會計核算總結(jié)范文.doc

會計核算總結(jié)范文 會計核算總結(jié)（以下資料是之前我從學編部網(wǎng)站上下載的，我重新給編排了一下。 僅供大家參考。 其中可能會出現(xiàn)一些錯別字或是小錯誤大家就自己改一下其余的知識還是需要自己總結(jié)的別忘了借貸真正寫的時候要錯開寫看完刪掉就行了）第四章籌資活動 一、投入資本的核算1有限責任公司投入資本的核算 (1)初始時投入資本現(xiàn)金資產(chǎn)借銀行存款貸實收資本非現(xiàn)金資產(chǎn)借原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸實收資本 (2)創(chuàng)立后投入資本借銀行存款貸實收資本資本公積一資本溢價2股份有限公司投入資本的核算 (1)平價發(fā)行股票借銀行存款盈余公積(發(fā)行相關交易費用)貸股本(股票面值) (2)溢價發(fā)行股票借銀行存款貸股本(股票面值)資本公積一股本溢價 二、銀行借款的核算1短期借款的核算借入時借銀行存款貸短期借款計提利息時借財務費用貸應付利息實際支付時借應付利息(已預提)財務費用(尚未預提)貸銀行存款歸還借款時借短期借款貸銀行存款2長期借款的核算借入時借銀行存款貸長期借款一本金計提利息時借財務費用(費用化)在建工程(資本化)貸應付利息實際支付時借應付利息貸銀行存款歸還借款時借長期借款一本金貸銀行存款 三、應付債券的核算發(fā)行時借銀行存款貸應付債券一面值計提利息時借在建工程財務費用貸應付債券應計利息(到期一次還本付息)應付利息(分期付息)實際支付時借應付利息貸銀行存款到期一次還本付息借應付債券一面值應計利息貸銀行存款到期償還時，分期付息借應付債券一面值財務費用(末期利息)貸銀行存款第五章供應活動 一、原材料取得的核算1外購原材料的核算 (1)原材料按實際成本計價收料付款同時進行借原材料應交稅費一應交增值稅(進項稅額)貸銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金應付票據(jù)先付款后收料購進時借在途物資應交稅費一應交增值稅(進項稅額)貸銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金應付票據(jù)驗收入庫時借原材料貸在途物資先收料后付款原材料入庫，結(jié)算憑證已到，但未付款驗收入庫時借原材料應交稅費一應交增值稅(進項稅額)貸應付賬款庫存現(xiàn)金實際支付時借應付賬款貸庫存現(xiàn)金原材料入庫，結(jié)算憑證未到。 月末未到借原材料貸應付賬款一暫估應付賬款下月初借應付賬款暫估應付賬款貸原材料收到匯票借原材料(銀行商業(yè))貸應交稅費一應交增值稅(進項稅額)預付貨款預付貨款時借預付賬款貸銀行存款、入庫時借原材料貸預付賬款補款時借預付賬款多退少補貸銀行存款相反分錄 二、固定資產(chǎn)取得的核算1外購固定資產(chǎn)的核算 (1)外購不需要安裝的固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn)應交稅費一應交增值稅(進項稅額)貸銀行存款 (2)外購需要安裝的固定資產(chǎn)支付設備價款、增值稅和購進費用時借在建工程應交稅費一應交增值稅(進項稅額)貸銀行存款支付安裝費用時借在建工程貸銀行存款設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)成本時借固定資產(chǎn)貸在建工程如果企業(yè)購入的需要安裝的設備不是直接交付安裝，則可先記入“工程物資賬戶；交付安裝時，再轉(zhuǎn)入“在建工程”賬戶，借記“在建工程賬戶，貸記“工程物資賬戶。 三、無形資產(chǎn)取得的核算1外購無形資產(chǎn)的核算借無形資產(chǎn)貸銀行存款2內(nèi)部研究開發(fā)費用的核算研究階段借研發(fā)支出一費用化支出貸原材料應付職工薪酬銀行存款予以費用化借管理費用貸研發(fā)支出一費用化支出開發(fā)階段借研發(fā)支出一費用化支出一資本化支出予以費用化和資本化借管理費用無形資產(chǎn)貸研發(fā)支出一費用化支出一資本化支出第六章生產(chǎn)活動 一、各項要素費用的核算1材料費用的核算領用材料借生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸應付職工薪酬實際支付時借應付職工薪酬貸銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)扣還款項時借應付職工薪酬貸其他應收款(已墊付)其他應付款(先扣再付)3固定資產(chǎn)折舊費用的核算借制造費用管理費用銷售費用其他業(yè)務成本貸累計折舊4無形資產(chǎn)攤銷費用的核算借管理費用(一般情況)制造費用(用于生產(chǎn)產(chǎn)品)其他業(yè)務成本(出租的無形資產(chǎn))貸累計攤銷5其他要素費用的核算 (1)長期待攤費用指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上(不含一年)的各項費用，包括經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出等。 發(fā)生長期待攤費用時借長期待攤費用貸銀行存款攤銷長期待攤費用時借管理費用制造費用貸長期待攤費用6其他費用的核算借生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用財務費用貸銀行存款 二、制造費用歸集和分配的核算借生產(chǎn)成本貸制造費用 三、完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算借庫存商品貸生產(chǎn)成本 四、期間費用的核算借管理費用(財務費用、銷售費用)貸銀行存款第七章銷售活動 一、營業(yè)收入和營業(yè)成本的核算1主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的核算 (1)通常情況下銷售商品的核算借銀行存款(應收賬款應收票據(jù))貸主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本時借主營業(yè)務成本貸庫存商品收回應收賬款時借銀行存款貸應收賬款收回應收票據(jù)時借銀行存款應收賬款(無力收回)貸應收票據(jù)應收票據(jù)貼現(xiàn)借銀行存款(貼現(xiàn)所得額)財務費用(貼現(xiàn)利息)貸應收票據(jù)(不附追索權)短期借款(附追索權) (2)銷售商品涉及商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的核算商業(yè)折扣借銀行存款貸主營業(yè)務收入(實際售價)應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)現(xiàn)金折扣借應收賬款貸主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)借銀行存款財務費用(現(xiàn)金折扣)貸應收賬款銷售折讓借應收賬款貸主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)發(fā)生折讓借主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)貸應收賬款實際收到借銀行存款貸應收賬款 (3)銷售退回的核算未確認收入的已發(fā)出商品的退回借庫存商品貸發(fā)出商品已確認收入的銷售商品退回，一般情況下直接沖減退同當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本如果該項銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣，應在退同當月一并調(diào)整。 退回時借主營義務收入應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)貸銀行存款財務費用(現(xiàn)金折扣)結(jié)轉(zhuǎn)成本借庫存商品貸主營業(yè)務成本 (4)銷售商品不符合收入確認條件發(fā)出商品時借發(fā)出商品貸庫存商品借應收賬款應收銷項稅額貸應交稅費應交增值稅(銷項稅額)（納稅義務已發(fā)生列上式分錄。 ）可以確認收入時借應收賬款貸主營業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借主營業(yè)務成本貸發(fā)出商品收到款項借銀行存款貸應收賬款 (5)采用預收貨款方式銷售商品的核算預收貨款時借銀行存款貸預收賬款交貨時借預收貨款貸應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)收到補付款項時借銀行存款貸預收賬款如若多收，則做相反分錄，退回預收賬款。 (6)采用代銷方式銷售商品 (7)具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品 (8)附有銷售退回條件的商品銷售企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性切確認與退貨相關負債的，通常在發(fā)出商品時確認收入；若不能，通常在退貨期滿時確認收入。 2其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本的核算主要包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)即對外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權、出租包裝物和商品以及銷售不需用原材料等實現(xiàn)的收入。 借應收賬款銀行存款貸其他業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)應交稅費一應交增值稅(小規(guī)模企業(yè))結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本借其他業(yè)務成本貸原材料累計折舊累計攤銷 二、銷售費用的核算銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、運輸費、裝卸費、展覽費、廣告費以及為銷售本企業(yè)商品專設的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。 借銷售費用貸庫存現(xiàn)金銀行存款應付職工薪酬累計折舊期末結(jié)轉(zhuǎn)借本年利潤貸銷售費用 三、營業(yè)稅金及附加的核算計提時借營業(yè)稅金及附加貸應交稅費一應交消費稅應交稅費一應交營業(yè)稅應交稅費一應交城市維護建設稅應交稅費一應交教育費附加應交城市維護建設稅=(應交增值稅+應交消費稅+應交營業(yè)稅)*適用稅率上交應交稅費時借應交稅費一應交消費稅應交稅費一應交營業(yè)稅應交稅費一應交城市維護建設稅應交稅費一應交教育費附加貸銀行存款第八章投資活動(不作為重點) 一、短期投資的核算1取得交易性金融資產(chǎn)的核算借交易性金融資產(chǎn)一成本應收股利應收利息(已宣告但未發(fā)放)投資收益(交易費用)貸銀行存款其他貨幣資金2持有期間應收股利和應收利息的核算宣派時借應收股利應收利息貸投資收益收到時借銀行存款貸應收股利應收利息3期末確認公允價值變動的核算確認公允價值變動收益借交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動貸公允價值變動損益確認公允價值變動損失借公允價值變動損益貸交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動4處置交易性金融資產(chǎn)的核算借銀行存款貸交易性金融資產(chǎn)一成本一公允價值變動(收益時)投資收益結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益收益時借公允價值變動損益貸投資收益損失時借投資收益貸公允價值變動損益 二、長期投資的核算1平價取得持有至到期投資的核算 (1)取得持有至到期投資的核算到期一次還本付息借持有至到期投資一成本(面值)一應計利息貸銀行貸款分期付息借持有至到期投資一成本(面值)-應收利息貸銀行存款 (2)持有至到期投資期末計息的核算借持有至到期投資一應計利息(到期一次還本付息)應收利息貸投資收益 (3)收回持有至到期投資的核算借銀行存款貸持有至到期投資一成本應收利息一應計利息 (4)持有至到期投資處置的核算借銀行存款貸持有至到期投資一成本(一定是貸)應收利息一應計利息(一定是貸)、投資收益(借或貸)2長期股權投資的核算應當按照實際支付的相關費用、稅金及其他泌要支出等購買價款計入長期股權投資成本。 成本法母公司對子公司的長期股權投資，投資企業(yè)具有被投資單位的實際控制權；投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權投資。 