內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)與應(yīng)對(duì)措施研究.doc

內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)與應(yīng)對(duì)措施研究 摘要：任何經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開(kāi)審計(jì)工作，而審計(jì)工作作為對(duì)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)行為是否合理合法的履行賬目公開(kāi)的職責(zé)，從而保證了無(wú)論是國(guó)有還是民有資本的去向。而內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)就集中于其獨(dú)立性上，既要保守商業(yè)機(jī)密，又要確保公平公正公開(kāi)，這個(gè)分寸的把握就很關(guān)鍵。本文圍繞這一難點(diǎn)進(jìn)行分析并提出對(duì)策方案。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；難點(diǎn)；改革 中圖分類號(hào)：F239.47文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001-828X（2011）08-0104-01 一、內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)分析 (一)內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任方定位模糊 獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)定位，非獨(dú)立性必然造成審計(jì)不公。但是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)這個(gè)問(wèn)題上就存在著意識(shí)矛盾。一方面，從內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)來(lái)看，從事內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)因其工作具有很強(qiáng)的監(jiān)督性并需要向國(guó)家審計(jì)部門匯報(bào)，而不能與其他業(yè)務(wù)部門等同。內(nèi)部審計(jì)部門的工作成效越突出，查出的案件越多，相應(yīng)地也就反映出本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)工作中存在的問(wèn)題越多，進(jìn)而又會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)人員自身待遇與工作環(huán)境。這種權(quán)責(zé)安排無(wú)法讓審計(jì)人員明確地定位自己究竟該對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在其靜態(tài)組織設(shè)置，人員的配備，以及各種福利待遇水平的確定方面，都由所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定和負(fù)責(zé)，從根本上就取消了獨(dú)立性的制度載體。 在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)部門基本上由同一個(gè)企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，是一種相互平等的關(guān)系地位，而且各個(gè)職能部門的設(shè)置是遵循系統(tǒng)分工和相互制衡原則的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位之間必然存在或多或少的利益關(guān)系，而且內(nèi)部審計(jì)人員也與被審計(jì)單位及其人員存在各種不同形式的利害關(guān)系，這就缺乏實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，難以真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。因此，內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上。不能保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性及其業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證內(nèi)部審計(jì)職能的正常發(fā)揮。 (二)內(nèi)部審計(jì)工作者素質(zhì)有待提高 內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)專業(yè)知識(shí)的要求不僅強(qiáng)，而且還要求必須具備較全面的知識(shí)和技能，也就是說(shuō)，合格的內(nèi)部審計(jì)人員，不僅要懂得專業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)理論知識(shí)，還要精通計(jì)算機(jī)技術(shù)、企業(yè)管理以及相關(guān)行業(yè)的業(yè)務(wù)流程甚至是人際關(guān)系溝通能力等，還有諸如堅(jiān)持原則、秉公辦事的品質(zhì)等良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。而在現(xiàn)階段的實(shí)際工作中，現(xiàn)有的審計(jì)人員基本上都是剛剛轉(zhuǎn)型的財(cái)務(wù)人員，并不太了解甚至不知曉工程預(yù)算、經(jīng)營(yíng)管理、信息技術(shù)等方面的知識(shí)。當(dāng)代社會(huì)日益網(wǎng)絡(luò)化、信息化的現(xiàn)代企業(yè)管理制度已經(jīng)將更高的要求提供給了內(nèi)部審計(jì)工作人員，因此，建立一支高素質(zhì)、數(shù)量與質(zhì)量相統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍已勢(shì)在必行。 (三)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果執(zhí)行力不足 審計(jì)的目的在于規(guī)范會(huì)計(jì)行為，因此落實(shí)和執(zhí)行是重點(diǎn)環(huán)節(jié)。在實(shí)際審計(jì)中，被審計(jì)單位的配合程度有待提升，即便不敢設(shè)置各種阻礙干擾審計(jì)取證和查證，但很多單位都通過(guò)提供殘缺資料、拖延資料等來(lái)消極接受審計(jì)。不少企業(yè)內(nèi)審人員在完成一項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)，首先要揣摩領(lǐng)導(dǎo)意圖，哪些問(wèn)題該寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告，哪些問(wèn)題不能寫進(jìn)報(bào)告，都需要聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)。