于清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除清產(chǎn)核資工作問題解答（一） 國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法（國資委令第1號）及相關(guān)清產(chǎn)核資工作文件公布后，我們陸續(xù)接到一些企業(yè)、會計師事務(wù)所詢問清產(chǎn)核資工作的有關(guān)問題，現(xiàn)解答如下：一、關(guān)于中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)開展清產(chǎn)核資和進(jìn)行審計的問題 按照關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國資評價200358號）有關(guān)規(guī)定，中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)應(yīng)納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍，由中央企業(yè)依據(jù)國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法及相關(guān)配套文件的要求統(tǒng)一組織。中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)清產(chǎn)核資的專項財務(wù)審計工作可由中央企業(yè)委托國內(nèi)會計師事務(wù)所進(jìn)行，也可由中央企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行并出具相應(yīng)的審計報告。 二、關(guān)于按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的問題 按照關(guān)于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實施辦法(國經(jīng)貿(mào)企改2002859號)及相關(guān)文件的規(guī)定，進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)，若已開展了清產(chǎn)核資（財產(chǎn)清查）工作，則應(yīng)由中央企業(yè)將清查出的有關(guān)資產(chǎn)損失，按照國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法及相關(guān)配套文件規(guī)定的要求與程序報國資委批準(zhǔn)核銷。 若尚未開展清產(chǎn)核資（財產(chǎn)清查）的，應(yīng)由中央企業(yè)按照國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法及相關(guān)配套文件規(guī)定的要求與程序，將進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)統(tǒng)一納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍。 為了適應(yīng)“主輔分離輔業(yè)改制”工作的需要，進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果及資產(chǎn)損失，可由中央企業(yè)提前單獨報國資委批準(zhǔn)核銷。 三、（略） 四、關(guān)于股份制企業(yè)開展清產(chǎn)核資的問題 股份制企業(yè)應(yīng)當(dāng)在經(jīng)企業(yè)董事會或股東會決議同意的前提下組織開展清產(chǎn)核資；若企業(yè)董事會或股東會不同意本企業(yè)開展清產(chǎn)核資，應(yīng)由企業(yè)出具董事會或股東會不同意本企業(yè)開展清產(chǎn)核資的相關(guān)決議報國資委，其中控股企業(yè)需經(jīng)國資委核準(zhǔn)后可以不開展清產(chǎn)核資工作。 五、關(guān)于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失處理問題 對于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失，若申請以核減權(quán)益方式處理的，原則上應(yīng)由企業(yè)的所有股東按股權(quán)比例共同承擔(dān)；但若企業(yè)董事會或股東會不同意按股權(quán)比例核減各自的權(quán)益，則清查出的資產(chǎn)損失由企業(yè)在當(dāng)期損益中自行消化。 六、關(guān)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失，未經(jīng)批準(zhǔn)前在年度財務(wù)決算中反映的問題 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失，在國資委沒有批準(zhǔn)之前不能自行進(jìn)行賬務(wù)處理，在年度財務(wù)決算報表的“資產(chǎn)負(fù)債表”（企財01表）中，不能將清查出的流動資產(chǎn)損失和固定資產(chǎn)損失在“待處理流動資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”科目中反映，而應(yīng)在各類資產(chǎn)的原科目中反映；在年度財務(wù)決算報表的“基本情況表（二）”（企財附042表）中，可將企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的各類資產(chǎn)損失作為“本年不良資產(chǎn)及掛賬”反映。 七、關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的轉(zhuǎn)股前資產(chǎn)損失的處理問題 債轉(zhuǎn)股企業(yè)開展清產(chǎn)核資，對清查出的債轉(zhuǎn)股前資產(chǎn)損失，經(jīng)審核同意后可以核減該企業(yè)的所有者權(quán)益。 八、關(guān)于企業(yè)申報的“按原會計制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準(zhǔn)核銷的部分，轉(zhuǎn)為“按企業(yè)會計制度預(yù)計的資產(chǎn)損失”的問題 對于企業(yè)申報的“按原會計制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準(zhǔn)核銷的部分，企業(yè)可以繼續(xù)收集相關(guān)證據(jù)，在1年內(nèi)重新申報1次；若企業(yè)繼續(xù)收集相關(guān)證據(jù)有一定的困難，經(jīng)批準(zhǔn)也可以將這部分資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)為“按企業(yè)會計制度預(yù)計的資產(chǎn)損失”。 九、關(guān)于企業(yè)被有關(guān)權(quán)力機構(gòu)罰沒的資產(chǎn)作為清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失申報的問題 按照國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因違法、違紀(jì)（如偷漏稅、走私）等行為而被有關(guān)國家權(quán)力機構(gòu)對相關(guān)財產(chǎn)進(jìn)行罰沒處理的資產(chǎn)一律不得作為資產(chǎn)損失申報，而應(yīng)按照國家的相關(guān)規(guī)定計入當(dāng)期損益。 十、關(guān)于資不抵債企業(yè)清產(chǎn)核資的資產(chǎn)損失在清產(chǎn)核資報表中反映的問題 對于資不抵債的企業(yè)，按照關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國資評價200358號）有關(guān)規(guī)定，也應(yīng)納入此次中央企業(yè)的清產(chǎn)核資范圍。對于這部分企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失，在清產(chǎn)核資報表中暫作為沖減未分配利潤處理。清產(chǎn)核資工作問題解答（二）在中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作中，不少企業(yè)和會計師事務(wù)所又陸續(xù)反映了一些新的清產(chǎn)核資政策、報表等方面的問題，現(xiàn)解答如下：一、關(guān)于正在進(jìn)行改制的企業(yè)清產(chǎn)核資問題根據(jù)國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見的通知（國辦發(fā)200396號，以下簡稱96號文件）有關(guān)規(guī)定,國有企業(yè)在改制前，首先應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行資產(chǎn)評估。