全國2018-2019屆高考政治一輪復習收入與分配第10講財政與稅收講義.docx

第10講財政與稅收考綱要求考情分析命題趨勢1.財政收入與支出：財政收入的構成；稅收與財政的關系；影響財政收入的因素；財政支出；財政支出的構成；財政收支平衡2財政的作用：財政與基礎設施工程；財政與宏觀調(diào)控；財政與人民生活保障3稅收及其種類：稅收；稅收的基本特征；稅收的種類；稅收的作用4依法納稅：納稅人；負稅人；依法納稅(2017江蘇卷，35)(2016全國卷，12)(2016海南卷，3)(2016海南卷，8)(2016浙江卷，41)(2015全國卷，38)(2015北京卷，33)(2015浙江卷，26)(2015天津卷，15)(2015江蘇卷，8)本講試題多以措施類和意義類為主，主要考查財政和稅收在調(diào)節(jié)生產(chǎn)發(fā)展、優(yōu)化資源配置、擴大消費、維護社會公平方面的作用。在備考過程中，要密切聯(lián)系我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，分析財政和稅收如何發(fā)揮作用；結(jié)合我國經(jīng)濟下行壓力增大，適當擴大財政赤字的作用，分析我國的財政政策；結(jié)合我國稅制改革，分析稅收的作用；結(jié)合違反稅法的行為的材料，理解依法納稅的知識。分值：416分考點一財政及其作用1財政收入與支出(1)財政收入及其構成：財政收入是國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金。它包括稅收收入、利潤收入、債務收入以及其他收入。(2)稅收與財政的關系：稅收是國家籌集財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。(3)影響財政收入的因素：主要是經(jīng)濟發(fā)展水平和分配政策。財政收入既不是越多越好，也不是越少越好。國家應該根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展狀況，合理確定財政收入的比例。(4)財政支出的含義：國家對籌集的財政資金進行分配和使用，就是財政支出。(5)財政支出的構成：財政支出可分為經(jīng)濟建設支出，科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國防支出，社會保障支出，債務支出。(6)財政收支平衡：當年的財政收入大于財政支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字。2財政的作用：國家財政是國家治理的基礎和重要支柱，在社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮著巨大作用。財政作用的發(fā)揮，主要是彌補市場調(diào)節(jié)的自發(fā)性、盲目性和滯后性的缺陷。(1)國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。(2)國家財政具有促進資源合理配置的作用。(3)財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。1(2016海南卷)政府償還國債的主要資金來源是國有企業(yè)上繳的利潤。()解析償還國債屬于債務支出，是財政支出的一部分，而稅收是國家財政收入的最主要來源。2(全國卷)增加財政收入的合理措施是大幅度提高稅率。()解析在經(jīng)濟發(fā)展水平一定的情況下，大幅度提高稅率會導致企業(yè)和個人收入減少，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴大和個人購買力的增加，最終對財政收入的增加產(chǎn)生不利影響。3財政收入是社會總需求的一部分，財政支出是社會總供給的一部分。()解析財政收入代表著國家可以支配的商品，是社會總供給的一部分；財政支出會形成貨幣購買力，是社會總需求的一部分。4財政收入越少越好。()解析財政收入太少不利于國家職能的有效發(fā)揮。增加或減少財政收入必須依據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢。5要強化財政在資源配置中的決定性作用。()解析財政屬于宏觀調(diào)控的范疇，市場在資源配置中起決定性作用。6國家光伏產(chǎn)業(yè)補貼政策屬于貨幣政策。()解析國家補貼一般是通過財政支出的形式實現(xiàn)的，屬于財政政策。7(天津卷)財政收支與經(jīng)濟總量成正相關。()解析財政收支是依據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展需要而確定的，不一定與經(jīng)濟總量成正相關。8(全國卷)適度的財政赤字可以增加社會總供給，擴大居民消費。()解析適度的財政赤字可以增加社會總需求，而不是社會總供給。 一財政收支1財政收入的來源及其影響因素(1)財政收入的四大來源：稅收收入、利潤收入、債務收入以及其他收入。(2)影響財政的主要因素基礎性因素：經(jīng)濟發(fā)展水平。它與財政收入是根與葉、源與流的關系。重要因素：分配政策。