銀行財(cái)務(wù)信息調(diào)研報(bào)告三篇[范本]

銀行財(cái)務(wù)信息調(diào)研報(bào)告三篇完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的思考摘要在現(xiàn)代銀行制度不斷發(fā)展的今天,會(huì)計(jì)信息已經(jīng)成為外界了解銀行的一個(gè)最基本的渠道因此,及時(shí)、有效的信息披露不僅是有效銀行監(jiān)管的重要部分也是促進(jìn)銀行提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要?jiǎng)恿Ρ疚闹蒯槍?duì)商業(yè)銀行在披露會(huì)計(jì)信息中存在的不真實(shí)、不充分、不完善等問(wèn)題提出完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的措施關(guān)鍵詞商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題措施信息披露是市場(chǎng)監(jiān)管制度的基石是確保建立公平、公正、公開(kāi)市場(chǎng)的根本前提銀行作為特殊的行業(yè)其充分而有效的信息披露對(duì)增進(jìn)市場(chǎng)約束提高金融效率、完善法人治理結(jié)構(gòu)、降低金融風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)公眾信心、進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)有著極為重要的意義而我國(guó)商業(yè)銀行在建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的過(guò)程中會(huì)計(jì)信息披露還存在不真實(shí)、不充分、不完善等問(wèn)題如何完善商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露是亟待解決的重要問(wèn)題一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露中存在的問(wèn)題1.披露的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)主要表現(xiàn)在對(duì)貸款資產(chǎn)質(zhì)量的高估上我國(guó)商業(yè)銀行從XX年開(kāi)始實(shí)行貸款“五級(jí)分類”方法但“五級(jí)分類”方法存在主觀判斷性較大的問(wèn)題極易產(chǎn)生人為操縱現(xiàn)象因此貸款“五級(jí)分類”方法能否真實(shí)翻印現(xiàn)行商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)狀況存在一定困難從而導(dǎo)致我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)外披露的貸款余額可能不真實(shí)；其次還表現(xiàn)在貸款呆賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍狹小計(jì)提比例剛性有余柔性不足實(shí)行統(tǒng)一低比例提取沒(méi)有充分考慮資產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題準(zhǔn)備金計(jì)提嚴(yán)重不足也導(dǎo)致商業(yè)銀行的信息不真實(shí)2.披露的會(huì)計(jì)信息不充分在商業(yè)銀行信息披露中風(fēng)險(xiǎn)信息是最為重要的從巴塞爾委員會(huì)提供的披露建議看銀行應(yīng)披露的風(fēng)險(xiǎn)信息包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)信息的披露既要有定性信息也要有定量信息但從我國(guó)商業(yè)銀行所公布的信息看對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的披露存在不足對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面的情況尤其是信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)披露得非常少不僅定量信息沒(méi)有而且定性信息也很少即使是上市商業(yè)銀行其公布的財(cái)務(wù)報(bào)告中定性風(fēng)險(xiǎn)信息披露較多定量信息揭示不夠3.披露的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不完善目前我國(guó)商業(yè)銀行信息披露與國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)之間還存在差異主要表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)披露方面國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求將風(fēng)險(xiǎn)具體分解成信貸風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和公允價(jià)值五個(gè)方面分別用具體的數(shù)字、圖表加以說(shuō)明所涉及的內(nèi)容涵蓋資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)外所有重要資產(chǎn)和負(fù)債而我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露中缺少對(duì)表外資產(chǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)的量化分析標(biāo)準(zhǔn)并且未全面引入“公允價(jià)值”作為計(jì)量屬性導(dǎo)致報(bào)表使用者難以對(duì)銀行的交易狀況和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析4.披露的監(jiān)管機(jī)制不完善在銀監(jiān)會(huì)成立以后,對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管職能從人民銀行劃歸銀監(jiān)會(huì)行使,銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)統(tǒng)一編制全國(guó)銀行數(shù)據(jù)、報(bào)表,并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以公布,會(huì)同有關(guān)部門(mén)提出存款類金融機(jī)構(gòu)緊急風(fēng)險(xiǎn)處置的意見(jiàn)和建議等銀監(jiān)會(huì)通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)管,對(duì)改善數(shù)據(jù)的質(zhì)量,加強(qiáng)信息的披露起到了導(dǎo)向作用但是對(duì)商業(yè)銀行信息披露情況的監(jiān)督力度和頻率對(duì)信息披露違規(guī)、違法行為的處罰力度還不夠在信息收集、處理與利用信息方面存在著一定不足沒(méi)有對(duì)各種信息形成一定的分析能力隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展銀行業(yè)監(jiān)管信息處理系統(tǒng)各子系統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)有待于進(jìn)一步完善二、完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的建議1.加強(qiáng)信息披露的真實(shí)性在商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露中資產(chǎn)質(zhì)量是關(guān)鍵指標(biāo)而貸款質(zhì)量又決定資產(chǎn)質(zhì)量因此商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露真實(shí)性的完善應(yīng)體現(xiàn)在對(duì)貸款質(zhì)量的真實(shí)性加強(qiáng)上商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)貸款的“五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)”結(jié)合巴塞爾協(xié)議的要求從實(shí)披露貸款余額正確計(jì)提準(zhǔn)備金以提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息2.