審計職業(yè)道德論文寫作要點.doc

審計職業(yè)道德問題研究摘要審計的基本職能就是監(jiān)督，具體表現(xiàn)為：監(jiān)督，約束，制約，促進，鑒證，信息提供和反饋。提高審計人員的職業(yè)道德水平是保證審計質(zhì)量工作的關(guān)鍵。它在約束個人行為、調(diào)整人們在審計工作中所形成的社會關(guān)系、促進社會主義經(jīng)濟的繁榮和市場秩序的良好運轉(zhuǎn)等其他職業(yè)道德無法替代的作用。目前，我國審計人員職業(yè)道德水平總體偏低，因此，加強審計人員職業(yè)道德就成了審計行業(yè)的一項重要任務(wù)。審計工作的質(zhì)量，除了遵循嚴格的規(guī)章制度外，很大程度取決于審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。審計職業(yè)道德建設(shè)作為審計一種精神活動的過程，是國家審計事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要保證之一，應(yīng)該作為一種持續(xù)性工作和系統(tǒng)工程常抓不懈。關(guān)鍵詞：審計；職業(yè)道德；對策目錄1、 緒論2、審計職業(yè)道德的重要性及現(xiàn)狀3、審計人員職業(yè)道德缺失的原因4、加強審計職業(yè)道德建設(shè)的對策 參考文獻致謝 1緒論職業(yè)道德是同人們的職業(yè)活動緊密聯(lián)系的符合職業(yè)特點所要求的道德準則、道德情操與道德品質(zhì)的總和，它是人們在從事職業(yè)的過程中形成的一種內(nèi)在的、非強制性的約束機制。職業(yè)道德把一般的社會道德標準與具體的職業(yè)特點進行結(jié)合，不僅是從業(yè)人員在職業(yè)活動中的行為標準和要求，而且是本行業(yè)對社會所承擔的道德責(zé)任和義務(wù)，是社會道德在職業(yè)生活中的具體化。 審計職業(yè)道德是審計人員在從業(yè)過程中應(yīng)當遵守的各種行為規(guī)范的總和，它通過指導(dǎo)審計人員的行為，使審計工作滿足社會需要、承擔社會責(zé)任、履行社會義務(wù)。審計職業(yè)道德作為社會職業(yè)道德的組成部分，在實際生活中發(fā)揮著約束個人行為、調(diào)整人們在審計工作中所形成的社會關(guān)系、促進社會主義市場經(jīng)濟的繁榮和市場秩序的良好運轉(zhuǎn)等其他職業(yè)道德無法替代的作用。 2審計職業(yè)道德的重要性及現(xiàn)狀2.1審計職業(yè)道德的重要性改革開放以來,隨著經(jīng)濟飛速發(fā)展,社會主義建設(shè)取得了舉世矚目的成就,，但在向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的過程中,一些優(yōu)秀的傳統(tǒng)道德、高尚的價值觀念也受到了沖擊。審計人員素質(zhì)的高低,特別是職業(yè)道德素質(zhì)、廉潔從業(yè)水平的高低,是影響審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。目前,我國審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)離上述響審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵職業(yè)道德要求還有一定距離。因此,加強審計人員職業(yè)道德建設(shè),勢在必行。（一） 審計職業(yè)道德是審計工作質(zhì)量的重要保障。審計人員的執(zhí)業(yè)能力和主觀能動作用的程度直接影響著審計工作質(zhì)量的高低。只有擁有良好的職業(yè)道德信念和職業(yè)道德習(xí)慣，審計人員就能自覺正確地調(diào)整個人和職業(yè)、審計工作服務(wù)對象之間的關(guān)系，自覺地按照職業(yè)道德要求規(guī)范自己的行為，忠實地履行自己的職責(zé)，做到依法審計、客觀公正、實事求是地處理問題，為審計工作的質(zhì) 量提供重要保障。（二） 審計職業(yè)道德有助于維護和提高審計行業(yè)信譽，促進審計行業(yè)健康發(fā)展。要維護和提高審計行業(yè)的信譽就必須提高審計工作的質(zhì)量，而審計從業(yè)人員的職業(yè)道德水平高是審計工作質(zhì)量的有效保證。審計職業(yè)道德是向公眾表明的審計人員的專業(yè)品質(zhì)，制定審計職業(yè)道德規(guī)范是取得外界理解與支持，增加外界對審計職業(yè)的信賴與支持。（三） 審計職業(yè)道德可以補充審計法規(guī)所缺，完善審計規(guī)范體系。審計規(guī)范包括審計法規(guī)和審計職業(yè)道德兩類。審計法規(guī)能夠限定審計人員必須做什么和不能做什么，卻不能說明審計人員應(yīng)該以怎樣的精神狀態(tài)和風(fēng)貌去工作。審計人員的精神狀態(tài)和風(fēng)貌只能由審計職業(yè)道德提出。