一級建造師建筑工程經(jīng)濟獨家筆記-第二部分(工程財務).doc

1Z102010 財務會計基礎1Z102020 成本與費用1Z102030 收入1Z102040 利潤和所得稅費用1Z102050 企業(yè)財務報表1Z102060 財務分析1Z102070 籌資管理1Z102080 流動資產(chǎn)財務管理n 掌握要點：會計的職能：核算和監(jiān)督會計要素的計量屬性：（1）歷史成本（2）重置成本（3）可變現(xiàn)凈值（4）現(xiàn)值（5）公允價值熟悉要點：n 會計核算的基本假設：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量n 會計主體與法人主體的關系：法人主體一定是會計主體，會計主體不一定是法人主體。n 會計期間分為年度和中期。會計年度可以是日歷年（我國），也可以是營業(yè)年。n 會計核算應以人民幣為記賬本位幣。n 會計基礎權責發(fā)生制掌握要點：（1）六大會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。（2）反映財務狀況的要素：資產(chǎn)、負債和所有者權益 （靜態(tài)）（3）反映經(jīng)營成果的會計要素：收入、費用和利潤 （動態(tài)）（4）資產(chǎn)的特征及分類特征：凡是由過去的交易、事項所形成的，有助于企業(yè)目前和未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動，預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，企業(yè)擁有使用權或控制權，并且能夠以貨幣進行合理計量的經(jīng)濟資源，都應當作為資產(chǎn)予以確認。資產(chǎn)按照流動性分為：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)（5）負債的特征及分類（6）所有者權益的特征及分類（7）靜態(tài)會計等式：資產(chǎn)負債所有者權益是會計工作中設置會計科目和賬戶、復試記賬、會計核算和編制財務會計報告的重要理論依據(jù)。（8）動態(tài)會計等式： 收入費用利潤（或虧損）2020成本與費用n 掌握要點：（1）費用的特征：費用是企業(yè)日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是日?；顒影l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出則稱為損失（營業(yè)外支出）。費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或者兼而有之。費用本質上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費，其目的是為了取得收入。費用將引起所有者權益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤時的支出無關。向企業(yè)所有者分配利潤只是表明所有者權益留在企業(yè)還是支付給企業(yè)所有者，而費用會導致企業(yè)所有者權益減少。費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項及償還債務支出。并且經(jīng)濟利益的流出能夠可靠計量。n （2）成本和費用的聯(lián)系成本和費用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構成部分；成本和費用都是企業(yè)經(jīng)濟資源的耗費；生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后進入生產(chǎn)成本，但期末應將當期已銷產(chǎn)品的成本結轉進入當期的費用（損益核算時）。n （3）成本和費用的區(qū)別成本是對象化的費用，其所針對的是一定的成本計算對象；費用則是針對一定的期間而言的。包括生產(chǎn)費用和期間費用。生產(chǎn)費用是企業(yè)在一定時期內發(fā)生的通用貨幣計量的耗費，生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后，才可能轉化為產(chǎn)品成本。期間費用不進入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而直接從當期損益中扣除。（4）費用的分類：n 按照其經(jīng)濟用途分為生產(chǎn)費用和期間費用 （5）生產(chǎn)費用（施工企業(yè)的生產(chǎn)成本）又可以分為直接費用和間接費用。直接費用：人工費（勞動保護費）；材料費；機械使用費；其他直接費（二、臨、具、檢、定、點、清）間接費用：臨時設施攤銷、管理人員工資獎金、固定資產(chǎn)折舊及修理費、低值易耗品攤銷、水電、辦公、差旅、財產(chǎn)保險、檢驗試驗、工程保修、勞動保護、排污1Z102022工程成本的確認和計算方法掌握要點：（1）費用：企業(yè)的一切開支和耗費 支出：資本性（購置建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資）、收益性（外購材料、支付工資、管理費、營業(yè)費、財務費）、營業(yè)外支出（盤虧、凈損失、重組損失、計提資產(chǎn)減值準備、罰款、捐贈、非常損失）、利潤分配支出（2）固定資產(chǎn)折舊：n 固定資產(chǎn)折舊的影響因素：原價、凈殘值、使用壽命n 折舊額=原價預計凈殘值減值準備累計金額n 固定資產(chǎn)折舊計算方法 平均年限法 工作量法：行駛里程法、工作臺班法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法（3） 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)的分類專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽、特許營業(yè)權、版權無形資產(chǎn)攤銷金額計入管理費用，攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法。工程成本核算對象的確定方式主要有以下幾種：1）以單項施工承包合同作為施工工程成本核算對象2）對合同分立以確定施工工程成本核算對象3）對合同合并以確定施工工程成本核算對象。2024 期間費用的核算n 掌握要點：（1）施工企業(yè)的期間費用主要包括：管理費用、財務費用。管理費用：1.管理人員工資 2.辦公費 3.差旅交通費 4.固定資產(chǎn)使用費 5.工具用具使用費 6.勞動保險費 7.工會經(jīng)費 8.職工教育經(jīng)費 9.財產(chǎn)保險費 10稅金 11.其他 資、辦、差、固、工、勞、會、教、保、稅、他財務費用：1、利息支出 2、匯兌損失 3、相關手續(xù)費（發(fā)行債券、不包括發(fā)行股票） 4、其他財務費用（融資租賃費）（2）期間費用于發(fā)生時直接記入當期損益。2030 收入n 掌握要點：按收入的性質，可以分為建造（施工）合同收入、銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入（1）按營業(yè)的主次分類：主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入（3）主營業(yè)務收入：施工承包合同收入（4）其他業(yè)務收入包括：產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機械銷售收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。建筑業(yè)主營業(yè)務收入：建造（施工）合同收入 建筑業(yè)其他業(yè)務收入 ：產(chǎn)品銷售、機械銷售、機械作業(yè)、無形資產(chǎn)出租、固定資產(chǎn)出租 （1）掌握合同分立的條件：1.每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃2.