充實(shí)信息披露的內(nèi)容我國(guó)商業(yè)銀行的信息披露中應(yīng)完善定量信息的披露如披露基于風(fēng)險(xiǎn)的資本比率的計(jì)算信息、披露內(nèi)部模型法下市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算信息、披露資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)暴露信息(詳述每一類別資產(chǎn)的面值和風(fēng)險(xiǎn)權(quán)值)、披露資產(chǎn)負(fù)債表外工具的風(fēng)險(xiǎn)暴露信息(詳述每一類別名義值、信用等值、風(fēng)險(xiǎn)權(quán)值)、披露銀行資本結(jié)構(gòu)的變化及其關(guān)鍵比例和全部資本狀況的影響、披露銀行是否存在內(nèi)部評(píng)價(jià)資本充足性和設(shè)定資本適當(dāng)水平的程序等這些項(xiàng)目直接決定商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)影響資本是否充足的問(wèn)題對(duì)這些項(xiàng)目的披露將詳細(xì)展現(xiàn)出商業(yè)銀行的資本充足情況從而通過(guò)將信息傳遞給市場(chǎng)直接影響市場(chǎng)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)情況的判斷從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)3.建立符合國(guó)際慣例的披露標(biāo)準(zhǔn)建立商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露制度、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)是重要的工作在制定披露標(biāo)準(zhǔn)時(shí)必須充分考慮到與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的接軌從而使會(huì)計(jì)信息能夠全面地反映商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債的流動(dòng)性、安全性和效益性根據(jù)建立的披露標(biāo)準(zhǔn)商業(yè)銀行對(duì)于會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法的選擇要體現(xiàn)銀行業(yè)高負(fù)債的特點(diǎn)使會(huì)計(jì)報(bào)表能夠提供充分的用于衡量風(fēng)險(xiǎn)的信息對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的披露要認(rèn)真研究每一種金融工具內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)確保在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)盡可能地增加信息的披露量從而達(dá)到對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的最有效的管理4.完善披露的監(jiān)管機(jī)制針對(duì)我國(guó)監(jiān)管信息的傳遞速度慢且范圍狹窄的狀況應(yīng)疏通信息交流渠道加強(qiáng)多渠道、標(biāo)準(zhǔn)化的銀行業(yè)監(jiān)管信息處理系統(tǒng)建設(shè)提高收集、處理、利用信息的能力；加強(qiáng)監(jiān)管部門(mén)之間溝通、協(xié)調(diào)與信息披露的監(jiān)控力度加大對(duì)信息披露違規(guī)、違法行為的處罰加強(qiáng)法律法規(guī)的威懾力依法追究虛假信息披露的法律責(zé)任；建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)平臺(tái)提高信息披露水平從而增強(qiáng)披露信息的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性和完整性綜上所述商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露意義深遠(yuǎn)但我國(guó)目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露中仍存在信息披露不真實(shí)、不充分、不完善等問(wèn)題嚴(yán)重影響我國(guó)商業(yè)銀行自身的發(fā)展商業(yè)銀行應(yīng)從以上四個(gè)方面來(lái)完善會(huì)計(jì)信息披露從而促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行與國(guó)際接軌參考文獻(xiàn)1王莉萍:對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的認(rèn)識(shí).現(xiàn)代金融XX,(02):18202林紹進(jìn):當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)信息現(xiàn)狀及治理對(duì)策.福建金融XX,(03):31133胡斌:上市銀行會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題研究.企業(yè)研究XX,(10):19204王培:我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露模式初探.海南金融XX,(07):48495周虹張?zhí)K彤:國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)信息披露的比較研究.財(cái)會(huì)月刊XX,(04):3133完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的思考摘要：20世紀(jì)90年代以后，隨著衍生金融工具交易的迅猛增長(zhǎng)，銀行面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，發(fā)生了亞洲金融危機(jī)。巴林銀行倒閉等一系列銀行危機(jī)的爆發(fā)使各國(guó)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)意識(shí)到，銀行依賴政府監(jiān)管部門(mén)的保護(hù)和約束獲得生存的權(quán)利和競(jìng)爭(zhēng)地位的時(shí)代已經(jīng)過(guò)去，改善和加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制制度成為銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。目前我國(guó)的銀行由于過(guò)分倚重監(jiān)管部門(mén)的保護(hù)和約束，對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有引起足夠的重視，粗放經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效益滑坡，不良資產(chǎn)大量增加，大案要案不斷發(fā)生。因此，如何加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制，切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)，是銀行業(yè)面臨的一個(gè)既緊迫又現(xiàn)實(shí)的課題。關(guān)鍵詞：銀行；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息；一、創(chuàng)新銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)于完善銀行治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證金融市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于銀行的生存與發(fā)展內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)；二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于銀行生存與發(fā)展的意義在于有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，以及使企業(yè)降低成本，挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。無(wú)論通過(guò)什么途徑降低成本，最關(guān)鍵的是要加強(qiáng)成本的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后分析，這些正是銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范疇。