有些不宜納入審計法規(guī)，但又有必要作出規(guī)定的事項，可以通過職業(yè)道德規(guī)范來加以約束。2、2審計職業(yè)道德的3審計人員職業(yè)道德缺失的原因我國國家審計經(jīng)過20多年的發(fā)展，雖然在審計職業(yè)道德建設(shè)方面取得了較大的進步，但是作為國家審計事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要保障之一，還存在著諸多的不足。導(dǎo)致目前我國審計人員職業(yè)道德缺失的原因主要有以下幾方面： （一）現(xiàn)行國家審計體制的制約，使得我國國家審計獨立性較差。獨立性是審計人員客觀公正地進行審計和報告的一種狀態(tài)，是審計的本質(zhì)和靈魂之所在，這也就決定了我國審計機關(guān)實行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。這種領(lǐng)導(dǎo)體制在實踐中當所審事項依法處理會影響到地方利益時， 中當所審事項依法處理會影響到地方利益時，則以維護本級政府局部利益出發(fā)提出審計意見，形成審計結(jié)論。對上級審計機關(guān)則采取避重就輕、隱瞞不報、 甚至兩套審計意見和結(jié)論的做法。審計的獨立性無法得到保證，弱化了審計監(jiān) 意見和結(jié)論的做法 督的作用，挫傷了審計人員的工作積極性。（二）國家審計責(zé)任追究制度不夠健全。一種行為做與不做只靠個人的道德制約和束縛十遠遠不夠的，但是一旦能夠確立法律共同監(jiān)督執(zhí)行，效果一定倍增。雖然我國也有相應(yīng)法律，但是就審計項目質(zhì)量責(zé)任的范圍、追究質(zhì)量責(zé)任的形式和評估追究質(zhì)量責(zé)任的機構(gòu)，但是目前基層審計機關(guān)的審計質(zhì)量責(zé)任制度還不夠健全，在一定程度上影響了審計質(zhì)量的提高。（三）審計人員自我約束意識不夠，道德素質(zhì)偏低。職業(yè)道德素質(zhì)要求審計人員必須具有高尚品德、正直人格和高度的工作責(zé)任心。但是，審計人員在做出違法違紀的審計行為時，一般都在職權(quán)范圍內(nèi)，大部分是主觀故意、主動而為，這反映出審計人員的自身道德素質(zhì)偏低。其形成的原因固然有社會風(fēng)氣和單位負責(zé)人道德水平的影響，但與職業(yè)道德教育不夠也有極大的關(guān)系5加強國家審計職業(yè)道德建設(shè) 加強審計職業(yè)道德建設(shè)的途徑可以分為外部和內(nèi)部兩個方面。從外部來說，就是加強職業(yè)道德的教育和監(jiān)督，形成職業(yè)道德的外部約束。從內(nèi)部來說，就是要提高審計人員的自身修養(yǎng)，加強自律。（一） 加強職業(yè)道德的教育和監(jiān)督，形成職業(yè)道德的外部約束。建立審計職業(yè)道德的外部約束，主要從以下方面著手：1、 完善相關(guān)法規(guī)和制度，依法從嚴審計。設(shè)計良好且運行有效的制度能夠確保審計工作的客觀公正及順利地進行。國家各級審計部門要從推動審計工作健康發(fā)展，促進建立完善自我約束機制、提高審計工作水平的角度出發(fā)，抓好審計法規(guī)制度建設(shè)，保證審計的權(quán)威性、制度建設(shè)獨立性，使審計做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究”，提高其威懾力。2、 加強管理，完善內(nèi)部約束和外部監(jiān)督機制。為了強化審計人員的職業(yè)道德建設(shè)，就必須建立一整套完整的強有力的內(nèi)部約束和外部監(jiān)督機制。一是建立內(nèi)部約束機制。包括學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度、廉政制度、執(zhí)法責(zé)任制度、目標考核制度、末位淘汰制、崗位輪換等項制度，用制度來約束和規(guī)范審計人員，從而防止審計人員利用職權(quán)牟取私利、徇私舞弊，避免損害國家和被審計單位的利益，確保審計監(jiān)督的獨立性、客觀公正性以及審計機關(guān)和審計人員的聲譽，促使審計干部在執(zhí)行審計公務(wù)中自覺認真地遵守職業(yè)道德；二是建立外部監(jiān)督機制。審計機關(guān)是一個監(jiān)督部門，在履行監(jiān)督職能的同時，也置于社會、置于被審單位的監(jiān)督之下，包括行政、司法等機構(gòu)對審計人員執(zhí)法情況的監(jiān)督等等。同時，對違反審計人員職業(yè)道德建設(shè)的行為應(yīng)及時地進行糾正和處理。通過外部監(jiān)督，有助于促使審計人員隨時自覺地保持一種較高的職業(yè)道德風(fēng)范，樹立良好的職業(yè)形象，以贏得被審計單位乃至全社會的認同和支持，從而保障各項審計任務(wù)的順利完成。3、 獎優(yōu)罰劣，建立審計激勵約束機制。為了考核審計人員的業(yè)務(wù)水平，激勵審計人員的工作熱情，應(yīng)制定一套工作質(zhì)量考核評價制度，引進配套的激勵機制。