會(huì)計(jì)分錄總結(jié)2011.9.doc

基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 學(xué) 習(xí) 參 考 資 料企業(yè)簡單會(huì)計(jì)分錄歸納 一、籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄債權(quán)籌資（1）投入資金作為資本金 （3）投入實(shí)物資產(chǎn)借：銀行存款 借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本 貸：實(shí)收資本（2）投入資金超過所占股份時(shí) （4）投入原材料借：銀行存款 （實(shí)際收到的資金數(shù)） 借：原材料貸：實(shí)收資本 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 資本公積資本溢價(jià) 貸：實(shí)收資本（5）實(shí)收資本的減少（作“投入資本”的相反分錄）銀行借款核算（1）短期借款借入短期借款 計(jì)提借款利息借：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：短期借款 貸：應(yīng)付利息（2）長期借款（借款時(shí)間超過一年）借入款項(xiàng)時(shí) 到期還本付息借：銀行存款 借：長期借款貸：長期借款 應(yīng)付利息 （計(jì)提的利息累加）計(jì)提借款利息（款項(xiàng)用于生產(chǎn)經(jīng)營） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（最后一個(gè)月的利息）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：應(yīng)付利息二、經(jīng)營活動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄（一）采購階段（簡稱“供”） 1.采購原材料按實(shí)際成本核算（1）購入材料（材料尚未入庫）一般納稅人采購的賬務(wù)處理：借：在途物資（特指運(yùn)費(fèi)的93%進(jìn)采購成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（金額為稅票上所指稅款+特指運(yùn)費(fèi)的7%） 貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）庫存現(xiàn)金 （以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)）多種材料的運(yùn)雜費(fèi)要計(jì)算分配率，再計(jì)算各種材料分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)，進(jìn)入采購成本。分配率=運(yùn)雜費(fèi)總額/分配的標(biāo)準(zhǔn)（可用材料的重量、體積等）（2）購入材料入庫 借：原材料（按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用入賬，包括：買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+途中保險(xiǎn)費(fèi)+入庫前挑選整理費(fèi)）貸：在途物資2.購入固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（1）投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) （2）外購不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（入賬價(jià)值=買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+途中保險(xiǎn)費(fèi)） 貸：實(shí)收資本 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)）（3）購入需要安裝的固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等）購入時(shí) 投入安裝借：在建工程 借：在建工程（安裝過程發(fā)生的費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：原材料貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等） 應(yīng)付職工薪酬（如：外包安裝：銀行存款）安裝完成（將“在建工程”的借方金額，全部結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”賬戶中去）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （二）生產(chǎn)階段（簡稱“產(chǎn)”）1.發(fā)出材料（又叫領(lǐng)用原材料或耗用原材料）：借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用，分別按產(chǎn)品設(shè)置明細(xì)科目） 制造費(fèi)用（車間一般耗用） 管理費(fèi)用（廠部或管理部門耗用） 銷售費(fèi)用（銷售部門耗用） 在建工程（工程上耗用） 貸：原材料 （按實(shí)際材料成本發(fā)出；要記錄明細(xì)科目）發(fā)出材料計(jì)價(jià)方法有：先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、全月一次加權(quán)平均和個(gè)別計(jì)價(jià)法。2.計(jì)提工資（又叫人工消耗）（1）計(jì)提工資：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資，按產(chǎn)品設(shè)置明細(xì)科目） 輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)部門） 制造費(fèi)用（車間管理人員工資等） 管理費(fèi)用（廠部或管理部門人員工資等） 銷售費(fèi)用（銷售部門人員工資等） 在建工程（廠內(nèi)工程安裝隊(duì)人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資薪金（2）發(fā)放工資： 借：應(yīng)付職工薪酬工資薪金 貸：銀行存款 3.計(jì)提折舊（又叫固定資產(chǎn)消耗） 借：制造費(fèi)用（凡車間使用） 管理費(fèi)用（凡管理部門或廠部等使用） 貸：累計(jì)折舊 關(guān)于固定資產(chǎn)折舊在實(shí)際工作中其提取是按上月的折舊額，加、減上月增加、減少的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額計(jì)算：其計(jì)算原則：本月增加的固定資產(chǎn)，本月不提折舊；本月減少的固定資產(chǎn)，本月照提折舊。4.其他消耗（水電費(fèi)等）借：制造費(fèi)用（凡車間使用） 管理費(fèi)用（凡管理部門或廠部等使用） 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他應(yīng)付款5.分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用期末將屬間接費(fèi)用的“制造費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”中去，結(jié)轉(zhuǎn)后“制造費(fèi)用”無余額。6.產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品甲產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品（三）銷售階段（簡稱“銷”）1.銷售商品 2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本借：應(yīng)收賬款 （注意：應(yīng)收中包含的內(nèi)容） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （3）收取貨款 銀行存款、庫存現(xiàn)金（代墊運(yùn)費(fèi)） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款3出售不需要用的多余材料（不是本企業(yè)的產(chǎn)品）實(shí)現(xiàn)銷售材料時(shí) 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本：借：其他業(yè)務(wù)支出借：銀行存款、應(yīng)收賬款等 貸：原材料貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（四）期末處理1銷售費(fèi)用的核算：凡是與銷售本企業(yè)產(chǎn)品（商品）而發(fā)生的費(fèi)用均記入本科目，月（年）末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”時(shí)貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。