創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以保證銀行資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的安全實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)提供安全保證，對(duì)貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等現(xiàn)象的發(fā)生，避免國(guó)家資產(chǎn)遭受損失；可以加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，存貨的流動(dòng)性較大，品種多，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)多，為保證存貨的安全有效地參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和實(shí)施已成為必然。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以加強(qiáng)的建立和實(shí)施已成為必然。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)投資的管理，針對(duì)投資目的的立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)立的會(huì)計(jì)控制，有利于加強(qiáng)對(duì)外投資的管理，降低投資風(fēng)險(xiǎn)；也可以加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，有效地控制在建工程成本的盲目擴(kuò)大。創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中把握先機(jī)隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)的進(jìn)步，信息技術(shù)的高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。加入WTO后，我國(guó)銀行也將面臨眾多國(guó)外銀行的激烈競(jìng)爭(zhēng)和有利挑戰(zhàn)；跨國(guó)銀行在海外也遇到與國(guó)內(nèi)不同的政治、經(jīng)濟(jì)、文化等風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流中去，將是我國(guó)銀行當(dāng)前面臨的重要問(wèn)題和難題。這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求銀行盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率，以便在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高管理水平現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)充滿競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)，每一個(gè)銀行企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)銀行企業(yè)的生存和發(fā)展，金融管理當(dāng)局必須密切注意銀行企業(yè)可能遭到的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施。我國(guó)銀行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)總的來(lái)說(shuō)比較低，投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄。針對(duì)這種情況，必須加強(qiáng)銀行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，銀行及上級(jí)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)廣大外部投資者和銀行員工進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，形成一種人人參與控制的良好人文環(huán)境。二、當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)觀念落后我國(guó)銀行大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制，有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在感性階段，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能合理保證銀行經(jīng)營(yíng)的效率和效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的作用還保留態(tài)度，更為嚴(yán)重的還存在有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。部分管理層漠視規(guī)章制度，即部分銀行高級(jí)管理層沒(méi)有在內(nèi)部控制活動(dòng)中發(fā)揮應(yīng)有的帶頭和表率作用，常常把自身的行為置于控制之外，道德風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)高。存在形式主義，有的銀行為了應(yīng)付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項(xiàng)制度，表面上看起來(lái)很完善，實(shí)際根本不按照制度做或不嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，也不審查控制制度是否真正有效。風(fēng)險(xiǎn)管理還相當(dāng)落后，目前大多數(shù)銀行只對(duì)單項(xiàng)信貸風(fēng)險(xiǎn)比較重視，但信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理還相當(dāng)落后，對(duì)經(jīng)營(yíng)中面臨的包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)根本沒(méi)有進(jìn)行全面識(shí)別和評(píng)估，沒(méi)有對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定限額，進(jìn)而采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的限度內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理還沒(méi)有成為內(nèi)部控制活動(dòng)的核心內(nèi)容，銀行只能被動(dòng)應(yīng)付各種風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低銀行內(nèi)控制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會(huì)計(jì)人員。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制的重任，更新知識(shí)，提高操作能力就顯得刻不容緩?？茖W(xué)的內(nèi)控制度，是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，大大超過(guò)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷(xiāo)、法律、材料、信息、機(jī)械、生產(chǎn)等多方面知識(shí)的融合。沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。在實(shí)際工作中，一些會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下，精通業(yè)務(wù)、懂會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的人才匱乏，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)管理的需要。