財政集中的財富過多，不利于企業(yè)生產(chǎn)擴大和個人購買力的增加，最終影響財政收入增加；財政集中的財富過少，直接影響國家職能的有效發(fā)揮，降低財政對經(jīng)濟發(fā)展的支持力度，最終不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。2對財政收支關系三種情況的理解(1)收大于支財政盈余財政資金未得到充分運用，不利于經(jīng)濟建設和社會發(fā)展。(2)收小于支財政赤字財政支出靠借債維持，可能導致社會總供求不平衡，引發(fā)通貨膨脹。(3)收等于支(收大于支、略有盈余；收小于支、略有赤字)收支平衡財政資金得到了有效運用，有利于經(jīng)濟建設和社會發(fā)展。注意：在財政預算、決算中，收支相等是最理想的狀態(tài)，但在現(xiàn)實生活中收支完全相等的情況幾乎是不存在的。3全面認識財政赤字(1)含義：出現(xiàn)財政支出大于財政收入的情況。如果財政支出略大于財政收入，不屬于財政赤字。(2)出現(xiàn)的原因收支不平衡：當年財政支出超過了財政收入，財政收支結(jié)構失衡。調(diào)節(jié)經(jīng)濟時：出現(xiàn)財政赤字意味著我國實施積極的財政政策，通過加大財政支出，擴大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟發(fā)展。(3)產(chǎn)生的影響經(jīng)濟過熱時期：出現(xiàn)財政赤字，會增加消費需求，促進物價持續(xù)上漲，不利于經(jīng)濟平穩(wěn)運行。經(jīng)濟過冷時期：出現(xiàn)財政赤字，可以促進消費增加，拉動經(jīng)濟發(fā)展，促進經(jīng)濟回升。(4)彌補赤字的方式：主要通過發(fā)行國債。正確認識財政盈余和財政赤字(1)財政盈余并非越多越好。財政略有盈余，說明財政收支平衡，財政資金得到了比較充分的利用，能促進經(jīng)濟發(fā)展。但是財政盈余過多，意味著財政資金的閑置和浪費，對經(jīng)濟和社會發(fā)展不利。(2)財政赤字也并非一定不好，只要適時適度并且在可控風險范圍內(nèi)，就是合理的。例如，在通貨緊縮時增加財政支出來刺激社會總需求，就會出現(xiàn)一定的財政赤字，反而有利于經(jīng)濟的發(fā)展。但財政赤字過多，風險太大，就可能導致社會總需求大于社會總供給，引發(fā)通貨膨脹。例1(2017全國卷)2016年9月，某省探索發(fā)行易地扶貧搬遷債券，用于彌補國家級扶貧工作重點縣的資金缺口。該債券首期額度5億元，社會資本認購高達35億元。以發(fā)行債券方式支持扶貧，可以(C)A擴大扶貧資金的使用范圍B減少政府扶貧資金的支出C拓寬扶貧資金的籌措渠道D促進扶貧資金的精準運用解析以發(fā)行債券方式扶貧，可以拓寬扶貧資金的籌措渠道，C項當選；題干只涉及扶貧資金的籌措，未涉及扶貧資金如何使用，排除A、D兩項；拓寬扶貧資金的籌措渠道不意味著政府扶貧資金支出減少，反而還可能增加，B項錯誤。 二財政的作用作用表現(xiàn)側(cè)重關鍵詞角度促進社會公平、改善人民生活縮小收入分配差距，促進教育公平，建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度加大社會保障支出、提高和改善人民生活民生、社會保障生活促進資源合理配置加大對能源、交通運輸、郵電通信、水利等基礎設施行業(yè)的投資；加大對“三農(nóng)”的投資；對行政管理與國防的投資；對社會公共服務體系建設的支出加大對某些行業(yè)、地區(qū)的支出，使社會經(jīng)濟生活正常運行工程建設生產(chǎn)促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行通過調(diào)整財政收支，保持社會總供給和社會總需求基本平衡通過調(diào)節(jié)市場需求使經(jīng)濟平穩(wěn)運行稅收、國債發(fā)行例2(福建卷)立國之道，惟在富民。近年來，某省財政用于教育、社會保障與就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障等民生方面的支出占總支出的比重逐年增長，2014年達到75.6%。這些支出(D)能夠有效促進財政收支平衡強化財政在資源配置中的決定作用有助于實現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標能夠促進社會公平、改善人民生活ABCD解析財政用于民生的支出大幅增加，不一定能夠有效促進財政收支平衡，排除；市場在資源配置中起決定作用，錯誤。故選D項。 三財政政策1財政政策的含義財政政策是指一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標而調(diào)整財政收支規(guī)模和收支平衡的指導原則及其相應的措施。