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預(yù)算追加制度范文 預(yù)算追加制度預(yù)算追加制度 (一)追加預(yù)算的流程預(yù)算追加制度 (二)公司調(diào)整和追加財(cái)務(wù)預(yù)算管理試行辦法*公司調(diào)整和追加財(cái)務(wù)預(yù)算管理試行辦法為了確保公司年度各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)能夠在實(shí)際經(jīng)營過程中得到有效控制，提升公司的經(jīng)營質(zhì)量，確保經(jīng)濟(jì)效益，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、創(chuàng)造性，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，規(guī)范公司預(yù)算調(diào)整和追加程序，保證預(yù)算流程順暢，提高預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本辦法。 第一條術(shù)語1.1預(yù)算調(diào)整是指由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置變化、核算方式改變等原因，使得某些預(yù)算指標(biāo)需在預(yù)算項(xiàng)目間進(jìn)行重新分配、歸并或修正預(yù)算指標(biāo)，從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過程，即預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整，預(yù)算調(diào)整均是預(yù)算內(nèi)調(diào)整。 1.2預(yù)算追加是指由于公司經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加、出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)使年度預(yù)算沒有考慮全面或發(fā)生突發(fā)事件必須發(fā)生費(fèi)用，從而對(duì)已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)的過程。 第二條預(yù)算調(diào)整和預(yù)算追加前提條件2.1公司年度預(yù)算書已經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，原則上不予調(diào)整。 如遇執(zhí)行環(huán)境發(fā)生重大變化、突發(fā)事件的發(fā)生和編制基礎(chǔ)發(fā)生重大改變，造成執(zhí)行中發(fā)生較大偏差，公司酌情予以調(diào)整或追加。 2.2凡具備下列條件之一者，預(yù)算予以調(diào)整或追加2.2.1組織機(jī)構(gòu)調(diào)整；2.2.2業(yè)務(wù)流程變化；2.2.3經(jīng)公司常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)同意的突發(fā)事件或緊急狀況費(fèi)用支出項(xiàng)目。 第三條預(yù)算調(diào)整和預(yù)算追加業(yè)務(wù)流程3.1設(shè)施設(shè)備維修維護(hù)費(fèi)用預(yù)算調(diào)整和預(yù)算追加實(shí)行逐項(xiàng)、逐級(jí)審批制度，并按預(yù)算管理制度執(zhí)行。 3.2具體流程3.2.1預(yù)算申請(qǐng)單位（各項(xiàng)目）向設(shè)備與技術(shù)管理中心提出預(yù)算調(diào)整或追加預(yù)算的書面申請(qǐng)。 3.2.2設(shè)備與技術(shù)管理中心根據(jù)申請(qǐng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察，對(duì)預(yù)算申請(qǐng)的金額等進(jìn)行審核，并綜合平衡提出預(yù)算調(diào)整或追加初步處理意見，報(bào)公司常委會(huì)研究。 3.2.3公司常委會(huì)審批同意后下發(fā)預(yù)算調(diào)整、追加通知書，通知相關(guān)部門按照預(yù)算管理制度執(zhí)行。 第四條附則4.1本試行辦法只限*公司內(nèi)部使用。 4.2本試行辦法解釋權(quán)歸屬*公司設(shè)備與技術(shù)管理中心。 預(yù)算追加制度 (三)xx預(yù)算管理制度第1篇企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度第一章總則第一條為促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理，根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見和集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的要求，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。 第二條本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。 第二章財(cái)務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容第三條預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。 第四條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)全面預(yù)算的中心。 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。 財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。 第五條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表形式予以充分反映。 第六條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實(shí)。 第三章預(yù)算組織分工第七條企業(yè)法定代表人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或指定企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。 第八條財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。 第九條財(cái)務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報(bào)告；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。 第十條企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。 其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 第十一條企業(yè)是財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司董事會(huì)或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)董事會(huì)的檢查、考核。 其企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 公司對(duì)公司所屬企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案必須上報(bào)公司總部審核批準(zhǔn)。 第四章財(cái)務(wù)預(yù)算的編制第十二條預(yù)算編制是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。 財(cái)務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會(huì)制定的編制方針指引下進(jìn)行。 