另外一些會(huì)計(jì)人員職責(zé)不分，缺乏有效監(jiān)督，他們無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，帳外設(shè)帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，致使目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有限一些銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用還相當(dāng)有限，甚至成為一種擺設(shè)。突出表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)面沒(méi)有覆蓋所有業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的改進(jìn)建議得不到執(zhí)行，審計(jì)力量不足等等。由于內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有發(fā)揮，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和缺陷就得不到及時(shí)反饋和糾正，甚至出現(xiàn)失控的局面。銀行應(yīng)根據(jù)管理的特點(diǎn)建立內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)本身是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要方式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受銀行最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持較好的相對(duì)獨(dú)立性。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度，保證銀行經(jīng)營(yíng)方針政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，評(píng)價(jià)各級(jí)管理人員的業(yè)績(jī)，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。信息系統(tǒng)失真會(huì)計(jì)電算化的普及極大地提高了會(huì)計(jì)的工作效率和質(zhì)量，并杜絕了業(yè)務(wù)流程中人為因素的干擾。銀行實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，對(duì)原始數(shù)據(jù)收集、整理、審核等項(xiàng)工作，均由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，會(huì)計(jì)人員只需做些輔助性操作。而許多銀行不適應(yīng)這種新環(huán)境的變化，對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會(huì)計(jì)檔案管理和數(shù)據(jù)保密等方面缺乏有針對(duì)性的安全制度和措施，這為犯罪分子盜竊經(jīng)濟(jì)情報(bào)，通過(guò)修改程序，篡改、破壞磁盤(pán)數(shù)據(jù)而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失實(shí)，從而達(dá)到侵吞大筆錢(qián)財(cái)?shù)哪康奶峁┝丝沙酥畽C(jī)。三、創(chuàng)新銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的途徑選擇更新觀念，健全法規(guī)首先，要營(yíng)造良好的外部治理機(jī)制。主要是發(fā)展公司控制權(quán)市場(chǎng)和職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)。目前，我國(guó)公司控制權(quán)市場(chǎng)的發(fā)展嚴(yán)重滯后，職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)也很落后。公司控制權(quán)市場(chǎng)和職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)主要是通過(guò)市場(chǎng)對(duì)公司董事長(zhǎng)及董事會(huì)成員、行長(zhǎng)及高級(jí)管理人員進(jìn)行選拔和淘汰。如果公司經(jīng)營(yíng)狀況得不到改善，或者是更換公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理，或者就有可能發(fā)生局外人通過(guò)收購(gòu)該公司的股票繼而達(dá)到兼并公司的目的，這樣公司的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理就會(huì)失去其對(duì)公司的控制權(quán)。其次，要營(yíng)造良好的公司內(nèi)部治理文化。一要樹(shù)立“股份公司最高權(quán)力機(jī)關(guān)是股東大會(huì)，核心機(jī)構(gòu)是董事會(huì)”的理念，由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生董事會(huì)，由董事會(huì)選舉產(chǎn)生董事長(zhǎng)和選拔任命行長(zhǎng)；二要樹(shù)立“以人為本”的理念；三要樹(shù)立“內(nèi)部控制主要是董事會(huì)和高級(jí)管理層的責(zé)任，但銀行中的每一位員工都應(yīng)共同承擔(dān)這一責(zé)任”的理念；四要樹(shù)立“內(nèi)部控制不是內(nèi)控制度的簡(jiǎn)單組合，而是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的有機(jī)組成部分”的理念。再次，設(shè)置合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。以“客戶為中心，市場(chǎng)為導(dǎo)向”為原則，合并縮小非業(yè)務(wù)性機(jī)構(gòu)，大力加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)、信息管理等部門(mén)，做到分工明確，職責(zé)分明。建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系1.強(qiáng)化預(yù)算控制。預(yù)算控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方法，也是保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制支持質(zhì)量的監(jiān)督手段。各銀行必須加強(qiáng)預(yù)算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，全面、有效地進(jìn)行預(yù)算控制。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批制，限額以上的資金實(shí)行集體審批制，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。2.強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制。各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。銀行內(nèi)部的各級(jí)管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。3.實(shí)施職責(zé)分離管理。職責(zé)分離要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理的設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督、形成相互制衡機(jī)制，以提高企業(yè)工作效率，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。4.崗位責(zé)任制度。崗位責(zé)任制度是銀行在合理分工的基礎(chǔ)上按照崗位明確責(zé)任、考核責(zé)任的一種行為準(zhǔn)則。崗位責(zé)任制度的建立可使單位內(nèi)部包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有員工均有明確而具體的職權(quán)范圍工作和責(zé)任。銀行依據(jù)崗位責(zé)任制度政績(jī)、定獎(jiǎng)賞，從而增強(qiáng)員工的責(zé)任心和提高員工的工作效率。加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)銀行內(nèi)部控制是一個(gè)涉及到銀行運(yùn)行過(guò)程方方面面的體系，內(nèi)部控制的執(zhí)行與否、執(zhí)行效果如何，能否適應(yīng)新情況、需要做哪些改進(jìn)等，都需要進(jìn)行跟蹤，而這種跟蹤是不能僅僅通過(guò)規(guī)范制度要求的定期的信息披露來(lái)完成的，而是需要銀行自身來(lái)不斷加強(qiáng)監(jiān)督。