2財政政策的具體類型擴張性財政政策緊縮性財政政策穩(wěn)健性財政政策實施條件經(jīng)濟增長緩慢，經(jīng)濟運行主要受需求不足制約在經(jīng)濟過熱，物價上漲，經(jīng)濟運行受供給能力制約時經(jīng)濟平穩(wěn)運行，沒有出現(xiàn)明顯的通貨膨脹或通貨緊縮措施減少稅收和增加財政支出增加稅收和減少財政支出控制赤字，調(diào)整結(jié)構，增收節(jié)支目的刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長抑制總需求，穩(wěn)定物價，給經(jīng)濟降溫保持經(jīng)濟平穩(wěn)運行聯(lián)系國家通過調(diào)整財政收支來控制經(jīng)濟運行全面理解財政政策與貨幣政策財政政策貨幣政策區(qū)別內(nèi)容有關財政收入和支出的政策，如調(diào)整稅率、發(fā)行國債、保護價收購糧食等和銀行有關的一系列政策，如存貸款利率、存款準備金率的調(diào)整、貨幣的發(fā)行等制定者國家財政部門制定，必須經(jīng)過全國人大或其常委會通過中國人民銀行直接制定，經(jīng)國務院批準聯(lián)系二者都是經(jīng)濟政策，都屬于宏觀調(diào)控的重要方式。在一般條件下，財政政策與貨幣政策是相互配合起作用的例3(2016全國卷)下圖反映我國20092015年的宏觀經(jīng)濟狀況，為保持國內(nèi)經(jīng)濟平穩(wěn)、持續(xù)增長，政府可以采取的財政措施是(C)(注：PPI是反映一定時期內(nèi)全部工業(yè)產(chǎn)品出廠價格總水平變動趨勢和程度的相對數(shù)。)提高企業(yè)稅費，增加財政收入發(fā)行國債，擴大經(jīng)濟建設支出降低企業(yè)稅費，扶持企業(yè)創(chuàng)新減少財政赤字，降低財政赤字率ABCD解析圖示反映出2009年至2015年GDP的增長率放緩，近年來PPI的增長率為負數(shù)，要想保持國內(nèi)經(jīng)濟平穩(wěn)、持續(xù)增長，就需要刺激經(jīng)濟增長、解決工業(yè)產(chǎn)品出廠價格過低的問題。這需要政府采取積極的財政政策，刺激經(jīng)濟增長，同時，需要通過降低企業(yè)稅費，減輕企業(yè)負擔，促進企業(yè)創(chuàng)新，當選；為緊縮性財政政策，不選；屬于緊縮性財政政策，既不利于經(jīng)濟增長，也會增加企業(yè)負擔，不選。故選C項。1(北京卷)未來幾年我國財政收入將由高速增長轉(zhuǎn)向中低速增長，財政支出會呈剛性增長，財政管理要求更規(guī)范科學。這種“財政新常態(tài)”意味著在保證財政收支大致平衡的前提下，適度增加財政赤字規(guī)模。下列政策不會導致財政赤字增加的是(D)A擴大以營業(yè)稅改增值稅為重點的結(jié)構性減稅政策適用范圍B清理、規(guī)范、取消多項行政事業(yè)性的收費項目C加大交通、水利等基礎設施建設領域的政府投資力度D盤活政府部門資金存量，提高財政資金運轉(zhuǎn)效率解析在經(jīng)濟總量不增加的情況下，減稅有可能導致財政收入減少，可能導致財政赤字增加，排除A項；清理、規(guī)范、取消多項行政事業(yè)性的收費項目，會使財政收入減少，在支出不變的情況下，可能導致財政赤字增加，排除B項；在收入不變的情況下，增加交通、水利等基礎設施建設領域的政府投資，可能導致財政赤字增加，排除C項。2(2018吉林長春外國語學校期中)財政部發(fā)布消息稱，2017年中央財政專項扶貧資金307.01億元已經(jīng)撥付，加上提前下達的553.94億元，目前2017年預算安排補助地方的中央財政專項扶貧資金860.95億元已全部撥付地方。這表明財政(D)A具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用B能夠促進資源的合理配置C是由我國經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定的D是改善人民生活的物質(zhì)保障解析“專項扶貧”表明財政是改善人民生活的物質(zhì)保障，D項當選。3(2016浙江卷)閱讀材料，完成下列要求。根據(jù)中共中央“十三五”規(guī)劃建議精準扶貧和精準脫貧的要求，H市各級黨委和政府勇?lián)鲐氊熑?，積極創(chuàng)新扶貧方式，運用中央和省級財政扶貧資金，對有勞動能力的支持發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，對“一方水土養(yǎng)不起一方人”的實施扶貧搬遷，對喪失勞動能力的實施兜底性保障政策，從而打開了扶貧開發(fā)工作的新局面。結(jié)合材料，運用財政作用的知識，分析H市扶貧工作中采取的方式所包含的經(jīng)濟學原理。答案國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。H市各級黨委和政府運用財政資金，對喪失勞動能力的貧困群體實施兜底性保障政策，發(fā)揮了財政在建立社保體系、保障人民生活、促進社會和諧方面的作用和功能。國家財政具有促進資源合理配置的作用。H市運用財政資金支持貧困群體發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，實施扶貧搬遷，促進了資源的合理配置，有利于當?shù)亟?jīng)濟的協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展?？键c二征稅與納稅1稅收：稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。2稅收的基本特征：強制性、無償性和固定性。3稅收的種類及其作用(1)種類：根據(jù)征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類。目前在我國，增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。