會(huì)計(jì)分錄2(DOC).doc

考點(diǎn)一款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 (一)庫存現(xiàn)金和銀行存款 1提現(xiàn)的賬務(wù)處理 從銀行提取現(xiàn)金的賬務(wù)處理為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 2存現(xiàn)的賬務(wù)處理 向銀行送存現(xiàn)金的賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 (二)交易性金融資產(chǎn) 1取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：銀行存款 2出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益(差額) 3購買和出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用的賬務(wù)處理 購買出售 借：投資收益借：銀行存款 貸：銀行存款貸：投資收益考點(diǎn)二財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用(一)原材料 1購買原材料的賬務(wù)處理 (1)用銀行存款支付原材料款項(xiàng)的賬務(wù)處理 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 (2)原材料驗(yàn)收時(shí)未支付款項(xiàng)的賬務(wù)處理 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付賬款(應(yīng)付票據(jù)) (3)支付款項(xiàng)時(shí)的賬務(wù)處理 借：應(yīng)付賬款 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 發(fā)出原材料的賬務(wù)處理根據(jù)領(lǐng)用部門的不同可記人“生產(chǎn)成本”(生產(chǎn)車間領(lǐng)用)、“制造費(fèi)用”(車間管理部門領(lǐng)用)、“管理費(fèi)用”(廠部管理部門領(lǐng)用)等科目。其賬務(wù)處理如下： 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 (二)庫存商品 1產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 2銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 (三)固定資產(chǎn) 1購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 用銀行存款支付款項(xiàng)的賬務(wù)處理(不考慮稅費(fèi))： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 在購買時(shí)未支付款項(xiàng)或者用商業(yè)票據(jù)結(jié)算的賬務(wù)處理，應(yīng)該貸記“應(yīng)付賬款”或“應(yīng)付票據(jù)”科目。 2固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門的不同可分別借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等，貸記“累計(jì)折舊”。例如管理部門固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的計(jì)提應(yīng)做以下賬務(wù) 處理： 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 3固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 (1)固定資產(chǎn)出售的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 收到價(jià)款 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 計(jì)算應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅(售出房屋、建筑物時(shí)交納營(yíng)業(yè)稅) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn)清理 或者： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 (2)固定資產(chǎn)報(bào)廢的賬務(wù)處理 與售出固定資產(chǎn)賬務(wù)處理大致相同，第三步是一部分材料入庫，一部分變價(jià)售出。同時(shí) 取消售出固定資產(chǎn)賬務(wù)處理中的第四個(gè)分錄。可將(1)中第三個(gè)分錄改為： 借：原材料 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 (3)固定資產(chǎn)毀損的賬務(wù)處理 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 收到過失人的賠款及殘料變賣收入 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 考點(diǎn)三債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(一)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 1應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理 (1)應(yīng)收賬款發(fā)生的賬務(wù)處理 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (2)應(yīng)收賬款收回的賬務(wù)處理 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 2應(yīng)收款項(xiàng)減值(壞賬準(zhǔn)備)的賬務(wù)處理 (1)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備余額的計(jì)算 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額(或)本賬戶的貸方余額(或借方余額) (2)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 (3)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的賬務(wù)處理 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 3預(yù)付賬款的賬務(wù)處理 (1)因業(yè)務(wù)需要用銀行存款預(yù)付賬款時(shí)的賬務(wù)處理 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 (2)購買貨物或者勞務(wù)時(shí)的賬務(wù)處理 例如實(shí)際購買原材料時(shí)應(yīng)做以下會(huì)計(jì)分錄(不考慮稅費(fèi))： 借：原材料 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 (二)應(yīng)付賬款 1應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理 企業(yè)購買貨物或者勞務(wù)時(shí)應(yīng)做以下賬務(wù)處理(以原材料為例)： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付賬款 2償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 用銀行存款償還應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 (三)應(yīng)付職工薪酬 1計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 計(jì)提企業(yè)生產(chǎn)部門、管理部門、銷售部門等部門以及在建工程、研發(fā)支出承擔(dān)的人員工資分別借記“生產(chǎn)成本”或者“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。下面以生產(chǎn)部門人員工資為例： 借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 2發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放員工工資： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：庫存現(xiàn)金(四)應(yīng)交稅費(fèi) 1應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理 銷售貨物收到銀行存款時(shí)應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 期末統(tǒng)一交納增值稅的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 2應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理 交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 (五)借款 1短期借款的賬務(wù)處理 (1)短期借款借入和歸還的賬務(wù)處理 借入 借：銀行存款 貸：短期借款 歸還 借：短期借款 貸：銀行存款 (2)計(jì)提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理 計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 2長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 (1)長(zhǎng)期借款借人和歸還的賬務(wù)處理 借人 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款本金 歸還 借：長(zhǎng)期借款本金 貸：銀行存款 (2)計(jì)提長(zhǎng)期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理 定期計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款c考點(diǎn)四資本的增減(一)接受投資 1接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 2接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 非現(xiàn)金資產(chǎn)投資包括材料物資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。例如接受固定資產(chǎn)投資的賬務(wù) 處理： 借：固定資產(chǎn)(公允價(jià)) 貸：實(shí)收資本 (二)實(shí)收資本的減少 實(shí)收資本減少的賬務(wù)處理以銀行存款為例： 借：實(shí)收資本 貸：銀行存款 考點(diǎn)五收入、成本和費(fèi)用(一)收入 1取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 (1)銷售貨物時(shí)收取現(xiàn)金 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (2)銷售貨物時(shí)尚未收到貨款 借：應(yīng)收賬款(收到商業(yè)票據(jù)時(shí)為應(yīng)收票據(jù)) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 (1)銷售原材料，款項(xiàng)已由銀行收訖 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (2)銷售原材料時(shí)尚未收到貨款 借：應(yīng)收賬款(收到商業(yè)票據(jù)為應(yīng)收票據(jù)) 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (二)成本 1發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理 (1)發(fā)生直接材料 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品(直接材料) 乙產(chǎn)品(直接材料) 貸：原材料A材料 (2)發(fā)生直接人工 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品(直接人工) 乙產(chǎn)品(直接人工) 制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 (3)發(fā)生制造費(fèi)用 支付其他費(fèi)用時(shí) 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊時(shí) 借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)費(fèi)用時(shí) 借：制造費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 2制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 (三)費(fèi)用 1結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 借：庫存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 借：庫存商品 貸：其他業(yè)務(wù)成本 3發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理 借：庫存商品 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4發(fā)生銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理 發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí)，代記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“原材料”等科目。 5發(fā)生管理費(fèi)用的賬務(wù)處理 發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”等科目。 6發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理 發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 (四)營(yíng)業(yè)外收支 1取得營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理 取得營(yíng)業(yè)外收入時(shí)根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入的形式，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。如果無法確認(rèn)形式，則借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 2發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理 發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。 考點(diǎn)六財(cái)務(wù)成果的計(jì)算 (一)利潤(rùn) 1利潤(rùn)的計(jì)算 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值變動(dòng)損失)投資收益(投資損失)營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 2期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目的賬務(wù)處理 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 3期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目的賬務(wù)處理 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 (二)所得稅 1應(yīng)交納所得稅的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額 2所得稅的賬務(wù)處理 (1)計(jì)算應(yīng)上繳所得稅額的會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 (2)實(shí)際上繳所得稅費(fèi)用分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 (3)年末，將“所得稅費(fèi)用