（1）發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí)： （2）期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借：銷售費(fèi)用 借：本年利潤 貸：銀行存款等相關(guān)科目 貸：銷售費(fèi)用2財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算：凡是為企業(yè)籌集、使用資金和與銀行辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用均進(jìn)入本科目，（1）發(fā)生費(fèi)用時(shí)： （2）月（年）末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：本年利潤 貸：銀行存款等 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （收到存款利息時(shí)也貸記本科目）3管理費(fèi)用的核算：管理費(fèi)用是個(gè)框，費(fèi)用找不到歸類時(shí)就“往里裝”。注意“制造費(fèi)用”與“管理費(fèi)用”科目的使用：凡是出現(xiàn)“車間”字樣的就進(jìn)“制造費(fèi)用”、（車間修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用）凡是出現(xiàn)“企業(yè)（廠部）管理部門”的就進(jìn)“管理費(fèi)用”。發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等相關(guān)科目4應(yīng)交稅費(fèi)的核算 （1）增值稅的核算增值稅賬戶設(shè)置一般納稅企業(yè)在應(yīng)交稅費(fèi)賬戶下設(shè)置：應(yīng)交增值稅和未交增值稅兩個(gè)明細(xì)賬在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬戶內(nèi)，分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等6個(gè)專欄，并采用多欄式明細(xì)賬。“未交增值稅”明細(xì)賬戶，核算一般納稅企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)入的應(yīng)交而未交增值稅或多交的增值稅。小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，采用三欄式明細(xì)賬即可。有關(guān)增值稅計(jì)算及賬務(wù)處理（本月應(yīng)交而未交增值稅額=本月銷項(xiàng)稅額+本月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出月初結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額本月進(jìn)項(xiàng)稅額本月已交本月的增值稅額）將本月的增值稅轉(zhuǎn)到下一期 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅交納本月增值稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）（繳納上月稅金時(shí)，用“未交增值稅”） 貸：銀行存款 （2）營業(yè)稅金及附加核算：營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育稅附加等。該科目借方登記企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的營業(yè)稅費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育稅附加時(shí)計(jì)提時(shí)借：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅 消費(fèi)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育稅附加 資源稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育稅附加 應(yīng)交資源稅 繳納營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款5營業(yè)外收入和支出的核算：營業(yè)外收入和支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的收入和支出。營業(yè)外收入有：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得（庫存現(xiàn)金盤盈）、政府補(bǔ)助利得、罰沒利得（違規(guī)罰款、罰金）、捐贈(zèng)利得等。發(fā)生時(shí)：借：“庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)”等科目貸：營業(yè)外收入營業(yè)外支出有：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，非常損失、職工子弟學(xué)校和技工學(xué)校的教育經(jīng)費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。發(fā)生時(shí)：借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢、其他應(yīng)收款、銀行存款、庫存商品等6所得稅的賬務(wù)處理：1）計(jì)算提取所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2）期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用3）支付所得稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款7將本期收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”： 借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益 貸：本年利潤8.將本期成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”：借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等） 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出9、未分配利潤的核算1）期末將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配未分配利潤借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤2）將利潤分配中提取的各項(xiàng)公積金結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付利潤 （等）10、財(cái)務(wù)成果的核算 （1）盈余公積的提?。▋衾麧櫟姆峙洌┙瑁豪麧櫡峙涮崛》ǘㄓ喙e （按凈利潤總額的10%計(jì)提，超過注冊資本的50%時(shí)可不計(jì)提） 提取任意盈余公積 （按凈利潤總額的5%到10%計(jì)提，由董事會(huì)決定） 利潤分配應(yīng)付利潤 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 應(yīng)付利潤 （該業(yè)務(wù)會(huì)引起“負(fù)債的增加”）（2）盈余公積的使用 彌補(bǔ)虧損 轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積法定盈余公積 借：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 任意盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 貸：實(shí)收資本三、投資活動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄（略）四、其他會(huì)計(jì)分錄1.從銀行提取現(xiàn)金（注意應(yīng)編制銀付憑證） 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 2其他應(yīng)收款核算（差旅費(fèi)）（1）出差前借支差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款某人 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）（2）返回報(bào)銷差旅費(fèi)： 借：管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金（多余現(xiàn)金退回）貸：其他應(yīng)收款 庫存現(xiàn)金（補(bǔ)足出差，少領(lǐng)的差旅費(fèi)。） 3其他應(yīng)付款核算（1）收取包裝物押金 （2）收回包裝物退回押金借：銀行存款 借：其他應(yīng)付款