首先，應(yīng)當(dāng)有專門(mén)的機(jī)構(gòu)專司風(fēng)險(xiǎn)管理職能，定期評(píng)估全行的各類風(fēng)險(xiǎn)和總體風(fēng)險(xiǎn)水平，提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議；其次，把有效控制風(fēng)險(xiǎn)放在首位，每一項(xiàng)規(guī)章制度的制定和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)都要以有效識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和有效控制風(fēng)險(xiǎn)為主線，建立和完善資產(chǎn)分類制度、審慎的會(huì)計(jì)制度、損失準(zhǔn)備金制度、互相監(jiān)督牽制制度等風(fēng)險(xiǎn)制度；第三，要借鑒國(guó)際上通行的風(fēng)險(xiǎn)分類方法，把銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)作恰當(dāng)分類，比如劃分為信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，定期對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的水平和發(fā)展方向進(jìn)行全面評(píng)估，并檢討各項(xiàng)控制措施是否能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)和明確應(yīng)采取的補(bǔ)救措施；第四，按照巴塞爾委員會(huì)新資本協(xié)議的要求，借鑒先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，創(chuàng)建適合于本行的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。確保會(huì)計(jì)信息的可靠性和準(zhǔn)確性隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，管理部門(mén)對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的種種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴越來(lái)越大。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成為銀行管理信息系統(tǒng)中最重要的子系統(tǒng)，是組織處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并為銀行提供會(huì)計(jì)信息、決策信息和輔助銀行管理控制的有機(jī)整體。當(dāng)銀行在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和應(yīng)用時(shí)，應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，在有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)之前，檢查這些數(shù)據(jù)的精確性、完整性和合法性，必須加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)的管理。首先，應(yīng)嚴(yán)格劃分使用權(quán)限，明確使用者、管理者、維護(hù)者三者的權(quán)利與責(zé)任，嚴(yán)禁越級(jí)和交叉操作。其次，應(yīng)建立規(guī)范的計(jì)算機(jī)使用登記制度。對(duì)特殊用戶和一般用戶實(shí)行各自獨(dú)立的密碼控制，嚴(yán)肅使用紀(jì)律，并在以后的會(huì)計(jì)檢查中，把計(jì)算機(jī)的使用情況列為檢查中的重要一項(xiàng)。再次，對(duì)銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)施有效的內(nèi)在控制，如對(duì)輸入數(shù)據(jù)要檢查其精確性、完整性和合法性。加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳教育內(nèi)部控制成敗如何取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的自覺(jué)意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位負(fù)責(zé)人控制的隨意性或相互串通、搞內(nèi)部人控制。因此加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制宣傳、提高他們自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)，顯得格外重要。我國(guó)一些銀行內(nèi)部控制形同虛設(shè)，往往是單位負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行、破壞既定的內(nèi)部控制程序，對(duì)此會(huì)計(jì)法明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任。今后在制定控制有關(guān)規(guī)定時(shí)同樣要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求、從而推動(dòng)我國(guó)銀行內(nèi)部控制健康發(fā)展。發(fā)揮金融監(jiān)管的推動(dòng)作用首先，金融監(jiān)管當(dāng)局要把銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為金融監(jiān)管的重要內(nèi)容。在今后較長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，監(jiān)管當(dāng)局仍將是構(gòu)建有效銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的最主要推動(dòng)力量。第一，要進(jìn)一步完善監(jiān)管法規(guī)體系，并使監(jiān)管活動(dòng)嚴(yán)格地建立在法規(guī)基礎(chǔ)之上；第二，要特別重視對(duì)銀行董事會(huì)和高層管理人員的監(jiān)管；第三，要樹(shù)立“監(jiān)管就是服務(wù)”的監(jiān)管理念，避免為“監(jiān)管而監(jiān)管”。其次，引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對(duì)銀行的外部監(jiān)管，并以此促進(jìn)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)。第一，要培育或選擇一批客觀誠(chéng)信、公正履行職責(zé)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，這是確保社會(huì)中介機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的首要條件；第二，督促銀行全面引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與監(jiān)管，允許社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，全面了解和掌握銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；第三，強(qiáng)化金融監(jiān)管當(dāng)局與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的信息溝通，促使社會(huì)中介機(jī)構(gòu)全面真實(shí)反映銀行的經(jīng)營(yíng)管理狀況，共同維護(hù)存款人的合法權(quán)益。再次，要加強(qiáng)信息披露，及時(shí)向存款人和社會(huì)公眾及時(shí)準(zhǔn)確披露有關(guān)信息，維護(hù)存款人的知情權(quán)，通過(guò)社會(huì)公眾的監(jiān)管來(lái)推動(dòng)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)。