （七）、審計成果完成交付后，委托方的反饋意見要隨項目檔案保存，以備行業(yè)協會、主管部門檢查。6.3 審計成果質量的復核 （一）、審計成果質量復核應符合的標準1、審計成果質量合格標準：審計成果內容應當符合企業(yè)標準或行業(yè)標準的要求。2、審計成果質量復核記錄應符合下列規(guī)定：（1）參與復核的人員在復查記錄上簽字蓋章。（2）審計成果編制依據檢查應符合附錄一要求。（3）審計成果質量復核應符合附錄二要求。（4）審計成果遇技術難題、政策理解、缺項定額組價等問題的解決記錄應符合附錄三要求。（5）委托方對審計成果的反饋意見填寫要符合附錄四的要求。3、當審計成果不符合要求時應按下列規(guī)定進行處理：（1）內容不符合要求的，要補充完整，并經技術負責人認可。（2）工程量計算錯誤的，要重新計算，調整后該分部應重新核查。（3）計價政策理解