2015年4月湖南自考本科：05175 稅收籌劃最新考前資料.doc

稅收籌劃1、 單選、多選、名詞解釋、簡答、案例分析2、 稅收籌劃的特點？合法性，事先性，風險性3、 稅收籌劃與偷稅區(qū)別是什么？稅收籌劃與偷稅之間最本質區(qū)別是：是否違法，偷稅最大特點違法甚至犯罪，要承擔相應的法律責任，構成逃避納稅款罪的，還要承擔刑事責任，稅收籌劃是在不觸犯國家法律情況下的涉稅行為，納稅人在進行稅收籌劃時所涉及收入支出等安排，是在稅法未禁止的框架下進行的4、 稅收籌劃與欠稅區(qū)別是什么？欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款行為。稅收籌劃是指通過不違法的籌劃手段實現(xiàn)少繳稅款或遞延繳納稅款的行為。5、 稅收籌劃與騙稅區(qū)別是什么？騙稅是采取弄虛作假和欺騙手段，虛構本來沒有發(fā)生應退稅行為，以騙取國家的出口退稅款。6、 稅收籌劃：稅收籌劃是納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。7、 稅收制度因素？（1）各國稅收制度的不同為國際稅收籌劃提供了空間。（2）各國稅收制度的彈性為納稅人的稅收收籌劃提供了空間。8、 各國之間稅收制度的差異表現(xiàn)在那幾個方面？（1）稅種的差異（2）稅基的差異，稅率的差異，稅收優(yōu)惠上的差異9、 各國稅收制度的彈性為納稅人的稅收收籌劃提供了那些可能性？納稅人身份的可轉換性，計稅依據(jù)金額上的可調整性，稅率上的差異性，稅收優(yōu)惠。10、 按節(jié)稅原理進行分類稅收籌劃分為那幾類？可分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅11、 絕對節(jié)稅分為：直接節(jié)稅和間接節(jié)稅12、 按稅種進行分類稅收籌劃分為那幾類?增值稅籌劃，消費稅籌劃，營業(yè)稅籌劃，企業(yè)所得稅籌劃，個人所得稅籌劃，其他稅種籌劃。13、 稅收籌劃的原則是什么？法律原則，財務原則，經(jīng)濟原則。14、 稅率籌劃的一般方法：比例稅的籌劃，累進稅率的籌劃，15、 法律原則分為：合法性原則和規(guī)范性原則16、 財務原則分為：財務利益最大化，穩(wěn)健性、綜合性。17、 經(jīng)濟原則分為：便利性和節(jié)約性18、 稅收籌劃的步驟有那些？熟練掌握有關法律規(guī)定，了解納稅人的情況和稅收籌劃要求，簽訂稅收籌劃合同，制定稅收籌劃方案并實施。19、 稅法的特殊性主要體現(xiàn)在那些方面？法律優(yōu)位，法律不溯及既往，新法優(yōu)于舊法，特別法優(yōu)于普通法，實體從舊程序從新。程序優(yōu)于實體。20、 稅收籌劃法律規(guī)定有那幾點？具備必要的法律知識，了解主管部門對稅收籌劃行為合同的界定。21、 納稅人的情況和稅收籌劃要求是什么？基本情況、財務情況、納稅情況、風險態(tài)度、稅收籌劃要求。22、 稅收籌劃的意義有那些？維護納稅人的合法權利，促進納稅人依法納稅，促進稅制的不斷完善，促進國家稅收政策目標的實現(xiàn)。23、 稅收籌劃應注意那些問題？綜合考慮交易各方的稅收影響，稅收僅僅是眾多經(jīng)營成本中的一種，關注稅收法律的變化，正視稅收籌劃的風險性，24、 偷稅：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的是偷稅。25、 欠稅：是指已經(jīng)發(fā)生了應稅義務而未按期履行繳納稅款的行為。26、 騙稅：是采取弄虛作假和欺騙手段，虛構本來沒有發(fā)生的應退稅行為，以騙取國家的出口退稅款。26、法律責任：法律責任是指因違反了法定義務或契約義務，或不當行使法律權利、權力所產生的，由行為人承擔的不利后果。