第十三條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求（一）堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；（二）堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；（三）堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。 第十四條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。 第十五條業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)（或營業(yè)活動(dòng)）的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況并參照公司具體要求編制。 第十六條資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。 第十七條籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計(jì)劃、配股計(jì)劃和增發(fā)股票計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。 股票發(fā)行費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項(xiàng)作出安排。 第十八條財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑進(jìn)行編制。 第十九條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。 同時(shí)在編制時(shí)，為確保預(yù)算的可執(zhí)行性，可設(shè)立一定的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出。 第二十條編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照”上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。 按照下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等編制程序進(jìn)行編制，并制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制政策。 財(cái)務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后，于當(dāng)年11月底前將財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)集團(tuán)公司，經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。 第二十一條預(yù)算的編制日程年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的10月1日開始至11月25日全部編制完成，并在次年1月底前分解落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。 各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算，并制訂詳細(xì)的編制日程和要求，確保財(cái)務(wù)預(yù)算的順利編制。 第五章財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析第二十二條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，并將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時(shí)運(yùn)用項(xiàng)目管理、數(shù)量管理等方法。 第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 【預(yù)算追加制度】第二十四條企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。 對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。 對(duì)于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。 第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。 一般情況下，沒有預(yù)算的，要堅(jiān)決控制其發(fā)生。 對(duì)費(fèi)用預(yù)算實(shí)行不可突破法，節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)，且預(yù)算項(xiàng)目之間原則上不得挪用。 第二十六條在日?？刂浦?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。 各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。 第二十七條在管理過程中，對(duì)納入預(yù)算范圍的項(xiàng)目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制，預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，并逐步借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行管理。 預(yù)算外的支出由企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)直接控制。 第二十八條企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。 對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。 預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容（一）本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額；（二）對(duì)差異額進(jìn)行的分析；（三）產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。 第二十九條企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)乃至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。 第六章財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整第三十條下達(dá)執(zhí)行的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。 財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。 第三十一條提出預(yù)算修正的前提。 當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著劣勢(shì)方向變化，影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出財(cái)務(wù)預(yù)算修正申請(qǐng)。 第三十二條確需調(diào)整的財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級(jí)向企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)審報(bào)公司總部確認(rèn)后方可下達(dá)執(zhí)行。 第七章財(cái)務(wù)預(yù)算的專評(píng)與激勵(lì)第三十三條預(yù)算年度終了，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。 