在清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日之前，若企業(yè)經(jīng)國資委批復(fù)將要或正在進(jìn)行改制，但尚未進(jìn)行資產(chǎn)評估或僅對部分資產(chǎn)進(jìn)行評估的，應(yīng)按96號文件要求開展清產(chǎn)核資工作；若企業(yè)在96號文件下發(fā)之前已進(jìn)行整體資產(chǎn)評估，考慮到企業(yè)實際工作量及時間問題，經(jīng)申報國資委核準(zhǔn)后可不再另行開展清產(chǎn)核資工作。二、關(guān)于企業(yè)所屬控股或相對控股但無實際控制權(quán)的被投資企業(yè)，及企業(yè)參股但有實際控制權(quán)的被投資企業(yè)清產(chǎn)核資問題根據(jù)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程（國資評價200373號）有關(guān)規(guī)定，除第十條中列示的符合相關(guān)條件企業(yè)所屬子企業(yè)可以不納入清產(chǎn)核資范圍外，企業(yè)及所屬子企業(yè)原則上應(yīng)全部納入清產(chǎn)核資范圍，因此，企業(yè)所屬控股或相對控股但無實際控制權(quán)的被投資企業(yè)，應(yīng)由企業(yè)作為其所屬子企業(yè)統(tǒng)一納入清產(chǎn)核資范圍；企業(yè)參股但有實際控制權(quán)的被投資企業(yè)，也應(yīng)由企業(yè)作為其所屬子企業(yè)統(tǒng)一納入清產(chǎn)核資范圍；對于企業(yè)參股且無實際控制權(quán)的被投資企業(yè)，企業(yè)不應(yīng)將該被投資企業(yè)納入清產(chǎn)核資范圍，而應(yīng)由企業(yè)在清產(chǎn)核資中進(jìn)行該筆長期投資的清理。三、關(guān)于關(guān)閉、停業(yè)等難以持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)清產(chǎn)核資問題根據(jù)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程（國資評價200373號）的有關(guān)規(guī)定，對于關(guān)閉、停業(yè)等難以持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)，原則上也應(yīng)全部納入清產(chǎn)核資范圍；但對于由于客觀原因難以開展清產(chǎn)核資工作的，企業(yè)總公司應(yīng)向國資委提出申請，經(jīng)國資委批復(fù)同意后可以不作為單戶納入清產(chǎn)核資范圍，而上述企業(yè)的投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行長期股權(quán)投資清理，并在限期內(nèi)將清理后資產(chǎn)及財務(wù)狀況報國資委備案。四、關(guān)于企業(yè)按成本法核算的長期股權(quán)投資賬面余額，與改為權(quán)益法核算后的應(yīng)享有被投資單位賬面所有者權(quán)益份額之間的差額申報處理的問題在清產(chǎn)核資中，企業(yè)按照企業(yè)會計制度將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法核算而產(chǎn)生的企業(yè)長期股權(quán)投資賬面余額，與按持股比例計算的應(yīng)享有被投資單位賬面所有者權(quán)益份額之間的差額，不應(yīng)作為清產(chǎn)核資清查出的長期股權(quán)投資損失或收益申報處理，而應(yīng)由企業(yè)按照財政部關(guān)于印發(fā)工業(yè)企業(yè)有關(guān)問題銜接規(guī)定的通知（財會200331號）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。五、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部單方掛賬或金額不相等的往來款項作為壞賬損失申報的問題根據(jù)關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知（國資評價200372號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部往來款項原則上不能作為清產(chǎn)核資壞賬損失申報處理。但在清產(chǎn)核資實際工作中，通過賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查，企業(yè)的內(nèi)部單方掛賬和往來款金額不相等現(xiàn)象較為普遍，為了全面摸清中央企業(yè)“家底”，如實反映企業(yè)存在的矛盾和問題，真實、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況，企業(yè)內(nèi)部的單方掛賬在同時取得下列證據(jù)時可以在清產(chǎn)核資中比照壞賬損失申報：（一）企業(yè)對于單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會計核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；形成單方掛賬的詳細(xì)原因；（二）債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由；（三）中介機構(gòu)對該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。對于企業(yè)的內(nèi)部金額不相等的往來款項，先由企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，差額部分再比照單方掛賬的申報方法進(jìn)行申報。六、關(guān)于企業(yè)將主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)賬面價值與實際價值背離較大的差額部分作為損失申報處理的問題在清產(chǎn)核資工作中，若企業(yè)清查出主要固定資產(chǎn)（企業(yè)在1995年清產(chǎn)核資時估價入賬的土地除外）和流動資產(chǎn)賬面價值與實際價值存在較大背離的情況，且該主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或進(jìn)行處置，則企業(yè)可以將主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)賬面價值與實際價值的差額按照企業(yè)會計制度有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的原則，作為清產(chǎn)核資預(yù)計損失申報處理，但不得作為清產(chǎn)核資按“原制度”清查出的損失申報處理。七、關(guān)于納入清產(chǎn)核資范圍但已于清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日上一年度進(jìn)行過資產(chǎn)評估的企業(yè)資產(chǎn)損失申報問題根據(jù)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程（國資評價200373號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所屬子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度已組織進(jìn)行過資產(chǎn)評估的，可以不納入此次清產(chǎn)核資范圍。但若企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度組織進(jìn)行過資產(chǎn)評估后，仍有資產(chǎn)損失尚需處理的，企業(yè)也可以參加此次清產(chǎn)核資。在申報清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失時，企業(yè)可以按照國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知（國資評價200372號）和國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)程的通知（國資評價200378號）有關(guān)規(guī)定，將資產(chǎn)評估結(jié)果作為評估事務(wù)所出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，提供給負(fù)責(zé)清產(chǎn)核資財務(wù)專項審計的會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。八、關(guān)于期初未分配利潤為負(fù)值的企業(yè)在清產(chǎn)核資中按企業(yè)會計制度預(yù)計的損失處理問題根據(jù)關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定的通知（國資評價200374號）的有關(guān)規(guī)定，在清產(chǎn)核資中，對于按企業(yè)會計制度預(yù)計的損失，企業(yè)應(yīng)核減期初未分配利潤。