表決權資本在20以下。 初始投資時借長期股權投資貸銀行存款宣派現(xiàn)金股利時屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回。 借應收股利貸長期股權投資屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資后實現(xiàn)凈利潤的分配額，應確認為當期投資收益。 借應收股利貸投資收益權益法企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權投資，即企業(yè)對其合營企業(yè)的長期股權投資；企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權投資，及企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資。 借長期股權投資成本貸銀行存款被投資單位發(fā)生虧損時借投資收益貸長期股權投資一損益調(diào)整被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借長期股權投資一損益調(diào)整貸投資收益宣派現(xiàn)金股利時借應收股利貸長期股權投資一損益調(diào)整處置長期股權投資時借銀行存款貸長期股權投資成本投資收益損益調(diào)整投資收益第九章財務成果營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(或-公允價值變動損失)+投資收益(或-投資損失)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅費用 一、資產(chǎn)減值損失的核算1應收款項發(fā)生減值損失的核算計提壞賬準備時借資產(chǎn)減值損失貸壞賬準備核銷壞賬時借壞賬準備貸應收賬款已核銷后又收回時借銀行存款貸壞賬準備期末調(diào)整時補提借資產(chǎn)減值損失貸壞賬準備沖銷借壞賬準備貸資產(chǎn)減值損失2存貨發(fā)生減值損失的核算企業(yè)的存貨在以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的情況下，在原已計提的存貨跌價準備的金額內(nèi)可以轉(zhuǎn)會集體的存貨跌價準備，即轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價準備的余額沖減至零為限。 存貨成本低于可變現(xiàn)凈值，存貨按成本計量；存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值計量，同時按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備，計入當期損益。 高于借資產(chǎn)減值損失貸存貨跌價準備3非流動資產(chǎn)發(fā)生減值損失的核算借資產(chǎn)減值損失貸固定資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備長期股權投資減值準備非流動資產(chǎn)價值回升，不得轉(zhuǎn)回已計提的減值準備，因此，不作減值轉(zhuǎn)回的會計處理。 三、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算1捐贈利得支山、罰款利得和支出的核算借銀行存款庫存現(xiàn)金貸營業(yè)外收入借營業(yè)外支出貸銀行存款庫存現(xiàn)金2固定資產(chǎn)處置的核算將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時借固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸固定資產(chǎn)支付清理費用以及應交的稅費時借固定資產(chǎn)清理貸銀行存款應交稅費收回出售價款、殘料價值或變價收入時借銀行存款原材料貸固定資產(chǎn)清理收到由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失時借銀行存款其他應收款貸固定資產(chǎn)清理若為出售，應計算應繳納的營業(yè)稅借固定資產(chǎn)清理貸應交稅費一應交營業(yè)稅結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時收益時借固定資產(chǎn)清理貸營業(yè)外收入損失時借營業(yè)外支出（當屬于自然災害時，子目記“非常損失”；若屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，則子目記為“處置非流動資產(chǎn)凈損失。 ）貸固定資產(chǎn)清理3無形資產(chǎn)處置的核算出售借銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準本貸無形資產(chǎn)應交稅費營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得報廢借累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備，營業(yè)外支出一處置無形資產(chǎn)損失貸無形資產(chǎn)4盤盈利得和盤虧損失的核算 (1)盤虧庫存現(xiàn)金、存貨借待處理財產(chǎn)損溢貸庫存現(xiàn)金原材料借管理費用貸待處理財產(chǎn)損溢 (2)盤虧固定資產(chǎn)借待處理財產(chǎn)損溢累計折舊日一固定資產(chǎn)減值準備貸固定資產(chǎn)借其他應收款營業(yè)外收入貸待處理財產(chǎn)損溢 (3)盤盈庫存現(xiàn)金借庫存現(xiàn)金貸待處理財產(chǎn)損溢借待處理財產(chǎn)損溢貸營業(yè)外收入其他應付款 (4)盤盈存貨借原材料貸待處理財產(chǎn)損溢借待處理財產(chǎn)損溢借管理費用 三、所得稅費用的核算所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅應納稅所得額利潤總額不征稅收入+不得扣除支出借所得稅費用貸應交稅費一應交所得稅 四、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算結(jié)轉(zhuǎn)各項收入與收益時借主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入