我國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理信息化思考銀行實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程這個(gè)工程包括成本核算、盈利分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、預(yù)算管理等豐富的內(nèi)容涉及到銀行戰(zhàn)略目標(biāo)確立、財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)構(gòu)建、業(yè)務(wù)流程再造、管理模式調(diào)整、組織架構(gòu)改革等復(fù)雜過(guò)程需要銀行的各級(jí)管理層轉(zhuǎn)變觀念更需要銀行上下、各個(gè)部門(mén)的共同參與絕非引進(jìn)國(guó)外一個(gè)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)一個(gè)系統(tǒng)或依靠一個(gè)部門(mén)就能解決的問(wèn)題本文擬從企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的含義和本質(zhì)出發(fā)結(jié)合中國(guó)光大銀行的實(shí)踐對(duì)我國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理信息化的重點(diǎn)、難點(diǎn)和注意點(diǎn)進(jìn)行思考一、財(cái)務(wù)管理信息化的涵義關(guān)于財(cái)務(wù)管理信息化站在不同的角度和立場(chǎng)會(huì)有不同的解釋和定義筆者認(rèn)為雖然是將信息技術(shù)引入傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式但絕不是簡(jiǎn)單地在財(cái)務(wù)管理中使用幾臺(tái)電腦架設(shè)幾條網(wǎng)線就可以解決的必須對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化的內(nèi)涵進(jìn)行深刻理解它不僅是計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)的采用更是企業(yè)流程重組人力資源潛能充分得以調(diào)動(dòng)的一個(gè)過(guò)程財(cái)務(wù)管理信息化應(yīng)該是“三分靠技術(shù)七分靠管理”參考各種文獻(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化的解析可以將財(cái)務(wù)管理信息化定義為財(cái)務(wù)管理信息化是指企業(yè)財(cái)務(wù)人員利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段對(duì)企業(yè)流程重組調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人力資源的信息潛能挖掘企業(yè)各種財(cái)務(wù)信息資源更好地組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)處理財(cái)務(wù)關(guān)系從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的過(guò)程財(cái)務(wù)管理信息化可以極大地規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、管理質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力要真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化必須依靠若干個(gè)信息系統(tǒng)模塊的集成一般來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)管理信息化應(yīng)該包括會(huì)計(jì)事務(wù)處理信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)財(cái)務(wù)經(jīng)理信息系統(tǒng)以及組織互連信息系統(tǒng)五個(gè)部分這些系統(tǒng)的成功建立以及相互之間的集成管理是財(cái)務(wù)管理信息化成功的體現(xiàn)他們之間的關(guān)系密不可分會(huì)計(jì)事務(wù)處理信息系統(tǒng)它是為滿足企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)核算工作需要而建立起來(lái)的系統(tǒng)主要解決財(cái)務(wù)人員的手工記賬和報(bào)表問(wèn)題將會(huì)計(jì)人員從繁重的日常工作中解放出來(lái)系統(tǒng)是以賬務(wù)處理、報(bào)表管理和日常會(huì)計(jì)事務(wù)處理為主通常按功能可以分為會(huì)計(jì)核算信息子系統(tǒng)和會(huì)計(jì)管理信息子系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)它是以現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)為手段以財(cái)務(wù)管理提供的模型為基本方法以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)為主要依據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的程序化問(wèn)題進(jìn)行自動(dòng)或半自動(dòng)的實(shí)時(shí)處理從而實(shí)現(xiàn)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制功能例如對(duì)產(chǎn)品訂購(gòu)的管理系統(tǒng)可以提示企業(yè)的經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量是多少顯示出哪些產(chǎn)品庫(kù)存已降至最低儲(chǔ)備量需要及時(shí)訂購(gòu)補(bǔ)充財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)是一種非常靈活的交互式信息系統(tǒng)它可以用來(lái)解決事前難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)或者是隨機(jī)變化的問(wèn)題一般說(shuō)來(lái)財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)通過(guò)其良好的交互性使財(cái)務(wù)人員能夠進(jìn)行一系列“what-if”分析再運(yùn)用不同的模型列舉可能方法協(xié)助分析問(wèn)題、估計(jì)隨機(jī)事件的各種可能結(jié)果、預(yù)測(cè)未來(lái)狀況等方式為企業(yè)決策者制定正確科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策提供幫助同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到事先防范的作用財(cái)務(wù)經(jīng)理信息系統(tǒng)這種系統(tǒng)是一種將會(huì)計(jì)事務(wù)處理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)相結(jié)合的高度交互式信息系統(tǒng)它能幫助財(cái)務(wù)經(jīng)理充分利用企業(yè)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)對(duì)其進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的特征預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化趨勢(shì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)主管能夠靈活、方便地從更多觀察視角了解問(wèn)題和機(jī)遇組織互連系統(tǒng)組織互連系統(tǒng)可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)、本企業(yè)與其他關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的財(cái)務(wù)信息自動(dòng)流動(dòng)用以支持企業(yè)財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃、組織、控制、分析、預(yù)測(cè)、決策等各個(gè)環(huán)節(jié)以支持企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)二、我國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)踐我國(guó)商業(yè)銀行做為資金、技術(shù)、人才密集型企業(yè)隨著公司結(jié)構(gòu)治理、股份制改革、境