若期初未分配利潤為負(fù)值的，企業(yè)仍應(yīng)將預(yù)計損失記入期初未分配利潤，即加大未分配利潤的負(fù)值。對于未分配利潤的負(fù)值，企業(yè)應(yīng)在清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日后的五年內(nèi)按照會計制度用當(dāng)年實現(xiàn)的利潤進(jìn)行彌補，五年后若還未彌補完，企業(yè)可用盈余公積和資本公積進(jìn)行彌補。九、關(guān)于涉及國家安全等特殊企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果內(nèi)部審計問題根據(jù)國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)程的通知（國資評價200378號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)進(jìn)行專項財務(wù)審計。對于涉及國家安全、不適宜會計師事務(wù)所審計的特殊子企業(yè)、依據(jù)所在國家及地區(qū)法律規(guī)定進(jìn)行審計的境外子企業(yè)，以及國家法律、法規(guī)尚未規(guī)定須委托會計師事務(wù)所審計的有關(guān)單位，可由企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。為了確保清產(chǎn)核資結(jié)果的真實可靠，對于自行組織開展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)，須對其清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部審計：一是企業(yè)應(yīng)有正式內(nèi)部審計機構(gòu)，制定切實可行的內(nèi)審方案，制定統(tǒng)一的審計程序、審計標(biāo)準(zhǔn)和審計報告格式；二是企業(yè)可探索多種內(nèi)審方式，如可采取“下審一級”、“同級互審”等方式，無論采取何種方式，都必須確保審計工作質(zhì)量；三是根據(jù)國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則（國資評價200378號）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)要在充分調(diào)查取證和分析論證的基礎(chǔ)上，對各項損失掛賬進(jìn)行客觀評判，并出具鑒證意見；四是應(yīng)出具清產(chǎn)核資專項內(nèi)審報告，專項內(nèi)審報告要加蓋企業(yè)公章，并有內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人和內(nèi)審工作小組組長的簽字。十、關(guān)于2005年執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)，2004年度發(fā)生的按企業(yè)會計制度預(yù)計的損失處理問題對于以2003年12月31日為基準(zhǔn)日進(jìn)行清產(chǎn)核資，但計劃于2005年才開始執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)，由于企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資和執(zhí)行企業(yè)會計制度的時間相差一年，企業(yè)應(yīng)按照清產(chǎn)核資和企業(yè)會計制度要求，進(jìn)行2004年度資產(chǎn)損失的預(yù)計工作，并將預(yù)計損失結(jié)果另行報國資委核準(zhǔn)。十一、關(guān)于“企業(yè)預(yù)計損失情況表（按企業(yè)會計制度”（企業(yè)工作05表）中的“企業(yè)預(yù)計損失”和“企業(yè)申報數(shù)”的填列問題對于未執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)，企業(yè)預(yù)計損失情況表（按企業(yè)會計制度）中的“企業(yè)預(yù)計損失”填列的是該企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按企業(yè)會計制度對8項資產(chǎn)預(yù)計的損失；“企業(yè)申報數(shù)”與“企業(yè)預(yù)計損失”數(shù)額相同。對于已執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)，“企業(yè)預(yù)計損失”填列的是至清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日企業(yè)按企業(yè)會計制度已計提的8項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；“企業(yè)申報數(shù)”填列的是企業(yè)需在此次清產(chǎn)核資工作中補提的8項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。若企業(yè)在此次清產(chǎn)核資工作中不需要補提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，則“企業(yè)申報數(shù)”不填數(shù)。十二、關(guān)于企業(yè)“待處理流動資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“固定資產(chǎn)清理”科目中核算的損失掛賬在“損失掛賬分項明細(xì)表”中的填列問題對于企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中清查出的在“待處理流動資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“固定資產(chǎn)清理”科目中的核算的損失掛賬，在填列相關(guān)“損失掛賬分項明細(xì)表”時，應(yīng)將在上述科目中核算的各損失掛賬還原到原科目中，按照各損失掛賬的實際資產(chǎn)類別選擇填列相關(guān)“損失掛賬分項明細(xì)表”。中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案為了適應(yīng)我國國有經(jīng)濟(jì)管理體制改革和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的需要，認(rèn)真貫徹落實企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例，摸清中央企業(yè)“家底”，核實中央企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，為中央企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度和做好企業(yè)業(yè)績考核、績效評價以及國有資本保值增值工作創(chuàng)造條件，國資委決定從2003年9月起分期組織中央企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。一、清產(chǎn)核資工作目標(biāo)（一）全面摸清中央企業(yè)“家底”，如實暴露企業(yè)存在的矛盾和問題，真實、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進(jìn)提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。（二）全面清查核實中央企業(yè)各項資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問題，為執(zhí)行企業(yè)會計制度創(chuàng)造條件。（三）通過對中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作，核實事業(yè)單位資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會計核算和財務(wù)報告制度，促進(jìn)真實反映企業(yè)經(jīng)營實力。（四）全面清查核實中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，規(guī)范境外企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理和財務(wù)報告制度，促進(jìn)加強境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。二、清產(chǎn)核資工作安排為配合中央企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度工作，國資委監(jiān)管的中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作從2003年9月分批開始，分別用5個月時間完成清產(chǎn)核資主體工作任務(wù)，全部工作于2004年10月結(jié)束。