雖然這些困難很大程度上都是對(duì)內(nèi)部審計(jì)模糊的主觀認(rèn)識(shí)造成的，然而更多的時(shí)候還是被審計(jì)單位出于對(duì)內(nèi)部存在的違法亂紀(jì)行為可能被查出的恐懼而采取的抵觸防備行為。 基層單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)基本都是同級(jí)，限于人力，工作的開(kāi)展就更難，由于內(nèi)部審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)與人事上受制于本單位領(lǐng)導(dǎo)。被審計(jì)的單位、部門往往對(duì)其具有排斥心理，不能主動(dòng)地配合其開(kāi)展工作。 二、內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施 (一)建立并完善相關(guān)內(nèi)部審計(jì)功過(guò)制度，強(qiáng)化宣傳并加大力度 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化其獨(dú)立性，而制度保障是根本。絕大多數(shù)企業(yè)都會(huì)根據(jù)審計(jì)法和審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定來(lái)開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作。然而現(xiàn)有不少企業(yè)在相應(yīng)的內(nèi)審工作制度或措施辦法的制定方面相當(dāng)滯后，導(dǎo)致很多單位的領(lǐng)導(dǎo)和職工并不了解有關(guān)審計(jì)的相關(guān)要求，對(duì)相關(guān)工作還較為生疏，甚至不少單位的不少人員都不知道什么才是審計(jì)工作的根本內(nèi)容，卻把審計(jì)等同于行政干預(yù)。為此，尤其是大中型企業(yè)，應(yīng)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，制定相應(yīng)的部門內(nèi)部審計(jì)制度，同時(shí)結(jié)合短訓(xùn)班等形式和活動(dòng)的開(kāi)展來(lái)有效組織相關(guān)工作人員學(xué)習(xí)審計(jì)的各種規(guī)章制度，從而加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，還要利用現(xiàn)代社會(huì)各種宣傳媒體等形式廣泛開(kāi)展對(duì)審計(jì)法、內(nèi)審條例的宣傳，使內(nèi)審工作能做到家喻戶曉。 內(nèi)審制度制定的關(guān)鍵在于始終以內(nèi)審工作的獨(dú)立性為依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)的最高行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，受他的直接領(lǐng)導(dǎo)，逐步以統(tǒng)一的一級(jí)管理體制代替內(nèi)部審計(jì)管理同級(jí)職責(zé)體制，統(tǒng)一實(shí)施“上審下”原則，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)地位獨(dú)立、甚至高于各職能部門，從體制上保證內(nèi)部審計(jì)工作不受同級(jí)任何人員和有關(guān)職能部門的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。 (二)加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作力量，提高內(nèi)審人員素質(zhì) 伴隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)拓展領(lǐng)域的不斷增加，新興業(yè)務(wù)與日俱增，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。只有不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，努力改進(jìn)審計(jì)手段，內(nèi)部審計(jì)才能具備揭示風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能在促進(jìn)防范風(fēng)險(xiǎn)方面有所作為。 首先，必須改變目前的用人機(jī)制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍；其次，內(nèi)部審計(jì)人員要精通會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)、相關(guān)行業(yè)特點(diǎn)等方面的知識(shí)，僅僅依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員自覺(jué)、自學(xué)等自我提高的方式是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。各單位還應(yīng)該進(jìn)一步提出一些要求并提供一些機(jī)會(huì)，為內(nèi)部審計(jì)人員提供一種動(dòng)力、一種氛圍，更重要的是為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)條件 。尤其是要加強(qiáng)內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)工作的感性認(rèn)識(shí)，包括風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，學(xué)習(xí)掌握內(nèi)部控制的定位、識(shí)別、監(jiān)督與評(píng)價(jià)的方法。 當(dāng)然，最重要是要建立一個(gè)多元化的內(nèi)審工作方法機(jī)制和體系，從事后問(wèn)責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪缺O(jiān)督和事中防范，不僅能夠防范宏觀上的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低審計(jì)成本，而且還能提出針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合理化建議，使審計(jì)工作向高層次發(fā)展，發(fā)揮出現(xiàn)代審計(jì)的指導(dǎo)作用，使內(nèi)審工作真正成為受企業(yè)各級(jí)管理人員歡迎的“智囊”。 參考文獻(xiàn)： 1劉小燕.淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的難點(diǎn)與對(duì)策J.會(huì)計(jì)之友(下旬刊),2008(10). 2張珍珍.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的難點(diǎn)和設(shè)想J.福建