淺談我國的個人所得稅納稅籌劃.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除稅收與納稅籌劃期末論文 題 目： 姓 名： 學(xué) 號： 院（系): 班 級： 指導(dǎo)老師： 目 錄摘要.1關(guān)鍵詞.1一、我國居民個人所得稅納稅籌劃的意義.2（一）有利于提高納稅人的幸福指數(shù).2（二）有利于增強(qiáng)納稅人的納稅意識、更好地貫徹實施稅收法規(guī).2二、我國個人所得稅稅收籌劃的基本思路.2（一）充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策.2（二）注重轉(zhuǎn)換納稅人身份.3( 三) 合理利用納稅延期.3三、我國個人所得稅納稅籌劃過程中存在的問題.3( 一) 對納稅籌劃的理解存在偏差和僥幸心理.3( 二) 納稅籌劃本身固有的風(fēng)險.4( 三) 納稅籌劃政策不夠完善.4四、提升我國個人所得稅籌劃水平的對策及建議.4( 一) 引導(dǎo)納稅人正確理解納稅籌劃的含義.4( 二) 應(yīng)合理規(guī)避個人所得稅納稅籌劃中存在的風(fēng)險.5( 三) 建立健全個稅納稅籌劃的相關(guān)法律政策.5( 四) 大力培養(yǎng)高素質(zhì)的納稅籌劃管理人才.5參考文獻(xiàn).6淺談我國的個人所得稅納稅籌劃以工資、薪金為例 摘要：隨著我國個人收入水平的不斷提高以及個人收入來源渠道的多元化，個人涉稅事項逐漸增多，在稅法允許的范圍內(nèi)，如何對居民個人所得稅進(jìn)行稅收籌劃越來越得到廣泛的重視。但是在個人所得稅納稅籌劃的過程中仍然存在一些問題，針對這些問題展開探討，以個人所得稅中的工資、薪金為例，圍繞納稅籌劃的基本原理，尤其是近年來有關(guān)個人所得稅改革方面的問題，提出符合現(xiàn)實情況的納稅籌劃方法，以此加深人們對個人所得稅納稅籌劃的認(rèn)識，更好地發(fā)揮個人所得稅納稅籌劃的積極作用。 關(guān)鍵詞：個人所得稅 稅收政策 納稅籌劃 Talking aboutChinas individual incometax planning ,Wages,salaries- acase Abstract: With our country personal income level are constantly improving and personal income sources channels are diversified，the personal tax related matters are gradually increasing，within the tax law allows，how to take the tax planning for personal income tax has received increasing attention，but in the tax planning process personal process of income tax there are still some problems，we discuss on these issues，related to individual Based on theoretical knowledge of the personal income tax，around the basic principle of tax planning，especially in recent years，for the personal income tax reform，put forward realistic tax planning methods ，deepen awareness of individual income tax planning，better use of individual income tax planning to play the positive role for individuals，societies and country. Key words: personal income tax; tax policy; tax planning 一、我國居民個人所得稅納稅籌劃的意義 隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和居民法律意識的不斷增強(qiáng)，納稅籌劃已經(jīng)越來越受到納稅人的重視。但是多數(shù)個稅納稅人還處于傳統(tǒng)的認(rèn)知模式，認(rèn)為納稅籌劃就是少繳稅、偷稅、漏稅的投機(jī)取巧。在這種背景下，通過合理合法的手段，對居民自身的收入進(jìn)行合理分析，以減少個人的納稅壓力，正確引導(dǎo)個人所得稅的納稅籌劃對我國居民納稅、保障國家財政收入以及我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有比較重要的現(xiàn)實意義。