具體分以下幾個階段進(jìn)行：（一）前期準(zhǔn)備（2003年68月）。在對中央企業(yè)進(jìn)行調(diào)查排隊基礎(chǔ)上，提出中央企業(yè)分批開展清產(chǎn)核資工作計劃，制訂中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案、國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法及相關(guān)配套制度，并下發(fā)工作文件、報表和工作軟件。（二）工作部署（2003年9月初）。對中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作進(jìn)行工作部署，明確領(lǐng)導(dǎo)組織和辦事機構(gòu)，落實清產(chǎn)核資工作任務(wù)。各中央企業(yè)明確或建立相應(yīng)的組織或辦事機構(gòu)，制定切實可行的工作方案，做好組織動員工作。（三）業(yè)務(wù)培訓(xùn)（2003年9月）。計劃組織2期中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)班，培訓(xùn)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作人員，具體講解清產(chǎn)核資工作政策、制度和辦法及清產(chǎn)核資報表和軟件。（四）組織實施。分批組織中央企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，全面完成賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、數(shù)據(jù)匯總上報等主體工作任務(wù)，全部工作于2004年10月結(jié)束。三、清產(chǎn)核資清查時間點為了保證中央企業(yè)清產(chǎn)核資各項工作有序進(jìn)行，根據(jù)企業(yè)自身實際情況及國家關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度工作總體安排，中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作將采取分期分批方式組織進(jìn)行。具體安排如下：（一）2002年前已申請執(zhí)行或已執(zhí)行企業(yè)會計制度的有關(guān)中央企業(yè)，按照財政部規(guī)定的有關(guān)工作要求，做好有關(guān)資金核實工作，直接向國資委申報資產(chǎn)損失處理，可不再組織清產(chǎn)核資工作。（二）申請2003年執(zhí)行企業(yè)會計制度的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時間為2003年9-12月，資產(chǎn)清查時間點為2002年12月31日，全部工作于2004年3月底結(jié)束。（三）申請在2004年或2005年執(zhí)行企業(yè)會計制度的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時間為2004年1-6月，資產(chǎn)清查時間點為2003年12月31日，全部工作于2004年10月底結(jié)束。（四）總公司設(shè)在港澳地區(qū)的中資企業(yè)和其他特殊情況企業(yè)清產(chǎn)核資工作另行商定。四、清產(chǎn)核資工作內(nèi)容（一）賬務(wù)清理。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點為基準(zhǔn)對企業(yè)母公司及其所屬企業(yè)和事業(yè)單位的各類帳戶、會計憑證、會計賬簿以及企業(yè)內(nèi)部資金往來和借款情況進(jìn)行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。（二）資產(chǎn)清查。指對企業(yè)各項資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對和查實。重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項的核對。（三）價值重估。指對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價。（四）損溢認(rèn)定。指依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定，并對執(zhí)行企業(yè)會計制度預(yù)計損失進(jìn)行確認(rèn)。（五）資金核實。指根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。（六）完善制度。指企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實施企業(yè)會計制度計劃，逐步健全和完善各項規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。五、清產(chǎn)核資工作組織領(lǐng)導(dǎo)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作，由國資委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一組織、分步實施，有關(guān)清產(chǎn)核資的重大問題由國資委研究決定。各中央企業(yè)具體組織所屬企業(yè)、單位開展清產(chǎn)核資工作。（一）國資委負(fù)責(zé)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作部署，制定清產(chǎn)核資規(guī)章制度和工作方案，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作及中介機構(gòu)審計工作進(jìn)行督促、指導(dǎo)和核查。（二）中央企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實際情況，成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組，并指定內(nèi)部有關(guān)機構(gòu)或成立臨時辦事機構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織實施工作。（三）中央企業(yè)所屬事業(yè)單位、境外企業(yè)清產(chǎn)核資工作要按照中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作統(tǒng)一部署和要求開展，具體工作實施按其財務(wù)隸屬關(guān)系組織進(jìn)行。六、清產(chǎn)核資工作要求為確保清產(chǎn)核資工作質(zhì)量，提高工作效率，開展清產(chǎn)核資工作的中央企業(yè)應(yīng)遵循以下工作要求：（一）中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法等制度規(guī)定（另行下發(fā)），做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，切實摸清“家底”，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實、可靠。（二）中央企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)堅持實事求是的原則，如實暴露存在問題。對清查出的各項資產(chǎn)損失均應(yīng)按有關(guān)要求取得合法證據(jù)或具有法定效力的經(jīng)濟(jì)鑒證材料，不得虛報、瞞報。（三）中央企業(yè)對清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，應(yīng)認(rèn)真清理、分類排隊、查明原因，根據(jù)企業(yè)實際情況，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，認(rèn)真研究提出處理意見。（四）中央企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)財務(wù)核銷的各項不良債權(quán)、不良投資及實物資產(chǎn)損失，要建立“賬銷案存”管理制度，認(rèn)真加強有關(guān)管理工作，組織力量或成立專門機構(gòu)繼續(xù)進(jìn)行清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。（五）中央企業(yè)通過開展清產(chǎn)核資，如實反映企業(yè)所屬單位在經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，對資不抵債難以持續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上做好分類排隊，依法予以合并、歇業(yè)、撤銷、出售和破產(chǎn)，加快推動企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)提高國有資本總體運營效益。