建造承包商與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關的合同條款3.每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認.合同合并的條件：1.該組合同按一攬子交易簽訂2.該組合同密切相關3. 該組合同同時或依次履行.（2）合同收入的內容： 合同中規(guī)定的初始收入； 因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入 （3）完工百分比法：工程完工進度的確定方法：累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例技術測量確定當期確認的合同收入（合同總收入完工進度）以前年度累計已確認的合同收入2040利潤和所得稅n 掌握要點：（1）利潤的計算：（計算公式）1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失為負）+投資收益（損失為負）2.利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入主要包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等營業(yè)外支出主要包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。3.凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用4. 利潤分配原則：法定順序分配非有盈余不得分配同股同權公司持有本公司股份不得分配利潤5. 稅后利潤分配順序：彌補以前年度虧損提取法定公積金：法定公積金的提取比例，一般為當年稅后利潤的10，但累積額達到注冊資本的50以上時，可以不再提取。法定公積金的專門用途：彌補虧損、擴大公司經(jīng)營、增加公司注冊資本股東及股東大會決議提取任意公積金向投資者分配的利潤或股利未分配利潤所得稅1. 暫時性差異按照資產(chǎn)負債表債務法，企業(yè)在取得資產(chǎn)、負債時，應當分別確定資產(chǎn)的計稅基礎和負債的計稅基礎。資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額成為暫時性差異。應納稅暫時性差異可抵扣的計稅基礎2. 資產(chǎn)的計稅基礎 指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額是按照稅法規(guī)定可以從應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。3. 負債的計稅基礎 指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可與抵扣的金額。遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異*所得稅適用稅率遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異*所得稅適用稅率遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用（-遞延所得稅收益）2050企業(yè)財務報表概念：企業(yè)財務報表是指企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性描述，是反映企業(yè)某一特定期間財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。財務列表列報1Z102052 資產(chǎn)負債表的內容和作用 掌握要點：（1）資產(chǎn)負債表的概念反映的是企業(yè)月末、季末、半年末、年末的財務狀況，是靜態(tài)報表。 （2）資產(chǎn)負債表以“資產(chǎn)負債所有者權益”這一會計等式為編制依據(jù)。（3）了解資產(chǎn)負債表的結構：我國一般采用賬戶式結構。1Z102053 利潤表的內容和作用掌握要點：（1）利潤表，反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表，是動態(tài)報表。 （我國采用多步式）（2）利潤表是以“利潤收入費用”這一會計等式為編制依據(jù)。 （4）現(xiàn)金流量表（動態(tài)）：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（期限短、流動性強、易于轉換為已知現(xiàn)金、價值變動風險?。┑牧魅牒土鞒鰞热荩航?jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（流動資產(chǎn)的現(xiàn)金流量）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（長期資產(chǎn)的現(xiàn)金流量）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 附注的第一項：財務報表的編制基礎 2060 財務分析1Z102061 財務分析方法n 掌握要點：（1）財務分析的方法主要包括：趨勢分析法、比率分析法和因素分析法 （2）趨勢分析法有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法 （3）比率分析的形式：構成比率；效率比率；相關比率（4）因素分析法：連環(huán)替代法；差額計算法（二者的聯(lián)系與區(qū)別、計算）1Z102062 基本財務比率的計算和分析n 掌握要點：（1）反映盈利能力的指標：凈資產(chǎn)收益率（核心指標）；總資產(chǎn)報酬率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤平均凈資產(chǎn)100% 凈利潤是指企業(yè)當期稅后利潤；凈資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)減負債后的余額平均凈資產(chǎn)（期初凈資產(chǎn)期末凈資產(chǎn)）2 總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤總額平均資產(chǎn)總額100% 式中：息稅前利潤總額利潤總額利息支出 平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額期末資產(chǎn)總額）2 （2）反映資產(chǎn)管理比率（營運能力）分析指標：總資產(chǎn)周轉率、流動資產(chǎn)周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率。（四個周轉）（3）反映償債能力的指標：資產(chǎn)負債率；流動比率（生產(chǎn)性行業(yè)水平2）；速動比率（為1）；（4）發(fā)展能力分析指標，包括：營業(yè)增長率、資本積累率。（5）杜邦財務分析體系：核心指標是凈資產(chǎn)收益率1Z102070 籌資管理（目）（1）資金成本包括資金籌集費和資金占用費兩部分（2）資金成本率的計算基本計算方法n 個別資金成本債務資金成本計算n 綜合資金成本計算（各項所占比重）n 熟悉要點：（1）短期籌資的最主要形式商業(yè)信用；短期借款（2）商業(yè)信用的形式：應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款應付賬款分為：免費信用、有代價信用、展期信用（3）短期銀行借款信用條件：1信貸額度2周轉信貸協(xié)議3補償性余額4借款抵押5償還條件6其他承諾（4）短期銀行借款利息支付方式：收款法（利隨本清法）、貼現(xiàn)法（實際利率計算）、加息法（名義利率的2倍）1Z102080 流動資產(chǎn)財務管理（目）n 掌握要點：（1）企業(yè)置存現(xiàn)金的目的交易性需要、預防性需要、投機性需要（2）現(xiàn)金管理的目標在資產(chǎn)的流動性和盈利性之間做出抉擇，以獲得最大的長期利益（