會(huì)計(jì)核算總結(jié)范文.doc

會(huì)計(jì)核算總結(jié)范文 會(huì)計(jì)核算總結(jié)（以下資料是之前我從學(xué)編部網(wǎng)站上下載的，我重新給編排了一下。 僅供大家參考。 其中可能會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)別字或是小錯(cuò)誤大家就自己改一下其余的知識(shí)還是需要自己總結(jié)的別忘了借貸真正寫(xiě)的時(shí)候要錯(cuò)開(kāi)寫(xiě)看完刪掉就行了）第四章籌資活動(dòng) 一、投入資本的核算1有限責(zé)任公司投入資本的核算 (1)初始時(shí)投入資本現(xiàn)金資產(chǎn)借銀行存款貸實(shí)收資本非現(xiàn)金資產(chǎn)借原材料固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)貸實(shí)收資本 (2)創(chuàng)立后投入資本借銀行存款貸實(shí)收資本資本公積一資本溢價(jià)2股份有限公司投入資本的核算 (1)平價(jià)發(fā)行股票借銀行存款盈余公積(發(fā)行相關(guān)交易費(fèi)用)貸股本(股票面值) (2)溢價(jià)發(fā)行股票借銀行存款貸股本(股票面值)資本公積一股本溢價(jià) 二、銀行借款的核算1短期借款的核算借入時(shí)借銀行存款貸短期借款計(jì)提利息時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸應(yīng)付利息實(shí)際支付時(shí)借應(yīng)付利息(已預(yù)提)財(cái)務(wù)費(fèi)用(尚未預(yù)提)貸銀行存款歸還借款時(shí)借短期借款貸銀行存款2長(zhǎng)期借款的核算借入時(shí)借銀行存款貸長(zhǎng)期借款一本金計(jì)提利息時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用(費(fèi)用化)在建工程(資本化)貸應(yīng)付利息實(shí)際支付時(shí)借應(yīng)付利息貸銀行存款歸還借款時(shí)借長(zhǎng)期借款一本金貸銀行存款 三、應(yīng)付債券的核算發(fā)行時(shí)借銀行存款貸應(yīng)付債券一面值計(jì)提利息時(shí)借在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用貸應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息)應(yīng)付利息(分期付息)實(shí)際支付時(shí)借應(yīng)付利息貸銀行存款到期一次還本付息借應(yīng)付債券一面值應(yīng)計(jì)利息貸銀行存款到期償還時(shí)，分期付息借應(yīng)付債券一面值財(cái)務(wù)費(fèi)用(末期利息)貸銀行存款第五章供應(yīng)活動(dòng) 一、原材料取得的核算1外購(gòu)原材料的核算 (1)原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)收料付款同時(shí)進(jìn)行借原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金應(yīng)付票據(jù)先付款后收料購(gòu)進(jìn)時(shí)借在途物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金應(yīng)付票據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借原材料貸在途物資先收料后付款原材料入庫(kù)，結(jié)算憑證已到，但未付款驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸應(yīng)付賬款庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際支付時(shí)借應(yīng)付賬款貸庫(kù)存現(xiàn)金原材料入庫(kù)，結(jié)算憑證未到。 月末未到借原材料貸應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款下月初借應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款貸原材料收到匯票借原材料(銀行商業(yè))貸應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)預(yù)付貨款預(yù)付貨款時(shí)借預(yù)付賬款貸銀行存款、入庫(kù)時(shí)借原材料貸預(yù)付賬款補(bǔ)款時(shí)借預(yù)付賬款多退少補(bǔ)貸銀行存款相反分錄 二、固定資產(chǎn)取得的核算1外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算 (1)外購(gòu)不需要安裝的固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸銀行存款 (2)外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn)支付設(shè)備價(jià)款、增值稅和購(gòu)進(jìn)費(fèi)用時(shí)借在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸銀行存款支付安裝費(fèi)用時(shí)借在建工程貸銀行存款設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借固定資產(chǎn)貸在建工程如果企業(yè)購(gòu)入的需要安裝的設(shè)備不是直接交付安裝，則可先記入“工程物資賬戶；交付安裝時(shí)，再轉(zhuǎn)入“在建工程”賬戶，借記“在建工程賬戶，貸記“工程物資賬戶。 三、無(wú)形資產(chǎn)取得的核算1外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的核算借無(wú)形資產(chǎn)貸銀行存款2內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算研究階段借研發(fā)支出一費(fèi)用化支出貸原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款予以費(fèi)用化借管理費(fèi)用貸研發(fā)支出一費(fèi)用化支出開(kāi)發(fā)階段借研發(fā)支出一費(fèi)用化支出一資本化支出予以費(fèi)用化和資本化借管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)貸研發(fā)支出一費(fèi)用化支出一資本化支出第六章生產(chǎn)活動(dòng) 一、各項(xiàng)要素費(fèi)用的核算1材料費(fèi)用的核算領(lǐng)用材料借生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付時(shí)借應(yīng)付職工薪酬貸銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)扣還款項(xiàng)時(shí)借應(yīng)付職工薪酬貸其他應(yīng)收款(已墊付)其他應(yīng)付款(先扣再付)3固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的核算借制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸累計(jì)折舊4無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用的核算借管理費(fèi)用(一般情況)制造費(fèi)用(用于生產(chǎn)產(chǎn)品)其他業(yè)務(wù)成本(出租的無(wú)形資產(chǎn))貸累計(jì)攤銷(xiāo)5其他要素費(fèi)用的核算 (1)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出等。 