（六）除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)進(jìn)行審計，并上報企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告。（七）中央企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，要指定專門機構(gòu)和專人負(fù)責(zé)，及時將工作的進(jìn)展情況、存在的問題、工作組織和意見或建議，通過簡報、情況反映、專題報告或階段工作總結(jié)等形式報送國資委（統(tǒng)計評價局）。國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員第一章 總則第一條為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）清產(chǎn)核資工作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法和國家有關(guān)財務(wù)會計制度，制定本工作規(guī)程。第二條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法規(guī)定及本工作規(guī)程明確的工作程序、工作方法、工作要求和工作步驟等組織進(jìn)行。第三條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，有關(guān)立項申請、賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、報表編制、中介審計、結(jié)果申報、資金核實、賬務(wù)處理、完善制度等工作任務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循本工作規(guī)程相關(guān)要求。第四條制定企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的目的，是為了促進(jìn)建立依法管理、公開透明、監(jiān)督制衡的企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本程序和工作規(guī)范。第二章立項申請第五條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，除國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)特殊規(guī)定外，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況和國家清產(chǎn)核資有關(guān)要求提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)同意后組織實施。屬于由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)要求開展清產(chǎn)核資工作的，企業(yè)依據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的工作通知或者工作方案，組織實施。第六條企業(yè)發(fā)生國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法第八條所規(guī)定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)政策和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為需要，由母公司統(tǒng)一向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)提出開展清產(chǎn)核資工作申請報告。第七條企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告主要包括以下內(nèi)容：（一）企業(yè)情況簡介；（二）開展清產(chǎn)核資工作的原因；（三）開展清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日（清查時點）；（四）清產(chǎn)核資工作范圍；（五）清產(chǎn)核資工作組織方式；（六）需要說明的其它事項。第八條企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告，應(yīng)當(dāng)附報能夠說明開展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)文件或材料。國有控股企業(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)附報企業(yè)董事會或者股東會的相關(guān)決議。第九條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的范圍應(yīng)當(dāng)包括：企業(yè)總部及所屬全部的子企業(yè)（含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子企業(yè)等，下同）。對于因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的子企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)附報有關(guān)名單并說明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后可以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果。第十條企業(yè)所屬下列子企業(yè)可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果：（一）子企業(yè)新成立不到1年的；（二）子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度已組織進(jìn)行過資產(chǎn)評估的；（三）子企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)狀況良好，經(jīng)財務(wù)審計確實不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧掛賬的。第十一條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作申請報告后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)清產(chǎn)核資制度及時予以審核和答復(fù)。（一）對于符合開展清產(chǎn)核資工作條件的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)出具同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的文件；（二）對于不符合開展清產(chǎn)核資工作條件的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時通知企業(yè)并告之原因。第十二條企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)同意開展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理或資產(chǎn)管理等機構(gòu)或者成立多部門組成的臨時機構(gòu)作為具體工作辦事機構(gòu)，負(fù)責(zé)本企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)工作的組織和協(xié)調(diào)，并與國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)建立工作聯(lián)系。第十三條企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)同意開展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當(dāng)于接到同意文件15個工作日內(nèi)，根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資工作政策、工作制度和工作要求，制定本企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施方案，并報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案（其中應(yīng)當(dāng)抄報本企業(yè)監(jiān)事會1份）。