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者引入的不斷深入以及競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理并不能滿足銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的需求目前銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中需要戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理的思維所謂戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理就是要求銀行的財(cái)務(wù)部門(mén)必須轉(zhuǎn)變觀念和思路提升財(cái)務(wù)管理的理念從財(cái)務(wù)核算信息深入到財(cái)務(wù)管理信息從財(cái)務(wù)管理信息全面透析到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理始終站在戰(zhàn)略的高度通過(guò)財(cái)務(wù)管理全面掌控全行的經(jīng)營(yíng)與管理工作而這不搭建先進(jìn)管理所需的技術(shù)平臺(tái)一切都只能是“紙上談兵”也正因?yàn)榇擞袃?nèi)外力的共同作用在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的過(guò)程中銀行業(yè)理所當(dāng)然地走在了前列發(fā)展回顧總體來(lái)說(shuō)我國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理信息化經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展時(shí)期一是用計(jì)算機(jī)手段做賬使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行記賬、核算、制作會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行財(cái)務(wù)分析實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化這個(gè)階段只能基本滿足單個(gè)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的需要二是在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上運(yùn)用統(tǒng)一的、有集成和綜合功能的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件和網(wǎng)絡(luò)將總、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支聯(lián)系起來(lái)實(shí)現(xiàn)整個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)管理的信息化三是使用比較先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理技術(shù)達(dá)到統(tǒng)一計(jì)算機(jī)平臺(tái)、統(tǒng)一規(guī)章制度、統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一監(jiān)督的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與營(yíng)銷(xiāo)、信貸、風(fēng)險(xiǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享通過(guò)建立內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用互聯(lián)網(wǎng)使總分支行能及時(shí)反映、傳遞會(huì)計(jì)信息為決策者和報(bào)表使用者服務(wù)這三個(gè)時(shí)期是個(gè)漸進(jìn)和發(fā)展的過(guò)程只有第三個(gè)時(shí)期才稱得上是真正的財(cái)務(wù)管理信息化目前我國(guó)大部分銀行財(cái)務(wù)管理信息化水平還徘徊于第二階段只有極個(gè)別的銀行已經(jīng)在第三階段摸索前進(jìn)并初見(jiàn)成效(二)光大銀行的實(shí)踐自XX年起光大銀行啟動(dòng)了全行經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)總框架中至關(guān)重要的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)“財(cái)務(wù)管理信息化項(xiàng)目”該項(xiàng)目選取國(guó)外金融業(yè)普遍使用的ERP軟件建設(shè)了具有光大銀行特色的基于獨(dú)立總賬、責(zé)任會(huì)計(jì)、以資金轉(zhuǎn)移定價(jià)、全面成本分?jǐn)偤惋L(fēng)險(xiǎn)資本分?jǐn)倿橹饕獌?nèi)容的績(jī)效分析和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)示意圖該系統(tǒng)在成功構(gòu)建獨(dú)立總賬的基礎(chǔ)上應(yīng)用責(zé)任會(huì)計(jì)的基本理念將成本信息按照“成本中心、內(nèi)部訂單”予以歸集并將行內(nèi)構(gòu)建的全面成本分?jǐn)偪蚣芎土鞒坛晒Ψg到系統(tǒng)內(nèi)形成生動(dòng)的銀行“成本信息流”實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品成本的準(zhǔn)確核算同時(shí)將銀行全部業(yè)務(wù)系統(tǒng)的單筆交易信息經(jīng)過(guò)中間件的抽取、清洗、壓縮后以符合業(yè)務(wù)分析需要的格式傳入“數(shù)據(jù)池”在接入市場(chǎng)數(shù)據(jù)等外部數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上按照內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系的設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品賬面收支、機(jī)會(huì)收支的測(cè)算在獲取了準(zhǔn)確的成本和收支信息的基礎(chǔ)上輔以稅收、資本成本、預(yù)期損失等其他關(guān)鍵業(yè)務(wù)信息單個(gè)產(chǎn)品乃至單筆交易的盈利分析均可以應(yīng)用“報(bào)表系統(tǒng)”完美地展示出來(lái)并在此基礎(chǔ)上出具從機(jī)構(gòu)、條線、客戶、產(chǎn)品乃至于客戶經(jīng)理的盈利分析報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告從而整體上完成了該行財(cái)務(wù)管理信息化方法和架構(gòu)的應(yīng)用該行財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)月末1日內(nèi)能提供總賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表3日內(nèi)能提供分機(jī)構(gòu)、分產(chǎn)品、分業(yè)務(wù)條線財(cái)務(wù)管理信息化報(bào)表該系統(tǒng)上線后可以適應(yīng)外部監(jiān)管需要及時(shí)提供各類會(huì)計(jì)報(bào)表更有價(jià)值的是為建立以經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)為核心的績(jī)效考核機(jī)制和分產(chǎn)品、分業(yè)務(wù)條線的預(yù)算體系提供了數(shù)據(jù)支持平臺(tái)“這對(duì)于光大銀行提升管理水平和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)無(wú)疑會(huì)有很大幫助這種探索對(duì)整個(gè)中國(guó)銀行業(yè)發(fā)展都有非常積極的意義”此外光大銀行還開(kāi)發(fā)實(shí)行了行政經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)通過(guò)將預(yù)算指標(biāo)設(shè)定在賬務(wù)系統(tǒng)中對(duì)每一筆經(jīng)費(fèi)開(kāi)支都能通過(guò)系統(tǒng)實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算控制并通過(guò)賬務(wù)集中管理將修改預(yù)算指標(biāo)的權(quán)限掌握在本部人員手中保證預(yù)