第三十四條財(cái)務(wù)預(yù)算的考評(píng)具有兩層含義一是對(duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，即對(duì)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)；二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核與評(píng)價(jià)。 財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施，達(dá)到”人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收入”。 第三十五條預(yù)算考評(píng)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的一個(gè)認(rèn)可過程。 要結(jié)合企本業(yè)濟(jì)經(jīng)責(zé)任制考評(píng)求要，制定考評(píng)細(xì)則。 考評(píng)應(yīng)遵循以下原則（一）目標(biāo)原則以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績；（二）激勵(lì)原則預(yù)算目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)，考評(píng)必須與激勵(lì)制度相配合；（三）時(shí)效原則預(yù)算考評(píng)是動(dòng)態(tài)考評(píng)，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時(shí)進(jìn)行；（四）例外原則對(duì)一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場(chǎng)的變化、重大意外災(zāi)害等，考評(píng)時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理；（五）分級(jí)考評(píng)原則企業(yè)預(yù)算考評(píng)要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。 第三十六條為調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵(lì)政策，設(shè)立經(jīng)營者獎(jiǎng)、效益獎(jiǎng)、節(jié)約獎(jiǎng)、改善提案獎(jiǎng)等獎(jiǎng)項(xiàng)。 第三十七條財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，糾正議批準(zhǔn)，重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，并財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。 財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)可以全面審計(jì)或者抽樣審計(jì)，在特殊情況下，也可組織不定期的專項(xiàng)審計(jì)。 審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)管理部門應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)報(bào)告，直接提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)乃至董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)，作為財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)考評(píng)的一項(xiàng)重要參考。 第八章附則第三十八條本制度自xx年x月x日起執(zhí)行。 以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。 第三十九條企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，并組織實(shí)施。 第四十條本制度未盡事宜，按公司有關(guān)制度執(zhí)行。 第四十一條本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。 第2篇晉城財(cái)政以完善預(yù)算管理制度為基礎(chǔ)推進(jìn)財(cái)政改革深入推進(jìn)預(yù)決算信息公開。 在人大會(huì)議后，通過市政府及財(cái)政門戶網(wǎng)站設(shè)置”財(cái)政預(yù)決算信息公開”專欄，對(duì)市人大常委會(huì)批準(zhǔn)的關(guān)于xx年市本級(jí)財(cái)政決算和xx年上半年全市預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告以及公共財(cái)政收支決算、政府性基金收支決算、國有資本經(jīng)營收支決算、社保基金收支決算報(bào)表、”三公”經(jīng)費(fèi)決算和市本級(jí)債務(wù)信息報(bào)表實(shí)行全口徑公開。 支出功能科目在上年細(xì)化到”款”級(jí)基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化至”項(xiàng)”級(jí)，增加上年決算和預(yù)算以及以前年度決算的對(duì)比，同時(shí)，用決算總表、收入決算表和支出決算表三張報(bào)表細(xì)化體現(xiàn)公共財(cái)政、政府性基金、國有資本經(jīng)營和社?；鹎闆r，6個(gè)縣（市、區(qū)）和市直88個(gè)部門全部公開了預(yù)、決算。 完善政府預(yù)算體系。 在xx年調(diào)整規(guī)范市縣財(cái)政體制的基礎(chǔ)上，印發(fā)晉城市人民政府關(guān)于調(diào)整和完善鄉(xiāng)級(jí)財(cái)力保障機(jī)制的意見，按照財(cái)政分級(jí)管理原則，明確縣級(jí)政府為實(shí)施鄉(xiāng)級(jí)財(cái)力保障機(jī)制的責(zé)任主體，確定鄉(xiāng)級(jí)財(cái)力保障范圍，合理劃分縣鄉(xiāng)兩級(jí)政府的事權(quán)、支出責(zé)任。 建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，出臺(tái)晉城市人民政府市級(jí)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理辦法，明確公共財(cái)政預(yù)算當(dāng)年超收收入、財(cái)力性結(jié)余和市政府批準(zhǔn)的其他收入納入市級(jí)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金進(jìn)行規(guī)范管理，調(diào)節(jié)和平衡市本級(jí)預(yù)算運(yùn)行。 規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金分配。 全面梳理專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，逐項(xiàng)核查項(xiàng)目設(shè)立政策依據(jù)和實(shí)施期限，取消可由市場(chǎng)調(diào)節(jié)的競爭性領(lǐng)域的補(bǔ)助項(xiàng)目、目標(biāo)任務(wù)已完成或宏觀調(diào)控作用不明顯的項(xiàng)目以及屬于縣（市、區(qū)）事權(quán)范圍內(nèi)的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助類項(xiàng)目。 整合用途相似、性質(zhì)相同的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目。 壓縮減少專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目個(gè)數(shù)。 通過清理整合，晉城市市本級(jí)整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目21項(xiàng)，金額8979萬元；取消項(xiàng)目39項(xiàng)，金額20731萬元。 