第十四條企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施方案，主要包括以下內(nèi)容：（一）企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標(biāo)；（二）企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機構(gòu)基本情況；（三）企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式；（四）企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容；（五）企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時間安排；（六）企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀(jì)律；（七）需要說明的其它事項。第十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好本企業(yè)內(nèi)部戶數(shù)清理工作，確定基本清查單位或項目，明確工作范圍，落實工作責(zé)任制?；厩宀閱挝缓颓瀹a(chǎn)核資工作組織，原則上按照企業(yè)財務(wù)隸屬關(guān)系劃分和確定。第三章賬務(wù)清理第十六條為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作，即：對企業(yè)總公司及子企業(yè)所有賬戶進(jìn)行清理，以及總公司同各子企業(yè)之間的各項內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。第十七條企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。通過賬務(wù)清理要做到總公司內(nèi)部各部門、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。第十八條企業(yè)對在金融機構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。第十九條企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家現(xiàn)行有關(guān)金融、財會管理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅決清理；對于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅決糾正。第二十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項賬外現(xiàn)金，對違反國家財經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金（即“小金庫”）進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正，及時納入企業(yè)賬內(nèi)。第二十一條企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風(fēng)險。第二十二條企業(yè)在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準(zhǔn)則關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。第四章資產(chǎn)清查第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資過程中認(rèn)真組織力量做好資產(chǎn)清查工作，對企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實。社會中介機構(gòu)應(yīng)按照獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定對資產(chǎn)盤點進(jìn)行監(jiān)盤。第二十四條企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時，應(yīng)當(dāng)把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，做好細(xì)致的核對工作，保證企業(yè)做到賬實相符。（一）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，對企業(yè)的負(fù)債、權(quán)益認(rèn)真清理，對于因會計技術(shù)差錯造成的不實債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的真實、準(zhǔn)確。（二）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實對外投資初始成本的現(xiàn)有實際價值。第二十五條企業(yè)對流動資產(chǎn)清查核實的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付款項、短期投資和存貨等。第二十六條現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其它貨幣資金賬戶的余額是否正確。第二十七條對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點表。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時點當(dāng)日之銀行外幣買入牌價換算。備用金余額加上各項支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。截止清查時點時，應(yīng)當(dāng)核對企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異，應(yīng)說明原因。第二十八條對其它貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其它貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對。第二十九條對銀行存款，主要清查企業(yè)在開戶銀行及其它金融機構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其它金融機構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（一）存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；（二）定期存款應(yīng)當(dāng)出具銀行定期存款單；（三）各項存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件；（四）外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；（五）銀行存款賬列有利息收入時應(yīng)當(dāng)詳加注明。第三十條應(yīng)收及預(yù)付款項的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費用。（一）清查應(yīng)收票據(jù)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實；（二）清查應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款和預(yù)付賬款時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記賬。對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系。對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作；（三）應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。第三十一條短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其它短期投資進(jìn)行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對，盤點庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對。第三十二條存貨的清查內(nèi)容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等。（一）各企業(yè)都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見；（二）對長期外借未收回的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；（三）代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位。第三十三條固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具和土地等。