27、財務利益最大化：也叫利潤最大化，是指企業(yè)生產經(jīng)營以獲得利潤為主要目標實現(xiàn)邊際收入等于邊際成本28、絕對節(jié)稅：是指直接或間接使納稅絕對減少29、相對節(jié)稅：是指直接減少某一個納稅人稅收絕對額的節(jié)稅30、納稅人：是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，31、納稅主體：是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，有時也稱納稅主體。32、計稅依據(jù)：也稱稅基，計算稅金的基本依據(jù)33、稅率：是征稅額與計稅依據(jù)之間的比例，是計算應納稅額的尺度，體現(xiàn)著稅收的征收度34、稅收優(yōu)惠籌劃：指國家為了支持某個行業(yè)或針對某一特殊時期，經(jīng)常出臺一些包括減免稅在內的優(yōu)惠性規(guī)定或條款35、會計政策籌劃法：是會計核算時所遵循的基本原則以及所采納的具體處理主法和程序，不同的會計政策必然會形成不同的財結果，也必然會導致不同的稅收負擔。選擇稅后收益最大化是稅收籌劃的基本方法。36、稅負轉嫁籌劃法：37、遞延稅收籌劃法：38、遞延稅收籌劃法能否最終降低應納稅款？為什么？39：納稅人進行稅收籌劃的一般方法有那些？對納稅人類型的選擇。不同納稅人之間的轉化。避免成為納稅人。40：計稅依據(jù)的籌劃原理是什么？計稅依據(jù)的籌是指納稅人通過控制計稅依據(jù)的方式來減輕稅收負擔的籌劃法。應納稅額的控制是通過計稅依據(jù)的控制來實現(xiàn)的。就是計稅依據(jù)的籌劃的原理。41、計稅依據(jù)的籌劃方法有那幾種？一是實現(xiàn)稅基的最小化，二是控制和安排稅基的實現(xiàn)時間，三是合理分解稅基。42、稅率籌劃的一般方法有那些？比例稅率的籌劃，累計稅率的籌劃，43、稅收優(yōu)惠政策的形式是什么？免稅，減稅，免征稅，起征稅，退稅，優(yōu)惠稅率，稅收抵免。44、優(yōu)惠政策的籌劃原理與方法是什么？優(yōu)惠政策屬于一種特殊，這種特殊體現(xiàn)了國家對某些產業(yè)或某一領或的稅收照顧，優(yōu)惠政策的籌劃可以使納稅人輕松地享受低稅負待遇。優(yōu)惠政策的籌劃關鍵是尋找合適的優(yōu)惠政策并把它運用在納稅實踐中，在一些情況下還表現(xiàn)為創(chuàng)造條件去享受優(yōu)惠政策，以獲得稅收負擔的降低。45、會計政策籌劃法分為：分攤籌劃法，會計估計籌劃法，會計政策本質是社會經(jīng)濟和政治利益的博弈規(guī)定及制度安排。46：會計估計籌劃涉及的主要會計事項有：壞賬估計、存貨跌價估計、折舊年限估計、定資凈殘值估計、無形資產受益期限估計47、增值稅：是我國第一大稅種，覆蓋面廣，工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、交通運輸業(yè)企業(yè)、郵政業(yè)企業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)均為增值稅的納稅人。48、增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份的籌劃有那些？增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的計稅方法差異。增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份的籌劃方法。48、增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的計稅方法差異有那些？一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認定標準。一般納稅人與小規(guī)模納稅人的計掊方法。一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅款征收管理的區(qū)別。49、增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份的籌劃方法有那些？