增值稅：是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。增值稅可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。個人所得稅：是國家對個人所得征收的一種稅。個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。4稅收的作用(1)稅收是籌集財政收入的基本形式。(2)稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。(3)稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。5納稅人及其條件納稅人是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人的條件是取得應稅收入，發(fā)生應稅行為。6負稅人：最終承擔稅款的單位和個人。7依法納稅(1)我國稅收的性質(zhì)：取之于民、用之于民。國家利益、集體利益和個人利益在根本上是一致的。(2)違反稅法的行為：現(xiàn)實生活中還存在著偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違反稅法的行為。(3)基本義務：每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。1稅收具有固定性，稅率一旦確定就不能改變。()解析稅率一經(jīng)確定就不能隨意更改，但不意味著不能改變，國家可以根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展狀態(tài)通過修改稅法來調(diào)整稅率。2推行刮獎發(fā)票的主要目的是促進消費。()解析推行刮獎發(fā)票的主要目的是防止偷稅漏稅。3實施“營改增”有利于強化財政支出約束。()解析實施“營改增”有利于減輕企業(yè)稅收負擔，緩解企業(yè)資金不足的壓力，并不是限制財政支出。4提高個稅起征點，有利于減輕小微企業(yè)負擔。()解析個稅是用來調(diào)節(jié)個人收入差距的，提高個稅起征點有利于縮小社會收入差距，與小微企業(yè)負擔無關。5營業(yè)機構不給消費者提供發(fā)票屬于騙稅行為。()解析營業(yè)機構不開具發(fā)票屬于偷稅行為。6降低征稅點，若不考慮其他因素，財政收入減少。()解析若不考慮其他因素，降低征稅起征點，財政收入增加。7在稅種上，營業(yè)稅、增值稅分別屬于流轉(zhuǎn)稅、行為稅。()解析增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。8樹立納稅人意識就是要自覺履行依法誠信納稅的義務。()解析樹立納稅人意識，既包括自覺依法誠信納稅的義務，也包括積極行使納稅人的權利，以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用。 一比較增值稅和個人所得稅增值稅個人所得稅區(qū)別 含義是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅是國家對個人所得征稅的一種稅征稅對象生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額個人所得額稅率比例稅率實行超額累進稅率和比例稅率作用可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段聯(lián)系都是我國的重要稅種，都對增加國家財政收入起積極作用“營改增”的意義從稅種的角度看：完善了我國流轉(zhuǎn)稅的稅制。從征稅對象“增值額”角度看：有效解決了雙重征稅問題，可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為，也有利于促進公平競爭。從企業(yè)的角度看：有利于減輕企業(yè)稅務負擔，降低生產(chǎn)成本，促進企業(yè)發(fā)展。從對國民經(jīng)濟的角度看：“營改增”試點全面推開實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，打通了增值稅抵扣鏈條，在推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構性改革等方面發(fā)揮重要促進作用，有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，推進經(jīng)濟結(jié)構調(diào)整，促進國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。例1(2017張家口模擬)自2016年5月1日起，“營改增”試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)。屆時，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅，實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋。全面推開“營改增”試點意在(D)減少重復征稅，支持服務業(yè)健康發(fā)展減輕企業(yè)負擔，適度提高財政赤字率推進全面減稅，營造公平的競爭環(huán)境促進社會分工，打通增值稅抵扣鏈條ABCD解析中“適度提高財政赤字率”不是全面推開“營改增”試點的目的；我國目前實行結(jié)構性減稅政策，不是“全面減稅”，排除。故選D項。 二全面認識稅收的作用角度作用表現(xiàn)生產(chǎn)調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素的合理配置，引導企業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展方向，促進企業(yè)技術進步，引導投資需求分配調(diào)節(jié)收入分配，縮小收入差距，維護和實現(xiàn)社會公平交換影響商品價格，調(diào)節(jié)社會供求消費引導消費行為，倡導正確的消費觀念財政稅收是國家籌集財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源宏觀調(diào)控是國家宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟手段。通過稅收實現(xiàn)資源的合理配置，促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行，并對市場主體的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督管理國家財政國家政權是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，稅收又為國家政權的存在提供物質(zhì)條件常見的幾種稅收政策的作用(1)出口退稅有利于出口保持穩(wěn)定增長，提高企業(yè)的國際競爭力。(2)個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。提高個人所得稅起征點，有利于擴大中等收入比重，縮小社會收入差距，提高社會整體消費水平。(3)“營改增”有利于減輕企業(yè)負擔，防止偷漏稅，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構優(yōu)化升級，保進國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。(4)實行結(jié)構性減稅能夠優(yōu)化國家、企業(yè)和個人的分配關系，推動企業(yè)發(fā)展。例2(江蘇卷)2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征從量稅。此舉有利于(D)規(guī)范市場秩序，提高經(jīng)濟效率調(diào)節(jié)個人收入，實現(xiàn)社會公平減少香煙銷售，倡導綠色消費增加財政收入，優(yōu)化資源配置ABCD解析國家提高卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率，旨在通過價格杠桿來調(diào)節(jié)人們對香煙的需求，從而引導消費者樹立綠色健康的消費理念，當選；提高卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率，有利于增加財政收入，并引導企業(yè)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營，從而促進資源優(yōu)化配置，當選；此舉不能提高經(jīng)濟效率和調(diào)節(jié)個人收入，排除。故選D項。 三依法納稅1必要性(1)從稅收的性質(zhì)看：在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。(2)從稅收的地位、作用看：稅收是籌集財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎。(3)從公民的權利和義務的關系來看：權利和義務具有一致性，每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。2要求(1)公民：既要增強納稅人自覺依法誠信納稅的義務意識，又要積極行使納稅人權利；要增強對國家公職人員及公共權力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用，以維護人民和國家的利益。(2)國家：要完善稅收和財政制度；加大稽查處罰力度，嚴懲偷稅、騙稅、欠稅、抗稅等違反稅法的行為；規(guī)范稅收征收管理，堵塞漏洞；加強稅收宣傳，教育人們要自覺依法納稅。3區(qū)分違反稅法的行為表現(xiàn)(含義)手段處理偷稅納稅人用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金，甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任欠稅納稅人超過稅務機關規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為沒有按時繳納而拖欠騙稅納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為，主要指騙取國家出口退稅款和騙取稅收減免欺騙方法抗稅納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為暴力、威脅等手段有關“納稅人”的易錯點(1)納稅人并非征稅對象。