（一）對固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；（二）租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對后，登記入賬；（三）對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理收回或者補辦手續(xù)；（四）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見；（五）經(jīng)過清查后的各項固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進(jìn)行重新登記，建立健全實物賬卡；（六）對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明購建日期、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見；（七）土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其它企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權(quán)作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權(quán)作價入股的土地。第三十四條長期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè)以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。（一）在清查對外長期投資時，凡按股份或者資本份額擁有實際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查；沒有實際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進(jìn)行清查。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項內(nèi)容；（二）企業(yè)在境外的長期投資清查主要包括以資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在境外投資舉辦的各類獨資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認(rèn)真查明管理情況和投資效益。第三十五條在建工程（包括基建項目）清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術(shù)改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已經(jīng)停工報廢的項目。在建工程要由建設(shè)單位負(fù)責(zé)按項目逐一進(jìn)行清查，主要登記在建工程的項目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進(jìn)度和管理狀況。對在建工程的毀損報廢要詳細(xì)說明原因，提供合規(guī)證明材料。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時入賬。第三十六條無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。對無形資產(chǎn)的清查進(jìn)行全面盤點，確定其真實價值及完整內(nèi)容，核實權(quán)屬證明材料，檢查實際攤銷情況。第三十七條遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲備物資等，應(yīng)當(dāng)逐一清理，認(rèn)真核查攤銷余額。第三十八條負(fù)債清查的范圍和內(nèi)容包括各項流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債要清查各種短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、預(yù)提費用及應(yīng)付福利費等；長期負(fù)債要清查各種長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等。對負(fù)債清查時企業(yè)、單位要與債權(quán)單位逐一核對賬目，達(dá)到雙方賬面余額一致。第三十九條企業(yè)在對以上資產(chǎn)進(jìn)行全面清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資損失認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定，在社會中介機構(gòu)的配合下，收集相關(guān)證據(jù)，為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認(rèn)定工作做好準(zhǔn)備。第五章價值重估第四十條企業(yè)凡在以前開展清產(chǎn)核資工作（包括第五次全國清產(chǎn)核資工作，配合軍隊、武警部隊和政法機關(guān)移交企業(yè)，中央黨政機關(guān)脫鉤企業(yè)，科研機構(gòu)整體轉(zhuǎn)制及日常開展的清產(chǎn)核資工作）時已進(jìn)行過資產(chǎn)價值重估的，或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估工作的，原則上不再進(jìn)行資產(chǎn)價值重估。第四十一條中央企業(yè)在清產(chǎn)核資中，屬第四十條規(guī)定以外，且企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)確需進(jìn)行重新估價的，須在企業(yè)清產(chǎn)核資立項申請報告中就有關(guān)情況及原因進(jìn)行專項說明，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會審批。第四十二條地方所出資企業(yè)需在清產(chǎn)核資中進(jìn)行資產(chǎn)價值重估的，須由省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)核準(zhǔn)同意。第四十三條企業(yè)在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準(zhǔn)同意進(jìn)行資產(chǎn)價值重估工作的，原則上應(yīng)當(dāng)采取物價指數(shù)法。對于特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)后，也可采用重置成本法等其它方法進(jìn)行。第四十四條物價指數(shù)法是以資產(chǎn)購建年度價格為基準(zhǔn)價格，按國家有關(guān)部門制定的清產(chǎn)核資價值重估統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)目錄（1995年）中列出的價格指數(shù)，對資產(chǎn)價值進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整估價的方法。第六章?lián)p溢認(rèn)定第四十五條企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，認(rèn)真、細(xì)致地做好資產(chǎn)損溢的認(rèn)定工作。第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出來的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實和認(rèn)定，具體按照國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。第四十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資中對各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括：（一）具有法律效力的外部證據(jù)；（二）社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（三）特定經(jīng)濟(jì)行為的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第四十八條企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在取得各項相關(guān)證據(jù)和資料后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真甄別各項證明材料的可靠性和合理性；承擔(dān)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)要對企業(yè)提供的各項證據(jù)真實性、可靠性進(jìn)行核實和確認(rèn)。第四十九條企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進(jìn)行認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細(xì)說明，報國有資產(chǎn)監(jiān)督機構(gòu)審核批準(zhǔn)后及時調(diào)整入賬。