有限合伙基金所涉及的稅收問題和設(shè)立步驟.docx

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除第一部分 有限合伙基金所涉及的稅收問題需要交納的稅務(wù)種類：1、營業(yè)稅2、教育費附加、城建稅3、印花稅4、所得稅一、 合伙制基金涉及的所得稅問題：基金投資人：(一) 從被投資企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益投資人為個人的，依據(jù)84號文這部分收入應(yīng)當(dāng)適用“利息、股息、紅利”稅目按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。投資人為合伙企業(yè)的，由該合伙企業(yè)自然人合伙人按照5-35%稅率繳納個人所得稅(比照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得)或公司合伙人依法繳納企業(yè)所得稅。投資人為公司的，公司應(yīng)就該部分收入繳納企業(yè)所得稅。(二) 轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)股權(quán)取得的收益投資人為個人的，按照國家層面的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”稅目適用5-35%超額累進稅率計算繳納個人所得稅。投資人為合伙企業(yè)的，由該合伙企業(yè)自然人合伙人按照5-35%稅率繳納個人所得稅(比照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得)或公司合伙人依法繳納企業(yè)所得稅。但也有觀點認為，該合伙企業(yè)的自然人合伙人可以適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。投資人為公司的，應(yīng)就這部分收入按照自身所得稅率繳納企業(yè)所得稅。自然人需繳納的所得稅由有限合伙企業(yè)實行代扣代繳，企業(yè)所得稅由企業(yè)投資人自行申報，集合信托計劃/資產(chǎn)管理計劃作為LP的所得稅，是否需要代扣代繳問題尚不明確?；鸸芾砣耍夯鸸芾砣藶樽匀蝗说模础皞€體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。基金管理人為合伙企業(yè)的，基金管理人不適用企業(yè)所得稅，由其合伙人依法繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。基金管理人為公司的，應(yīng)就其從基金取得的所有收入(包括管理費和收益分成)課征25%的企業(yè)所得稅。 二、 合伙制基金涉及的營業(yè)稅問題在基金層面，對被投企業(yè)的權(quán)益性投資收益不涉及營業(yè)稅的繳納，對被投資企業(yè)的委托貸款利息需要繳納營業(yè)稅。在合伙人層面，對營業(yè)稅的繳納主要包括以下兩方面。1. 普通合伙人對業(yè)績分成的繳稅，當(dāng)基金的整體收益超過一定水平后，普通合伙人可以獲得部分業(yè)績分成。對于這部分收入如果視作項目的投資收益，則可以不用繳納營業(yè)稅，但如果視為普通合伙人因提供勞務(wù)所得，則需要繳納營業(yè)稅。實踐中各地對該問題的掌握尺度并不一致。2. 普通合伙人收取管理費用，需要繳納5% 的營業(yè)稅。三、 營業(yè)稅附加：城市維護建設(shè)稅是營業(yè)稅的7%，教育費附加是營業(yè)稅的3%，地方教育費附加是營業(yè)稅的2%，河道管理費是營業(yè)稅的1%，總計0.65%第二部分 有限合伙企業(yè)創(chuàng)辦總體流程1、企業(yè)名稱預(yù)先登記辦理機關(guān)：工商局辦理時限：5個工作日提交材料：名稱預(yù)先登記申請書（附件1），投資人授權(quán)委托意見（附件2）、經(jīng)辦人身份證原件獲取成果：企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書2、注冊登記辦理機關(guān)：工商局辦理時限：10個工作日提交材料：1）企業(yè)設(shè)立登記申請書（附件3）2）全體合伙人的身份證明或主體資格證明； 3）指定（委托）書（附件4）4）合伙協(xié)議（附件5）5）全體合伙人對各合伙人認繳或者實際繳付出資的確認書（附件6，以實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財產(chǎn)權(quán)利出資，由全體合伙人委托法定評估機構(gòu)評估作價的，還應(yīng)提交法定評估機構(gòu)出具的評估作價證明）；6）合伙執(zhí)行人代表委派書（附件7，僅在合伙人為單位的情況下適用）；7）企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書（前置程序已獲取，內(nèi)容應(yīng)包括投資人名錄）；8）企業(yè)秘書(聯(lián)系人)登記表（附件8）9）負責(zé)人承諾書（附件9）10）合伙人為外商投資企業(yè)（不含外商投資的投資性公司），合伙企業(yè)申請的經(jīng)營范圍涉及外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中限制類的，還應(yīng)提交商務(wù)部門的批準(zhǔn)文件；11）經(jīng)營范圍涉及前置許可項目的，應(yīng)提交有關(guān)審批部門的批準(zhǔn)文件。獲取成果：營業(yè)執(zhí)照3、刻制印章辦理機關(guān)：公安局審批時限：2個工作日提交材料：營業(yè)執(zhí)照、法定代表人、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件到公安局審批后，由公安局指定刻章單位刻制印章。獲取成果：公章、法人章、財務(wù)章等4、辦理組織機構(gòu)代碼證辦理機關(guān)：質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局 辦理時限：3個工作日提交材料：營業(yè)執(zhí)照、公章獲取成果：組織機構(gòu)代碼證5、統(tǒng)計登記（如需）辦理機關(guān)：統(tǒng)計局辦理時限：即時提交材料：營業(yè)執(zhí)照、公章、建設(shè)項目批準(zhǔn)文件等6、稅務(wù)登記辦理機關(guān)：當(dāng)?shù)氐囟惥?、?dāng)?shù)貒惥洲k理時限：即時提交材料：稅務(wù)登記表（附件10）、營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、法人身份證復(fù)印件、合伙協(xié)議、房屋租賃協(xié)議復(fù)印件、公章、負責(zé)人名章獲取資料：稅務(wù)登記證7、開立銀行賬戶辦理機關(guān)：選定銀行辦理時限：57個工作日提交材料：1） 營業(yè)執(zhí)照正本原件2） 組織機構(gòu)代碼證正本原件3） 稅務(wù)登記證原件4） 法人身份證原件5） 經(jīng)辦人身份證原件6） 公章、法人章、財務(wù)章8、主管稅務(wù)所（稅務(wù)登記完畢7日內(nèi)）、工商所報到綜上，委托貸款利息部分需要交納5.65%的營業(yè)稅金