征稅對象是征稅指向的客體，征稅對象可以是商品、所得財產(chǎn)、資源和行為等。納稅人是繳納稅款的主體。二者是客體與主體的關系。(2)納稅人并非只能是城鄉(xiāng)居民。納稅人是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人既可以是自然人(城鄉(xiāng)居民)，也可以是法人。(3)對有些商品，國家是免稅的，并非所有商品都包含稅收成本。即使購買包含稅收成本的商品，消費者也只是負稅人(即稅款的實際承擔者)，而不是納稅人。例3目前市民舉報的稅案最多的是使用假發(fā)票的行為，其次是房地產(chǎn)行業(yè)銷售地下室、車庫等以收據(jù)替代發(fā)票的現(xiàn)象。此外，物業(yè)管理公司收取物業(yè)費未按規(guī)定開具發(fā)票的案件也有所增加。這說明(C)市民舉報的上述行為都屬于欠稅市民舉報的上述行為都屬于偷稅漏稅公民要自覺履行納稅義務我國公民的監(jiān)督意識增強ABCD解析市民舉報的使用假發(fā)票等行為均屬于偷稅，當選，排除；材料強調(diào)的是公民對企業(yè)納稅的監(jiān)督，未強調(diào)公民履行納稅義務，當選，排除。故選C項。1(2018安徽巢湖一中摸底)推進親勞動、親自然的稅改，從而起到刺激消費、防通脹、促進就業(yè)、保護環(huán)境等多重功效，已成當務之急。這主要是因為(A)促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)是宏觀調(diào)控的重要目標我國社會發(fā)展日益滯后于經(jīng)濟發(fā)展是不爭的事實稅收調(diào)節(jié)是能否實現(xiàn)科學發(fā)展的決定因素稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟、促進社會發(fā)展的重要手段ABCD解析不符合現(xiàn)實；夸大了稅收的作用。故選A項。2(四川卷)納稅人是直接向稅務機關繳納稅款的單位或個人，負稅是實際負擔稅款的單位或個人。下列對應關系正確的是(B)李先生交納1 200元個人所得稅李先生既是納稅人也是負稅人某連鎖商店交納8 500元營業(yè)稅該商業(yè)既是納稅人也是負稅人張女士購買一套680元(含消費稅)的化妝品張女士是負稅人但不是納稅人某公司購買一臺66 000元(含增值稅)的機床該公司是納稅人但不是負稅人ABCD解析本題的題眼是“直接向稅務機關繳納稅款”“實際負擔稅款”。李先生交納個人所得稅，直接交納和實際負擔稅款的都是李先生本人，正確；連鎖商店交納營業(yè)稅，該商店為納稅人，負稅人應該是消費者，錯誤；張女士購買含稅的消費品，她是負稅人，不是納稅人，正確；某公司購買含稅的機床，該公司是負稅人，不是納稅人，錯誤。故選B項。3(2017江蘇卷)閱讀材料，完成下列要求。材料一稅收政策會對市場參與者的行為和利益產(chǎn)生重要影響。假設某制造企業(yè)的某一產(chǎn)品當前銷售單價為9.8萬元(其中包含企業(yè)每銷售一件產(chǎn)品應繳納的稅額1.8萬元)，年銷售量10萬件。現(xiàn)對該企業(yè)銷售產(chǎn)品實行免稅措施，免稅后單價為9.2萬元，年銷售量為13萬件。材料二智能制造是新一輪工業(yè)革命的核心。為主動應對世界新技術革命挑戰(zhàn)，全球工業(yè)大國都在全力搶占智能制造的制高點，構筑全球新戰(zhàn)略。經(jīng)濟新常態(tài)下，我國企業(yè)稅負過重等老問題依然突出，弱化了企業(yè)創(chuàng)新意愿和創(chuàng)新能力，減稅已成為當前推動中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的迫切要求和重要選擇。(1)計算銷售單件產(chǎn)品后買賣雙方從免稅中分別獲得的收益，并據(jù)此指出其收益變化情況。(2)說明減稅可以助推中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的理由。解析第(1)問，材料一中，買方因免稅而產(chǎn)生的收益是從單件產(chǎn)品的價格下降中獲得的(即9.89.20.6萬元)，而賣方因免稅而產(chǎn)生的收益是從單件產(chǎn)品的稅額少繳中產(chǎn)生的(即1.80.61.2萬元)，可以據(jù)此計算買賣雙方因國家免稅而得到的收益并指出其大小變化情況。解答第(2)問，第一，要從減稅對賣方(企業(yè))的影響角度說明減稅有利于增加企業(yè)收益，進而有利于增加企業(yè)技術投入、促進企業(yè)技術進步；第二，要從減稅對買方(消費者)的影響角度說明減稅有利于擴大消費，進而帶動智能制造業(yè)健康成長；第三，要從減稅作為宏觀調(diào)控的經(jīng)濟手段對資源配置的影響角度說明減稅有利于引導資本向智能制造業(yè)轉(zhuǎn)移；第四，指出減稅有利于促進制造業(yè)結(jié)構優(yōu)化升級。答案(1)買方收益：9.89.20.6萬元；賣方收益：1.80.61.2萬元。減稅使買賣雙方收益均增加；賣方增加的收益大于買方增加的收益，企業(yè)獲益更大。