對遵守審計職業(yè)道德行業(yè)規(guī)范的先進人物和先進集體要大力表彰和獎勵，用榜樣的力量感動人、帶動人；對違反審計職業(yè)道德行為規(guī)范的審計人員要及時進行批評教育，情節(jié)嚴重者要堅決予以處理處罰，以教育和警示廣大審計人員。4、 加強審計人員質(zhì)量控制建設(shè)，提高審計隊伍素質(zhì)。要提高審計隊伍素質(zhì)，首先要嚴把人員質(zhì)量關(guān)，應(yīng)該選拔和聘用具有專業(yè)勝任能力的人員從事審計工作，審計人員應(yīng)該具有符合審計項目所要求的專業(yè)知識和勝任能力。其次，要定期進行專業(yè)知識培訓(xùn)，使其不斷更新知識，掌握新的審計技能和方法，鼓勵審計人員學(xué)習(xí)計算機技術(shù)、外語、法律、經(jīng)營管理、工程技術(shù)等知識，培養(yǎng)一批適應(yīng)現(xiàn)代審計并能與國際接軌的審計專家和知識結(jié)構(gòu)多樣化的復(fù)合型審計人才。最后，定期進行職業(yè)道德教育，加強對審計執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德教育，引導(dǎo)審計人員樹立與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的道德觀念和價值觀念，同時，要利用各種載體抓好宣傳，營造教育氛圍，提高審計人員對審計職業(yè)道德價值的認識，養(yǎng)成自覺遵守職業(yè)道德的習(xí)慣。（二） 提高審計人員自身修養(yǎng)，加強自律。 提高審計人員自身修養(yǎng)，加強自律。審計的自律是審計人員的自我約束、自我控制，把個人的言行自覺地納入審計職業(yè)道德規(guī)范中去。一名高素質(zhì)的審計人員，必須注重道德品質(zhì)的培養(yǎng)，必須有良好的道德風(fēng)尚和高貴的思想品質(zhì)，更要靠道德的力量嚴格進行自我監(jiān)督，把自己管住、管嚴、管好。如果每一位審計人員在審計過程中都能嚴格自律、 堅持原則、忠誠老實、信守職業(yè)道德規(guī)范、依法審計、實事求是、客觀公正，并以熟練的技術(shù)體現(xiàn)出較高的審計業(yè)務(wù)水平，那么審計工作不僅會收到事半功倍的效果，而且還能取信于社會，取信于民，使審計機關(guān)在社會上樹立客觀公正、執(zhí)法嚴明、清正廉潔的良好形象。在工作中要增強五個意識：一是增強質(zhì)量意識，意識決定、影響著人的行為，要提高審計工作質(zhì)量，首先必須要牢固樹立審計質(zhì)量意識，就要充分認識和深刻理解李金華審計長關(guān)于“審計工作質(zhì)量是審計事業(yè)的生命” 和深刻理解李金華審計長關(guān)于“審計工作質(zhì)量是審計事業(yè)的生命”的論斷和深 號令精神。 入學(xué)習(xí)和貫徹落實審計署 1 至 6 號令精神。二是增強法律意識，就是要求審計執(zhí)業(yè)者在審計的行為上要依法，在處理各種審計關(guān)系上要嚴格依法辦事，即審計主體的行為依法和衡量審計客體、審計事項的是非標準依法。同時應(yīng)加強審計法律教育，增強審計人員的法律意識，堅持依法審計，做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。 堅持依法審計，做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。三是增強獨立審計意識，真正為做到獨立審計創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部和外部條件，確保獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。四是增強創(chuàng)新意識，堅持與時俱進，做到審計觀念、審計管理和審計技術(shù)創(chuàng)新，牢固樹立科學(xué)發(fā)展觀，做到“人、法、技”協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展。五是增強廉潔意識，廉政問題是審計工作的生命線，它不僅關(guān)系到審計工作的質(zhì)量，而且事關(guān)審計隊伍的形象，因此應(yīng)堅持不懈地抓廉政教育，使審計人員牢固樹立宗旨意識。三、審計職業(yè)道德建設(shè)的發(fā)展方向 任何事物的發(fā)展都有兩面性，加強審計職業(yè)道德不僅要內(nèi)部約束機制，更要加強制度建設(shè)，加強外部約束。審計職業(yè)道德建設(shè)既離不開完備的審計他律，也離不開有效審計自律的支撐和約束，它們共同規(guī)范著審計主體的行為和價值取向，只有兩者共同作用，相互促進，才能保證高標準的審計質(zhì)量和低水平的審計風(fēng)險。審計職業(yè)道德建設(shè)的發(fā)展方向，應(yīng)該是以審計他律與自律相結(jié)合作為邏輯起點，通過建立審計職業(yè)道德他律機制，并配置于審計職業(yè)道德自律機制，將他律的內(nèi)容、要求和標