含稅銷售額無差別平衡點增值率的計算，不含稅銷售額無差別平衡點增值率的計算。50、無差別平衡點增值率：51、價格優(yōu)惠臨界點：52、銷項稅額籌劃：是指納稅人根據(jù)實現(xiàn)的計稅銷售額和稅法規(guī)定的適用稅率計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。53、進項稅額籌劃：是指納稅人當期因購進貨物或應稅勞務所支付或負擔的增值稅稅額。54、無差異價格臨界點：55、組成計稅價格：56、營業(yè)稅：是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的行為為課稅對象而征收的一種貨物和勞務稅。57、虛增營業(yè)額58、價外費用59、融資租賃60、營業(yè)稅特殊經(jīng)營行為63、合作建房：是指一方提供土地使用權，另一方提供資金，雙方合作建造成房屋。64、居民企業(yè)：是指依法在中國境內成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。65、非居民企業(yè)：是指依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。66、權責發(fā)生制：67、子公司：是一個獨立企業(yè)，具有獨立的法人資格。是企業(yè)所得稅的獨立的納稅人。68、分公司：不是企業(yè)所得稅的獨立納稅人。企業(yè)的組成部分，不具有獨立的法人資格。69、企業(yè)并購：是實現(xiàn)資源流動和有效配置的重要方式，在企業(yè)并購過程中不可避免地涉及企業(yè)的稅收負擔及籌劃節(jié)稅問題。70、企業(yè)分立：是指一個企業(yè)依照法律或者合同規(guī)定分為兩個或兩個以上企業(yè)的行為71、整體資產轉讓：是指一家企業(yè)不需要解散而將其經(jīng)營活動的全部或其獨立核算的分支構轉讓給另一家企業(yè)，以換取代表接受企業(yè)資本的股權，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的全部或其獨立核算的分支機構向股份公司配購股票。72、整體資產置換：指一家企業(yè)以其經(jīng)營活動的全部或其獨立核算的分支機構與另一家企業(yè)的經(jīng)營活動的全部或其獨立核算的分支機構進行整體交換，資產置換雙方企業(yè)都不解散。73、個人所得稅：是對個人取得的各項應稅所香征收的一種稅。74、征稅范圍的法律界定有那些？工資、薪金所得。個體工商戶的生產、經(jīng)營所得。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得。勞務報酬所得。稿酬所得。特許權使用費所得。利息、股息、紅利所得。財產租賃所得。財產轉讓所得。偶然所得。75、居民納稅人：76、非居民納稅人：77、收入均衡化：78、月工資與年終獎恰當分配的籌劃：在職工收入較為穩(wěn)定的情況下，要合個人所得稅負擔最輕，調好月工資總與年終獎的分配關系，從面使工資、獎所得最大限度地享受低稅率。79、投資方式籌劃法有那幾種？儲蓄，國債投資，水平較高的投資者可以考投資股票，具有一定條件的投資者可以考的，保險。80、月工資與年終獎恰當分配的籌劃P176二、案例分析1、案例導人P12、案例導人P303、案例310P714、案例311P725、案例314P766、案例316P797、案例41P898、案例43P919、案例45P9410、案例46P9511、案例54P10412、案例55P10513、案例56P10714、案例58P11015、案例61P12116、案例65P12917、案例613P13718、案例614P14019、股息所得與股權轉讓所的稅收籌劃P15320、案例導人P15421、案例72P150、案例73P151、案例74P170、案例75P171、案例76P172案例720P191案例712P191案例84P206案例88P212、案例814P223、案例815P22336、36、稅負轉嫁籌劃法：納稅人將其負擔的稅款通過提高商品或生產要素價格的方式轉移給購買者或最終消費者承擔的一種稅收籌劃方法。