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。 印發(fā)關(guān)于加強(qiáng)財(cái)政支出管理硬化預(yù)算約束的意見，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付預(yù)算管理、控制預(yù)算調(diào)整和追加四個(gè)方面嚴(yán)格規(guī)范市級(jí)單位預(yù)算管理程序和行為，優(yōu)化資源配置。 強(qiáng)化部門（單位）預(yù)算支出主體責(zé)任，定期督查通報(bào)縣（市、區(qū)）、26家市級(jí)重點(diǎn)預(yù)算支出單位預(yù)算執(zhí)行情況，督促上報(bào)支出計(jì)劃，及時(shí)下達(dá)本級(jí)支出和對(duì)下轉(zhuǎn)移支付資金，切實(shí)提高支付執(zhí)行效率。 全市6月、9月公共財(cái)政支出進(jìn)度分別達(dá)到 46、6%、 70、6%，比xx年同期分別提高3和 0、1個(gè)百分點(diǎn)。 強(qiáng)化政府性債務(wù)管理。 出臺(tái)晉城市人民政府政府性債務(wù)管理暫行辦法，首次從計(jì)劃預(yù)算管理、舉借擔(dān)保、資金使用、償還責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面加強(qiáng)對(duì)政府性債務(wù)的管理，系統(tǒng)規(guī)范政府性債務(wù)的舉借和償還行為。 對(duì)截至xx年底各縣的逾期債務(wù)率進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，通過報(bào)送債務(wù)信息實(shí)行債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，定期向市、縣、鄉(xiāng)三級(jí)政府的主要領(lǐng)導(dǎo)反映情況，引起第一責(zé)任人重視。 會(huì)同有關(guān)部門對(duì)截至xx年12月31日的政府性債務(wù)進(jìn)行清理甄別，為政府債務(wù)分門別類納入全口徑預(yù)算管理和債務(wù)置換著手準(zhǔn)備。 加強(qiáng)預(yù)算績效管理。 出臺(tái)晉城市預(yù)算執(zhí)行績效監(jiān)控管理意見晉城市預(yù)算績效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用管理辦法晉城市預(yù)算績效管理監(jiān)督制度庫管理辦法等，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算績效管理由單一的事后評(píng)價(jià)向事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)，由單一項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)向部門整體支出、財(cái)政部門綜合評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。 全年全市共對(duì)110個(gè)項(xiàng)目實(shí)施評(píng)價(jià)，涉及資金 41、08億元。 其中，對(duì)10個(gè)預(yù)算部門實(shí)施整體支出績效評(píng)價(jià)，涉及資金 28、45億元；對(duì)xx年部門預(yù)算編制的10個(gè)項(xiàng)目開展事前評(píng)估，涉及資金 2、6億元。 第3篇績效是改進(jìn)預(yù)算制度的內(nèi)在要求黨的十八屆三中全會(huì)以來，上上下下形成了一致共識(shí)，即財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，預(yù)算是公共財(cái)政的基石。 按此推理，預(yù)算績效無疑是公共財(cái)政活的靈魂。 新修訂的預(yù)算法明確了講求績效的理念，在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展史上首次寫入法典，奠定了新時(shí)期強(qiáng)化預(yù)算績效管理的法理基礎(chǔ)。 從預(yù)算績效、公共財(cái)政和國家治理三者之間關(guān)系看，”講求績效”是依法治國的內(nèi)在要求，是現(xiàn)代財(cái)政制度的本質(zhì)特征，更是改進(jìn)預(yù)算制度的必然選擇。 新公共管理運(yùn)動(dòng)催生了新績效預(yù)算。 20世紀(jì)80年代，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)飛速發(fā)展，政府支出規(guī)模逐年擴(kuò)大，財(cái)政透明度不斷增加，公眾對(duì)強(qiáng)化部門支出責(zé)任，提高政府行政效率的訴求日趨強(qiáng)烈。 一場(chǎng)以政府績效管理為基礎(chǔ)、以流程再造為特點(diǎn)的新公共管理運(yùn)動(dòng)，首先在英國、澳大利亞、新西蘭等國家興起，進(jìn)而迅速擴(kuò)展到其他西方國家。 新績效預(yù)算由此應(yīng)運(yùn)而生，并成為西方國家主流預(yù)算管理模式。 新績效預(yù)算，就是以結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算編制方式，強(qiáng)調(diào)”花錢必問效，無效必問責(zé)”。 它既是新公共管理的重要組成部分，又是推動(dòng)新公共管理從理論轉(zhuǎn)化為實(shí)踐的載體。 可以說，推行績效預(yù)算，主要公眾壓力，以及化解財(cái)政收支矛盾的創(chuàng)新之舉。 在我國時(shí)代進(jìn)步和民主法治發(fā)展進(jìn)程中，基于社會(huì)公眾對(duì)政府”取之于民、用之于民”效能考量的內(nèi)在要求，政府必須對(duì)民眾發(fā)出的評(píng)估政府績效、提高政府效能強(qiáng)烈吶喊給予有效回應(yīng)。 新績效預(yù)算不僅是預(yù)算方法上的創(chuàng)新，也是對(duì)政府執(zhí)政理念、行為結(jié)果、效率責(zé)任的優(yōu)化升級(jí)，更是構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)政的題中應(yīng)有之義。 構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)政關(guān)鍵是改進(jìn)預(yù)算制度。 學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國家的有益成果，健全完善預(yù)算制度是現(xiàn)代國家治理的重要內(nèi)容。 中央已明確，新一輪財(cái)稅體制改革是一次立足全局、著眼長遠(yuǎn)、惠及民生的制度創(chuàng)新和系統(tǒng)性重構(gòu)。 改革的目的是建立與國家治理體系和治理能力相適應(yīng)的制度框架。 改革的目標(biāo)是建立統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、公開透明、運(yùn)行高效，有利于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng) 一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的可持續(xù)的現(xiàn)代財(cái)政制度。 改革的任務(wù)是改進(jìn)預(yù)算管理制度、完善稅收制度、建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。 其中，改進(jìn)預(yù)算管理制度的重點(diǎn)，就是要建立透明預(yù)算制度、完善政府預(yù)算體系、改進(jìn)年度預(yù)算控制方式、完善轉(zhuǎn)移支付制度、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理、規(guī)范地方政府債務(wù)管理和全面規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。 顯然，加快推進(jìn)現(xiàn)代預(yù)算制度建設(shè)，已成為建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政制度的突破口和切入點(diǎn)。 