( 一) 有利于提高納稅人的幸福指數(shù) 納稅籌劃的原理是通過幾種稅收方案的比較，選擇納稅最少的方案。通過減少納稅人的納稅金額或是推遲納稅時間，增加當(dāng)期可支配的資金，同時可以避免納稅人因偷稅、漏稅而面臨法律制裁，從而提高國民生活的幸福指數(shù)。( 二) 有利于增強(qiáng)納稅人的納稅意識、更好地貫徹實施稅收法律法規(guī) 引導(dǎo)納稅人進(jìn)行納稅籌劃，納稅人在采取各種合法手段進(jìn)行個人所得稅稅收規(guī)劃的同時，不僅合理利用了國家財政稅收的相關(guān)法律法規(guī)，而且必然會學(xué)到各種財政稅收的知識，想要進(jìn)一步提高納稅籌劃的效果，納稅人會隨時、密切地關(guān)注國家稅收相關(guān)法律法規(guī)和政策變化。一旦稅收法律發(fā)生變化時，納稅人就會立即采取相應(yīng)的方案措施，趨利避害。這樣，在達(dá)到節(jié)稅的同時，也可以進(jìn)一步激勵納稅人提高財稅政策學(xué)習(xí)水平、增強(qiáng)納稅意識、自覺抑制偷、逃稅等違法行為。從這方面來說，納稅籌劃在客觀上起到了更快、更好地貫徹稅收法律法規(guī)的作用。 二、我國個人所得稅稅收籌劃的基本思路( 一) 充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策 稅收的主要功能之一就是調(diào)節(jié)功能，因此我國在設(shè)計稅種時，設(shè)有各種稅收優(yōu)惠條款，具體包括減稅、免稅、設(shè)定納稅起征點、稅率差異和特殊規(guī)定等。所以，納稅人可以利用個人所得稅的優(yōu)惠條款，合理安排經(jīng)濟(jì)活動，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。我國現(xiàn)行個人所得稅法律條款中明確規(guī)定: 企業(yè)按照國家的統(tǒng)一規(guī)定而發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼、福利費、救濟(jì)金、安家費等免征個人所得稅。因此，企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)移或變相福利結(jié)合等多種方法給予職工各種補(bǔ)貼，這樣可降低員工基本工資，減小計稅基數(shù)，從而減少職工個人的應(yīng)納稅額。此外，稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得按次計算應(yīng)納稅額，對于同一項目取得連續(xù)收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，每次收入不超過 4000 元的，在計算應(yīng)納稅額時可定額扣減 800 元費用。因此，應(yīng)盡可能將勞務(wù)報酬分解為若干次，從而降低應(yīng)納稅額。同時，根據(jù)規(guī)定，如果個人兼有不同的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)當(dāng)分別按不同的項目所得定額或定率扣除費用，因此納稅人在申報納稅時應(yīng)避免將不同的項目合并計算以免從高計稅。( 二) 注重轉(zhuǎn)換納稅人身份 我國稅法規(guī)定，居民納稅人負(fù)無限納稅義務(wù)，而非居民納稅人負(fù)有限納稅義務(wù)。納稅人身份界定的差異為納稅籌劃提供了空間。納稅人可以根據(jù)稅法對不同身份納稅個體征稅規(guī)定的不同，有意識地轉(zhuǎn)換納稅人身份，使收入在一定的情況下納稅最少。( 三) 合理利用納稅延期納稅籌劃的另一個思路是最大程度的實現(xiàn)貨幣的時間價值。我國個人所得稅規(guī)定個人以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品( 文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品) ，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品再付稿酬，均應(yīng)合并稿酬所得按一次計征個人所得稅。在實踐中，將納稅義務(wù)履行的時間適當(dāng)推后，充分利用貨幣的時間價值，在納稅時間上實現(xiàn)納稅籌劃。 三、我國個人所得稅納稅籌劃過程中存在的問題( 一) 對納稅籌劃的理解存在偏差和僥幸心理 長期以來，我國納稅人對納稅籌劃問題重視不夠，在相當(dāng)一部分人的觀念中，納稅籌劃就是偷稅、避稅。并且的確存在一些納稅人為減輕稅負(fù)采取了違法手段進(jìn)行“籌劃”，這并不是真正意義的納稅籌劃，不僅會使使自身陷入偷逃稅款的泥潭，更重要的是擾亂我國的稅收秩序。