(2)增加了企業(yè)利潤，有利于促進企業(yè)技術進步。增加了居民實際收入，有利于刺激消費以帶動智能制造業(yè)健康成長。發(fā)揮了稅收和價格在資源配置中的作用，有利于引導資本向智能制造業(yè)轉(zhuǎn)移。能促進制造業(yè)結(jié)構優(yōu)化升級，有利于提升我國智能制造業(yè)的國際競爭力。例(2018廣東深圳中學月考)所謂“擠進效應”是指政府采用擴張性財政政策時，能夠誘導民間消費和投資的增加，從而帶動產(chǎn)出總量或就業(yè)總量增加的效應。2017年，我國財政工作主動適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，實施積極的財政政策并適當加大力度。下列能夠產(chǎn)生“擠進效應”舉措的有()加大公共財政支出生產(chǎn)規(guī)模擴大擴大內(nèi)需拉動經(jīng)濟增長下調(diào)增值稅稅率增加財政收入刺激總需求增長促進經(jīng)濟發(fā)展實施積極的財政政策擴大國債發(fā)行規(guī)模投資增加刺激經(jīng)濟增長降低人民幣存貸款基準利率增加市場貨幣供應量消費擴大經(jīng)濟發(fā)展ABCD答題送檢來自閱卷名師報告錯誤致錯原因誤區(qū)一不能正確理解稅收政策的作用誤區(qū)二混淆財政政策和貨幣政策的表現(xiàn)解析：加大財政支出，能夠誘導民間消費和投資的增加，進而使總投資增加，總投資增加會使生產(chǎn)規(guī)模擴大，生產(chǎn)規(guī)模擴大會拉動經(jīng)濟增長，正確；下調(diào)增值稅稅率會減少稅收，在一定程度上會減少財政收入，不選；擴大國債發(fā)行規(guī)模，會誘導民間消費和投資的增加，從而刺激經(jīng)濟的增長，正確；降低人民幣存貸款基準利率屬于貨幣政策，不屬于財政政策，不選。規(guī)范答題 A房價關乎國計民生。下列政府采取的措施中，能讓房價總體漲幅有所下降的有(B)提高存貸款利率流通領域貨幣量增加投機性購房減少抑制房價過快增長 實施積極的財政政策擴大財政支出增加保障性住房抑制房價過快增長調(diào)整收入分配政策提高居民收入居民購買力增強抑制房價過快增長 查處囤地炒地增加住房用地有效供給擴大住房供應量抑制房價過快增長ABCD解析提高存貸款利率，流通領域貨幣量減少，錯誤；居民收入增加，購買力增強，可能會導致房價上漲，錯誤。故選B項。課時達標第10講1近年來，受到各種因素的影響，我國財政收入增速放緩明顯，其中結(jié)構性減稅就是一個重要因素。這說明(B)A稅收對財政收入的影響是基礎性的B分配政策是影響財政收入的重要因素C稅收具有固定性，不能隨意增減D要優(yōu)化財政收支結(jié)構實現(xiàn)收支平衡解析結(jié)構性減稅是財政收入增速放緩的重要因素，說明分配政策是影響財政收入的重要因素，B項符合題意；經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎性的，A項錯誤；C、D兩項與題意無關。2下表是2017年上半年我國部分經(jīng)濟指標，根據(jù)表中數(shù)據(jù)，我們可以推出的正確結(jié)論是(C)項目GDP社會保障和就業(yè)支出數(shù)額(億元)381 49094 306103 48314 80380 074增長率(%)6.99.815.824.610.9稅收收入增長促進了國家經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)濟總量提高是財政收入增加的基礎財政對改善人民生活具有重要作用財政收支與經(jīng)濟總量為正相關關系ABCD解析稅收收入增長與促進國家經(jīng)濟發(fā)展無直接關系，錯誤；財政收入與經(jīng)濟總量為正相關關系，財政支出受多種因素影響，不一定與經(jīng)濟總量為正相關關系，錯誤。故選C項。3化解過剩產(chǎn)能過程中，財政稅收政策應向符合國家產(chǎn)業(yè)政策導向的小型微型企業(yè)和勞動密集型產(chǎn)業(yè)傾斜，促進困難企業(yè)轉(zhuǎn)崗群體的創(chuàng)業(yè)和再就業(yè)。這體現(xiàn)了(C)A稅收對經(jīng)濟發(fā)展水平的影響是基礎性的B財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用C財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障D稅收是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)公平的有效手段解析“促進困難企業(yè)轉(zhuǎn)崗群體的創(chuàng)業(yè)和再就業(yè)”，體現(xiàn)了財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障，C項當選；經(jīng)濟發(fā)展水平對稅收的影響是基礎性的，A項錯誤；B、D兩項與題意無關。4當前，國家實施積極的財政政策，加大力度發(fā)展高速鐵路，加大力度發(fā)展航空航天事業(yè)，加大力度推行“寬帶中國”戰(zhàn)略。