而健全現(xiàn)代預(yù)算制度，就是要實(shí)施預(yù)算績效管理，它絕不僅僅是財(cái)政部門自身的事情，要納入國家治理體系統(tǒng)籌對(duì)待。 即首先要更新治理理念，統(tǒng)一改革共識(shí)，搞好制度頂層設(shè)計(jì)，強(qiáng)化政策的執(zhí)行。 改進(jìn)現(xiàn)代預(yù)算制度重點(diǎn)是績效管理。 黨的十八屆三中全會(huì)把財(cái)政提升為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，而起著”基石”作用的預(yù)算制度必須發(fā)揮應(yīng)有的作用。 實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，主要看政府績效，而預(yù)算績效是重點(diǎn)。 按照建立全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度要求，各級(jí)人大對(duì)政府財(cái)政政策效果和重大項(xiàng)目績效情況審查力度越來越大。 政府預(yù)算、部門預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算及其預(yù)算調(diào)整和決算，都要依法公開，預(yù)算績效已經(jīng)成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。 面對(duì)預(yù)算公開、透明的外部壓力，政府出臺(tái)的財(cái)政政策是否達(dá)到預(yù)期效果，以及重大項(xiàng)目預(yù)算績效如何，有責(zé)任對(duì)納稅人做出回應(yīng)。 同時(shí)，在建設(shè)現(xiàn)代預(yù)算制度背景下，推進(jìn)預(yù)算績效管理，有助于適時(shí)、高效能地調(diào)整完善財(cái)政政策、制度，進(jìn)一步優(yōu)化資源配置。 最終要讓納稅人明白，財(cái)政資金投向了哪里？取得了哪些成效？配置效率改善了多少？這些，都是推進(jìn)預(yù)算績效管理改革必須面對(duì)的問題，也是新常態(tài)下財(cái)政政策相機(jī)抉擇和逆周期調(diào)整職能發(fā)揮的物質(zhì)基礎(chǔ)。 預(yù)算法夯實(shí)了績效管理的法理基礎(chǔ)。 黨的十八屆四中全會(huì)強(qiáng)調(diào)，要制定和完善財(cái)政稅收法規(guī)，強(qiáng)化財(cái)政資金分配使用內(nèi)部流程控制，推進(jìn)財(cái)政預(yù)算信息公開。 特別是，新修訂的預(yù)算法明確要求，各級(jí)預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則，首次以法律形式明確了政府預(yù)算的績效管理規(guī)定，為下一步由傳統(tǒng)預(yù)算轉(zhuǎn)向績效預(yù)算奠定了堅(jiān)實(shí)的法理基礎(chǔ)。 當(dāng)前，由于行政體制改革不到位，部門之間職能的博弈相對(duì)固化，資金、資產(chǎn)、資源管理呈現(xiàn)”九龍治水”狀況，收入沒有全部做到規(guī)范有據(jù)，支出也沒有全部做到公開透明，推行績效預(yù)算管理的基本條件明顯缺失。 因此，在學(xué)習(xí)借鑒西方國家經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，我國走出了一條符合中國國情的”預(yù)算績效管理”模式。 從當(dāng)前看，全面深入推進(jìn)績效管理制度改革，依然面臨各種各類的制度障礙，尤其是財(cái)政法制建設(shè)和頂層制度設(shè)計(jì)滯后，成為預(yù)算績效管理改革向縱深推進(jìn)的掣肘。 講求績效是改進(jìn)預(yù)算制度的邏輯起點(diǎn)。 預(yù)算績效是政府績效的重要組成部分，它直接反映政府行政運(yùn)行的產(chǎn)出效率。 講求績效是國家治理的內(nèi)在要求和現(xiàn)代財(cái)政制度的本質(zhì)特征。 在當(dāng)前財(cái)政收入增速放緩、公共需求剛性增長的背景下，尤其是要注意研究公共財(cái)政資源配置效率。 一是要加快修訂完善相關(guān)法律，提升預(yù)算績效管理的法律支撐層次。 二是要加快研究建立預(yù)算績效指標(biāo)體系，完善預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，使其覆蓋所有預(yù)算部門和單位、所有財(cái)政性資金。 三是要?jiǎng)?chuàng)新管理制度，完善預(yù)算績效管理的制度體系。 加快推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府會(huì)計(jì)改革，真實(shí)、完整、全面地反映政府績效。 積極推進(jìn)績效目標(biāo)管理，建立事前、事中、事后通盤連接的閉環(huán)管理系統(tǒng)。 積極培育和發(fā)展第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，提高績效評(píng)價(jià)的公信力。 四是實(shí)施激勵(lì)相容政策，建立績效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用和問責(zé)制度。 創(chuàng)新預(yù)算編制方法，建立績效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算編制緊密結(jié)合的激勵(lì)約束機(jī)制。 按照規(guī)定，建立”誰用款、誰負(fù)責(zé)”的預(yù)算績效終身責(zé)任追究制，加大績效評(píng)價(jià)和監(jiān)督檢查結(jié)果的應(yīng)用，督促預(yù)算部門和單位切實(shí)承擔(dān)起預(yù)算績效管理的責(zé)任。 講求績效是改進(jìn)預(yù)算制度的邏輯起點(diǎn)，是新常態(tài)下建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政的重大舉措，是依法治國、依法執(zhí)政、依法行政的現(xiàn)實(shí)需要。 當(dāng)然，也要充分考慮預(yù)算部門和單位，以及地方政府的財(cái)務(wù)管理水平和能力差異，以及其他配套改革的跟進(jìn)步伐，準(zhǔn)確把握推進(jìn)預(yù)算績效管理改革的時(shí)間、節(jié)奏和力度。 第4篇改進(jìn)預(yù)算管理制度黨的十八屆三中全會(huì)關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定提出”財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”，這種表述是首次出現(xiàn)在黨的重要文件中，凸顯了深化財(cái)政體制改革及建立現(xiàn)代財(cái)政制度的重要意義。 第一，從十八屆三中全會(huì)提出全面深化改革的總目標(biāo)看，是完善和發(fā)展中國特色社會(huì)主義制度，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。 財(cái)政是政府執(zhí)政的物質(zhì)基礎(chǔ)，是政府配置資源的主要方式，鄧小平同志曾經(jīng)說過，財(cái)政應(yīng)該”有財(cái)有政，不能有財(cái)無政”。 財(cái)政是政府執(zhí)政理念的物質(zhì)體現(xiàn)，因此財(cái)政體制的現(xiàn)代化是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。 第二，歷史是最好的教科書，同時(shí)也是我國深化財(cái)稅體制改革的最好借鑒。 無論從中國的歷史還是國外的歷史來看，我們都可以看到財(cái)政改革是關(guān)系國家長治久安的大問題。 中國歷代的太平盛世后面都有一個(gè)好的財(cái)稅體制作為支撐。 同樣，無論是法國的大革命，還是美國的進(jìn)步時(shí)代，都可以看到財(cái)稅體制改革的正反經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。 提出”財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”，反映了對(duì)財(cái)政體制及其改革重要性認(rèn)識(shí)的進(jìn)一步深化。 