( 二) 納稅籌劃本身固有的風(fēng)險 納稅籌劃的風(fēng)險主要由以下幾方面因素決定: 首先，納稅籌劃的方式方法的選擇具有主觀性。錯誤的納稅籌劃將會給納稅人帶來巨大風(fēng)險。其次，由于納稅機(jī)關(guān)和納稅人對稅法理解的差異也會直接影響納稅籌劃的實施。從理論上說，納稅籌劃是合法的，符合立法者的意圖。但這種合法性還必須得到稅務(wù)行政部門的認(rèn)可，也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因納稅機(jī)關(guān)的不認(rèn)可，從而使納稅籌劃方案被視為偷稅漏稅。( 三) 納稅籌劃政策不夠完善 目前我國個人所得稅征管只以個人收入為標(biāo)尺，沒有像發(fā)達(dá)國家那樣考慮家庭總體收入水平，從而造成部分低收入家庭稅負(fù)過重。另外，對隱瞞收入、轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、以財產(chǎn)代收入等偷逃稅行為，沒有相應(yīng)的征管措施。另外，納稅籌劃對象錯位也是我國稅收政策的一大硬傷。收入較高的個人，應(yīng)是個稅的納稅主力軍。而目前納稅籌劃對象的規(guī)范程度不高，而收入來源主要依靠的工薪階層所繳納的個人所得稅卻占個稅征收總額的45% ; 應(yīng)作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層，繳納的個人所得稅只占個稅征收總額的 5% 左右。目前，我國個稅稅收制度對隱形收入賞尚缺乏有效的監(jiān)管措施，不僅容易導(dǎo)致納稅征管漏洞，而且使個稅征收有失公平。 四、提升我國個人所得稅籌劃水平的對策及建議( 一) 引導(dǎo)納稅人正確理解納稅籌劃的含義 正確理解納稅籌劃的含義，使納稅籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務(wù)專家的幫助，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項進(jìn)行設(shè)計和運籌的過程，即納稅籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。國家及政府機(jī)關(guān)應(yīng)采取切實有效的方式，定期開展國家稅收政策學(xué)習(xí)交流會、讓稅收政策走入社會，積極配合媒體，通過網(wǎng)絡(luò)及平面宣傳等方式使納稅意識深入人心。( 二) 應(yīng)合理規(guī)避個人所得稅納稅籌劃中存在的風(fēng)險 首先，可以從納稅籌劃的方法來進(jìn)行合理規(guī)避。通過利用稅收優(yōu)惠、稅率差異、納稅期間差異等合法方式來進(jìn)行納稅籌劃。 其次，可以從納稅籌劃的時間范圍界定來對風(fēng)險進(jìn)行合理規(guī)避。這種方法主要適合于居民個人的年終獎的納稅籌劃。通過合理分配獎金數(shù)額，選擇最佳時間范圍界定，將全年一次性獎金與普通獎金的數(shù)額，通過全年 12 個月的時間分?jǐn)?，能夠有效降低個人所得稅繳納金額。( 三) 建立健全個稅納稅籌劃的相關(guān)法律政策稅制的成功與否，不僅要看其稅制設(shè)計的好壞，還要看其是否有相應(yīng)的有效的征管措施：一是完善個人收入分配制度。其著力點應(yīng)是個人隱形收入顯性化，進(jìn)一步堵塞個人所得稅征管漏洞，對隱形收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移等行為采取有效的征管措施。二是建立雙向納稅申報制度，強(qiáng)化代扣代繳。支付應(yīng)稅收人單位在代扣代繳稅款時應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅人的收入和已納（扣）稅款，而納稅人也要在年度終了時將自己本年度的各項收入據(jù)實申報；明確代扣單位的法律責(zé)任，獎罰分明；加強(qiáng)監(jiān)督管理工作。三是加快建立個人所得稅重點納稅人的征管檔案和監(jiān)控體系，將真正的高收入者納入重點監(jiān)控對象。四是強(qiáng)化重點項目和重點行業(yè)的征管。加強(qiáng)對演出、廣告市場演職人員和投資參股者的個稅征管力度，對影視、演出等文藝團(tuán)體的個人所得稅代扣代繳情況進(jìn)行全面監(jiān)查。( 四) 大力培養(yǎng)高素質(zhì)的納稅籌劃管理人才 納稅籌劃的合理合法性對人員的素質(zhì)要求較高，稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性，也要求納稅籌劃人員具備精湛的專業(yè)技能和靈活的應(yīng)變能力。因此，我國應(yīng)加大這方面的投入，一方面。在高校開設(shè)納稅籌劃