發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)借長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸銀行存款攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)借管理費(fèi)用制造費(fèi)用貸長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6其他費(fèi)用的核算借生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸銀行存款 二、制造費(fèi)用歸集和分配的核算借生產(chǎn)成本貸制造費(fèi)用 三、完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算借庫(kù)存商品貸生產(chǎn)成本 四、期間費(fèi)用的核算借管理費(fèi)用(財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用)貸銀行存款第七章銷(xiāo)售活動(dòng) 一、營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的核算1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算 (1)通常情況下銷(xiāo)售商品的核算借銀行存款(應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù))貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本時(shí)借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸庫(kù)存商品收回應(yīng)收賬款時(shí)借銀行存款貸應(yīng)收賬款收回應(yīng)收票據(jù)時(shí)借銀行存款應(yīng)收賬款(無(wú)力收回)貸應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借銀行存款(貼現(xiàn)所得額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)利息)貸應(yīng)收票據(jù)(不附追索權(quán))短期借款(附追索權(quán)) (2)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓的核算商業(yè)折扣借銀行存款貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(實(shí)際售價(jià))應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)現(xiàn)金折扣借應(yīng)收賬款貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)貸應(yīng)收賬款銷(xiāo)售折讓借應(yīng)收賬款貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)發(fā)生折讓借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸應(yīng)收賬款實(shí)際收到借銀行存款貸應(yīng)收賬款 (3)銷(xiāo)售退回的核算未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回借庫(kù)存商品貸發(fā)出商品已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售商品退回，一般情況下直接沖減退同當(dāng)月的銷(xiāo)售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售成本如果該項(xiàng)銷(xiāo)售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退同當(dāng)月一并調(diào)整。 退回時(shí)借主營(yíng)義務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)結(jié)轉(zhuǎn)成本借庫(kù)存商品貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (4)銷(xiāo)售商品不符合收入確認(rèn)條件發(fā)出商品時(shí)借發(fā)出商品貸庫(kù)存商品借應(yīng)收賬款應(yīng)收銷(xiāo)項(xiàng)稅額貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)（納稅義務(wù)已發(fā)生列上式分錄。 ）可以確認(rèn)收入時(shí)借應(yīng)收賬款貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸發(fā)出商品收到款項(xiàng)借銀行存款貸應(yīng)收賬款 (5)采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品的核算預(yù)收貨款時(shí)借銀行存款貸預(yù)收賬款交貨時(shí)借預(yù)收貨款貸應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)收到補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)借銀行存款貸預(yù)收賬款如若多收，則做相反分錄，退回預(yù)收賬款。 (6)采用代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品 (7)具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品 (8)附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性切確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；若不能，通常在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。 2其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本的核算主要包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)即對(duì)外轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、出租包裝物和商品以及銷(xiāo)售不需用原材料等實(shí)現(xiàn)的收入。 借應(yīng)收賬款銀行存款貸其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(小規(guī)模企業(yè))結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本借其他業(yè)務(wù)成本貸原材料累計(jì)折舊累計(jì)攤銷(xiāo) 二、銷(xiāo)售費(fèi)用的核算銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 借銷(xiāo)售費(fèi)用貸庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊期末結(jié)轉(zhuǎn)借本年利潤(rùn)貸銷(xiāo)售費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算計(jì)提時(shí)借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)*適用稅率上交應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)借應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加貸銀行存款第八章投資活動(dòng)(不作為重點(diǎn)) 一、短期投資的核算1取得交易性金融資產(chǎn)的核算借交易性金融資產(chǎn)一成本應(yīng)收股利應(yīng)收利息(已宣告但未發(fā)放)投資收益(交易費(fèi)用)貸銀行存款其他貨幣資金2持有期間應(yīng)收股利和應(yīng)收利息的核算宣派時(shí)借應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸投資收益收到時(shí)借銀行存款貸應(yīng)收股利應(yīng)收利息3期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的核算確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益借交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸公允價(jià)值變動(dòng)損益確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失借公允價(jià)值變動(dòng)損益貸交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)4處置交易性金融資產(chǎn)的核算借銀行存款貸交易性金融資產(chǎn)一成本一公允價(jià)值變動(dòng)(收益時(shí))投資收益結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益收益時(shí)借公允價(jià)值變動(dòng)損益貸投資收益損失時(shí)借投資收益貸公允價(jià)值變動(dòng)損益 二、長(zhǎng)期投資的核算1平價(jià)取得持有至到期投資的核算 (1)取得持有至到期投資的核算到期一次還本付息借持有至到期投資一成本(面值)一應(yīng)計(jì)利息貸銀行貸款分期付息借持有至到期投資一成本(面值)-應(yīng)收利息貸銀行存款 (2)持有至到期投資期末計(jì)息的核算借持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息)應(yīng)收利息貸投資收益 (3)收回持有至到期投資的核算借銀行存款貸持有至到期投資一成本應(yīng)收利息一應(yīng)計(jì)利息 (4)持有至到期投資處置的核算借銀行存款貸持有至到期投資一成本(一定是貸)應(yīng)收利息一應(yīng)計(jì)利息(一定是貸)、投資收益(借或貸)2長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用、稅金及其他泌要支出等購(gòu)買(mǎi)價(jià)款計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。 