第三，經(jīng)濟(jì)體制改革是全面深化改革的重點(diǎn)，核心問題是處理好政府和市場(chǎng)的關(guān)系，使市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用。 財(cái)政收支的規(guī)模和范圍，實(shí)質(zhì)上就是政府作用的具體體現(xiàn)，無論是市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用，還是更好發(fā)揮政府作用，都需要對(duì)財(cái)政體制進(jìn)行相應(yīng)的改革和調(diào)整。 因此財(cái)稅體制改革在全面深化改革中意義十分重大，是破解許多重大問題的切入點(diǎn)和突破點(diǎn)。 二、改進(jìn)預(yù)算管理制度是財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容作為國家財(cái)政最基本的制度，預(yù)算制度是否先進(jìn)、現(xiàn)代化，反映出一個(gè)國家治理水平的高低。 預(yù)算制度是現(xiàn)代財(cái)政制度的重要內(nèi)容，縱觀現(xiàn)代各國的預(yù)算管理模式的演進(jìn)，以”新績效預(yù)算管理”為方向的預(yù)算改革，明顯存在以下趨勢(shì)一是從投入導(dǎo)向預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)榻Y(jié)果導(dǎo)向預(yù)算；二是具有使命感的預(yù)算；三是從年度預(yù)算轉(zhuǎn)向年度預(yù)算與中長期預(yù)算相結(jié)合；四是注重公民參與的預(yù)算。 當(dāng)前我國財(cái)政預(yù)算管理制度存在的突出問題是一是全面性、規(guī)范性不夠。 雖然從xx年取消了預(yù)算外資金，但是對(duì)政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算有待進(jìn)一步規(guī)范。 二是預(yù)算的公開性、透明度較差。 無論是按國際通行的標(biāo)準(zhǔn)衡量，還是國內(nèi)學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)的測(cè)算，以及廣大人民群眾的切身感受，預(yù)算的公開性和透明度都還需進(jìn)一步加強(qiáng)。 三是預(yù)算管理偏重收入管理和當(dāng)期管理，對(duì)支出管理、政策績效以及長期的動(dòng)態(tài)管理重視不夠。 由于預(yù)算平衡和控制重點(diǎn)放在年度收支平衡，預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)”順周期”問題，不利于依法征稅和財(cái)政政策效果。 預(yù)算管理偏重當(dāng)期收入，導(dǎo)致對(duì)政府績效的評(píng)價(jià)出現(xiàn)偏差，有的地方政府和部門為了當(dāng)期政績和收入，不惜過度舉債，甚至寅吃卯糧。 今后我國的預(yù)算改革要順應(yīng)發(fā)展的潮流，做好以下改革一是改進(jìn)年度預(yù)算控制方式。 審核預(yù)算的重點(diǎn)由財(cái)政收支平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓展。 二是建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，年度預(yù)算審核重點(diǎn)由收支平衡轉(zhuǎn)到支出政策上，收入預(yù)算從任務(wù)改為預(yù)期，預(yù)算確定的收支平衡狀態(tài)在執(zhí)行中有可能被打破。 為確保財(cái)政的可持續(xù)，就要建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。 一方面是建立跨年度彌補(bǔ)超預(yù)算赤字的機(jī)制，另一方面是建立中長期重大事項(xiàng)科學(xué)論證的機(jī)制，對(duì)一些重大項(xiàng)目不能一年一定政策，要有長遠(yuǎn)考慮，通過實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理，強(qiáng)化其對(duì)年度預(yù)算的約束性，增強(qiáng)財(cái)政政策的前瞻性和財(cái)政可持續(xù)性。 三是實(shí)施全面規(guī)范的預(yù)算公開。 現(xiàn)在的預(yù)算公開更多的是財(cái)政收支情況的報(bào)賬，簡單公開賬目。 以后預(yù)算將更多地推進(jìn)政策公開，增強(qiáng)預(yù)算的透明度，讓公眾更好地了解預(yù)算。 四是清理規(guī)范重點(diǎn)支出同財(cái)政收支增幅或gdp掛鉤事項(xiàng)，切實(shí)增強(qiáng)財(cái)政投入的針對(duì)性、有效性、協(xié)調(diào)性和可持續(xù)性。 同時(shí)，各級(jí)財(cái)政部門要繼續(xù)把這些領(lǐng)域作為重點(diǎn)予以優(yōu)先安排，確保這些領(lǐng)域事業(yè)發(fā)展的正常投入。 五是建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度、建立政府債務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。 三、應(yīng)重視預(yù)算改革對(duì)其他領(lǐng)域改革的牽引和帶動(dòng)作用預(yù)算改革作為財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容，不僅對(duì)財(cái)稅體制改革具有推動(dòng)作用，而且對(duì)其他領(lǐng)域的改革也有明顯的牽引作用。 例如，1880年至1920年被稱為美國的”進(jìn)步時(shí)代”，在此之前的美國腐敗橫行、假冒偽劣猖獗、重大災(zāi)難屢屢發(fā)生，社會(huì)矛盾異常尖銳，但危機(jī)也是轉(zhuǎn)機(jī)，美國在這個(gè)時(shí)期進(jìn)行了一系列深刻的制度建設(shè)，奠定了其現(xiàn)代國家的基礎(chǔ)，而”進(jìn)步時(shí)代”中最重要和根本的進(jìn)步就是美國預(yù)算制度改革，進(jìn)而推動(dòng)了美國現(xiàn)代國家制度的形成。 可以說，沒有預(yù)算改革，就沒有美國的現(xiàn)代化。 把預(yù)算制度改革作為深化全面改革的切入點(diǎn)，特別是推動(dòng)民主政治建設(shè)，是一個(gè)合適的選擇。 因?yàn)榈谝?，預(yù)算制度是國家政治體制最重要的組成部分，其重要性不亞于選舉制度、政黨政治、議會(huì)制度和輿論監(jiān)督制度。 第二，從收入和支出兩方面改造財(cái)政是遏制腐敗、加大政府透明度、調(diào)節(jié)收入分配、緩解社會(huì)矛盾、增強(qiáng)國家能力的制度條件。 不改造公共財(cái)政，無論是基層民主，還是更大范圍的民主，都難以發(fā)揮實(shí)效。 改造公共財(cái)政的過程實(shí)際上也是政治改革的過程。 第三，改進(jìn)預(yù)算制度是低調(diào)的，不會(huì)過分提高人們的期望值；同時(shí)它是具體的，比抽象談?wù)摗闭蚊裰鳌备菀撞僮鳎欢宜莿?wù)實(shí)的，可以在不太長的時(shí)間里產(chǎn)生看得見的變化。 因此預(yù)算改革是民主政治建設(shè)的最佳切入口。 預(yù)算改革的每一步可能是艱難的，因?yàn)樗婕案鞣矫娴睦嬲{(diào)整，特別是要突破利益固化的樊籬，但是可以預(yù)見，預(yù)算改革的每一步，都將成為推進(jìn)我國國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的堅(jiān)實(shí)腳步。 第5篇部門預(yù)算管理辦法為了使本單位的預(yù)算編制在走向科學(xué)化、規(guī)范化、法制化。 一、預(yù)算編制原則 （1）必須以黨和國家的方針政策以及各項(xiàng)法律法規(guī)為依據(jù)。 （2）必須以本地區(qū)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃為基礎(chǔ)。 （3）必須以收支平衡、略有結(jié)余為準(zhǔn)則。 （4）必須遵循完整性原則。 單位的預(yù)算必須包括單位的全部財(cái)務(wù)收支，不得遺漏。 （5）必須遵循真實(shí)性原則。 單位的預(yù)算收支項(xiàng)目的數(shù)字必須依據(jù)充分確定的資料（ （6）統(tǒng)一性原則。 預(yù)算編制必須按照統(tǒng)一的預(yù)算科目和規(guī)定的收支標(biāo)準(zhǔn)、程序進(jìn)行計(jì)算編制。 （7）年度性原則。 要求各事業(yè)單位的預(yù)算必須按財(cái)政年度進(jìn)行編制。 （8）講政治的原則。 事業(yè)單位的預(yù)算要體現(xiàn)強(qiáng)烈的政治責(zé)任和社會(huì)責(zé)任。 二、部門預(yù)算編制方法和程序單位預(yù)算的編制采用零基預(yù)算法。 1、摸清家底，對(duì)本部門、本單位的所有可供使用的資源進(jìn)行清理和計(jì)算，產(chǎn)生本年度的收入和可供使用的資源預(yù)算。 2、對(duì)部門和單位的本年度人員機(jī)構(gòu)和所有提出的各項(xiàng)工作任務(wù)進(jìn)行排隊(duì)，然后，根據(jù)輕重緩急，確定本年度本部門本單位必須做的幾項(xiàng)工作，同時(shí)計(jì)算每項(xiàng)工作的實(shí)際成本，確定每項(xiàng)工作完成后所達(dá)到的最終效果， 3、核定每項(xiàng)工作所需經(jīng)費(fèi)，并在預(yù)算編制時(shí)和預(yù)算執(zhí)行過程中要考核每項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)的使用效果和效率，采取一定的方法對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的資金使用情況實(shí)行追蹤問效制度。 單位預(yù)算需經(jīng)過兩上兩下的編制程序一上由部門（或單位）按照財(cái)政部門的布置，根據(jù)本地區(qū)財(cái)力狀況、宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)和本部門的工作需要，按照人員經(jīng)費(fèi)支出定額標(biāo)準(zhǔn)和公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，采取規(guī)定的預(yù)算編制方法，編制預(yù)算建議數(shù)，上報(bào)財(cái)政部門；一下由財(cái)政部門對(duì)部門的預(yù)算建議數(shù)審核后下達(dá)預(yù)算控制數(shù)；二上部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制本部門預(yù)算報(bào)送財(cái)政部門；二下財(cái)政部門根據(jù)人代會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)部門預(yù)算。 三、部門預(yù)算編制的具體步驟第一步建立預(yù)算編審班子。 建立以法人代表為主、由財(cái)會(huì)部門參加的預(yù)算編審班子。 預(yù)算編審班子要明確分工、嚴(yán)格規(guī)定各自的工作職責(zé)，以保證預(yù)算編制任務(wù)的完成。 預(yù)算編審班子根據(jù)上年度的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，綜合考慮各方面的因素，制定本部門本單位本年度的總體目標(biāo)。 第二步做好編制前的準(zhǔn)備工作。 1、對(duì)各預(yù)算單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查登記，對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，理清資金渠道和支出結(jié)構(gòu)情況，在全面弄清”家底”的基礎(chǔ)上做到賬賬相符、賬實(shí)相符。 2、摸清各預(yù)算單位人員編制、實(shí)有人數(shù)和人員經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，對(duì)人員情況登記造冊(cè)，并做好編制和人員情況的核對(duì)。 3、真實(shí)報(bào)告清產(chǎn)核資工作結(jié)果，對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈盤虧、資產(chǎn)損失等問題，按國家有關(guān)規(guī)定和清產(chǎn)核資政策，經(jīng)申報(bào)和核實(shí)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 4、針對(duì)暴露出的矛盾和問題，建立健全各項(xiàng)管理制度，堵塞各種管理漏洞，促進(jìn)提高國有和集體資金的使用效益。 5、認(rèn)真分析上年度收入和支出結(jié)構(gòu)，把握本年度收入和支出中的有利與不利因素、增收節(jié)支的潛力。 做好上面五項(xiàng)準(zhǔn)備工作的同時(shí)，還要特別注意 1、人員各部門各單位要嚴(yán)格按照人事部門核定的人員登記造冊(cè)，本部門本單位無權(quán)增加或者減少人員。 2、人員經(jīng)費(fèi)各部門各單位要嚴(yán)格執(zhí)行人事部門和勞動(dòng)與社會(huì)保障部門核定的標(biāo)準(zhǔn)，本部門本單位無權(quán)增加或減少人員經(jīng)費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)。 3、臨時(shí)工應(yīng)屬于完成專項(xiàng)工作任務(wù)的臨時(shí)用工，編制預(yù)算時(shí)不在人員經(jīng)費(fèi)中反映。 4、對(duì)上年收支的分析，應(yīng)分析到最具體的收入單位和支出單位，分析到具體的收入項(xiàng)目、征收次數(shù)。 第三步編制收入預(yù)算。 1、明確具體的收入項(xiàng)目、征收標(biāo)準(zhǔn)，確定具體的收入征收科室和責(zé)任人。 2、由具體征收科室和責(zé)任人根據(jù)上年度的收入情況和本年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況按照規(guī)定的要求，編制出最基本的具體征收科室和責(zé)任人的收入預(yù)算。 3、財(cái)會(huì)部門對(duì)本部門本單位的收入預(yù)算進(jìn)行審核、匯總，要將通過挖掘潛力，盡可能實(shí)現(xiàn)的收入編入到預(yù)算中來。 4、在預(yù)算編制與審核過程中，要分析單位占有的資產(chǎn)、往來款等的使用效率。 同時(shí)要保證本年度總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 第四步編制支出預(yù)算。 支出預(yù)算要充分體現(xiàn)以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則。 1、人員經(jīng)費(fèi)。 人員經(jīng)費(fèi)按照人事部門核定的人數(shù)和人員經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)（其中一部分按照社保部門核定的標(biāo)準(zhǔn)）直接計(jì)算編制。 2、維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行的公用經(jīng)費(fèi)。 按照財(cái)政部門制定的定額標(biāo)準(zhǔn)直接計(jì)算編制。 3、專項(xiàng)工作任務(wù)經(jīng)費(fèi)。 按照效率最優(yōu)的方法計(jì)算專項(xiàng)工作任務(wù)成本編制預(yù)算。 4、專項(xiàng)工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。 專項(xiàng)工程項(xiàng)目分本年度完成項(xiàng)目和跨年度項(xiàng)目，應(yīng)單獨(dú)編制專項(xiàng)工程項(xiàng)目預(yù)算，其經(jīng)費(fèi)在使用時(shí)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定應(yīng)單獨(dú)建賬核算。 