全國審計學(xué)自學(xué)考試試題(doc 12頁).doc

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)A.執(zhí)行商定程序B.驗資C.內(nèi)部控制審核D.盈利預(yù)測審核7.財務(wù)報表審計一般是提供 ( )A.絕對保證B.合理保證C.有限保證D.有效保證8.下列僅屬于交易和事項認(rèn)定的是( )A.發(fā)生B.完整性C.截止D.計價9.審計業(yè)務(wù)約定書具有( )A.經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)B.意向書性質(zhì)C.風(fēng)險評估程序的證據(jù)性質(zhì)D.實(shí)施分析程序的前提性質(zhì)10.應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估,高估部分為賬面余額的20，據(jù)此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是( )A.100萬元B.200萬元C.300萬元D.400萬元11.何時調(diào)配審計資源是( )A.審計約定書中的工作B.總體審計策略中的工作C.具體審計計劃中的工作D.審計底稿中的工作12.在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師不能認(rèn)同的是 ( )A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)D.非特定的審計程序可以為多項認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)13.下列只能獲得有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計程序是 ( )A.檢查記錄或文件B.函證C.重新執(zhí)行D.重新計算14.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲媹蟾嬷兄谷蘸蟮? )A.30天B.60天C.90天D.180天15.下列不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的工作是( )A.了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素B.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險C.被審計單位業(yè)績的衡量與評價D.以往年度的審計策略16.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險等同于( )A.檢查風(fēng)險B.固有風(fēng)險C.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險D.控制風(fēng)險17.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，主要針對是( )A.發(fā)生審計目標(biāo)B.存在審計目標(biāo)C.完整性審計目標(biāo)D.準(zhǔn)確性審計目標(biāo)18.下列屬于核算錯誤的是（ ）A.將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款B.將預(yù)付賬款計入應(yīng)付賬款C.將其他應(yīng)收款借方余額編制報表時列入其他應(yīng)付款貸方D.沒有計提壞賬準(zhǔn)備19.對于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為（ ）A.檢查與銷售有關(guān)的書面文件B.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售20.無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計程序是（ ）A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票的日期C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬時間D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。2l.以下屬于審計經(jīng)濟(jì)職能的有（ ）A.監(jiān)督B.預(yù)算C.鑒證D.評價E.決策22.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（ ）A.注冊會計師B.董事會C.預(yù)期使用者D.委托方E.責(zé)任方23.以下關(guān)于審計重要性的闡述錯誤的有（ ）A.重要性的金額包括財務(wù)報表層次與交易、余額、列報認(rèn)定層次兩個方面B.重要性與審計風(fēng)險是反向關(guān)系C.重要性與審計證據(jù)是正向關(guān)系D.計劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性E.考慮重要性性質(zhì)的時候可以忽略重要性的數(shù)量24.以下關(guān)丁審計證據(jù)充分性的闡述，正確的有（ ）A.與重大錯報風(fēng)險是正向關(guān)系B.與審計項目的重要程度是正向關(guān)系C.與審計重要性是反向關(guān)系D.與審計證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系E.與總體規(guī)模是反向關(guān)系25.下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（ ）A.注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報B.控制環(huán)境薄弱C.存在高層舞弊跡象D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人E.編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人26.實(shí)施控制測試的情況有（ ）A.預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.固有風(fēng)險很大D.存在特別風(fēng)險E.風(fēng)險評估程序是有效的27.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重要，下列選項中，屬于有效防范措施的有（ ）A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性不會產(chǎn)生影響D.將該人員調(diào)離鑒證小組E.提供交又核對28.被審計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會計師能夠認(rèn)可的情況有（ ）A.霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格C.已過期不可退貨的存貨D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨E.周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨29.查證銀行存款是否存在的重要程序有（ ）A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.實(shí)施分析程序C.函證銀行存款余額D.抽查原始憑證E.檢查銀行存款發(fā)生額的大小30.下列屬于采購與付款循環(huán)的審計科目有（ ）A.同定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.在建工程D.累計折舊E.固定資產(chǎn)清理三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31.鑒證業(yè)務(wù)32.風(fēng)險評估程序四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施主要有哪些？34簡述審計程序的主要內(nèi)容。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35、ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實(shí)施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36、資料：(1)注冊會計師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)2009年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余額320萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2006年向開開化工廠購買化工原料的貨款，至今未付。(2)注冊會計師在對乙公司的應(yīng)付賬款項目進(jìn)行審計時，根據(jù)需要決定對該公司下列四個明細(xì)賬戶中的兩個進(jìn)行函證，見下表： 金額單位： 元供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司4265066500B公司02980000C公司8900096000D公司2980003136000要求：(1)針對資料(1)，分析可能存在的問題，確定是否需要進(jìn)一步審查，如何審查?(2)針對資料(2)，請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。37W公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計W公司2009年度財務(wù)報表，現(xiàn)摘錄了兩份審計資料如下：資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位： 萬元項目2009年2008年C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品產(chǎn)成品2000180025000存貨跌價準(zhǔn)備00主營業(yè)務(wù)收入185008000200000主營業(yè)務(wù)成本170005600168000銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)12001150利息支出30025減：利息資本化25025凈利息支出500資料二:A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在2008年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10的基礎(chǔ)上，W公司董事會確定的2009年銷售收入增長目標(biāo)為20，W公司管理層薪酬直接與業(yè)績掛鉤。W公司所處行業(yè)2009年的銷售增長率是12。(2)W公司財務(wù)部門工作壓力較大，會計人員流動頻繁，會計人員的平均服務(wù)期少于2年。(3)由于市場競爭激烈，W公司于2009年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售額下調(diào)了8至10。另外，W公司在2009年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號)，市場表現(xiàn)良好，計劃在2010年全面生產(chǎn)D產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計在2010年將庫存C產(chǎn)品至少降價10以上才能銷售出去。(4)W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由W公司承擔(dān)，由于受能源價格上漲影響，2009年的運(yùn)輸單價比上年平均上升了15，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期適當(dāng)延長。(5)2009年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了0.3。 (6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，2008年12月開工，2009年7月完工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)要求：針對資料二(1)至(6)項，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料二所列事項是否可能表明W公司存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。如果是屬于財務(wù)報表層次，簡述理由。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。構(gòu)成重大錯報風(fēng)險事 項不構(gòu)成重大錯報風(fēng)險財務(wù)報表層次(簡述理由)賬戶和認(rèn)定層次(列明影響的帳戶和涉及的認(rèn)定)(1)(2)(3)(4)(5)(6)38.A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，撰寫了總體審 計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)初步了解2009度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風(fēng)險。(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。(5)因甲公司于