算的剛性所有審批也都通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)費(fèi)用管理必將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的積極影響三、我國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理信息化的重點(diǎn)推進(jìn)我國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理信息化體系我們認(rèn)為在今后較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)應(yīng)該圍繞如下重點(diǎn)建設(shè)統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)管理信息化的基礎(chǔ)建立一個(gè)全行統(tǒng)一的大集中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平臺(tái)實(shí)行財(cái)務(wù)大集中集中全行數(shù)據(jù)規(guī)范操作流程節(jié)約人力資源是實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化的基礎(chǔ)實(shí)行全面成本管理成本核算是實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化的第一步也是實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化的核心內(nèi)容如何定義責(zé)任中心如何將成本費(fèi)用核算到責(zé)任中心如何將成本費(fèi)用通過(guò)驅(qū)動(dòng)因素分?jǐn)偟讲块T(mén)、產(chǎn)品、客戶如何推行更科學(xué)的作業(yè)成本法如何將成本費(fèi)用管理與預(yù)算、考核緊密結(jié)合這些問(wèn)題將是我國(guó)銀行成本核算過(guò)程中急待解決的問(wèn)題推行整合、滾動(dòng)預(yù)算管理預(yù)算管理大體可以分為財(cái)務(wù)預(yù)算、全面預(yù)算、整合預(yù)算三種目前國(guó)內(nèi)仍然有少部分銀行在實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算大部分銀行已經(jīng)執(zhí)行或者正在摸索全面預(yù)算暫時(shí)還沒(méi)有實(shí)行整合預(yù)算所謂財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算的主體是財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算指標(biāo)基本上就是財(cái)務(wù)指標(biāo)沒(méi)有對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)改造經(jīng)營(yíng)計(jì)劃做出來(lái)預(yù)算完成與否與各個(gè)部門(mén)沒(méi)有多大關(guān)系而全面預(yù)算是全主體預(yù)算股東大會(huì)提出目標(biāo)利潤(rùn)總經(jīng)理把預(yù)算分解落實(shí)到各個(gè)崗位上確保完成其最大的缺點(diǎn)就是沒(méi)有組織再造、沒(méi)有流程再造第三就是整合預(yù)算這也應(yīng)該是未來(lái)銀行預(yù)算的方向整合預(yù)算的特點(diǎn)就是要解決全面預(yù)算的毛病其本質(zhì)不在于“算”而在于對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)體系全部按照預(yù)算來(lái)“定”比如一個(gè)銀行網(wǎng)點(diǎn)要多少人這些人干哪些活兒這些活兒創(chuàng)造多大的價(jià)值等整合預(yù)算把所有預(yù)算目標(biāo)合并起來(lái)分成真實(shí)作業(yè)保值作業(yè)、減值作業(yè)然后再把減值作業(yè)除去搞預(yù)算根本的問(wèn)題是必須建立經(jīng)營(yíng)管理中不同部門(mén)的責(zé)任邊界利益邊界和權(quán)利邊界如果這一點(diǎn)不清楚考核的時(shí)候各個(gè)部門(mén)之間必然互相推諉導(dǎo)致考核無(wú)效所以必須按照整合預(yù)算的要求對(duì)流程再造那么再造到一個(gè)什么程度呢讓各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任分解成若干個(gè)環(huán)節(jié)一是一二是二非常的清晰在制定年度預(yù)算的情況下還要定期根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況開(kāi)展?jié)L動(dòng)預(yù)算以增強(qiáng)預(yù)算管理的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、透明性和前瞻性搞預(yù)算必須要有信息前提每年的預(yù)算目標(biāo)到底定多少才合適預(yù)算實(shí)行的過(guò)程最需要注意的是什么預(yù)算與實(shí)際作業(yè)之間有多少差異差異的原因又是什么這些要求我們必須對(duì)企業(yè)的信息進(jìn)行再造要滿足預(yù)算實(shí)行差異分析要滿足預(yù)算考核的要求因此這也是銀行財(cái)務(wù)管理信息化的重點(diǎn)之一實(shí)現(xiàn)分部門(mén)、分產(chǎn)品、分客戶盈利分析在成本核算的基礎(chǔ)上才可能進(jìn)行分部門(mén)、分產(chǎn)品、分客戶的盈利分析從而為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)我國(guó)銀行目前普遍采用按機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核模式還難以實(shí)現(xiàn)按部門(mén)、產(chǎn)品、客戶的盈利分析和考核評(píng)價(jià)如何在成本和風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偟幕A(chǔ)上建立起銀行分部門(mén)、分產(chǎn)品、分客戶的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系讓銀行管理層知道到底什么部門(mén)、什么產(chǎn)品、什么客戶在為銀行賺錢(qián)或給銀行帶來(lái)了虧損這對(duì)銀行管理層進(jìn)行決策是至關(guān)重要的四、我國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理信息化的難點(diǎn)(一)思想觀念和認(rèn)識(shí)問(wèn)題實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化就是引進(jìn)國(guó)外一個(gè)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)一個(gè)項(xiàng)目或者是某個(gè)部門(mén)的工作等等這些認(rèn)識(shí)是我國(guó)一些銀行實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的主要原因之一實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程這個(gè)工程包括成本核算、盈利分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)負(fù)債管理、預(yù)算管理等豐富的內(nèi)容涉及到銀行戰(zhàn)略目標(biāo)確立、財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)構(gòu)建、業(yè)務(wù)流程再造、管理模式調(diào)整、組織架構(gòu)改革等復(fù)雜過(guò)程需要銀行的各級(jí)管理層轉(zhuǎn)變觀念更需要銀行上下、各個(gè)部門(mén)的共同參與絕非引進(jìn)國(guó)外一個(gè)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)一個(gè)系統(tǒng)或依靠一個(gè)部門(mén)就能解決的問(wèn)題可以說(shuō)實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化的過(guò)程是一個(gè)轉(zhuǎn)換觀念和統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)的過(guò)程是一個(gè)重新梳理戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程是一個(gè)提高內(nèi)部管理水平的過(guò)程也是銀行變革管理