成本法母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)具有被投資單位的實(shí)際控制權(quán)；投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 表決權(quán)資本在20以下。 初始投資時(shí)借長(zhǎng)期股權(quán)投資貸銀行存款宣派現(xiàn)金股利時(shí)屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回。 借應(yīng)收股利貸長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 借應(yīng)收股利貸投資收益權(quán)益法企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即企業(yè)對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資；企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，及企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 借長(zhǎng)期股權(quán)投資成本貸銀行存款被投資單位發(fā)生虧損時(shí)借投資收益貸長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)借長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整貸投資收益宣派現(xiàn)金股利時(shí)借應(yīng)收股利貸長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)借銀行存款貸長(zhǎng)期股權(quán)投資成本投資收益損益調(diào)整投資收益第九章財(cái)務(wù)成果營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(或-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(或-投資損失)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用 一、資產(chǎn)減值損失的核算1應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值損失的核算計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借資產(chǎn)減值損失貸壞賬準(zhǔn)備核銷(xiāo)壞賬時(shí)借壞賬準(zhǔn)備貸應(yīng)收賬款已核銷(xiāo)后又收回時(shí)借銀行存款貸壞賬準(zhǔn)備期末調(diào)整時(shí)補(bǔ)提借資產(chǎn)減值損失貸壞賬準(zhǔn)備沖銷(xiāo)借壞賬準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失2存貨發(fā)生減值損失的核算企業(yè)的存貨在以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的情況下，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)可以轉(zhuǎn)會(huì)集體的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，即轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。 存貨成本低于可變現(xiàn)凈值，存貨按成本計(jì)量；存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。 高于借資產(chǎn)減值損失貸存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生減值損失的核算借資產(chǎn)減值損失貸固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備非流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值回升，不得轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，因此，不作減值轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)處理。 三、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的核算1捐贈(zèng)利得支山、罰款利得和支出的核算借銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金貸營(yíng)業(yè)外收入借營(yíng)業(yè)外支出貸銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金2固定資產(chǎn)處置的核算將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)借固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸固定資產(chǎn)支付清理費(fèi)用以及應(yīng)交的稅費(fèi)時(shí)借固定資產(chǎn)清理貸銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)收回出售價(jià)款、殘料價(jià)值或變價(jià)收入時(shí)借銀行存款原材料貸固定資產(chǎn)清理收到由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失時(shí)借銀行存款其他應(yīng)收款貸固定資產(chǎn)清理若為出售，應(yīng)計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅借固定資產(chǎn)清理貸應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)收益時(shí)借固定資產(chǎn)清理貸營(yíng)業(yè)外收入損失時(shí)借營(yíng)業(yè)外支出（當(dāng)屬于自然災(zāi)害時(shí)，子目記“非常損失”；若屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，則子目記為“處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失。 ）貸固定資產(chǎn)清理3無(wú)形資產(chǎn)處置的核算出售借銀行存款累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)本貸無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得報(bào)廢借累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，營(yíng)業(yè)外支出一處置無(wú)形資產(chǎn)損失貸無(wú)形資產(chǎn)4盤(pán)盈利得和盤(pán)虧損失的核算 (1)盤(pán)虧庫(kù)存現(xiàn)金、存貨借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸庫(kù)存現(xiàn)金原材料借管理費(fèi)用貸待處理財(cái)產(chǎn)損溢 (2)盤(pán)虧固定資產(chǎn)借待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊日一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸固定資產(chǎn)借其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外收入貸待處理財(cái)產(chǎn)損溢 (3)盤(pán)盈庫(kù)存現(xiàn)金借庫(kù)存現(xiàn)金貸待處理財(cái)產(chǎn)損溢借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸營(yíng)業(yè)外收入其他應(yīng)付款 (4)盤(pán)盈存貨借原材料貸待處理財(cái)產(chǎn)損溢借待處理財(cái)產(chǎn)損溢借管理費(fèi)用 三、所得稅費(fèi)用的核算所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額不征稅收入+不得扣除支出借所得稅費(fèi)用貸應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 四、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入與收益時(shí)借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入