本年預(yù)算只能反映本年預(yù)算中安排的專項(xiàng)工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。 5、在支出預(yù)算編制過程中要充分考慮現(xiàn)有資源（人力、物力、財(cái)力等）的利用，講究現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置。 6、往來款，作為對(duì)收支會(huì)產(chǎn)生重大影響的債權(quán)債務(wù)，必須有預(yù)算，以正確認(rèn)識(shí)本單位的承受能力和考核往來款的使用效益。 凈資產(chǎn)，作為收支任務(wù)完成后實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，必須編制預(yù)算。 第五步本部門本單位的預(yù)算經(jīng)財(cái)會(huì)部門層層匯總審核后，報(bào)經(jīng)預(yù)算編審班子對(duì)照本年度的總體目標(biāo)，進(jìn)一步審核和研究后，形成本部門本單位的預(yù)算建議數(shù)，同時(shí)還要編寫好預(yù)算編制說明書，一同上報(bào)財(cái)政部門。 預(yù)算編制說明書是對(duì)預(yù)算進(jìn)行的書面分析與說明，是預(yù)算不可缺少的一個(gè)重要組成部分。 第六步財(cái)政部門根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、本地區(qū)的財(cái)力可能、政府及有關(guān)方面政策、文件規(guī)定和各部門各單位的實(shí)際情況，對(duì)各部門各單位的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核，下達(dá)各部門各單位的預(yù)算控制數(shù)。 第七步各部門各單位根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)對(duì)本部門本單位的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行調(diào)整，編制本部門本單位的預(yù)算，上報(bào)財(cái)政部門。 第八步財(cái)政部門根據(jù)人代會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算及時(shí)下達(dá)到各部門各單位。 四、部門預(yù)算的執(zhí)行（一）分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)。 各部門各單位的預(yù)算編審班子對(duì)經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的預(yù)算要進(jìn)行分解，層層落實(shí)到具體的科室和個(gè)人，不得留有未落實(shí)的預(yù)算。 （二）制定實(shí)施預(yù)算的各項(xiàng)管理制度和管理辦法。 為了保證預(yù)算的完全執(zhí)行，預(yù)算編審班子必須制定一系列的管理制度和管理辦法。 具體應(yīng)包括如下內(nèi)容，各部門各單位可以根據(jù)本部門本單位的實(shí)際情況，進(jìn)行增加和修改。 1、建立日常的管理機(jī)構(gòu)和組織。 建議仍然由預(yù)算編審班子負(fù)責(zé)。 2、根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則和可變即可控的原則，合理確定各職能科室和個(gè)人在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)負(fù)的責(zé)任和應(yīng)享的權(quán)利。 3、制定各種支出控制定額。 4、制定預(yù)算執(zhí)行的考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法。 建立權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的獎(jiǎng)懲制度。 （三）單位的非財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款的收入，要按照有關(guān)規(guī)定，實(shí)行財(cái)政專戶管理。 財(cái)政撥款按照單位的季度用款計(jì)劃每月從財(cái)政國庫撥到各單位支出戶；單位取得的收入必須首先直接繳入預(yù)算外資金財(cái)政專戶，然后根據(jù)單位年度收支預(yù)算和季度用款計(jì)劃，結(jié)合預(yù)算內(nèi)撥款情況按月從預(yù)算外資金財(cái)政專戶撥入單位支出戶，財(cái)政撥款和財(cái)政專戶撥款二者共同形成單位可以直接使用的收入。 （四）及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行情況。 各部門各單位要按照財(cái)政部門的要求，認(rèn)真編制預(yù)算執(zhí)行情況月報(bào)表及相關(guān)報(bào)表，認(rèn)真編寫預(yù)算執(zhí)行情況說明書。 （五）各部門各單位的預(yù)算編審班子要經(jīng)常對(duì)本部門本單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)照本年度的總體目標(biāo)，分析預(yù)算執(zhí)行中的不正常因素和對(duì)預(yù)算執(zhí)行有重大影響的因素和環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。 （六）預(yù)算調(diào)整。 在預(yù)算執(zhí)行過程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者減少收入，就應(yīng)該對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。 具體的預(yù)算調(diào)整程序應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。 五、年度決算單位的決算工作包括三個(gè)方面的內(nèi)容決算前的準(zhǔn)備，編制決算草案，編寫決算說明書。 具體工作按以下步驟進(jìn)行（一）決算前的準(zhǔn)備。 1、清理各項(xiàng)收支。 對(duì)照預(yù)算，認(rèn)真檢查各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況，將盡可能實(shí)現(xiàn)的收入完全列入本年度，將本年度的支出，盡可能清理凈化，加以壓縮。 2、清理資產(chǎn)與負(fù)債。 清理檢查各項(xiàng)資產(chǎn)的盤盈盤虧及資產(chǎn)的運(yùn)行質(zhì)量；清理檢查各項(xiàng)往來款的情況及使用質(zhì)量。 3、與有關(guān)部門核對(duì)好各項(xiàng)基本數(shù)字及進(jìn)一步審查各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)。 4、考核預(yù)算執(zhí)行情況，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。 （二）編制決算草案。 在做好準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，按照財(cái)政部門的要求，及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確地編制本部門本單位的決算報(bào)表。 （三）編寫決算說明書。 按財(cái)政部門規(guī)定的格式，認(rèn)真、詳細(xì)編寫決算說明書。 決算說明書應(yīng)包括如下內(nèi)容 1、單位總體概況。 第一部分，單位基本概況。 包括人員的總量與構(gòu)成，資產(chǎn)的總量與構(gòu)成，工作職能，工作范圍等等。 第二部分，單位預(yù)算完成概況。 包括預(yù)算收支的完成情況，要與預(yù)算對(duì)比、與上年對(duì)比。 2、收入完成情況分析。 要具體分析到收入的明細(xì)項(xiàng)目，要與預(yù)算、與上年對(duì)比，分析收入的增減變化原因，影響收入的重要因素等。 3、支出執(zhí)行情況分析。 要具體分析到支出的”節(jié)”級(jí)科目。 要與預(yù)算、與上年對(duì)比，分析出支出的增減變化情況