比如，對于在生產環(huán)節(jié)課征的稅收，生產企業(yè)可以將要交的稅款加在產品的價格中，通過提高商品的出廠價將稅負轉嫁給批發(fā)商，批發(fā)商再以類似的方法將稅負轉嫁給零售商，零售商再以類似的方法將稅負轉嫁給最終消費者。37、遞延稅收籌劃法：納稅人通過合同控制、交易控制及流程控制延緩納稅時間，或通過合理安排增值稅進項稅抵扣時間，企業(yè)所得稅預繳、匯算清繳時間及額度，從而合理推遲納稅，以獲得資金時間價值而降低實際納稅額的一種稅收籌劃方法。其本質是合理推遲收入的確認和提前費用的確認。38、遞延稅收籌劃法能否最終降低應納稅款？為什么？不能降低一定時期內的應納稅款總額，但可以起到降低一定時期內的實際納稅額的效果。因為，遞延稅收籌劃法是納稅人通過合同控制、交易控制及流程控制延緩納稅時間，或通過合理安排增值稅進項稅抵扣時間，企業(yè)所得稅預繳、匯算清繳時間及額度，從而合理推遲納稅，以獲得資金時間價值而降低實際納稅額的一種稅收籌劃方法。其本質是合理推遲收入的確認和提前費用的確認。在整個規(guī)定的納稅期間內，納稅總額相等，只是因為推遲納稅獲得了資金的時間價值，節(jié)約了資金成本，在通貨膨脹時期，延期以后繳納的稅款購買力下降，從面起到了降低實際納稅額的效果。39、無差別平衡點增值率：在一個特定的增值率下，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人、增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人應繳的稅款數(shù)額相等，這個特定的增值率稱為“無差別平衡點增值率”。一般來說，當增值率高于無差別平衡點增值率時，一般納稅人的稅負高于小規(guī)模納稅人，增值稅納稅人的稅負高于營業(yè)稅納稅人。51、價格優(yōu)惠臨界點：增值稅一般納稅從小規(guī)模納稅人處采購貨物或接受勞務、服務時，不能抵扣進項稅或只能抵扣3%的進項稅，作為供貨商的小規(guī)模納稅人有時為了留住客戶，而在價格上給一定程度的優(yōu)惠或折扣，當優(yōu)惠或折扣達到一個臨界點時，從一般納稅人采購和從小規(guī)模納稅人采購對一般納稅人購買企業(yè)取得的收益是相等的，這樣的價格優(yōu)惠或折扣幅度，稱為價格優(yōu)惠（折扣）臨界點。當小規(guī)模納稅人報價的折扣率大于臨界點時，向一般納稅人采購獲得增值稅專用發(fā)票可抵扣的進項稅將大于小規(guī)模納稅人的價格折扣，反之，向小規(guī)模納稅人采購，可獲得更大的稅后利益。52、無差異價格臨界點：消費稅納稅人所經(jīng)營的某些應稅消費品的銷售價格的變化導致稅率的跳檔，當這樣的應稅消費品的價格在稅率變化的臨界點附近時，納稅人通過主動降價以降低稅率以降低稅負，當納稅人降低價格而減少的收益與因稅率下降而降低的稅收負擔相等時的銷售價格，為無差異價格臨界點。55、組成計稅價格：指在沒有實際銷售價格時，按照稅法規(guī)定組成專門用以計算應納稅款的價格。自產貨物的消費稅（增值稅）組成計稅價格=成本+利潤+消費稅=（成本+利潤）（1-消費稅稅率）。委托加工貨物的組成計稅價格=材料實際成本+加工費+消費稅稅=（材料實際成本+加工費）（1-消費稅稅率）。進口貨物應稅消費品的組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+消費稅稅57、虛增營業(yè)額：納稅人向客戶收取到全部價款中，如果包括了一部分最終不屬于納稅人本人所有的款項，則導致納稅人虛增營業(yè)額。58、價外費用：是指售價之外另外收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他。59、融資租賃：它是承租人為融通資金而向出租人租用由出租人出資按承租人要求購買的租賃物的租賃。