國家加大力度實施這些措施是著眼于運用財政(B)A提高社會總體消費水平B促進資源合理配置C促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行D增強國有經(jīng)濟的活力解析國家加大力度實施這些措施有利于優(yōu)化資源配置，故選B項；材料強調(diào)的是生產(chǎn)發(fā)展，排除A項；C、D兩項與題意不符。5我國政府肩負著宏觀調(diào)控的重任，為保障國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行經(jīng)常會打出“組合拳”。下列政策、措施最有可能成為“組合拳”的是(D)A增加稅收擴大國債發(fā)行規(guī)模提高存貸款利率B緊縮性財政政策降低稅率提高存貸款利率C減少國債發(fā)行規(guī)模降低存貸款利率增加經(jīng)濟建設支出D積極的財政政策增加貨幣發(fā)行量降低存貸款利率解析A項中“增加稅收”與“提高存貸款利率”，是經(jīng)濟過熱時應采取的政策，“擴大國債發(fā)行規(guī)?！笔墙?jīng)濟發(fā)展緩慢時應采取的政策，措施相互矛盾，不選；B項中“降低稅率”屬于擴張性財政政策，與緊縮性財政政策相矛盾，不選；C項中“減少國債發(fā)行規(guī)?！笔蔷o縮性財政政策，“增加經(jīng)濟建設支出”屬于擴張性財政政策，措施相互矛盾，C項不選；“降低存貸款利率，增加貨幣發(fā)行量”屬于寬松的貨幣政策，與積極的財政政策都是經(jīng)濟發(fā)展緩慢時應采取的政策，故選D項。6(2018四川成都期中)2017年，我國GDP發(fā)展的預期目標是6.5%左右，增速較去年放緩，經(jīng)濟運行下行壓力加大，經(jīng)濟發(fā)展受需求不足制約。因此，政府要采取相應政策加以應對，下列符合這一要求的政策有(C)積極推進稅收制度改革，增加國家財政收入下調(diào)銀行的存貸款利率，減輕企業(yè)融資成本擴大國債發(fā)行的規(guī)模，加大基礎設施的建設提高存款準備金率，促進信貸規(guī)模穩(wěn)定增長ABCD解析材料反映的主要是經(jīng)濟乏力，需求不足，中“增加國家財政收入”與題意不符；提高存款準備金率會減少信貸規(guī)模，排除。故選C項。72016年國家為企業(yè)和個人減稅降費5千多億元，2017年繼續(xù)減稅降費超過1萬億元。此舉意味著(B)企業(yè)稅負成本降低，效益競爭力增強我國實施擴大社會總需求的財政政策我國實施抑制社會總需求的財政政策將激發(fā)社會活力，帶動“創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新”熱情ABCD解析2017年繼續(xù)減稅降費超過1萬億元，意味著我國實施擴張性財政政策，有利于刺激社會總需求，錯誤；此舉意味著企業(yè)稅負成本降低，并不意味著效益競爭力增強，錯誤。故選B項。8(2018河北衡水中學高三三模)2017年我國政府工作報告強調(diào)，繼續(xù)推進財稅體制改革。稅收政策調(diào)整以后，征稅對象發(fā)生改變的是(B)個人所得稅征收增加考慮家庭贍養(yǎng)、撫養(yǎng)因素某高科技產(chǎn)品進口稅由10%減低為3%2018年起開征環(huán)保稅，征稅對象為噪聲、水污染物等向企業(yè)征收營業(yè)稅改為征收增值稅ABCD解析中征稅對象沒有發(fā)生改變。故選B項。9漫畫中的某高收入者的做法(A)A屬于偷稅行為，會受到法律的制裁B屬于抗稅行為，將直接影響所在企業(yè)的信譽和形象C對國家不利，但有利于增加個人的實際收入D是市場條件下企業(yè)和個人追求經(jīng)濟效益的必然結(jié)果解析漫畫中的某高收入者隱藏實際收入，逃避個稅征收，屬于偷稅行為，會受到法律的制裁，A項當選；B項與題意不符；C、D兩項錯誤。10稅收減免管理辦法規(guī)定，納稅人申請減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)提出書面申請并等待批準。如果不符合法定條件而采用欺騙手段獲取減免稅的，稅務機關將依照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。這表明(D)稅收具有強制性稅收具有無償性稅收是國家財政收入最重要的來源納稅人既要行使權利又要履行義務ABCD解析對不符合法定條件而采取欺騙手段獲取減免稅的，稅務機關將依照稅收征管法有關規(guī)定予以處理，表明稅收具有強制性，正確；納稅人符合法定條件減免稅，這是納稅人的權利，依法納稅是納稅人的義務，正確；與題意不符。故選D項。11為深化財稅體制改革，國家將采取一系列措施，優(yōu)化財政支出和稅制結(jié)構。以下改革措施與其帶來的影響對應正確的是(B)把高耗能產(chǎn)品納入消費稅征收范圍調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構引導居民消費方向財政支持節(jié)能減排實現(xiàn)資源優(yōu)化配置促進社會總供給與總需求平衡健全完善個人所得稅制度縮小收入差距提高社會總體消費水平擴大“營改增”試點范圍增加國家財政收入促使公民依法納稅ABCD解析財政支持節(jié)能減排，有利于實現(xiàn)資源的節(jié)約和優(yōu)化配置，但與社會總供給與總需求平衡無直接關系，錯誤；“營改增”減少重復征稅，并不直接帶來國家財政收入的增加，與促使公民依法納稅無密切關系，錯誤。故選B項。12中央經(jīng)濟工作會議提出，加大國家政策支持力度，大力振興