第五十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，對證據(jù)充分、事實確鑿的各項資產(chǎn)損失、資金掛賬，經(jīng)社會中介機構(gòu)專項財務(wù)審計后，可以按照國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)申報認(rèn)定和核銷。第五十一條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部往來、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的損失情況，在上報子企業(yè)的資產(chǎn)損失時，作為投資方采用權(quán)益法核算的，母公司不重復(fù)確認(rèn)為損失。第七章報表編制第五十二條企業(yè)清產(chǎn)核資報表是在清產(chǎn)核資各項工作的基礎(chǔ)上，依據(jù)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進(jìn)行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日資產(chǎn)狀況、清查結(jié)果和資金核實的報告文件。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定和下發(fā)企業(yè)清產(chǎn)核資報表格式。第五十三條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，在進(jìn)行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作并填制清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實的分別填制企業(yè)清產(chǎn)核資報表。第五十四條清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表是企業(yè)開展資產(chǎn)清查工作的基本底表。企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中可根據(jù)企業(yè)自身情況對清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表進(jìn)行必要的修改或調(diào)整。第五十五條企業(yè)清產(chǎn)核資報表分為清產(chǎn)核資工作情況表和清產(chǎn)核資損失掛賬分項明細(xì)表兩個部分：（一）清產(chǎn)核資工作情況表主要包括：資產(chǎn)清查表、基本情況表、資金核實申報表、資金核實分戶表、損失掛賬情況表；（二）清產(chǎn)核資損失掛賬分項明細(xì)表反映企業(yè)申報的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬分項明細(xì)情況，具體按照不同單位、損失類別等列示。第五十六條企業(yè)清產(chǎn)核資報表編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)機構(gòu)的協(xié)調(diào)和配合，確保報表數(shù)據(jù)的真實、合法和完整，并依次裝訂成冊，由企業(yè)法人簽字并加蓋公章。第五十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中編制的企業(yè)清產(chǎn)核資報表和清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表應(yīng)當(dāng)作為工作檔案的一部分，按照有關(guān)檔案管理的要求妥善保管。第八章中介審計第五十八條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)進(jìn)行專項財務(wù)審計。涉及國家安全的特殊企業(yè)經(jīng)同意后，由企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。第五十九條社會中介機構(gòu)要按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按照規(guī)定參與清點實物實施監(jiān)盤。第六十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中要分清與社會中介機構(gòu)的職責(zé)分工，明確工作關(guān)系，細(xì)化工作程序，分清工作責(zé)任。如選擇多家社會中介機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)指定其中一家社會中介機構(gòu)為主審機構(gòu)牽頭負(fù)責(zé)，并明確主審所與協(xié)作所的分工、責(zé)任等關(guān)系。第六十一條社會中介機構(gòu)在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作和經(jīng)濟(jì)鑒證中享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。任何企業(yè)和個人不得干涉社會中介機構(gòu)正常職業(yè)行為。社會中介機構(gòu)要在清產(chǎn)核資工作中保守企業(yè)的各項商業(yè)秘密。第六十二條社會中介機構(gòu)對企業(yè)資產(chǎn)損溢，應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，并對其真實性、可靠性負(fù)責(zé)。社會中介機構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真核實和詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)獨立、客觀、公正原則，出具專項財務(wù)審計報告，并對其準(zhǔn)確性、可靠性負(fù)責(zé)。第六十三條社會中介機構(gòu)在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的內(nèi)控機制等情況進(jìn)行審核的基礎(chǔ)上，出具管理意見書，提出企業(yè)的改進(jìn)相關(guān)管理的具體措施和建議。第九章結(jié)果申報第六十四條企業(yè)對清查出的各項資產(chǎn)盤盈（包括賬外資產(chǎn)）、資產(chǎn)損失和資金掛賬等，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況，按照國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定，分別提出具體處理意見，及時向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送清產(chǎn)核資結(jié)果申報材料。第六十五條從企業(yè)收到清產(chǎn)核資立項批復(fù)文件起，應(yīng)于6個月內(nèi)完成清產(chǎn)核資各項主體工作，并向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送清產(chǎn)核資工作報告；在規(guī)定時間內(nèi)不能完成工作的，需報經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)同意。第六十六條清產(chǎn)核資結(jié)果申報材料具體包括：清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、專項財務(wù)審計報告及有關(guān)備查材料。第六十七條企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告主要包含以下內(nèi)容：（一）企業(yè)清產(chǎn)核資基本情況簡介；（二）清產(chǎn)核資工作結(jié)果；（三）對清產(chǎn)核資暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)管理中存在的問題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。第六十八條企業(yè)清產(chǎn)核資報表應(yīng)包括企業(yè)總部及所屬全部子企業(yè)的資產(chǎn)狀況，以反映企業(yè)總體經(jīng)營實力，并采取合并方式編制。企業(yè)所屬子企業(yè)的清產(chǎn)核資報表以送電子文檔格式附報。第六十九條專項財務(wù)審計報告由社會中介機構(gòu)出具，主要內(nèi)容包括：清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容；清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)；清產(chǎn)核資組織實施情況；清產(chǎn)核資審核意見；社會中介機構(gòu)認(rèn)為需要專項說明的重大事項；報告使用范圍說明等。另外，還應(yīng)當(dāng)附申報資產(chǎn)損失分項明細(xì)表；資產(chǎn)損失申報核銷項目說明及相關(guān)工作材料等。第七十條企業(yè)各項資產(chǎn)損失、資金掛賬的原始憑證資料及具有法律效力證明